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2022年《税法二》复习资料:契税应纳税额的计算

应纳税额＝计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，根据纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算。

练习题：

1、某银行2022年以债权人身份承受甲破产企业房屋全部权，总价600万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，总价300万元；随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价1000万元。依据契税的相关规定，以下处理方法正确的有（）。（当地省级人民政府规定的契税税率4%）

A、该银行应缴纳契税12万元

B、丙企业不缴纳契税

C、丙企业应缴纳契税40万元

D、该银行不缴纳契税

E、该银行应缴纳契税36万元

答案：AC

解析：银行以债权人身份承受破产企业房屋，免征契税；但是承受其他企业以房屋以债的，要视同销售，缴纳契税300×4%＝12（万元）；丙企业承受房屋和土地使用权，应缴纳契税＝1000×4%＝40（万元）。

留意：抵债时是破产企业还是其他企业，只有承受破产企业抵债的房屋或土地使用权，才能免税；其他企业要缴纳契税。

2、甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交换，由乙企业支付价款差额100万元；甲企业还承受丙企业以房产进展投资，丙企业投资入股的房产市场价值为300万元。甲企业应缴纳契税（）万元。（契税税率为4%）

A、4

B、6

C、12

D、16

答案：C

解析：房屋交换由乙企业支付差价，也应由乙企业缴纳契税，甲企业不用缴纳。甲企业承受投资入股，应视同买卖房屋，应缴纳契税＝300×4%＝12（万元）。

3、居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的其次、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙纳税契税的状况是（）。

A、甲不缴纳，乙30000元，丙3600元

B、甲3600元，乙30000元，丙不缴纳

C、甲不缴纳，乙36000元，丙21000元

D、甲15000元，乙36000元，丙不缴纳

答案：A

解

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