2022年会计职称：中级经济法习题(六)

2022年会计职称：中级经济法习题（六）一、单位内部会计监视

1.内部会计监视的主体、对象（P64）

（1）内部会计监视的主体是各单位的会计机构和会计人员；

（2）内部会计监视的对象是单位的经济活动。

【解释】在单项选择题或推断题中，考生应留意区分主体和对象，不要记反。

【例题】单位内部会计监视的对象是会计机构、会计人员。（）（2022年）

【答案】×

2.会计机构和会计人员的职权（P66）

（1）对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者根据职权予以订正。

（2）发觉会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，根据国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当准时处理；无权处理的，应当马上向单位负责人报告，恳求查明缘由，作出处理。

【解释】考生留意假如会计人员有权自行处理的，应首先自行处理；只有无权处理时，才向单位负责人报告。

二、单位内部掌握制度（P64）

1.不相容职务相互分别掌握（重点）（P66）

不相容职务分别的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部掌握制度时，首先应确定哪些岗位、职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监视、相互制约，形成有效的制衡机制。

【解释】考生应熟识教材中列举的“不相容职务”，留意在综合题中的应用。

【例题】依据内部掌握制度的要求，不相容职务应当相互分别。以下各项中，属于不相容职务的有（）。（2022年）

A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录

C.会计记录与财产保管D.业务经办与稽核检查

【答案】ABCD

2.授权批准掌握

单位在设计、建立内部掌握制度时，必需明确一般授权和特殊授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序，并要根据规定的权限和程序执行。

3.会计系统掌握

会计系统掌握主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进展记录、归集、分类、编报等进展的掌握。

4.预算掌握

5.财产保全掌握：包括接近掌握、定期盘点掌握

6.风险掌握：包括经营风险、财务风险

7.内部报告掌握

8.电子信息技术掌握

【教材P66例题2－7】

某公司2022年制定了内部掌握制度，其要点如下：（1）为提高工作效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；（2）为便利与供货方的合作，公司划拨给选购部门专项资金，由选购部门自行与供货商结算货款；（3）加强对本钱费用的治理，由主管公司财务工作的副总经理编制本钱费用预算，在实际执行中各本钱费用业务也需要其审批，超过预算的本钱费用经其批准后，会计人员即可支付。从内部掌握的角度分析该公司制定的内部掌握制度有无不当之处。

【解析】该公司内部掌握制度的要点不符合相互制约、相互监视的根本原则。重大对处投资、资产处置和资金调度由公司总经理统一审批不符合授权批准制度的掌握要求，存在授权不当或违反集体决策审批的状况。选购部门及其人员直接支付货款的规定违反了不相容职务相互分别的原则。本钱费用预算的编制、审批由副总经理1人负责，违反了预算编制审批应相互分别的原则。

三、政府会计监视（P67）

1.会计工作政府监视的实施主体（P67）

县级以上人民政府财政部门为“各单位”会计工作的监视检查部门，对各单位会计工作行使监视权，对违法会计行为实施行政惩罚。

【解释】本考点曾在2022年、2022年的综合题中消失，财政部门有权对“各单位”（上市公司、中外合资经营企业等）的会计工作行使监视权。

【例题】依据《会计法》的规定，（）为各单位会计工作的监视检查部门，对各单位会计工作行使监视权，对违法会计行为实施行政惩罚。

A.县级以上人民政府税务部门B.县级以上人民政府审计部门

C.县级以上人民政府工商部门D.县级以上人民政府财政部门

【答案】D

2.会计工作监视的监视对象（P67）

财政部门实施会计监视的对象是会计行为，并对发觉的有违法行为的单位和个人实施行政惩罚。

3.财政部门实施会计监视的内容（P68）

（1）是否依法设置会计账簿；

（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；

（3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；

（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。

四、社会会计监视（2022年新增）（P68）

1.注册会计师的业务范围（P68）

（1）审计业务

①审查企业会计报表，出具审计报告

②验证企业资本，出具验资报告

③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告

④法律、行政法规规定的其他审计业务

（2）会计询问、会计效劳

2.审计业务商定书（P70）

（1）注册会计师不能以个人名义承接业务，而必需由会计师事务所统一承受托付，并与托付人签订审计业务商定书。审计业务商定书，是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的托付与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议，具有法定约束力。

（2）假如被审计单位不是托付人，在签订审计业务商定书前，注册会计师应当与托付人、被审计单位就审计业务商定书相关条款进展充分沟通，并达成全都意见。

（3）审计业务商定书由双方法定代表人或其授权代表签字盖章，以及签约双方加盖公章。

3.审计报告的种类（P70）

审计报告是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。审计报告应当由注册会计师签名并盖章，还应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。

（1）无保存意见的审计报告

（2）带强调段的无保存意见审计报告

强调事项应当同时符合以下条件：①可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进展了恰当的会计处理，且在财务报表中作出处分披露；②不影响注册会计师发表的审计意见。

（3）保存意见的审计报告

①会计政策的选用、会计估量的作出或者财务报表的披露不符适宜用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否认意见的审计报告。

②因审计范围受到限制，不能猎取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具否认意见的审计报告。

（4）否认意见的审计报告

（5）无法表示意见的审计报告

4.会计责任与审计责任（P72）

（1）会计责任是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部掌握制度，保证本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，爱护本单位资产的安全与完整等负有的责任。被审计单位的会计责任应在审计业务商定书中明确。

（2）根据审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任，即审计责任。

（3）会计责任与审计责任不能相互替代、减轻或免除。

【教材P73例题2－9】

万兴公司是一家国有公司，近几年效益始终不稳定。2022年12月，公司董事长指示会计部门把账做得“美丽”一些。公司会计部门逐虚拟了若干笔销售收入从而使公司报表由亏变盈。该公司财务会计报告经诚信会计师事务所审计后报出。当地财政部门在2022年初的《会计法》执法检查中发觉了这一重大会计作假行为，并依据会计有关法律法规，拟对该公司进展惩罚，并下达了行政惩罚通知书。万兴公司要求进行听证会。听证会上，该公司董事长认为，公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，该所出具了无保存意见的审计报告，理应对本公司财务会计报告的真实性、完