2025初级会计理论考试100题及解析

初级会计理论考试100题及解析1.银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于（）。A、账实核对

B、余额核对

C、账证核对

D、账账核对

【答案】A【解析】账实核对主要包括：①库存现金日记账账面余额与现金实际库存数核对；②银行存款日记账账面余额与银行对账单余额核对；③各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对；④有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对。2.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于专项附加扣除的是（）。A、基本医疗保险

B、住房租金

C、大病医疗

D、子女教育

【答案】A【解析】选项A，属于专项扣除。专项扣除，包括居民个人按照规定标准和范围缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。【拓展】专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等支出。3.下列各项中，属于考虑了货币时间价值的会计要素计量属性的是（）。A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.现值【答案】D【解析】现值，是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。4.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除的是（）。A.个人购买符合国家规定的商业健康保险B.个人缴付符合国家规定的企业年金C.个人缴付符合国家规定的职业年金D.个人缴付符合国家规定的基本养老保险【答案】D【解析】专项扣除，包括居民个人按照规定标准和范围缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；选项ABC属于依法确定的其他扣除。【拓展】专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等支出。5.下列各项中，属于《会计人员职业道德规范》内容的有（）。A.坚持诚信，守法奉公B.坚持自律，提高技能C.坚持学习，守正创新D.坚持诚信，参与管理【答案】AC【解析】《会计人员职业道德规范》对会计人员职业道德要求的内容包括：坚持诚信，守法奉公；坚持准则，守责敬业；坚持学习，守正创新。6.【单选题】法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范，这体现了法的（）。A.国家意志性B.强制性C.明确公开性和普遍约束性D.规范性【答案】D【解析】法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范，具有规范性。【拓展】法的特征：（1）国家意志性；（2）国家强制性；（3）规范性；（4）明确公开性和普遍约束性。7.若合同中存在可变对价，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。（）对错【答案】对【解析】若合同中存在可变对价，企业应当对计入交易价格的可变对价进行估计。企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。8.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于财产原值表述正确的是（）。A、有价证券为买入价

B、建筑物为购进价格

C、土地使用权为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用

D、机器设备、车船，为购进价格

【答案】C【解析】财产原值按照下列方法计算：（1）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；（2）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；（3）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；（4）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。其他财产，参照前款规定的方法确定财产原值。9.2020年11月，某企业接受一项建筑装修工程，合同总价款为140万元。截至2020年年末，该劳务实际发生成本36万元，预计还将发生成本54万元。2021年3月31日，工程完工并通过验收。该装修劳务属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，该企业2021年提供该项劳务应确认的收入为（）万元。A、56

B、54

C、140

D、84

【答案】D【解析】履约进度＝36/（36＋54）×100%＝40%，该企业2020年提供该项劳务应确认的收入＝140×40%－0＝56（万元），该企业2021年提供该项劳务应确认的收入＝140×100%－56＝84（万元）。10.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“劳务报酬所得”的有（）。A、教师出版专著取得的收入

B、律师以个人名义应邀到某中学作法制讲座取得的报酬

C、证券经纪人取得的佣金收入

D、个体工商户从事经营活动取得的收入

【答案】BC【解析】选项A，属于稿酬所得；选项D，属于经营所得。11.阅读资产负债表“所有者权益”资料，可以获取企业股权融资和盈利积累资金的总量以及所有者权益状况的结构性信息，但不能了解掌握企业拥有或控制资产中运用股权融资和盈余积累获取资金来源的状况。（）对错【答案】错【解析】阅读企业资产负债表“所有者权益”资料，获取企业股权融资和盈利积累资金的总量以及所有者权益状况的结构性信息，了解掌握企业拥有或控制资产中运用股权融资和盈余积累获取资金来源的状况，包括所有者权益总额及其结构性的信息。12.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有（）。A、改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础

B、盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

C、通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

D、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

【答案】ABCD【解析】固定资产按照以下方法确定计税基础：（1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；（2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；（6）改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。13.阅读（）资料，可以获取企业整体财务状况的结构性信息，厘清企业资金的来龙去脉关系。A、资产负债表

B、利润表

C、现金流量表中经营活动产生的现金流量及其具体项目

D、现金流量表补充资料

【答案】A【解析】阅读资产负债表资料，获取企业整体财务状况的结构性信息，厘清企业资金的来龙去脉关系，对企业财务状况作出基本评价，预测企业财务状况的基本变化趋势和发展前景。14.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应对房屋所有权人征收个人所得税的有（）。A、企业出资购买房屋，将所有权登记为投资者家庭成员的

B、企业出资购买房屋，将所有权登记为投资者个人的

C、企业员工向企业借款购买房屋，将所有权登记为员工个人，且借款年度终了未归还借款的

D、企业投资者个人向企业借款购买房屋，将所有权登记为投资者个人，且借款年度终了未归还借款的

【答案】ABCD【解析】符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税：（1）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；（2）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的；（3）对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“经营所得”项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“综合所得”项目计征个人所得税。15.为了获取企业拥有或控制的经济资源总量及配置状况的结构性信息，应阅读的是（）。A、资产负债表“所有者权益”资料

B、资产负债表“资产”资料

C、利润表中营业利润、利润总额、净利润等项目资料

D、现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目资料

【答案】B【解析】阅读资产负债表“资产”资料，获取企业拥有或控制的经济资源总量及配置状况的结构性信息，包括资产总额和资产结构的信息。16.【判断题】个人所得税专项附加扣除，一个纳税年度扣除不完，可以结转以后年度扣除。（）对错【答案】错【解析】专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额。一个纳税年度扣除不完的，“不结转”以后年度扣除。17.某股份有限公司首次发行普通股5000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，相关手续费和佣金共计50万元。不考虑税金因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（）万元。A、24950

B、25000

C、224500

D、19950

【答案】D【解析】会计分录：借：银行存款（5000×5－50）24950贷：股本5000资本公积——股本溢价1995018.【单选题】下列关于城市维护建设税的说法中，不正确的是（）。A、城市维护建设税实行差别比例税率

B、城市维护建设税按照纳税人所在地区的不同，设置了3档比例税率

C、流动经营等无固定纳税地点的个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行

D、由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地适用税率执行

【答案】D【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。19.2019年7月10日，甲公司接受乙公司作为资本投入原材料一批并验收入库，投资协议约定的价值与公允价值相符，接受投资取得的增值税专用发票上注明价款为60万元、增值税税额为7.8万元，乙公司按合同约定在甲公司注册资本中享有份额的金额为50万元。不考虑其他因素，甲公司接受投资时应计入实收资本的金额为（）万元。A、50

B、60

C、67.8

D、57.8

【答案】A【解析】会计分录：借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：实收资本50资本公积——资本溢价17.820.【单选题】根据关税法律制度的规定，进出口货物完税后，如因收发货人违反规定而造成少征或漏征税款，海关在一定期限内可以追缴。该期限为（）。A、3年

B、6年

C、4年

D、5年

【答案】A【解析】因收、发货人或者其代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以在3年内追缴。21.企业和客户签订的合同既有商品销售又有提供劳务服务时，如果商品销售和提供劳务具有高度关联，则二者应分别作为单项履约义务处理。（）对

错

【答案】错【解析】企业和客户签订的合同既有商品销售又有提供劳务服务时，如果商品销售和提供劳务具有高度关联，则二者应合并为一项单项履约义务处理。22.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中属于企业重组类型的有（）。A、债务重组B、股权收购C、合并

D、分立

【答案】ABCD【解析】企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。23.甲企业签订一项设备销售和安装合同，不含增值税的合同总价款为420万元。设备销售和设备安装不含增值税的单独售价分别为324万元和108万元。该合同包含两项可明确区分的履约义务。不考虑其他因素，按照交易价格分摊原则，设备销售应分摊的交易价格为（）万元。A、108

B、105

C、324

D、315

【答案】D【解析】当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。则设备销售应分摊的交易价格＝420×[324/（324＋108）]＝315（万元）。24.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是（）。A、可比非受控价格法

B、再销售价格法

C、成本加成法

D、交易净利润法

【答案】B【解析】再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。25.企业发生的短期外币借款的汇兑损益，应记入的会计科目是（）。A、营业外支出

B、其他收益

C、管理费用

D、财务费用

【答案】D【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。26.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列属于专项附加扣除的是（）。A、继续教育的支出

B、基本医疗保险

C、基本养老保险

D、失业保险费

【答案】A【解析】专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等支出。【拓展】专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。27.企业采用“账结法”结转本年利润的，每月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（）对错【答案】对【解析】账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。28.【判断题】对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。（）对错【答案】对【解析】本题目表述正确。29.企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，购买价款的现值之和与应支付价款总额的差额计入（）。A、长期应付款

B、长期待摊费用

C、未实现融资收益

D、未确认融资费用【答案】D【解析】企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，按购买价款的现值之和，借记“固定资产”“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。30.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据行为未记载日期相应效力的表述中，正确的是（）。A、承兑人未记载承兑日期的，承兑无效

B、保证人未记载保证日期的，保证无效

C、背书人未记载背书日期的，背书无效

D、出票人未记载出票日期的，票据无效

【答案】D【解析】汇票上未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期，选项A错误；保证人在票据或者粘单上未记载保证日期的，出票日期为保证日期，选项B错误；未记载背书日期的，《票据法》视同背书日期为到期日前，选项C错误。31.下列各项中，导致留存收益总额减少的是（）。A、提取法定盈余公积

B、宣告发放现金股利

C、以净利润弥补亏损

D、以盈余公积弥补亏损

【答案】B【解析】选项A，会计分录：借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积属于留存收益内部的增减变化，不影响留存收益总额。选项B，会计分录：借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——应付现金股利或利润未分配利润减少，留存收益总额减少。选项C，不需进行会计处理，不影响留存收益总额。选项D，会计分录：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未分配利润属于留存收益内部的增减变化，不影响留存收益总额。32.【单选题】某商店为增值税小规模纳税人，2019年6月销售商品，取得含税收入15.45万元；将外购的一批商品无偿捐赠给某养老院，该批商品的含税价格为1.03万元。已知增值税征收率为3％。则该商店当月应纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A、15.45÷（1＋3％）×3％＝0.45万元

B、（15.45＋1.03）÷（1＋3％）×3％＝0.48万元

C、（15.45＋1.03）×3％＝0.4944万元

D、15.45×3％＝0.4635万元

【答案】B【解析】将外购商品无偿捐赠视同销售货物计征增值税，小规模纳税人购进货物支付的增值税额不允许抵扣。商品销售应纳增值税额＝15.45÷（1＋3％）×3％＝0.45（万元）；商品捐赠应纳增值税额＝1.03÷（1＋3％）×3％＝0.03（万元）；该商店应纳增值税税额＝0.45＋0.03＝0.48（万元）。33.下列各项中，股份有限公司回购股票支付的价款低于股票面值总额的差额，在注销股份时应记入的会计科目是（）。A、利润分配——未分配利润

B、资本公积

C、盈余公积

D、营业外收入【答案】B【解析】会计分录：注销时：借：股本贷：库存股34.【单选题】甲商店为增值税小规模纳税人，2019年8月销售商品取得含税销售额164800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税征收率为3％，当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A、164800÷（1＋3％）×3％－10000×3％＝4500元

B、164800×3％＝4944元

C、164800×3％－10000×3％＝4644元

D、164800÷（1＋3％）×3％＝4800元

【答案】D【解析】小规模纳税人销售货物，应按照3％的征收率计算应纳税额，取得销售额含增值税的，应作价税分离计算应纳税额。小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额。35.企业接受投资者作为资本投入的无形资产，投资合同对该资产约定的价值公允，应按约定的价值作为无形资产的入账价值。（）对错【答案】对【解析】除投资合同或协议约定价值不公允的以外，企业接受投资者作为资本投入的无形资产，应按投资合同或协议的约定价值确定其入账价值。36.【单选题】甲公司机构所在地为M市，于N市购进一辆应税汽车，在P市办理车辆登记，该汽车生产企业机构所在地为Q市。甲公司购置该汽车车辆购置税的纳税地点是（）。A、N市

B、Q市

C、M市

D、P市

【答案】D【解析】纳税人购置应税车辆，应当向“车辆登记地”的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。37.下列各项中，关于公司资本公积的表述不正确的有（）。A、资本公积可以作为企业进行利润或股利分配的依据

B、资本公积可以用于转增资本

C、溢价发行股票发生的相关交易费用冲减资本公积

D、资本公积可以反映不同所有者在企业的基本产权关系

【答案】AD【解析】选项A，资本公积不作为企业持续经营期间进行利润或股利分配的依据；选项D，资本公积不直接反映企业所有者在企业的基本产权关系。38.【判断题】增值税起征点适用于个体工商户。（）对错【答案】错【解析】增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。39.下列各项中，关于盈余公积会计处理的表述正确的是（）。A、用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目

B、用盈余公积发放现金股利时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——应付现金股利或利润”科目

C、提取盈余公积时，应借记“本年利润”科目，贷记“盈余公积”科目

D、用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”科目，贷记“资本公积”科目

【答案】A【解析】选项B，用盈余公积发放现金股利时，应借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目；选项C，提取盈余公积时，应借记“利润分配——提取法定（任意）盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目；选项D，用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。40.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，应分别核算货物和服务销售额，分别适用不同税率或征收率的是（）。A、美容院提供美容服务的同时销售美容产品

B、钢结构件生产企业销售自产钢结构件的同时提供安装服务

C、商场销售家用电器的同时提供送货服务

D、饭店提供餐饮服务的同时销售酒水

【答案】B【解析】选项AD，属于混合销售行为，一并按照销售服务缴纳增值税；选项B，自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率；选项C，属于混合销售行为，一并按照销售货物缴纳增值税。41.下列各项中，会导致上市公司盈余公积减少的有（）。A、盈余公积补亏

B、盈余公积发放现金股利

C、股票发行溢价不足抵扣发行股票交易费用的部分，抵扣盈余公积

D、折价回购本公司股份并注销

【答案】ABC【解析】选项A，会计分录：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏选项B，会计分录：借：盈余公积贷：应付股利选项C，会计分录：借：银行存款资本公积——股本溢价盈余公积贷：股本选项D，会计分录：回购：借：库存股贷：银行存款注销：借：股本贷：库存股资本公积——股本溢价42.【判断题】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，可以按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（）对错【答案】对【解析】对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。43.下列各项中，属于企业所有者权益构成内容的有（）。A、盈余公积

B、实收资本

C、资本公积

D、其他综合收益

【答案】ABCD【解析】所有者权益通常由实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、留存收益构成。44.【单选题】甲企业位于A市，本月应缴纳的增值税为7000元，实际缴纳的增值税为6000元；本月应缴纳的消费税为5000元，实际缴纳的消费税为4000元。已知所在地在市区的税率为7％，所在地在县城、镇的税率为5%，计算该企业本月应该缴纳的城市维护建设税的下列算式中，正确的是（）。A、（7000＋5000）×7％＝840元

B、（6000＋4000）×7％＝700元

C、（7000＋5000）×5％＝600元

D、（6000＋4000）×5％＝500元

【答案】B【解析】城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。纳税人所在地区为市区的，税率为7％。45.下列各项中，关于股份有限公司溢价发行股票相关会计处理表述正确的是（）。A、发生的交易费用溢价不足以抵扣的从股本中抵扣

B、发生的手续费从溢价中抵扣

C、收到的股款全部计入股本

D、溢价计入盈余公积

【答案】B【解析】选项A，发生的交易费用溢价不足以抵扣的，应冲减盈余公积；选项C，收到的股款计入银行存款；选项D，在溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，等于股票面值部分计入股本，超出股票面值的溢价收入计入资本公积——股本溢价。46.【单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。A、城镇土地使用税

B、增值税

C、房产税

D、土地增值税

【答案】B【解析】本题考核“城市维护建设税”的知识点。城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。47.2021年8月1日，某企业购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为78000元，对方代垫的运费为12000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1080元，全部款项尚未支付。不考虑其他因素，则该企业确认应付账款的金额为（）元。A、678000

B、612000

C、691080

D、600000

【答案】C【解析】该企业确认应付账款的金额＝600000＋78000＋12000＋1080＝691080（元）。本题会计分录：借：原材料612000应交税费——应交增值税（进项税额）79080贷：应付账款69108048.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，支付机构可以为个人客户开立Ⅲ类支付账户的有（）。A、以面对面方式核实身份

B、以非面对面方式通过至少1个合法安全的外部渠道进行身份基本信息验证

C、以非面对面方式通过至少3个合法安全的外部渠道进行身份基本信息多重交叉验证

D、以非面对面方式通过至少5个合法安全的外部渠道进行身份基本信息多重交叉验证

【答案】AD【解析】选项B，可以开立Ⅰ类支付账户；选项C，可以开立Ⅱ类支付账户。49.下列各项中，股份有限公司采用收购并注销本公司股票方式减资，回购股票支付的价款低于股票面值总额的差额应记入的会计科目是（）。A、资本公积

B、盈余公积

C、利润分配——未分配利润

D、其他综合收益

【答案】A【解析】如果回购股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销的库存股账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。50.【单选题】某企业2019年6月份缴纳了增值税18万元，消费税30万元，所得税12万元，土地增值税10万元。已知该企业所在地适用的城市维护建设税税率为5%，该企业应缴纳的城市维护建设税是（）。A、3.1万元

B、2.5万元

C、2.4万元

D、2.1万元

【答案】C【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额，不包括所得税。企业应缴纳的城市维护建设税=（18+30）×5%=2.4（万元）。51.下列各项中，最终会导致企业所有者权益总额减少的是（）。A、宣告分配现金股利

B、计提法定盈余公积

C、盈余公积弥补亏损

D、资本公积转增资本【答案】A【解析】选项A，会计分录：借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利借方为所有者权益，贷方为负债，最终会导致企业所有者权益总额减少。选项B，会计分录：借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积借方为所有者权益，贷方为所有者权益，所有者权益内部一增一减，对所有者权益总额无影响。选项C，会计分录：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏借方为所有者权益，贷方为所有者权益，所有者权益内部一增一减，对所有者权益总额无影响。选项D，会计分录：借：资本公积贷：实收资本（或股本）借方为所有者权益，贷方为所有者权益，所有者权益内部一增一减，对所有者权益总额无影响。52.【单选题】甲汽车经销商为增值税一般纳税人，2021年10月零售超豪华小汽车10辆，取得含增值税销售额2034万元。已知增值税税率为13％，消费税税率为10％，计算甲汽车经销商当月零售超豪华小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A、2034÷（1－10％）×10％＝226万元

B、2034×10％＝203.4万元

C、2034÷（1＋13％）÷（1－10％）×10％＝200万元

D、2034÷（1＋13％）×10％＝180万元

【答案】D【解析】本题销售额为含税的，因此需要换算为不含增值税的销售额。甲汽车经销商当月零售超豪华小汽车应缴纳消费税税额＝2034÷（1＋13％）×10％＝180（万元）。53.长期借款借方登记长期借款本息的增加额。（）对错【答案】错【解析】长期借款贷方登记长期借款本息的增加额。54.【判断题】个人与个人之间的资金结算，可以使用商业汇票。（）对错【答案】错【解析】商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人及其他组织之间。55.【多选题】下列各项中，属于永续债特点的有（）。A、票面利率较低

B、票面利息高

C、没有设定到期日

D、附加赎回条款以及利率调整条款

【答案】BCD【解析】永续债指没有到期日的债券，一般由主权国家、大型企业发行，持有人不能要求清偿本金，但可以按期取得利息。永续债的特点主要体现在高票息、长久期、附加赎回条款并伴随利率调整条款。56.【单选题】销售部李某国内出差，取得注明李某身份信息的航空运输电子客票行程单，记载往返票价和燃油附加费合计3270元、机场建设费（民航发展基金）100元。计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。A、3270÷（1＋9%）×9%＝270元

B、3270÷（1＋9%）×9%＋100×9%＝279元

C、3270×9%＝294.3元

D、（3270＋100）×9%＝303.3元

【答案】A【解析】取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%。57.下列各项中，不属于优先股特点的是（）。A、对公司的经营没有参与权

B、对公司资产享有优先权

C、股东可以随时退股

D、对股利分配享有优先权

【答案】C【解析】优先股特点有：（1）优先股的股东对公司资产、利润分配等享有优先权，其风险较小；（2）对公司的经营没有参与权，优先股股东不能退股，只能通过优先股的赎回条款被公司赎回。58.【判断题】纳税人购买自用应税车辆的车辆购置税计税价格，应为纳税人支付给销售者的含增值税价款。（）对错【答案】错【解析】纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。59.以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，在等待期内，应按照确定的金额，贷记的会计科目是（）。A、资本公积——其他资本公积

B、应付职工薪酬

C、资本公积——资本溢价

D、股本

【答案】A【解析】以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。60.【单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不征收车辆购置税的是（）。A、汽车挂车

B、汽车

C、排气量为100ml的摩托车

D、有轨电车

【答案】C【解析】车辆购置税的征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。61.股份有限公司资本公积转增资本，应按照原持股比例增加各投资者的出资额。（）对错【答案】对【解析】如果是股份有限公司或有限责任公司用资本公积转增资本，应按照原投资者各自出资比例相应增加各投资者的出资额。62.【判断题】酒厂销售自产葡萄酒收取的包装物押金，应并入销售额征收消费税。（）对错【答案】对【解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入酒类产品销售额征收消费税。63.资本公积来源于企业正常经营过程中获得的利润。（）对错【答案】错【解析】资本公积的来源不是企业实现的利润，而主要来自资本溢价（或股本溢价）等。留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，来源于企业生产经营活动实现的利润。64.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于确定从量计征销售数量的表述中，正确的有（）。A、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

D、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

【答案】ABCD【解析】选项ABCD，均为正确选项。65.甲企业为增值税一般纳税人，2020年12月1日从银行借入资金200万元，借款期限3年，年利率为6%（到期一次还本付息，不计复利）。所借入款项存入银行。甲企业于2020年12月31日计提长期借款利息，应记入“应付利息”科目的金额为（）万元。A、0

B、1

C、6

D、12

【答案】A【解析】该长期借款属于到期一次还本付息，计算确定的利息费用应记入“长期借款——应计利息”科目，故记入“应付利息”科目的金额为0万元。借：财务费用（200×6%/12）1贷：长期借款——应计利息166.【多选题】2020年10月19日，P银行收到甲公司向其提示承兑的一张纸质商业汇票。P银行承兑该汇票的下列做法中，符合法律规定的有（）。A、于2020年10月30日承兑

B、审查甲公司的资格、资信和购销合同

C、审查汇票记载的内容

D、与甲公司签订承兑协议

【答案】BCD【解析】选项A，付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。67.筹建期间的长期借款利息计入（）。A、财务费用

B、管理费用

C、在建工程

D、研发支出

【答案】B【解析】长期借款计算确定的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用。68.【单选题】2021年10月12日，申请人甲公司发现一张出票日期为2021年10月9日的银行汇票的解讫通知丢失，立即向签发银行出具单位证明请求退回汇票款项。甲公司提出的下列请求符合法律规定的是（）。A、请求退款至甲公司银行结算账户

B、请求退回现金

C、请求银行在3日内办结退款事宜

D、请求退款至法定代表人个人账户

【答案】A【解析】出票银行对于转账银行汇票的退款，只能转入原申请人账户；对于符合规定填明“现金”字样银行汇票的退款，才能退付现金。69.甲公司为一家上市公司。2019年1月1日，甲公司向其管理人员授予股票期权，并要求该部分管理人员自2019年1月1日起在公司连续服务三年。但每年均有管理人员离职。甲公司对此在2019年至2021年每年末，根据管理人员离职情况，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，确认了股票期权的公允价值分别为25000元、32500元和28200元。2022年12月31日，未离职的管理人员均行权购买股票，甲公司对此收到银行存款30000元，并确认股本15000元。不考虑其他因素，则2022年12月31日甲公司增加的“资本公积——股本溢价”科目金额为（）元。A、85700

B、100700

C、15000

D、70700

【答案】B【解析】会计处理如下：2019年12月31日借：管理费用25000贷：资本公积——其他资本公积250002020年12月31日借：管理费用32500贷：资本公积——其他资本公积325002021年12月31日借：管理费用28200贷：资本公积——其他资本公积282002022年12月31日借：银行存款30000资本公积——其他资本公积（25000＋32500＋28200）85700贷：股本15000资本公积——股本溢价1007002022年12月31日甲公司增加的“资本公积——股本溢价”＝30000＋85700－15000＝100700（元）。70.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中，应按照“销售无形资产”税目计缴增值税的有（）。A、转让采矿权

B、转让专利技术

C、转让土地使用权

D、转让金融商品

【答案】ABC【解析】销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术（专利技术和非专利技术）、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权）和其他权益性无形资产。71.企业按规定发行其他权益工具时，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“股本”“资本公积”科目。（）对错【答案】错【解析】企业按规定发行其他权益工具时，应按照实际收到的金额（发行价扣除发生的手续费、佣金等交易费用），借记“银行存款”等科目，贷记“其他权益工具”科目。72.【单选题】下列各项中，不属于税务机关征收的是（）。A、车辆购置税

B、船舶吨税

C、烟叶税

D、车船税

【答案】B【解析】选项B,由海关负责征收。73.【多选题】企业注销其按规定赎回的其他权益工具时，应作的会计处理有（）。A、借记“库存股”科目

B、借记“其他权益工具”科目

C、贷记“银行存款”科目

D、贷记“库存股”科目

【答案】BD【解析】企业按规定赎回其他权益工具时，借记“库存股一—其他权益工具”科目，贷记“银行存款”等科目；注销时，借记“其他权益工具”科目，贷记“库存股——其他权益工具”科目。选项AC，属于赎回其他权益工具时的会计处理。74.【多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A、贸易公司进口自用的商务汽车

B、城市公交公司购买的公共汽车

C、中国人民武装警察部队列入装备订货计划的小汽车

D、设有固定装置的非运输专用作业车辆

【答案】BCD【解析】选项A，不免征车辆购置税。75.【判断题】企业向职工提供辞退福利的，应在“企业不能单方面撤回因解除劳动关系或裁减所提供辞退福利时”和“企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时”两者孰晚日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债。（）对错【答案】错【解析】企业向职工提供辞退福利的，应在“企业不能单方面撤回因解除劳动关系或裁减所提供辞退福利时”和“企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时”两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债。76.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于我国支付结算服务组织的有（）。A、银行

B、特许清算机构

C、非金融支付机构

D、中央银行

【答案】ABCD【解析】我国的支付结算服务组织主要有中央银行、银行业金融机构（简称银行）、特许清算机构、非金融支付机构（简称支付机构）等。77.甲公司为一家制造企业。2020年7月，为能够在下一年度顺利实施转产，管理层制定一项辞退计划，计划给予辞退人员每人10万元的补偿。该计划中涉及700名员工，截止2020年年底有600人表示愿意被辞退。其中一线生产工人400人、厂部管理人员200人，2020年年底该计划还在持续进行。甲公司2020年的会计处理正确的是（）。A、确认营业外支出7000万元

B、确认生产成本4000万元，管理费用2000万元

C、确认管理费用6000万元

D、确认管理费用7000万元

【答案】C【解析】辞退福利应当计入管理费用，其金额＝600×10＝6000（万元）。78.【判断题】条码支付业务的交易验证只能选择静态密码。（）对错【答案】错【解析】条码支付业务的交易验证可以组合选择三种要素进行交易验证：（1）仅客户本人知悉的要素，如静态密码；（2）仅客户本人持有并特有的，不可复制或者不可重复利用的要素，如经过安全认证的数字证书、电子签名，以及通过安全渠道生成和传输的一次性密码；（3）客户本人生物特征要素，如指纹。79.不需要根据职工提供服务的受益对象来划分，应于发生时直接计入管理费用的是（）。A、工会经费

B、辞退福利

C、工伤保险费

D、累计带薪缺勤

【答案】B【解析】只有辞退福利，不需要根据职工提供服务的受益对象来划分，应于发生时直接计入管理费用。80.【判断题】付款扫码是指收款人通过识读付款人移动终端展示的条码完成支付的行为。（）对错【答案】错【解析】收款扫码是指收款人通过识读付款人移动终端展示的条码完成支付的行为。81.下列关于具有融资性质的分期付款购买固定资产的表述中，正确的有（）。A、购入固定资产的成本应以各期付款额的现值之和为基础确定

B、固定资产购买价款的现值，应当按照各期支付的价款选择恰当的折现率进行折现后的金额加以确定

C、折现率是反映当前市场货币时间价值和延期付款债务特定风险的利率

D、应支付的价款总额和与购买价款的现值之和之间的差额，在固定资产予以确认时，确认为财务费用

【答案】ABC【解析】选项D，应支付的价款总额和与购买价款的现值之和之间的差额，应记入“未确认融资费用”。82.【多选题】下列选项中，属于支付服务种类的有（）。A、网络支付

B、现金支付

C、预付卡

D、银行卡收单

【答案】ACD【解析】支付服务的种类包括网络支付、预付卡、银行卡收单。辞退福利产生的职工薪酬负债，应借记的科目是（）。A、管理费用

B、销售费用

C、财务费用

D、制造费用

【答案】A【解析】辞退福利产生的职工薪酬负债，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——辞退福利”科目。83.【单选题】支付机构可以为个人客户开立支付账户的类型不包括（）。A、Ⅰ类

B、Ⅱ类

C、Ⅲ类

D、Ⅳ类

【答案】D【解析】支付机构可以为个人客户开立Ⅰ类、Ⅱ类、Ⅲ类支付账户。84.延期支付购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，应当以延期支付购买价款为基础确认。（）对错【答案】错【解析】延期支付购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，应当以延期支付购买价款的现值之和为基础确认。85.【多选题】目前从事网络支付的支付机构主要有（）。A、金融型支付企业

B、互联网支付企业

C、非金融型支付企业

D、银行卡收单机构

【答案】AB【解析】目前从事网络支付的支付机构主要有金融型支付企业、互联网支付企业。86.筹建期间发生的长期借款利息费用计入财务费用。（）对错【答案】错【解析】筹建期间发生的长期借款利息费用计入管理费用。87.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于支付机构为个人开立不同类型支付账户功能的说法中，正确的有（）。A、Ⅰ类支付账户，账户余额可用于消费和转账

B、Ⅰ类支付账户，余额付款交易自账户开立起累计不超过1000元

C、Ⅱ类支付账户，账户余额可以用于消费、转账以及购买投资理财等金融类产品

D、Ⅲ类支付账户，所有支付账户的余额付款交易年累计不超过20万元

【答案】ABD【解析】选项C，Ⅲ类支付账户，账户余额可以用于消费、转账以及购买投资理财等金融类产品。88.生产性生物资产发生的管护、饲养费用等后续支出，应计入（）。A、生产性生物资产

B、管理费用

C、财务费用

D、销售费用

【答案】B【解析】生产性生物资产发生的管护、饲养费用等后续支出，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。89.【单选题】会计机构负责人应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不低于一定年限。该年限为（）。A、1年

B、2年

C、3年

D、5年

【答案】C【解析】会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件：（1）坚持原则，廉洁奉公；（2）具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年；（3）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；（4）有较强的组织能力；（5）身体状况能够适应本职工作的要求。