2021税务硕士专硕考研杨斌《税收学》考研真题库

2021税务硕士专硕考研杨斌《税收学》考研真题库一、考研真题解析中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人。（ ）【答案】，查看答案【解析】上述情况，在境内未设立经营机构，以其代理人为增值税扣缴义务人。在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。4根据“营业税改征增值税”试点的有关规定，应税月服务的年应征增值税销售额超过50万的纳税人为一般纳税人。（ ）【答案】X查看答案【解析】应税服务年销售额标准为500万元应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人。5将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，不构成销售行为，不征收增值税。（ ）【答案】x查看答案【解析】题中行为视同销售，应缴纳增值税。视同销售行为有：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑥将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。6纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上30000元以下的罚款。（）【答案】X查看答案【解析】纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款。7纳税人在任职单位取得董事费收入，应按照"劳务报酬所得”缴纳个人所得税。（ ）【答案】，查看答案【解析】个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。8因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案。（ ）【答案】，查看答案【解析】因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案。9两国税务机关签订双边税收协定的主要目的是协助两国国内税款的征收。【答案】X查看答案【解析】两国税务机关签订双边税收协定的主要目的是：①消除双重征税；②稳定税收待遇；③适当降低税率，分享税收收入：④减少管理成本，合理归属利润；⑤防止偷漏税。10在中国境内有习惯性住所，以及虽然没有习惯性住所但是居住满1年的个人，构成中国个人所得税税法的居民。( )【答案】X查看答案【解析】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，为居民纳税人，就其从中国境内和境外取得的全部所得缴纳个人所得税。此处的住所为因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内的习惯性居住。四、计算题(6小题，每小题5分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位)1某饭店共设两层餐厅和10个包间，包间免费为客人提供免费卡拉OK设备。某月该饭店取得收入如下：餐厅的餐费150万元；另收服务费0.2万元；附设独立核算小卖部取得收入共计2万元；出租柜台销售工艺品，销售收入1万元，月租金0.1万元。请问该饭店当月应纳营业税为多少？答：当月应纳营业税=(150+0.2+。1)、5%=7.52(万元)。2某市大型电器专卖公司为增值税一般纳税人2012年11月发生下列购销业务：(1)销售给某宾馆300台空调，开具的增值税专用发票上注明每台不含税价格为3400元;(2)购进空调200台，取得增值税专用发票上注明价款360000元，已通过认证，货款已支付；另支付运输企业开具的货票上注明的运费21000元;(3)从国外进口原装液晶电视50台，关税完税价格为6200元每台，关税税率为20%。要求：根据上述资料计算：(1)该公司国内销售应缴纳的销项税额；(2)该公司国内采购应缴纳的进项税额；(3)该公司进口应缴纳的关税和增值税；(4)该公司该月应缴纳的增值税税款。答：(1)国内销售应缴纳的销项税额=3400、300、17%=1734000(元)；(2)营改增之后，运输业适用的增值税率为11%,则国内采购应缴纳的进项税额=360000x17%+21000x11%=63510(元)；(3)进口应缴纳的关税：6200x50x20%=62000(元)，增值税:6200x50x(1+20%)x17%=63240(元)；(4)该月应缴纳的增值税税款=1734000-63510+63240=1733730(元)。3某房地产开发公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价800万元，成新度折扣率五成，销售时缴纳相关税费30万元。请计算该房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。答：纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。因此：评估价格=重置成本价、成新度折扣率=800x50%=400(万元)；转让环节相关税费30万元；可扣除项目金额的合计数=400+30=430（万元）；增值额=500-430=70（万元），增值额未超过扣除金额的50%税率为30%;则土地增值税=70'30%=21（万元）。4赵某拥有两处住房，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2012年7月1日出租给王某用于办公，按市场价每月收取租金收入1200元。请计算赵某当年应缴纳的房产税。答：原价60万元的房产，属于自有非营业用房产，不征房产税。原值20万元的房产应当属于个人出租住房（不分出租后用途），按照4%的优惠税率征收房产税。在2012年出租时间为6个月，因此应缴纳房产税=1200、4%、6=288（元）。52012年政府有关部门批准向某企业出让土地一块该企业缴纳土地出让金100万元、土地补偿费10万元、拆迁补偿费12万元，按当地规定契税税率为3%。请计算2012年该企业共计应缴纳的契税。答：出让国有土地使用权的，其契税计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。因此应缴纳契税：（100+10+1263%=3.66（万元）。6某汽车制造厂主要生产小轿车，2012年5月将自己生产的排量为1.2升的新型小轿车10辆奖励给本厂职工，尚无同类产品销售价格，其生产成本为30000元，国家税务总局核定的该产品的成本利润率是8%,该小轿车适用的消费税率为3%。请计算该企业应纳消费税税额。答：自产产品用于职工福利，应当视同销售。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。小汽车组成计税价格=(成本+利润);(1-比例税率)=30000'(1+8%)-(1-3%)=33402.06(元)；该企业应缴纳的消费税税额=33402.06、3%、10=10020.62(元)。五、综合分析题(2小题，每小题15分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位)1某中国居民企业2012年经营业务如下：(1)取得销售收入2500万元，营业外收入70万元；(2)销售成本1100万元；(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元)，管理费用480万元(其中业务招待费15万元)，财务费用60万元；(4)销售税金160万元(含增值税120万元)；(5)营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠30万元，支付税收滞纳金6万元)；(6)计入成本、费用中的实际工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元和职工教育经费4万元；(7)该企业第一、二、三、四季度已分别预缴企业所得税税款10万元、20万元、15万元和18万元。要求：计算该企业2012年度实际应纳的企业所得税及年终汇算清缴应补缴的税款。答：会计利润：2500+70-1100-670-480-60-(160-120)-50=170(万元)；广告费扣除标准：2500x15%=375（万元），应纳税所得额调增450-375二75（万元）；业务招待费扣除标准：15、60%=9（万元），2500x0.005=12.5（万元），应纳税所得额调增15-9=6（万元）；公益性捐赠扣除标准：170〉12%=20.4（万元），调增30-20.4=9.6（万元）;税收滞纳金属于不可扣除项目，调增6（万元）；职工工会经费扣除标准：150x2%=3（万元），可全额扣除；职工福利费扣除标准：150、14%=21（万元），调增25-21=4（万元）；职工教育经费扣除标准：150x2.5%=3.75（万元），调增4-3.75=0.25（万元）。综上：应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4+0.25=270.85（万元）；应纳所得税额=270.85、25%=67.71（万元）；汇算清缴补缴税额=67.71-（10+20+15+18）=4.71（万元）。2中国居民赵先生为一国有企业的工程师，2012年取得以下收入：（1）每月取得企业支付的工资薪金6000元；（2）2月份，出版了一本书稿，获得稿酬35000元，后因出版社添加印数，追加稿酬12000元；（3）5月份，为某企业提供专业技术服务，取得劳务报酬5600元；（4）6月份，从A国取得转让专利费折合人民币25000元，已在A国按税法规定缴纳了2500元的个人所得税，并取得完税凭证;（5）8月份，出国访问期间应邀给B国某大学讲学，取得收入10000元，未缴纳税款；（6）10月份，取得5年期国债利息收入8700元。要求：根据上述资料，计算：（1）赵先生全年工资薪金应缴纳的个人所得税；（2）赵先生稿酬所得应缴纳的个人所得税；（3）赵先生取得劳务报酬应缴纳的个人所得税；（4）赵先生从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；（5）赵先生在B国的讲学收入应补缴的个人所得税；（6）赵先生国债利息所得应缴纳的个人所得税；（7）赵先生全年在中国应缴纳的个人所得税。工资、薪金所得个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率（％）速算扣1不超过1500元（含）的302超过1500~4500元的部分101053超过4500~9000元的部分205554超过9000~35000元的部分2510055超过35000~55000元的部分3027556超过55000~80000元的部分3555057超过800004513505答：（1）赵先生每月工资薪金应缴纳的个人所得税二;(6000-3500)x10%-105=145（元），则全年缴纳工资薪金个人所得税:145x12/1740（元）。(2)同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。应缴纳个人所得税二(35000+12000)x(1-20%)x20%x(1-30%)=5264(元)。(3)劳务报酬应缴纳的个人所得税=5600、(1-20%)、20%=896(元)。(4)25000x(1-20%)x20%=4000(元)，特许权使用费所得应补缴税款=4000-2500=1500(元)。(5)讲学收入应补缴的个人所得税=10000、(1-20%)x20%=1600(元)。(6)国债利息收入属于免税收入，因而不缴纳个人所得税。(7)在中国应缴纳个人所得税=1740+5264+896+1500+1600=11000(元)。六、论述题(2小题，每小题15分，共30分)1请阐述税收原则中公平原则与效率原则的内涵。答：(1)税收公平原则即国家征税应使各个纳税人的税负与其负担能力相适应，并使纳税人之间的负担水平保持平衡。在现代税收法律关系中，所有纳税人的法律地位必须平等，税收负担在国民间分配也必须公平合理，但公平合理并非绝对的等额负担。目前对公平原则的理解存在两种观点：①受益说，认为税收公平包括横向公平和纵向公平。横向公平指凡自政府得到相同利益者应负担相同税收；纵向公平指凡自政府得到利益不同者应负担不同税收。②负担能力说，认为凡具有相同纳税能力者应负担相同税收，不同纳税能力者应负担不同税收。税收负担能力指各纳税人经济负担能力，其基础有所得、财产和消费三种。(2)税收效率原则即用尽可能少的人力、物力、财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配促使资源得到合理有效的配置。税收效率原则可以分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面：①经济效率原则，即征税应利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。由于税收效率影响到资源配置和经济运行机制，因此要尽量使税收超额负担最小化和税收的额外收益最大化。②税收本身的效率原则，又称税务行政管理的效率原则，即征税过程本身的效率应尽量提高，要求税收在征收和缴纳过程中所耗费的成本最小。检验税收本身效率的标准在于税务支出占税收收入的比重。2请论述我国个人所得税制度目前存在的问题和改革的思路。答：我国个人所得税制度是自1994年开始实行，经历了几次改革调整，大体上与我国的经济发展形势比较符合。但近些年，随着民众收入水平的提高，收入结构出现不平衡以及经济来源多元化，个人所得税税务制度的弊端逐渐显现，针对这些问题需要更深入全面地改革。(1)目前我国个人所得税制度存在如下问题：①以个人为单位的分类所得税制难以体现公平效率原则我国现行所得税制采用分类税制模式，对不同来源所得，采取不同税率和扣除办法。该税制模式不能全面、完整体现纳税人真实纳税能力，容易使纳税人分解收入，多次扣除费用，存在较多逃税避税漏洞，总体上也难以实现税负公平。②税基过窄，个税占税收总额比例过低，制约其调节收入分配的作用我国个人所得税课税对象范围的确定采用分项列举的方式，极大地限制了税收范围的扩大，造成很多税收漏洞。同时，现行税法规定了大量减免和优惠项目，这使得征税范围大大缩小。中国个人所得税规模偏小，比重偏低，严重制约了其调节收入分配作用的发挥。③税率模式复杂，设置不科学我国现行个人所得税基本上是按照应税所得的性质来确定税率，采取累进税率和比例税率并行的结构，并有两套超额累进计算方法。这种税率模式不仅复杂繁琐，而且在一定程度上造成税负不公，如超额累进税率存在差异，最高边际效率过高等。④费用扣除不合理，税负计征不公平我国个人所得税费用扣除，按照不同的征税项目采取不同的定额和定率两种扣除方法。这一方面造成计算上的繁琐，给征纳双方带来不便；另一方面既没有考虑通货膨胀和价格水平差异，又没有考虑赡养老人以及扶养子女的不同情况，因而存在不合理、不公平的因素。⑤征管制度不完善，效率低下，税款流失严重由于受目前征管体制局限的影响，征管信息传递并不准确而且时效性差，导致税务部门征管信息不通畅、征管效率低下、税款流失严重。⑥纳税观念、意识淡薄由于我国