优内部控制体系框架

内部控制体系框架

一级流程二级流程三级关注点四级关注点内部

控制

环境组织架构组织机构架设治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件明确董事会、监事会、和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序组织架构的运行组织绩效评价定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估分支机构管理建立科学的投资管控制度子公司管控战略管控人力管控日常监控发展战略战略规划制定年度战略规划（1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。

（2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。战略实施年度工作计划制定根据发展目标制定工作计划，同时完善发展战略管理制度全面预算制定根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实实施情况监控战略委员会应当加强对发展战略实施情况的监控，定期收集和分析相关信息，对于明显偏离发展战略的情况，应当及时报告战略调整发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。人力资源规划与需求员工需求规划（1）企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度，规范工作流程，按照计划、制度和程序组织人力资源引进工作。

（2）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。

（3）无人力资源核心价值概念，人力资源管理方向不明确

（4）人力资源规划存在盲目性、准确性差，导致企业人手紧缺或人浮于事招聘与退出招聘流程（1）企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。

（2）高级人员招聘，明确任职要求，多角度考察应聘对象背景材料（不偏听猎头的推荐），力求职位、薪酬与贡献匹配，争取其对企业发展方向的认同，保证合理的稳定性。

（3）信息不对称，求职者存在虚假信息，影响公司正确判断

（4）因人设事或设岗，胜任能力不足

（5）薪酬与岗位职责不匹配，为员工管理埋下了严重隐患

（6）随意承诺，员工入职后感觉“上当受骗”

（7）入职不规范，未尽有关告知义务劳动合同企业应当依法与选聘人员签订劳动合同，建立劳动用工关系。对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务。退出流程（1）掌握或接触重要信息员工离职无交接。

（2）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。

（3）规范离职程序，重视重要信息的移交和离职后的保密责任约定。试用期管理企业应当建立选聘人员试用期和岗前培训制度，对试用人员进行严格考察，试用期满考核合格后，方可正式上岗；试用期满考核不合格者，应当及时解除劳动关系。岗位管理岗位管理人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。培训企业应当重视人力资源开发工作，建立员工培训长效机制，营造尊重知识、尊重人才和关心员工职业发展的文化氛围，加强后备人才队伍建设，促进全体员工的知识、技能持续更新，不断提升员工的服务效能。加班与调休（1）加班时间未按照劳动法规定带来的法律风险。“一般每天不得超过1小时；特殊情况不得超过3小时，但是每月不得超过36小时”

（2）加班审批与加班费支付不匹配。

（3）调休期限无规定，导致调休随意性大。休假年假、病假、事假、婚假、丧假、产假约定与劳动法冲突带来的法律诉讼权责授权体系权责匹配权、责明确，同时下放。授权应主要针对职位而不是个人，在职人员应具备所在职位要求的能力和道德。薪酬、福利与考核薪酬与业绩考核（1）企业应当建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，以此作为确定员工薪酬、职级调整和解除劳动合同等的重要依据。

（2）企业应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调，体现效率优先，兼顾公平。

（3）人力资源考核政策和薪酬制度不合理，人力资源激励约束制度不合理，可能导致企业员工流失或者业绩低下企业文化企业文化建设核心价值观树立缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。团队精神树立缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。道德品质培养缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。社会责任安全生产安全生产措施安全生产管理体系、操作规范和应急预案的建立安全管理部门和安全监督机构设立检查监督机制健全采用多种形式增强员工安全意识，重视岗位培训，对于特殊岗位实行资格认证制度如发生生产安全事故，应当按照安全生产管理制度妥善处理，排除故障，减轻损失，追究责任产品质量产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。规范生产流程，建立严格的产品质量控制和检验制度加强产品的售后服务环境保护与资源节约环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。按照国家有关环境保护与资源节约的规定，结合本企业实际情况，建立环境保护与资源节约制度促进就业与员工权益保护促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。与员工签订并履行劳动合同，建立科学的员工薪酬制度和激励机制建立高级管理人员与员工薪酬的正常增长机制及时办理员工社会保险按期对员工进行非职业性健康监护，对从事有职业危害作业的员工进行职业性健康监护遵守法定的劳动时间和休息休假制度内部

控制

活动资金活动投资投资方案制定根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险投资方案可行性研究加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价投资审批流程按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批投资跟踪管理指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理投资过程分析建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项投资回收加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定投资回收追责企业对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度筹资年度筹资计划根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案筹资方案决策对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力筹资合同管理根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金筹资执行严格按照筹资方案确定的用途使用资金，由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序筹资期间监控加强筹资业务的会计系统控制，建立筹资业务的记录、凭证和账簿，按照国家统一会计准则制度加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定资金运营审批未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限复核会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核收支点出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记记账出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账对账账证核对、账表核对与账实核对保管授权专人保管资金；定期、不定期盘点银行账户管理开设、使用与撤消的授权；是否有账外账票据与印章管理票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管采购管理岗位分工与授权批准分工是否存在由同一部门或个人办理采购与付款的全过程业务请购与审批是否由同一人完成询价与确定供应商是否由同一人完成采购合同的订立与审计是否由同一人完成采购与验收是否由同一人完成采购、验收与相关会计记录是否由同一人完成付款审批与付款执行是否由同一人完成授权是否建立购货付款业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求经办人是否在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。请购与审批控制采购申请和采购审批制度是否建立采购申请制度，依据购置物品或劳务等类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序；是否对采购业务的实行预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门是否严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门是否对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。超预算和预算外采购项目的管理是否建立请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，是否有明确审批权限，审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。采购执行控制采购过程是否透明、是否存在比质比价、招标等降低采购成本的控制。建立采购的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程的透明化；是否根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。是否制定例外紧急需求的特殊采购处理程序；是否充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。采购验收控制是否建立采购验收制度，验收异常情况的处理是否合规。是否根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员是否立即向有关部门报告；有关部门是否查明原因，及时处理。取得的存货为对方单位抵顶债务的，该类存货的取得是否经过单位有关部门和人员审核批准，其实有价值和质量状况应当符合双方的有关协议是否组织有关部门和人员对所取得的存货的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。对于验收合格的存货，是否及时办理入库手续对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门和人员是否向有关部门报告；有关部门是否及时查明原因作出相应处理财会部门是否按照国家统一的会计制度的规定，根据验收证明对验收合格的存货及时办理入账手续，正确登记入库存货的数量与金额；对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账资产管理固定资产财务内部控制设计的健全性和合理性是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述固定资产财务内部控制固定资产财务内部控制是否可以涵盖企业的全部固定资产经营管理活动固定资产财务内部控制是否和企业经营规模及业务复杂程度相一致取得和验收资产预算编制与审批采购授权招投标与合同签订审批资产验收记录日常管理归口分级管理情况资产入账资产标签及台账资产盘点资产维修保养资产投保处置与转移处置环节的集体审议联签报废审批拟出售及投资转出的固定资产的审批固定资产处置依据、处置方式、处置价款以及入账及时性固定资产出租、出借的审批与合同执行内部调拨固定资产交接手续无形资产财务内部控制设计的健全性和合理性是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述无形资产财务内部控制无形资产财务内部控制是否可以涵盖企业的全部无形资产经营管理活动无形资产财务内部控制是否和企业经营规模及业务复杂程度相一致取得和验收资产预算编制与审批采购授权招投标与合同签订审批资产验收记录日常管理归口分级管理情况资产入账资产标签及台账资产盘点资产维修保养资产投保处置与转移处置环节的集体审议联签报废审批拟出售及投资转出的固定资产的审批固定资产处置依据、处置方式、处置价款以及入账及时性固定资产出租、出借的审批与合同执行内部调拨固定资产交接手续销售业务岗位分工与授权批准分工是否存在由同一部门或个人办理采购与付款的全过程业务付款审批与付款执行是否由同一人完成授权是否建立销售付款业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求经办人是否在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售业务。客户管理新客户管理客户资信管理定期评价与监督客户主数据管理销售合同合同评审合同签订销售价格管理销售定价价格审批订单管理订单接受特殊订单的审批与监控紧急订单的管理定期监控开票与收入确认销售开票收入确认核对与调整收款与应收账款管理收款应收账款账龄分析逾期账款催收应收账款对账应收账款坏账销售退换货退货审批退换货执行退换货原因分析退换货入账销售让利管理让利政策与预算是否建立决策制度与审批流程让利计算与审批是否按权限进行审批让利确认是否按流程进行审批让利执行监控售后管理客户关系维护投诉管理与反馈是否建立危机解决机制销售费用销售费用预算费用申请与审批费用支付审批费用预提费用执行情况监控工程项目管理建设决策工程项目决策程序与流程是否有明确的决策控制制度可行性报告不科学可行性报告通过内部集体评审工程项目越权决策职责分工与审批权明确工程决策责任是否建立决策及实施的责任制度，是否明确相关部门及岗位的责任勘察、规划、设计设计滞后于施工项目建设是否符合基本建设程序,如有三边工程，是否制定相关控制措施勘查设计单位不具备相应能力勘察设计单位应当符合工程项目要求的资质勘查设计管理责任不明确是否建立制度明确对工程技术管理要求，明确相关岗位对工程设计图纸的管理和审查责任。施工图审查缺少控制是否建立制度明确对工程技术管理要求，明确相关岗位对工程设计图纸的管理和审查责任。初步设计是否合规初步设计应按规定报政府主管部门审批。无样板设计时必须确定准确的参数，非特殊情况供应单位必须提供样板。面积缩水诚信开发，监督施工单位按设计施工。规划验收设计符合标准设计人员疏于现场指导与检查设计人员经常深入现场，并调整设计方案，检查工程现状是否与设计方案相符。工程综合管理工程管理专业性不足内部人员专业素质与外委专业机构项目范围不明确项目范围、项目实施计划、项目工作任务表【不重复、不遗漏、界面清晰、前后逻辑关系明确】协调进度管理是否有项目进度计划计划完整【施工总进度计划、阶段性施工进度计划、月施工进度计划、材料进场计划、样品确认计划、材料进场计划等】项目进度是否符合项目计划质量管理监理人员是否尽责是否对监理质量制定控制制度施工技术指标是否明确明确施工要求、达到的技术标准。甲方代表是否尽责是否对甲方代表监督质量制定制度隐蔽工程是否按国家标准实施管理，是否明确验收参与部门责任质量检查是否组织专项的分部分项工程质量验收是否进行项目部自检与上级单位交叉巡查相结合。安全生产安全措施得当是否建立明确的现场安全管理制度、安全措施得当、标示清晰、定期展开培训、安全管理交底资料完整文明施工工完场清工程验收工程验收是否及时具备验收条件，是否设定验收时限、是否按时限进行验收是否建立验收管理规定以及明确的流程中间验收是否完整是否建立验收制度，是否按制度及国家规范要求进行中间验收工程分项验收不完整同上材料管理是否建立工程物资管理制度与流程1、工程材料采购、进货、验收、付款的的范围、流程以及授权审批

2、材料的询价、定价、签约、进货和验收保管等岗位应岗位应分离，并建立互相牵制。工程材料供应方式选择施工合同中是否明确工程材料供应方式乙供材料质量控制是否建立乙供材料控制制度涉及结构安全或使用功能的重要材料是否进行封样与进场前的质量验收确认边角废料处置收入通知相关部门会签拆除，规范入库，处理时遵循相关资产处理规范，回收款项必须由财务开具票据收取，非经财务委托，禁止财务外其他单位收取。工程变更是否建立工程变更相关制度与流程工程变更是否随意签发时限工程变更是否明确责任承担工程变更是否符合投资目标变更是否在投资目标控制范围内，超出控制指标的变更是否履行审批手续销售品牌风险全集团范围内宣导品牌价值，要求每一细节每一环节均需维护企业品牌，品牌管理部门积极作好品牌的培养扩展工作，监控品牌成长过程，协调媒体关系，控制品牌风险发生。售楼合同1、售楼合同应明确相关条款，并将应达到的标准送达工程、设计人员；

2、销售系统必须根据售楼合同及时登陆数据。销售承诺风险销售广告、宣传资料、销售人员对产品、环境等的描述应一致，承诺应能顺利兑现。样板房展示交房标准与样板展示是否统一。销售定价定价程序、权限是否明确，是否将情况同时报送财务部。特价审批特价范围及授权审批程序是否规范。退房换房更名程序退房换房更名是否经相应审批，且在销售信息系统上保留调整痕迹。收款管理规范收款程序，收据留营销一联以作登记，财务、营销信息登录及时、信息一致。招投标制度建设是否建立工程招投标控制制度，对招投标的范围、方式、流程进行明确规定。是否通过制度建设明确勘查、设计、施工、大宗材料购买等业务的招投标范围，以及设定招标准备、招标、开标、评标、决标等各环节的流程及作业规定。技术要求对技术标、经济标的偏好、选择以技术标为选择基础，再进行商务标洽谈。定标原则事前确定。招标文件编制是否制定招标文件编制规范以及按规范编制招标文件招标文件由招标单位组织编制，是否通过关联部门联签审批流程工程量清单和招标控制价编制不科学委托具备相应资质的机构编制工程量清单和招标控制价，对提交的成果组织专业审核1、是否对外委具有相应造价咨询资质的咨询机构编制工程量清单和招标控制价进行审核

2、工程技术部门是否对《工程量清单》进行审核

3、工程概预算责任部门是否对《招标控制价》进行审核

4、招标控制价的编制依据是否为消耗量定额和市场信息标底泄漏风险是否做好标底保密工作限定招标控制价知情人数，签订保密承诺投标人假借资质招标前对潜在投标人是否进行资格预审1、是否发布资格预审公告，公布资质、业绩、技术、资金、信誉等方面要求

2、是否根据资格预审公告条件对投标人资格进行预审投标人不足开发合格投标商招标决策前是否进行市场供需分析开标过程不规范开标过程记录在案1、开标过程应完整记录在案

2、开标记录应有主持人和其他工作人员签字

3、开标记录至少包括下列内容：

（1）招标项目的名称及数量摘要；

（2）投标人的名称；

（3）投标报价；

（4）开标日期；

（5）其他必要的事项。评标委员会组成不合理评标委员会人员构成、选定不符合规定。1、评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的人员组成，成员为5人以上单数，其中技术、经济方面的专家成员总数是否在三分之二以上。

2、与投标人有利害关系的人不能进入评标委员会，已经进入的要更换；评标委员会成员的名单在中标结果确定前要保密。评标违规评标委员会按照评标标准和方法评标1、评标参照招标文件中规定的评标方法和评标标准

2、脱离技术标只对经济标进行评价不按照评标结果定标中标人和中标结果一致1、中标结果按流程要求进行审批

2、决标结果与评标小组的评标结果不一致的，应在决标文件上注明理由，并根据授权规则，提交相关机构和人员特别核准招标弄虚作假弄虚作假，招投标形式大于内容是否建立问责制度。分散招标风险对于使用较为集中的大批量材料设备，应采取集团集中招标形式，提高谈判优势。低价中标、频繁签证风险在招标前应完成工程概算或预算，对有不合理低价中标且频繁签证前科的，且此次有不合理低价投标怀疑的投标单位予以剔除，另外，签证环节严格把控。成本管理概预算编制审核概预算编制、审核责任不明确是否建立概预算环节控制制度、对概预算的编制和审核作出规定。概预算编制不真实概预算编制外包应签订协议，内部编制应当形成编制底稿，业主方概预算责任部门应当按照协议进行成果验收并及时存档概算编制不科学1、概预算编制单位应当具备相应的资质

2、是否组织对设计单位或者造价咨询单位编制的概预算进行评审工程成本过程控制不当是否实行成本计划管理1、是否根据项目开发节奏，编制成本计划

2、成本计划是否以设计概算、施工图预算、考虑各种因素编制

3、是否建立成本考核办法，确立成本降低率、费用节约额、项目投资回报率等成本考核指标

4、是否按照目标成本、动态成本等先进成本管理方法进行成本管理

5、变更引起的费用增减是否及时进行审核图纸外项目引起成本增加按照现场签证范围控制现场签证1、现场签证内容必须是设计单位责任以外的项目

2、现场签证必须按照设定的授权进行审批

3、现场签证产生的内部责任必须明确

4、现场签证单签字完整【业主、施工方、监理】工程进度款支付工程价款支付程序和流程不明确是否建立工程价款支付制度就、流程、作业指导书造价管理专业性不足是否聘请专业造价咨询机构对重大项目进行管理工程价款审批是否规范审批权限进度款支付管理体系中工程、成本、财务是否有统一工作平台合同台账、支付台账、动态成本管理台账工程价款支付财务手续是否完整是否通过制度与合同条款约定支付手续必备凭证及要求工程价款支付进度是否合理工程进度与支付额度与实际是否相符，复核过程中是否明确相关岗位责任因工程变更可能导致的支付差错支付变更引起费用增减的款项时，财务是否复核变更手续审批完整以及相关资粮是否齐备在建工程减值准备计提是否真实是否有专人或部门对建设工程项目减值情况进行定期检查竣工决算是否建立工程竣工决算相关的程序和流程建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算、决算审计、竣工验收等作出明确的规定。施工对环境造成损坏是否建立竣工清理制度，明确竣工清理的范围、内容和方法竣工决算编制不及时是否依据国家法律法规规定及时编制竣工决算。工程结算支付差错是否对施工单位提交的工程竣工结算委托专业机构进行审计并通过内部审核办理施工图结算应提交：施工单位发票、交工验收证书、施工合同、审批后施工结算竣工决算编制不科学是否组织工程、预算、财务部门人员编制工程竣工决算报告工程剩余物资安全是否对工程剩余物资进行管理，明确处置权限和审批程序。竣工决算前，是否组织剩余物资盘点交付使用财产是否完整对验收合格的工程项目，及时编制财产清单，分摊在建工程价值，办理在建工程转固定资产【自筹与公建应加以区分】项目后评估是否建立工