2022年陕西省汉中市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2022年陕西省汉中市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.根据费用的定义，下列各项中属于企业费用的是()。

A.投资损失B.制造成本C.自然灾害损失D.处置固定资产净损失

2.下列说法中，正确的是()。

A．公允价值在计量时应分为三个层次

B．结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

C．企业发行分离交易可转债时确认了其他资本公积，认股权持有人到期没有行权的，应将其他资本公积转入当期损益

D．子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额应该冲减未分配利润

3.甲公司从2012年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。假定公司只生产和销售A产品。2013年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为100万元，A产品的“三包”期限为2年。2013年实际销售收入为4000万元，实际发生修理费用60万元，均为人工费用。2013年有关产品质量保证的下列表述电，错误的是（）。

A.2013年实际发生修理费用60万元应冲减预计负债

B.2013年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”科目80万元

C.2013年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”科目80万元

D.2013年年末“预计负债”科目余额为40万元

4.根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入（）。

A.投资收益B.公允价值变动损益C.持有至到期投资—利息调整D.资本公积

5.属于国家统一会计制度的是()。

A.《中华人民共和国会计法》

B.《总会计师条例》

C.《会计基础工作规范》

D.《企业会计准则》

6.

7.2011年5月10日，甲公司对外出租的一办公楼租赁期满，甲公司收回后将其出售，取得价款5400万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，出售时，该项办公楼原价为6800万元，已计提累计折旧1300万元，已计提减值准备200万元，假定不考虑相关税费等其他因素的影响，则甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额为（）万元。

A.0B.100C.200D.300

8.

第

10

题

2006年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5%，转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，乙公司2006年度因该专利权形成的其他业务利润为（）万元。

A.-2

B.7.5

C.8

D.9.5

答案：B

解析：其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出

＝10－10×5％－10/5＝7.5（万元）

9.2015年12月31日，甲公司以专利技术自非关联方乙公司换入70％股权，取得控制权，专利技术原值为1200万元，已摊销额为200万元，公允价值为1500万元，乙公司可辨认净资产账面价值800万元，公允价值900万元，不考虑其他因素，该业务对甲公司个别利润表中当期利润总额的影响金额（）万元。

A.减少90B.增加500C.增加100D.增加300

10.

第

14

题

下列说法中正确的是（）。

11.2017年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。

A.15480B.16100C.15500D.16120

12.下列对或有事项的处理中，不正确的是（）。

A.因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”科目核算，并予以披露

B.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露

D.对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

13.甲企业2013年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元存入银行。2013年2月1日企业用该政府补助对A生产线进行购建。2013年8月10日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0万元，采用年限平均法计算年折旧额。不考虑其他因素，则2013年甲企业应确认的营业外收入为（）万元。

A.20B.0C.30D.600

14.

第

6

题

A公司于2009年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。A公司2009年1月1日长期股权投资成本为（）万元。

15.2010年10月12日，甲公司以每股8元的价格从二级市场购入乙公司股票100万股，支付价款800万元，另支付相关交易费用16万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，乙公司股票市场价格为每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的现金股利40万元。2011年3月20日，甲公司将所持有乙公司股票以每股12元的价格全部出售，在支付相关交易费用24万元后，实际取得款项1176万元。假定不考虑其他因素,则该项股票投资对甲公司2011年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.260B.400C.276D.416

16.甲公司生产一种先进的机器设备，按照国家政策，这种产品适用增值税先征后返政策，按16%的税率征收增值税后，对实际税负的70%实行即征即退。2018年2月，甲公司实际缴纳增值税税额100万元，经税务机关审核后的退税额为70万元，已知即征即退增值税与企业的日常销售密切相关，属于与企业日常活动相关的政府补助，甲公司选择总额法对政府补助进行处理。则甲公司的会计处理正确的是（）

A.确认其他收益70万元B.确认营业外收入100万元C.确认递延收益70万元D.确认递延收益100万元

17.下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入营业外收入

B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计人营业外支出

C.债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入营业外支出

D.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计人其他业务收入

18.2018年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（）万元

A.280B.375C.350D.300

19.A公司于2012年7月1日以一项固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。该固定资产原值4500万元，已计提折旧l200万元，已提取减值准备150万元，7月1日该固定资产公允价值为3750万元。投资时B公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为6000万元。假设A、B公司合并前不存在关联方关系，双方采用的会计政策及会计期间均相同。A公司由于该项投资计人当期损益的金额为（）万元。

A.750B.150C.600D.1500

20.

二、多选题(20题)21.下列项目中，确定已签订不可撤销销售合同产品的可变现净值时（假设存货持有数量≤合同数量），需要考虑的因素有（）

A.产品的合同价格B.产品的市场价格C.估计发生的销售产品的费用D.估计发生的销售产品的相关税费

22.下列各项中，应计入其他业务收入的有（）。

A.投资性房地产租金收入

B.投资性房地产公允价值变动额

C.出售投资性房地产收到的款项

D.处置投资性房地产时，结转与该项投资性房地产相关的资本公积

23.甲公司对下列各非关联公司进行投资，应作为长期股权投资核算的有（）。

A.持有乙公司20％股权，能够对乙公司施加重大影响

B.持有丙公司10％股权，对丙公司无重大影响

C.持有丁公司33％股权，能够与其他合营方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股权，能够控制戊公司

24.

25.

第

22

题

资产负债表中的应付账款项目应根据（）填列。

A.应付账款所属明细账贷方余额合计

B.预付账款所属明细账贷方余额合计

C.应付账款总账余额

D.应付账款所属明细账借方余额合计

26.关于销售商品收入的确认，下列说法中正确的有()。

A.企业已将商品所有权上的全部风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的重要条件

B.判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式

C.采用托收承付方式销售商品的，通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入

D.交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入

27.下列商品销售，没有确凿证据表明满足收入确认条件，发出商品时通常不应确认收入的有（）A.采用售后回购方式融入资金

B.采用售后租回方式销售商品，租回交易认定为融资租赁

C.附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货可能性

D.采用支付手续费方式委托代销商品的，商品已经发出，货款未收到

28.关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中，正确的有()。

A.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，应在相关活动发生时确认收入

B.申请人会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入

C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在提供服务时确认收入

D.安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入；安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时确认收入

29.第

18

题

现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括（）。

A.支付给车间管理人员的工资B.支付的在建工程人员的工资C.支付的生产工人的工资D.支付的行政管理人员的工资

30.下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A.进口原材料交纳的进口关税

B.不能抵扣的增值税进项税额

C.由受托方代收代缴的收回后继续用于生产应税消费品的商品负担的消费税

D.由受托方代收代缴的收回后直接用于对外销售(售价不高于受托方计税价格)的商品负担的消费税

31.下列项目中，属于事业单位净资产的有()。

A.专用基金B.财政补助结转C.非财政补助结余分配D.事业基金

32.下列各项中，会引起事业单位年末资产负债表中事业基金总额发生变化的有（）

A.购入国库券B.以银行存款购入固定资产C.提取职工福利基金D.将闲置固定资产对外投资

33.有关无形资产的摊销方法，正确的表述有（）

A.无形资产的使用寿命有限的，应当估计其年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，并在使用寿命内合理摊销

B.无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销

C.使用寿命有限的无形资产，当月取得，当月开始摊销；当月报废，当月不再进行摊销

D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与其有关的经济利益的预期消耗方式；无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销

34.企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素有()。

A.取得的确凿证据B.持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.存货账面价值

35.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。

A.产成品B.半成品C.生产成本D.已发出但不符合收入确认条件的存货

36.甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日批准报出，2013年甲公司为乙公司的1000万元债务提供80％的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，于2013年12月31日确认预计负债800万元。2014年2月6日法院做出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的80％，甲公司服从上述判决，并于当日支付了相关款项，甲公司的以下处理中，正确的有()。

A.甲公司对上述担保业务应按资产负债表日后调整事项处理

B.甲公司在2013年12月31日资产负债表中应调减预计负债800万元，调增其他应付款800万元

C.甲公司在2013年12月31日资产负债表中应调减预计负债800万元，调减银行存款800万元

D.甲公司在2013年12月31日资产负债表无需做出调整

37.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部转入资产减值损失

B.企业自用的、使用寿命有限的无形资产的摊销金额，全部计入当期管理费用

C.企业让渡无形资产使用权产生的租金收入，应确认为其他业务收入

D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

38.

第

34

题

甲公司与乙公司签订了一份买卖合同，合同内容对甲公司显失公平。根据法律规定，下列处理意见正确的有（）。

39.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.为子公司的银行借款提供担保

B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

D.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同

40.在混合重组方式下，对该项债务的另一部分以修改其他债务条件进行的债务重组，下列会计处理正确的有（）

A.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债权的账面价值

B.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面价值

C.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产原账面价值、债权人因放弃债权享有股份的面值冲减重组债务的账面价值

D.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人因放弃债权享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值

三、判断题(20题)41.与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被处置的，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

第

28

题

企业发现晕要差错，无论是本期还是以前期间的差错，均应调整期初留存收益和其他相关项日。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

第

34

题

因会计与税法摊销规定的不同，使用寿命不确定的无形资产在持有期间一般会产生暂时性差异。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用，不应计入无形资产的初始计量金额。（）

A.是B.否

48.建造合同完成后处置残余物资取得的与合同有关的零星收益，应当计入营业外收入。()

A.是B.否

49.

第

33

题

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

50.如果无形资产预期不能为企业带来经济利益，应将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。（）

A.是B.否

51.企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受企业应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。（）

A.是B.否

52.第

26

题

某企业在2009年1月20日（2008年度财务会计报告尚未批准报出）发生2008年度赊销的商品的退货，该企业应冲减2009年度1月份主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。（）

A.是B.否

53.销售合同中规定了退货条款的，企业应在退货期满时确认销售商品收入。()

A.是B.否

54.资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得变更。（）

A.是B.否

55.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值进行变更。（）

A.是B.否

56.

第

31

题

企业发生的产品设计费用应计入存货的成本。（）

A.是B.否

57.相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，相关性要以及时性为基础。（）×[解析]相关性要以可靠性为基础。

A.是B.否

58.以旧换新方式销售商品的，应按销售商品价格与回收的旧商品的价格之间的差额确认为销售商品收入。

A.是B.否

59.第

39

题

已确认并转销的坏账损失以后又收回的，仍然应通过“应收账款”科目核算，并贷记“管理费用”科目。（）

A.是B.否

60.

第

39

题

一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.

63.宏远股份有限公司系上市公司(以下简称宏远公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。宏远公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。宏远公司2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成。宏远公司2011年度财务会计报告经董事会批准于2012年4月25日对外报出，实际对外公布日为2012年4月30日。宏远公司财务负责人在对2011年度财务会计报告进行复核时，对2011年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2012年2月26日发现，(3)、(4)项于2012年3月2日发现：(1)1月1日，宏远公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑旧商品的增值税)，甲公司另向宏远公司支付341万元。1月6日，宏远公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费一应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，宏远公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15，宏远公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；宏远公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，宏远公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收人200应交税费一应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，宏远公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为l7万元。为及时收回货款，宏远公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，宏远公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。宏远公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费一应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80(4)12月1日，宏远公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定。D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；宏远公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，宏远公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。12月31日，宏远公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计人应纳税所得额计算缴纳所得税。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本350贷：库存商品350要求：(1)根据上述资料，逐笔分析上述业务会计处理是否正确，若不正确，请写出正确的调整分录。(2)填列宏远公司2011年的利润表的本年调整金额。(答案中会计分录的金额以万元为单位)

64.根据编制的更正分录计算对甲公司2014年营业利润的影响金额。

65.考核收入+差错更正

甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。

(1)甲公司2010年l2月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：

①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2010年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存人银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591．25万元。

甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。

②12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方又约定，甲公司应于2011年4月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。

甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。

③12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为l000万元．并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为750万元。12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。

④12月10日，甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为800万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。

12月25日，甲公司将C产品运抵W公司（甲公司2011年1月1日开始安装调试工作；2011年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司2011年1月25日收到C公司支付的全部合同价款）。

⑤12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。

至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。

⑥12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。

12月31日，甲公司发出D产晶，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。

甲公司D产品的成本为350万元。

(2)12月5—20日，丁会计师事务所对甲公司2010年l．11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正：①经董事会批准，自2010年1月1日起，甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于2008年12月投入使用，原价为600万元，．预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，至2009年12月31日未计提减值准备。

甲公司1．11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧，其会计分录如下：

借：管理费用55

贷：累计折旧55

②2010年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。

甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2．11月累计摊销，编制会计分录如下：

借：无形资产1800

贷：银行存款l800

借：管理费用150

贷：累计摊销150

③2010年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库（假定不考虑收回旧产品相关的税费）。甲公司已将差价款485万元存入银行。

甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为：

借：银行存款485

贷：主营业务收入400

应交税费——应交增值税（销项税额）85

借：主营业务成本350

贷：库存商品350

借：原材料100

贷：营业外收入100

④2010年l1月1日，甲公司决定自2011年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2007年12月31日签订。合同规定：甲公司从L公司租用一栋厂房，租赁期限为4年，自2008年1月1日起至2011年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付50万元违约金。

甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。

(3)2011年l一3月发生的涉及2010年度的有关交易或事项如下：

①2011年1月15日，X公司就2010年12月购入的E产品[见资料(2)③]存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。

2011年1月18日，甲公司收到X公司退回的E产品。同日，甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款l160万元。

X公司退回的E产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。

②2011年2月28日，甲公司于2010年12月31日销售给K公司的D产品[见资料(2)⑥]无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。

③2011年3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。

该诉讼为甲公司因合同违约于2010年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。2010年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，2010年12月31日确认预计负债120万元。

(4)除上述事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加50万元，销售费用800万元，管理费用1000万元，财务费用120万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益30万元，投资收益60万元，营业外收入70万元，营业外支出150万元。

(5)其他资料如下：

①甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。

②资料(3)①中提及的信息系统设备12月份的折旧已正确计提，资料(3)②中提及的无形资产12月份的摊销已正确处理。资料(3)④中提及的计划终止租赁合同事项在12月份未进行会计处理。

③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。

④涉及以前．年度损益调整的，均通过“以前年度损益调整”科目处理。

【要求】

(1)根据资料(1)，编制甲公司2010年12月份相关会计分录。

(2)根据资料(2)，在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正。

(3)指出资料(3)中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录（不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录）。

参考答案

1.B解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用中能予以对象化的部分就是成本，即制造成本；投资损失、自然灾害损失和处置固定资产净损失都不属于日常活动产生的经济利益的流出。

2.A【答案】A

【解析】公允价值计量时应分为三个层次，包括有活跃市场．类似资产有活跃市场和无活跃市场，选项A正确；结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理，选项B不正确；企业发行分离交易可转债时确认了其他资本公积，认股权持有人到期没有行权的，应将其他资本公积转入股本溢价，选项C不正确；子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍应冲减少数股东权益，选项D不正确。

3.D【答案】D

【解析】当年预提产品质量保证费用=4000X2%=80(万元)，“预计负债”科目年末余额=100+80-60=120(万元)，选项D表述错误。

4.D持有至到期投资重分类为可供出售会融资产时，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积。

5.CA属于会计法律;BD属于会计行政法规;国家统一会计制度包括《财政部门实施会计监督办法》;以及《企业会计制度》《金融企业会计制度》《会计基础工作规发》《会计从业资格管理办法》《会计档案管理办法》

6.B

7.B甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额=5400-（6800-1300-200）=100（万元）。

8.B其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出

＝10－10×5%－10/5＝7.5（万元）－10/5＝7.5（万元）

9.B本题属于非同一控制下合并取得长期股权投资，则投出的专利技术按出售处理，公允价值1500万元与账面价值1000万元(1200－200)的差额500万元，确认资产处置损益，增加当期利润。

10.A

11.C2017年利润表应列示的所得税费用＝应交所得税费用＋递延所得税费用＝15800－(320－20)＝15500(万元)。

12.C【解析】选项C，因或有事项形成的潜在资产不应当确认和披露。

13.A2013年应确认的营业外收入＝600／10×4／12＝20(万元)

14.B

15.C该项股票投资对甲公司2011年度利润总额的影响金额=40+（1176-9．4×100）=276（万元），因为处置时将持有期间的公允价值变动损益结转至投资收益属于损益内部之间的结转，不影响利润总额。

16.A对于与收益相关的政府补助，企业应当选择采用总额法与净额法进行会计处理，选择总额法的，应当计入其他收益或营业外收入；选择净额法的，应当冲减相关成本费用或营业外支出。本题中，甲公司选择总额法进行会计处理，且即征即退的增值税属于与企业日常活动相关的政府补助，故应当按照退款金额，确认其他收益70万元，综上，本题应选A。

（单位：万元）

借：其他应收款70

贷：其他收益70

17.D选项D，差额应记入“营业外收入”科目。

18.B非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

甲公司换入在建房屋的入账价值=（350+150）×300/（300+100）=375（万元）。

综上，本题应选B。

题目中各项资产的公允价值均无法获得，因此在确定换入的多项资产的入账价值总额时，以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，再加上支付的补价或减去收到的补价。本题中不考虑其他因素，所以应支付的相关税费为0。

19.CA公司由于此项投资计入当期损益的金额=3750－(4500－1200－150)=600(万元)。

20.C

21.ACD有合同的产品，存货数量≤合同数量的，产品可变现净值＝合同价格－估计销售费用－估计税金。

综上，本题应选ACD。

22.AC【正确答案】AC

【答案解析】投资性房地产公允价值变动额，计入公允价值变动损益；处置投资性房地产时，与该项投资性房地产相关的资本公积应转入其他业务成本。

【该题针对“投资性房地产的处置”知识点进行考核】

23.ACD企业对被投资单位具有重大影响、共同控制或控制的，应作为长期股权投资核算。选项B，对丙公司不具有重大影响，应作为《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则规范的金融资产核算。

24.CD

25.AB解析：资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付账款所属明细账贷方余额合计之和填列。

26.ABC【答案】ABC

【解析】企业在销售商品时，有时虽交付了实物但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，如采用收取手续费方式委托代销商品，选项D错误。

27.ABCD选项A不应确认，采用售后回购方式融入资金的，收到的款项按照不含税的金额应确认为其他应付款而不是主营业务收入；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用；

选项B不应确认，如果售后租回交易认定为融资租赁，收到的款项应当确认为负债，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整；

选项C不应确认，附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入；

选项D不应确认，采用支付手续费方式委托代销商品的，在收到代销清单时确认收入。

综上，本题应选ABCD。

28.ABD属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入，选项C错误。

29.ACD支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无形和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。

30.ABD选项C，此情况下，由受托方代扣代缴的消费税按税法规定可以抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入存货成本。

31.ABCD事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配。

32.ABC选项A的分录如下：借：长期投资

贷：银行存款

同时：借：事业基金

贷：事业基金—长期投资

选项B的分录如下：借：固定资产

贷：非流动资产基金—固定资产

同时：借：事业支出

贷：财政补助收入

“事业支出”期末转入“事业结余”，年末“事业结余”转入“非财政补助结余分配”，最后“非财政补助结余分配”转入“事业基金”。

选项C的分录如下：借：非财政补助结余分配

贷：专用基金-职工福利基金

期末，“非财政补助结余分配“转入”事业基金“。

选项D的分录如下：借：长期投资

贷：非流动资产基金-长期投资

同时：借：非流动资产基金—长期投资

累计折旧

贷：固定资产

33.ACD选项ACD表述正确，选项B表述错误，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。

综上，本题应选ACD。

34.ABC【答案】ABC

【解析】企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。确定存货的可变现净值与存货账面价值无关。

35.ABCD以上四个选项均正确。

36.AB【答案】AB

【解析】甲公司应调整2013年财务报表相关项目，但不能调整报告年度货币资金项目，选项A和B会计处理正确。

37.CD【答案】CD

【解析】不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值计入营业外支出，选项A错误；如果企业持有的无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销应当计入相关资产的成本，选项B错误。

38.ACD本题考核可撤销或可变更的合同。显失公平的合同属于可撤销或可变更的合同；可撤销的合同在被撤销之前仍是有效合同。

39.ABC资产负债表日后调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。选项A、B、C都属于资产负债表日后非调整事项。

40.BD选项A处理错误，选项B处理正确，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值而非原账面价值、债权人享有股份的公允价值而非面值冲减重组债权的账面价值，余额与将来应收金额进行比较，据此计算债务重组损失；

选项C处理错误，选项D处理正确，债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人因放弃债权享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，余额与将来应付金额进行比较，据此计算债务重组利得。

综上，本题应选BD。

本题要求选出“处理正确”的选项。

41.Y

42.N【解析】因同一控制下企业合并增加的子公司编制合并资产负债表时应当调整合并资产负债表的期初数。

43.N企业发现本期的差错不调整期初留存收益。

44.N

45.Y

46.Y

47.Y

48.N建造合同完成后处置残余物资取得与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。

49.Y

50.Y

51.N企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受服务企业应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。

52.N应冲减2008年年度主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。

53.N销售合同中规定了退货条款的，如果企业能够合理预计退货率的，在发出商品时可以确认销售商品收入。

54.N资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。

55.N企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值等进行复核。如果没有变化，则不需要变更；如果预计数与原先估计数有差异，则应做相应调整。

因此，本题表述错误。

56.N为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货成本，除此之外，企业发生的产品设计费用应是计入当期管理费用。

57.N相关