第六章财务报告

第六章财务报告第一节财务报表概述一、财务报告及其目标财务报告是指企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。企业编制财务报表的目标，是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。二、财务报告的组成财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其中：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

第二节资产负债表一、资产负债表的含义资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，也称为“财务状况表”。

——某一特定日期是指编制财务报表这一天，因此资产负债表是静态报表。编制原理：资产=负债+所有者权益会计学原理8会计报告二、资产负债表的编制（一）数据来源

——资产、负债、所有者权益类账户

——期末余额（二）填列方法

——余额填列

——合并填列

——差额填列

——分析填列会计学原理8会计报告三、资产负债表的信息含量

——反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况。

1.关于企业资产规模与结构的信息。

2.关于企业偿债能力的信息。

3.关于企业权益构成与产权关系的信息。

会计学原理8会计报告

第三节利润表一、利润表的含义利润表也称为收益表，是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营成果）的财务报表。——因为是“一定会计期间”，所以是动态报表。编制原理：收入—费用=利润会计学原理8会计报告二、利润表的编制（一）数据来源

——损益类账户

——本期发生额（二）填列方法

——直接填列会计学原理8会计报告三、利润表的信息含量

——反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力

1.关于企业收入、费用水平及构成的信息。

2.关于企业的利润数额及其构成的信息。

3.关于企业获利能力的信息。会计学原理8会计报告第四节现金流量表一、现金流量表的含义现金流量表是反映一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及等价物所产生影响的财务报表，用来揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种现金流入、现金流出与现金净流量情况。

1、现金及现金等价物现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括库存现金、银行存款、及其他货币资金。

现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于变化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。2、现金流量是指一定会计期间内企业的现金和现金等价物的流入和流出的数量。二、现金流量表的内容与结构会计学原理8会计报告现金流量表经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量三现金流量表的填列方法（一）经营活动现金流量—经营活动指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动现金流量包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和缴纳税费等流入、流出现金和现金等价物的活动和事项。直接法和间接法。采用直接法填列：是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。1、销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金(包括企业因销售商品、提供劳务而实际收现的价款及销项税额)=本期销售商品（包括销售材料）、提供劳务本期收现+前期销售商品、提供劳务本期收现+本期预收的账款-因商品退货造成的本期付现额+收回以前的坏账+代销业务收现。

2收到的税费返还（企业收到现金的各种税费返还，如返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还收现额）。3收到的其他与经营活动有关的现金。所有属于经营活动范畴但不属于以上内容的现金流入均在此列示，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的现金等。——经营活动的现金流入4购买商品、接受劳务支付的现金（企业因购买商品、接受劳务而在本期兑现的价款及进项税额）=本期购入商品、接受劳务本期付现额+前期购入商品、接受劳务本期的付现额+本期预付款项-本期发生的因购货退回收到的现金+代购代销业务付现额5.支付给职工以及为职工支付的现金反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。6.支付的各项税费反映企业发生并支付、前期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。7.支付的其它与经营活动有关的现金反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。——经营活动的现金流出——经营活动产生的现金流量净额（二）投资活动现金流量指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动中的“投资”是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包括了对内投资（长期资产的购建）。1.收回投资所收到的现金反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金。2.取得投资收益所收到的现金反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。4.收到的其它与投资活动有关的现金反映除上述各项目以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入。—投资活动的现金流入5.购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款）、以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

6.投资所支付的现金反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金。7.支付的其它与投资活动有关的现金反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出。包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。——投资活动的现金流出——投资活动产生的现金流量净额（三）筹资活动产生的现金流量导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动中的“筹资”是广义的筹资，既包括了向债权人的筹资，又包括了向股东的筹资（吸收投资、发行股票、分配利润等），偿付应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。1.吸收投资收到的现金反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。2.取得借款收到的现金反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金3.收到的其它与筹资活动有关的现金反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入。—筹资活动的现金流入4.偿还债务所支付的现金反映企业偿还债务本金而支付的现金。包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。5.分配股利、利润或偿还利息所支付的现金反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。6.支付的其它与筹资活动有关的现金反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金流出。例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用。—筹资活动的现金流出—筹资活动的现金流出—筹资活动的现金流量净额（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响（五）现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额（六）期末现金及现金等价物余额四现金流量表的信息含量1、企业持有现金数量的信息2、企业现金流入流出结构的信息3、企业收益质量的信息4、企业创造现金能力的信息第五节所有者权益变动表所有者权益变动表是指反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。

至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）按照规定提取的盈余公积；（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

所有者权益变动表的结构矩阵式行：列示导致所有者权益变动的交易或事项列：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、库存股再分“本年金额”和“上年金额”两栏分别填列所有者权益变动表的填列方法：本年金额和上年金额栏均根据“实收资本/股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。作用：1、