支付转接清算综合业务知识培训

XX支付清算体系整体框架概述支付转接清算系统主要由三个子系统构成：支付转接管理子系统、清算核算子系统和支付管理子系统组成；支付转接清算系统通过企业服务总线+数据交换平台与外界系统进行交互。支付转接清算系统功能体系一、科目

1、科目的开立*科目号*科目名称*科目类别*余额方向*发生额方向*计息标志*冲销标志*科目级别上级科目*下级科目标志*清算账户标志*内部账户标志科目撤销检查事项：该科目下是否存在账户；科目余额是否为零；

负债类科目负债类科目用于核算各参与机构清算账户的资金或其他因办理支付业务产生的应付款项。此科目下为各直接参与机构和特许参与机构分别开立账户。*负债类科目的余额反映在贷方；*负债类科目账户余额增加，记贷方，余额减少，记借方；*负债类科目账户允许透支；*负债类科目允许进行红字冲销及蓝字补正处理。

支付转接清算系统仅核算与支付清算业务有关的科目，设置科目包括资产类科目、负债类科目、共同类科目、损益类科目四类。会计科目体系由一级科目（4位数字）、二级科目（2位数字）、三级科目（2位数字）和账户组成。

资产类科目资产类科目用于核算和反映XX公司存放银行、非银行业金融机构的资金或因办理支付业务产生的应收款项。科目核算要求：*资产类科目的余额反映在借方；*资产类科目账户余额增加，记借方，余额减少，记贷方；*资产类科目允许进行红字冲销及蓝字补正处理

共同类科目共同类科目用于核算和反映公司与参与机构办理资金往来业务的待清算款项。*共同类科目余额借、贷双方轧差反映。应付汇差反映在借方，应收汇差反映在贷方；*共同类科目允许进行红字冲销及蓝字补正处理。

损益类科目损益类科目用于核算和反映支付转接清算系统在支付结算业务处理过程中发生的财务收入和财务支出。*收入类科目余额反映在贷方，支出类科目余额反映在贷方。*损益类科目不得反向记账，即不得记减少，若出现记账错误，只能通过红字冲销处理。二、账户

1、清算账户清算账户是成员机构在XX开立的用来管理资金的账户清算账户开户：*账户名称*币种*归属机构*代理标志*科目号*科目名称*计息标志*结息标志*临时资金支持额度清算账户余额预警限额临时资金支持预警限额*资金类型*临时资金支持预警限额开关*清算账户余额预警开关借记控制借记控制金额（金额控制）清算账户可以开立在资产类、负债类科目下。其中，参与机构实际存放XX公司的资金清算账户，须开立在负债类科目下。资金清算账户与参与机构编码做绑定处理。支付转接清算系统内的一个参与机构（直接参与机构）只对应一个清算账户（二期对应多个）。账号编码规则如下：为每个参与机构（含直接、间接、特许、合作参与机构）分配一个标识号。该标识号由十位定长数字组成，其编码结构如下（一期）：

XXXXX

XXXX

X

机构编码

分支机构序号

校验位

（5位）

（4位）

（1位）*清算账户完成开户处理后，需进行清算账户与参与机构编码进行绑定处理（1）机构编码：5位数字，XX公司以法人为单位进行人工编制，为字符型，定长5位。如：XX公司机构编码为“00001”。（2）分支机构序号：4位数字，按各分支机构顺序编排；（3）校验码：1位数字，算法由XX股份有限公司确定，录入前9位机构编码后，系统自动生成校验码；清算账户包括但不限于以下信息：账户属性（客户/内部）、账号、机构编码、支付清算机构编码、代理清算标识、账户名称、计息标识、账户余额、利率、币种、账户状态、到期日期、开户日期、开户人员、最近维护日期、销户日期、销户人员、归属科目（8位）等。*二期清算账户账号代码由14位字符组成，其代码结构如下：

XXXXXXXXXXXXXX法人机构代码

资金类型

币种

分支机构序号

校验位清算账户的撤销

清算账户撤销检查事项：清算账户是否存在已绑定的参与机构；账户余额是否为零；清算账户是否存在积数；所属机构及代理清算机构不存在待收费用撤销清算账户分为以下两种情形：A）参与机构不再继续通过支付转接清算系统办理业务，即退出系统；B）参与机构需变更机构代码、清算账户科目等信息。对于参与机构退出系统的情形，销户时按如下步骤处理：1）对该成员当期业务进行计费处理，并进行扣费；2）设置参与机构编码失效日期，解除账户与参与机构绑定关系，销户需在失效生效后处理；3）取消清算账户与参与机构编码的绑定关系，解除绑定的原因为“参与机构退出系统”，系统检查扣费是否成功，解除绑定关系日期是否在参与机构编码失效日期之后；4）单户结息，并转出清算账户账面全部余额；5）撤销清算账户。借记控制：系统支持根据业务需要对某一清算账户发起借记控制指令，停止借记该清算账户。清算账户一旦被借记控制，该账户的日间透支限额设定自动失效。金额控制：系统支持根据业务需要对某一清算账户发起部分金额控制指令，清算账户余额不足控制金额的只接收贷记该清算账户的支付业务，不接收借记该清算账户的支付业务；对超过控制金额的部分，可以用于正常支付。

2、内部账户内部账户是属于XX自己管理资金的账户内部账户开户*账户名称*归属机构（00001）*币种（人民币）*科目号*科目名称*计息标志*结息标志*零余额检查标志借记控制借记控制金额（金额控制）零余额检查3、透支账户

透支账户是XX给成员机构管理透支金额的账户，属于内部账户三、系统参数在PMS->清算核算->系统参数维护交易下面可以看到PMS内部系统的参数配置，包括数据库的相关信息、文件存放的路径、XX中心机构、结息相关信息等等。CAS关注比较多的有：预警限额上限最低备付金系数临时资金支持额度上限结息类型结息日资金占用账户科目号借贷平衡检查借方记账账号借贷平衡检查贷方记账账号PMS->清算核算管理->CAS参数管理下面有一个“基准利率维护”，在这里可以设置活期利率和透支利率PMS->清算核算管理->CAS参数管理->协议账户维护下可以维护协议账户及其相关信息，包括协议利率、协议金额和协议起止日期。四、交易流程1、验证交易从发起到结束所走的流程大致如下：PSBPTSESBTACS挡板从TACS角度来看，把流程简化成：线上、线下（支付类交易）PTSTACSCAS1、在PTS（账户前置）验证XX以外的信息，如：用户信息、密码2、在TACS（支付转接）验证XX内部的信息，如：机构信息当TACS验证信息通过以后，会把交易的信息送给CAS，CAS来进行清算和记账处理。支付转接数据常见字段有：报文编号报文标识号发起系统编号发起机构号发起成员机构号接收成员机构号接收机构号业务类型业务种类交易渠道类型原交易渠道付款人机构号付款成员构号付款人账号付款人账户类型付款人名称收款人机构号收款成员机构号收款人账号

收款人账户类型收款人名称货币代码交易金额手续费金额认证方式

业务状态响应码清算日期业务回执状态业务拒绝码业务拒绝原因

业务品种业务流水号CAS结算金额CAS受理清算机构号CAS付方清算机构号CAS收方清算机构号清算流水表注意字段：业务流水号借方清算行号借方清算账号贷方清算行号贷方清算账号交易金额圈存金额清算汇总表：清算账号业务类型业务日期轧差场次

借贷标志合计发生额记账状态*手续费相关参考资料：手续费规范汇总.xlsl2、日终处理日终批处理流程：批处理日切开始——批处理日切结束——批处理运行到联机数据迁移——生成对账文件——日终汇总轧差记账——切日成功，更新运行时序表——｛【科目平衡检查】试算平衡，借记金额汇总等于贷记金额汇总（差错登记簿）——【业务连续性检查】系统自动计算本日余额，检查通过，本日余额=昨日余额+今日发生额（试算平衡例外登记表）——【科目核算范围检查】日终批处理检查科目核算范围——【总分核对检查】分户账余额汇总与总账当日余额相等——【最低备付金限额及预警】最低备付金限额=上月联网通汇业务借方累计交易金额/上月自然日天数*最低备付系数*调节系统——【透支处理】划转成功,分录正确——【零余额账户检查】账户余额均为零，检查通过｝——【对账报文下发】对账文件信息与流水信息一致。日终批处理流程日切开始日切结束数据迁移生成对账文件汇总轧差记账科目平衡检查业务连续性检查科目核算范围检查总分核对检查最多备付金限额及预警零余额账户检查透支处理对账文件下发试算平衡，借记金额汇总等于贷记金额汇总（差错登记簿）系统自动计算本日余额，检查通过，本日余额=昨日余额+今日发生额（试算平衡例外登记表）日终批处理检查科目核算范围分户账余额汇总与总账当日余额相等最低备付金限额=上月联网通汇业务借方累计交易金额/上月自然日天数*最低备付系数*调节系统划转成功,分录正确账户余额均为零，检查通过最低备付金计算：最低备付金限额=上月联网通汇业务借方累计交易金额/上月自然日天数*最低备付系数*调节系统首先在pms清算账户里修改最低备付金系数调节参数，在月初的时候，在数据库里查询-轧差净额表(计算最低备付金，统计出上月借方累计交易金额，通过核算公式，核对数据。3、资金交收每日CAS日切的时候（15：30）会生成一个交收文件，这个文件会给运营系统和机构各一份。17：00左右CAS会生成一个核销文件。日终之后，对于机构每日交易金额轧差汇总*二期会增加交收的交易金额、手续费金额轧差应交收金额=日间轧差汇总金额-资金调拨汇总金额+昨日未交收金额-昨日调拨差额详见：资金交收.xlsx透支划转和透支归还：在CAS日切的时候，会检查清算账户的余额，如果清算账户的余额大于零且对应的透支账户金额小于零则会发生透支归还，即清算账户给透支账户入钱；当清算账户的余额小于零时，则会发生透支划转，即透支账户给清算账户入钱使清算账户余额为零。透支归还和透支划转的一个原则：尽可能保持清算账户余额为零！4、计结息公式：积数（每日日终账面余额累计）*利率（日）可用余额和账面余额：可用余额是指机构做交易时可以支配的金额；

账面余额是指机构在XX账户里存放的金额。可用余额=账面余额+净借记限额-类圈存金额+贷方发生额-借方发生额-昨日透支额度*（变更）可用额度=账面余额+净借记限额-圈存金额（暂未用）-借记控制金额+（∑发起的借记交易+∑接收的贷记交易）-（∑发起的贷记交易+∑接收的借记交易）-已使用净借记限额类圈存金额是指预授权和预约理财交易发起后没有完成或撤销的金额利率:利率分为基准利率和协议利率。基准利率包括活期利率和透支利率活期利率有分段和不分段之分，透支利率默认分段；协议利率指参与机构与XX公司约定的执行利率。XX每天都会为需要计息的账户计提利息，结息日时结息。在PMS>清算核算管理>查询打印>打印分户账明细交易下可以查看相应明细。计结息分录：D：利息支出D:透支账户C：应付利息C:应收利息D:应付利息D:应收利息C:清算账户C：利息收入透支账户清算账户计提结息5、记账PMS>清算核算管理>账务处理>记账，记账交易是双方的，借方账户账号为出钱方，贷方账户账号为入钱方，当记账要素录入完成后需要提交复核，然后由其他用户去复核此次记账，复核成功后此次记账才成功。

错账抹账

支付转接清算系统当日发现错账（串户、金额错等）使用抹账交易处理（录入原记账交易流水号等信息，经系统校验一致后通过）

。*错账抹账采用录入和复核形式处理(录入和复核不能为同一个人)*抹账支持隔日抹账倒退日记账（不能跨结息日）：支付转接清算系统发现隔日错账（串户、金额错等），使用冲销、补正交易处理。使用冲销、补正交易时，需要录入错账日期、原交易流水号等信息，系统计算天数，自动调整涉及的清算账户的积数操作步骤：1.账务处理/倒退日记账/录入(录入操作员)2.账务处理/倒退日记账/复核(复核操作员)*倒退日记账采用录入和复核形式处理(录入和复核不能为同一个人)*倒退日记账不能夸结息日，错账抹账没有红字蓝字冲销补正。清算实时余额查询：对清算机构余额的实时查询，查询内容包括账务日期、账面余额、可用余额、临时资金占用额度（透支额度）、内圈存金额、查询时间。二期还包括资金占用账户余额、资金支持违约金、借记控制金额、借记控制标识。6、客户账户类型和资金类型

为满足成员机构“资金、产品”两类客户账户的联网通汇业务需求，并与三方存管制度体系相衔接，联网通汇平台清算备付金账户体系需对“客户资金”及“自有资金”加以区分隔离，且对于“客户资金”类清算账户间需分类管理。（1）客户账户类型和资金类型维护现有资金类型如下：资金类型代码资金类型00自有资金01客户资金（证券保证金）02客户资金（信用）03客户资金（衍生品）30客户资金（期货保证金）客户账户类型代码客户账户类型01客户交易结算资金账户02客户信用资金账户03客户衍生品资金账户04客户理财资金账户20客户基金账户30客户期货保证金账户客户账户类型代码客户账户类型90借记卡91贷记卡92预付费卡99其他圈内圈外现有客户账户类型现有客户账户类型和资金类型配置关系客户账户类型和资金类型的对照关系客户账户类型代码客户账户类型资金类型代码资金类型01客户交易结算资金账户01客户资金（证券保证金）02客户信用资金账户02客户资金（信用）03客户衍生品资金账户03客户资金（衍生品04客户理财资金账户00自有资金20客户基金账户00自有资金30客户期货保证金账户00客户资金（期货保证金）在‘PMS>支付转接管理>机构查询’这个交易下面可以维护机构和客户账户类型的关系在‘PMS>支付转接管理>资金账户类型参数维护’这个交易下面可以维护客户账户类型和资金类型的关系。这样，由“机构->客户账户类型->资金类型”这三层关系，间接的把机构和资金类型关联起来。机构发起业务时，支付转接清算系统根据维护的机构与客户账户类型对应关系，对机构与其客户账户类型进行校验，机构未关联的客户账户类型系统直接拒绝。五、支付转接管理在支付转接管理子系统下还有：停起运通知、成员故障处理、业务日期管理、延时转账登记簿四个没提及交易。停起运通知：XX给成员机构下发的系统状态变更通知成员故障处理：XX变更成员机构运行状态，故障或恢复运行业务日期管理：管理业务日期延时转账登记簿：查询延时转账交易的记录节假日信息同步CAS系统内有节假日机制：非节假日为正常清算日，节假日为非清算日。在节假日时，CAS系统正常出交收文件但是可以不做交收，不做透支划转，不做透支利息。一期的节假日没有实现节假日同步（PMS设置节假日以后无法同步到数据库），节假日是通过铺底数据而来，二期将实现节假日信息同步。六、支付管理系统支付管理子系统是管理PMS内部的一个系统，负责支付转接清算系统基础运行功能的维护，包括参与机构管理、岗位管理、安全管理等有组织机构、授权管理、代办事宜设置、操作日志查询四个交易。前两个为常用交易。1、组织机构该交易主要是对PMS系统内用户的权限管理，结构如下：岗位角色用户角色类型2、授权管理在PMS>支付管理系统>授权管理>授权模式定义下可以进行授权模式定义，在PMS>支付管理系统>授权管理>授权业务关联下可以关联授权模式，如果选择无模式，则在进行该交易时不需要授权主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）