现金流量表格分析计划

优选文档优选文档PAGE优选文档现金流量表剖析

纲领：经过剖析现金流量表可认识企?I经营活动、投

资活动、筹资活动带来的现金流变动情况，能够谈论公司的财务情况、经营效益及创现能力、筹资能力和资本实力。

重点词：构造剖析；趋势剖析

中图分类号：F275文件鉴识码：A文章编号：1001-828X

2017）009-0-01

现金流量表是反应一准时期内公司经营活动、投资活动

和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。

现金流量表中的现金是能够随时用于支付的存款和现金等

价物，一般就是财产欠债表上“钱币资本”项目扣除受限货

币资本的内容，如保证金专项存款等。

一、现金流量表剖析的主要意义和作用

1.剖析公司的支付能力：经过经营性现金流量项目的分

析，剖析经营性净流量的正负方向，金额大小，考量公司现

金可否足以知足平时生产经营的需要，可否适应财务情况变

化的需要。经营活动净流量大，说明公司经营情况优秀，资

金充裕。

2.剖析公司的盈利能力，销售商品而无法收现现形成大

量应收账款，或支出金额多数会使公司经济效益不好。因此，公司的现金净流量的利害是权衡公司的经济效益重要因素。

3.剖析公司的财务风险：公司可否保持优秀的偿债能力

取决于现金流动性高低，公司必定随时掌握自己的现金情况，

进行资本使用估计管理，既防备可能发生的财务风险又保持

资本的利润性。

现金流量表是以收付实现制为编制基础，故对现金流量

表的剖析，既要掌握该表的构造及特点，剖析其项目组成，

又要结合利润表和财产欠债表进行综合剖析，以求全面、客

观地谈论公司的财务情况、创现能力、筹资能力。

二、针对现金流量表构造、内容明细项可依照有关因素

的剖析

（一）经营活动产生的现金流量剖析

1.将本期销售商品、供应劳务收到的现金与上期比较，

能够经过销售收入的变动，商务政策的变动，应收单据收款

限时等因素进行考虑其对现金流入的影响，一般而言，销售

收入增加带来现金流入量的增加，增加率越高，说明公司收

现率越高，若出现了下降的情况，需考虑是公司经营质量下

滑，仍是由于时间性原因造成的净收现能力下降。

2.将本期收到的其他与经营活动有关的现金与上期比较，

能够经过政府补助收入，保证金收款，利息收入，专项应付

款、营业外收入违约金收入、内部来往款项的收取加以比较

剖析，得出影响其他收现变动的最主要原因。3.本期购置商品、接受劳务支付的现金与上期比较，主

要考虑应付账款、资料采买，应付单据科目，剖析经过采买

及生产量的变动惹起购置商品付现支付金额的变动情况。

4.本期为员工支付的现金与上期比较，主要考虑应付职

工薪酬，其他应付款薪水薪酬有关科目，剖析支付薪水、教

育经费及社保福利花销变动原因及幅度，可否为员工人数增

加惹起，或员工薪酬增加惹起，各占比率大小。

5.本期支付的各项税费与上期比较，主要考虑应交税费-

增值税、公司所得税、花销税、城建税、教育费附加，管理

花销中税费科目，其变动原因可结合销售额的变动，公司利

润等因素进行剖析。

6.本期支付的其他与经营活动有关的现金上期比较，主

要可经过管理花销、销售花销、研发花销-花销化支出、财务

花销等科目剖析，可结合时期花销表的变动剖析支付的其他

与经营活动有关的现金变动情况。

其中需注意事项：由于现金流量表使用收付实现制，承

兑汇票的收取支付与实质收到、支付现金存在时间差别，针

关于销售收款及付现大量使用承兑汇票的单位，进行现金流

量剖析时，需将应收单据到期收款及应付单据到期付款日，

依照应收单据的限时，复原到收取及支付承兑汇票的实质日

期，结合当时的销售及采买情况、商务政策进行剖析。

（二）投资活动产生的现金流量剖析当公司进行投资时，需要投入现金，考量公司投资可否

有效，需考虑未来产生现金净流入可否补偿流出金额，创立

利润。因此，剖析投资活动现金流量，应结合公司的投资项

目，公司估计、投资计划，历年投资利润等有关情况，未来

可能产生的现金流入因素进行剖析，判断可否存在潜藏财务

风险、及运营风险。

1.获取投资利润所收到的现金，主要从投资利润、应收

股利科现在手剖析，经过此项目比较同期变动数，以比较投

资利润收现多少的比较，评判此投资的投入利润比率。

2.办理固定财产、无形财产和其他长远财产收到现金净

额，主要经过固定财产清理科目剖析，此项目为非经常性项

目，此项目需重视剖析详细事项，办理是由生产经营转型引

起仍是平时财产办理。

3.收到的其他与投资活动有关的现金主要为收到政府部

门对公司进入递延利润类的款项及其他投资活动的收款事

项，此项目需重视剖析政府补助可否拥有连续性，对公司现

金流影响的大小。

4.购建固定财产、无形财产和其他长远财产所支付的现

金，主要经过在建工程，其他应付款-在建工程、无形财产、

研发支出-资本性支出等科目剖析，经过比较同期数金额，对

比固定财产、在建工程重要项目，项目可否给公司带来预期

利润。5.投资支付的现金比较剖析，主要经过长远股权投资、

其他应收款-投资款等科目进行剖析，结合公司估计、投资计

划，投资回报等因素进行剖析。

6.支付的其他与投资活动有关的现金可能经过来往科目，

比方向分子公司进行借钱业务进行投资。

（三）筹资活动产生的现金流量剖析

筹资活动产生的现金流入一般来自吸取的权益性资本，

或借钱收到的现金，因此，在剖析时，可将吸取权益性资本

收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重要，说明

公司资本实力越强，财务风险越低。

1.吸取投资所收到的现金，主要经过投资类有关科目进

行剖析，此项目收到的一般为权益性资本，此项目收到资本

越多，证明公司的未来发展越好。

2.借钱所收到现金，主要经过长远借钱、短期借钱、等

科目进行剖析，需剖析公司出现借钱的原因，出于经营发展

的需要仍是投资的需要。借钱越多，需考虑公司面对的财务

风险的大小。

3.收到的其他与筹资活动有关的现金主要归集受限钱币

资本的回收，可能受银行信用政策的影响，比方承兑汇票保

证金、信用证保证金等回收，回收越多，说明承兑汇票的办

理减少或银行要求的保证金比率降低。

4.归还债务所支付的现金，主要经过长远借钱、短期借款、等科目剖析，此项目应与借钱收到的现金进行比较剖析，

剖析归还现金占借钱收到的比率。

5.分派股利、利润或偿付利息所支付的现金，主要经过

应付股利核算。分得股利或利润及获取债券利息收入所获取

的现金与投资利润比较，可大概反应公司帐面投资利润的质

量。

6.支付的其他与筹资活动有关的现金，主要归集受限钱币资本的支付，可能受银行信用政策的影响，比方承兑汇票保证金、信用证保证金等支付，支付越多，说明承兑汇票的办理增加或银行要求的保证金比率提高。

（四）汇率变动对现金的影响额

主要考虑境外子公司及