物流综合业务信息系统概述

物流业务信息系统本章内容4.1库存管理信息系统

4.2运输信息系统4.3配送中心信息系统4.4物流计划信息系统4.5接受订货和订货信息系统

4.1库存管理信息系统4.1.1库存概述4.1.2库存管理信息系统概述4.1.3库存管理信息系统设计4.1.4入库系统设计4.1.5库存系统设计4.1.6出库系统设计返回4.1.1库存概述（1）库存对象：处于存储状态的物品或商品。库存业务：在物品管理的基础上，处理实际物品入库、库存（保管）、出库业务并掌握有关业务信息的过程。库存管理重点：用户服务水平订货成本与库存持有成本库存管理目标：提高对客户的服务水平、降低总成本。4.1.1库存概述（2）1.库存分类库存动态库存静态库存缓冲库存季节性库存促销库存投机库存积压库存原材料库存零部件半成品件库存成品库存生产库存生产过程（3类）库存状态（2类）经营过程（7类）4.1.1库存概述（3）2.库存及库存管理的作用：1）经营中的作用满足预期的顾客要求平滑生产要求阻止脱销利用订货周期避免价格上涨准许业务经营2）物流管理中的作用

实现供应链各个企业间信息交流、分享信息、协调进行库存管理，降低库存。4.1.2库存管理信息系统概述（1）库存管理信息系统：用来管理仓库内部人员、库存、工作时间、定单和设备的软件实施工具。基本功能：入库作业出库作业库存作业盘点作业统计作业4.1.2库存管理信息系统概述（2）库存管理信息系统目标：库存适当化调节供需缩短订货到发货时间提高运输效率和装卸作业效率追求省力化和自动化…终极目标：为实现库存管理目标服务。（提高对客户的服务水平、降低总成本。）4.1.3库存管理信息系统设计（1）4.1.3库存管理信息系统设计（2）仓库分类：保管仓库：后备区，适用于原材料等大量入货；流通仓库：货物配送，适用于入库后流通加工并马上向多个方向出库。库存管理信息系统设计：单一类型仓库：比较简单；多种类型仓库：分开建立中央计算机系统和分散的计算机系统。中央：定单信息转换成物流信息提供给分散系统。分散：处理所属仓库的单一业务。4.1.4入库系统设计（1）1.入库系统设计的要点(1)有计划地推动入库业务供货商发来的到货入库处理有计划入库。(2)系统入库简单化减少入库处理的操作及下一步作业的提示。如：入库单据用条码处理。(3)考虑出库效率、保管效率进行入库处理按照仓库形态遵守先进先出原则，给出在什么位置存放商品的指示。4.1.4入库系统设计（2）2.入库系统处理范围与主要功能(1)接收入库：入库商品、入库数量、入库日期、供货商、（金额）(2)存储指示：掌握不同货架、托盘的库存。(3)储存确认：检查实物和帐目是否一致。(4)更新库存：分配处理的实际指示。(5)入库确认：接受入库到更新库存期间，处理是否正确？(6)生成向会计系统传送的信息：接受累计信息，便于生成接收台账、库存账。自动仓库控制4.1.4入库系统设计（3）核实入库数据指示位置确认存储更新库存确认入库会计系统传送选择托盘堆垛机工作装载托盘存储结束堆垛机工作输出库存数据库入库数据库会计数据库入库处理功能4.1.4入库系统设计（4）接受工厂入库接受他库入库接受到货入库接受退货入库退货交易出库数据库其他仓库数据库订货出库数据库接收数据库指示存储确认存储预订入库数据库更新库存确认入库指示缺货分配分配缺货生成会计数据库存数据库库入数据库缺货数据库接收到货数据库入库处理信息处理流程4.1.4入库系统设计（5）3.入库种类（4＝内部2+外部2）(1)从工厂入库；（内部）(2)从其他仓库入库；（内部）(3)从供应商入库；（外部）(4)退货的入库。（外部）4.1.5出库系统设计（1）1.出库系统设计的要点(1)减轻仓库作业的间接作业如：为掌握实际出库状态，在标签上印刷条码；为顺利分拣和包装，开发流水线式的机械化系统。(2)开发与仓库运营形态相吻合的系统分析出库作业，用单据进行拣货，以及集合拣货、分拣和包装作业进行出库。(3)灵活应用网络进行全体业务高效处理出库附带作业（专用单据作业、贴特有标签作业等）机械化处理4.1.5出库系统设计（2）2.出库系统处理的范围与主要功能(1)出库数据的汇总(2)拣货处理(3)分拣处理(4)决定运输承担者处理(5)配车处理(6)生成出库单据(7)输出单据类(8)包装、单据设置(9)出库确认(10)向会计系统传送数据自动仓库控制4.1.5出库系统设计（3）汇总出库数据拣货处理分拣处理决定运输企业生成出库单据分配出库托盘分配出库垛机决定出库顺序拣货处理启动堆垛机出库数据库出库单据数据库出库处理功能A存储剩余托盘配车处理修改配车4.1.5出库系统设计（4）输出货物标签包装单据汇总会计系统传送出库单据数据库会计数据库出库处理功能(续)完成出库数据库确认出库输出到货单据输出专用单据A4.1.5出库系统设计（5）3.出库种类（7＝对外4+对内3）(1)向公司外出库：销售、借出、促销、向供货商退货(2)对公司内出库：其他库、公司内使用、向工厂退货4.1.6库存系统设计（1）1.库存系统设计的要点(1)保证库存的正确性正确掌握物的移动。(2)确定掌握库存的单位货物的单位、地点的单位。(3)制定库存量的指示并核实理想状态：无库存又不缺货。要求：为预测需求、及时配送提供参考依据。4.1.6库存系统设计（2）2.库存系统处理的范围与主要功能(1)设定库存目标(2)检索库存(3)对比实际库存和指标(4)计算库存之间的补充库存(5)输出收付的管理资料(6)核对库存(7)补充库存(8)盘点4.1.6库存系统设计（3）设定库存指标检索库存比较实际库存指标核对库存计算补充库内库存输出支付管理资料库存处理功能出库预订数据库补充计算仓库间库存输入盘点实绩输出盘点差异资料指示货架间库存移动确认货架间移动存储库存数据库4.1.6库存系统设计（4）销售预测数据库设定库存指标销售实绩数据库库存数据库接受定货库存更新缺货库存更新出库确认检索库存比较实际库存指标补充库内库存核对库存准备盘点计算补充仓库间库存输出支付管理资料汇总数据库预定出库数据库指示补充库存确认补充库存盘点确认盘点差异库存信息处理流程4.1.5库存系统设计（5）3.库存种类库存已分配库存未分配库存在途库存能分配库存存在质量问题库存已分配库存未分配库存能分配库存存在质量问题库存在库库存存放何处？已否分配?可否分配?4.2运输信息系统4.2.1运输概述4.2.2运输信息系统概述4.2.3运输信息系统功能返回4.2.1运输概述运输：通过某种手段，使货物在物流据点之间流动的全过程。4.2.2运输信息系统概述（1）运输信息管理系统：利用计算机网络等现代信息技术，对运输计划、运输工具、运送人员、运输过程的跟踪、调度指挥等管理业务进行有效管理的人机系统。基本功能：运输工具管理运送人员管理计划调度管理装载接卸管理运送过程管理4.2.2运输信息系统概述（2）运输信息系统在物流中的作用：提高物流运输的服务水平：查询作业简便迅速，信息及时准确；提高运送货物的准确性和及时性，提高顾客服务水平；提高运输效率；货物运送状态信息共享，丰富了供应链信息共享源。4.2.3运输信息系统功能（1）1.配载调度：（1）线路选择；（2）装载规划；（3）车辆调度。2.运输过程管理：（1）行车单打印；（2）在途标志；（3）行车单取消；（4）出车情况分析表。4.2.3运输信息系统功能（2）3.运输资源管理：（1）人员管理：人员基本信息维护；人员权限设置（用户管理）；员工考勤。（2）车辆管理：生产量查询；车辆业绩统计；车辆档案管理；车辆保养；车辆消耗；线路管理；车辆修理。4.2.3运输信息系统功能（3）4.跟踪调度：（1）应用MCA的车辆运行管理系统；（2）应用GPS等技术的车辆运行管理系统。4.3配送中心信息系统4.3.1配送及配送中心概述4.3.2配送中心信息系统概述4.3.3配送中心信息系统功能返回4.3.1配送及配送中心概述（1）配送：物流企业或部门采用网络化的计算机技术和现代化的硬件设备、软件系统及先进的管理手段，按用户订货要求，进行一系列的分类、编配、整理、加工、配货等理货工作，将货物定时、定点、定量地提交给用户的全过程。配送中心：指商品集中、出货、保管、包装、加工、分类、配货、配送、信息处理的场所或经营主体。目的：能进行多品种少批量订货、多频度配送、快速处理订货及出货。4.3.1配送及配送中心概述（2）功能要素：备货；储存；分拣及配货；装配；配送运输；送达服务；配送加工。4.3.1配送及配送中心概述（3）作业（业务）：市场开发；定单处理；采购；进货入库；库存管理；补货拣货；流通加工；出货；配送；会计经营管理及绩效管理。4.3.2配送中心信息系统概述（1）1.影响配送中心信息系统的主要因素：配送中心类型；配送中心功能；配送中心组织结构：作业分类、作业阶段划分；配送中心作业管理方法。4.3.2配送中心信息系统概述（2）2.配送信息系统对配送的作用：反应快速化；功能集成化；服务系列化；作业规范化。4.4接受订货和订货信息系统4.4.1接受订货和订货系统设计4.4.2订单输入系统设计4.4.3接受订货系统设计4.4.4订货缺货系统设计返回4.4.1接受订货及订货系统设计顾客订货商品管理系统物流系统顾客信息系统商品计划系统财务会计系统销售分析系统销售管理系统接受订货系统4.4.2订单输入系统设计（1）1.设计要点：（1）支持客户希望的订货形式联网、夜间等形式。（2）正确掌握订货信息商品代码、到货期、商品出库集货机制。（3）订单输入系统使企业获得有关信息制造商：市场反应；销售商：商品对应的客户群。4.4.2订单输入系统设计（2）2.建设内容：（1）确定的顾客；（2）确定的送货地点；（3）确定的商品；（4）确定的数量和金额等。3.功能：（1）订单输入；（2）订单内容确认；（3）订单数据库登录。4.4.3接受订货系统设计（1）从订单数据库中取出由订单输入系统登录的订单，到制定出库预定数据为止的全过程。1.设计要点：（1）将订单信息转换成物流信息；如何分配库存做成出库预订数据。（2）正确回答到货期；畅销商品避免顾客长时间等待。（3）提供接受订货信息和分配信息给有关部门。制造商：生产、销售、库存（生产计划）；销售商：降低缺货率、减小库存量。4.4.3接受订货系统设计（2）2.建设内容：（1）确定库存；（2）确定到货期；（3）确定缺货率。3.功能：（1）信誉管理检验；（2）入库预定分配；（3）供货计划分配；（4）销售库存分配；（5）事物库存分配；（6）仓库日程核实；（7）配车计划分配；（8）制定到货期；（9）生产出库预定数据；（10）生成订货缺货数据。4.4.4订货缺货系统设计（1）1.设计要点：（1）正确掌握订货缺货情况；掌握从接受订单开始到出库为止的订单状态。（2）遵守到货期对库存的分配；遵守答复的到货期，对库存进行分配。（3）如何处理订单的变化。4.4.4订货缺货系统设计（2）2.建设内容：（1）订货的改变；（2）入库后的订货缺货分配。3.功能：（1）订货缺货的改变；（2）订货缺货的查询；（3）订货缺货的分配；（4）订货缺货的指示出库。主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700

贷：主营业务收入10000