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2022年注会《会计》模拟试题（2）及答案10追溯调整：

1999年投资时产生的股权投资差额=1000-5000×15%=250万元

1999年-2022年应摊销股权投资差额=250/5×2=100万元

1999年-2022年应确认投资收益=700×15%-45=60万元

本钱法改为权益法的累积影响数=60-100=-40万元

借：长期股权投资-B公司（投资本钱）（1000-15-15-250）

720

--B公司（股权投资差额）150

--B公司（损益调整）60

利润安排--未安排利润40

贷：长期股权投资-B公司（1000-15-15）970

借：长期股权投资--B公司（投资本钱）60

贷：长期股权投资--B公司（损益调整）60

追加投资：

借：长期股权投资--B公司（投资本钱）2000

贷；银行存款2000

计算再次股权投资差额：

本钱法改为权益法时的初始投资本钱=720602000=2780万元

股权投资差额=2000-（5000300-100400-400）×40%=-80万元

或=2780-（5000300-100400-400）×55%=-80万元

借：长期股权投资-B公司（投资本钱）80

贷：长期股权投资-B公司（股权投资差额）80

本钱法改为权益法时新的投资本钱=72060200080=2860万元

A公司应享有B公司全部者权益份额5200×55%=2860万元

2022年应摊销差额=（150-80）/3=23.3万元

借：投资收益23.3

贷：长期股权投资-B公司（股权投资差额）23.3

分得现金股利：

250×55%=137.5万元

借：应收股利137.5

贷：长期股权投资-B公司（损益调整）137.5

借：银行存款137.5

贷：应收股利137.5

计算2022年应享有投资收益

600×55%=330万元

借：长期股权投资-B公司（损益调整）330

贷：投资收益330

2022年末长期股权投资账面价值=720150602000-23.3-137.5330=3099.2万元

合并会计报表抵销分录：

合并价差=70-23.3=46.7

少数股东权益-（5200600-250）×45%=2497.5万元

投资与全部者权益抵销：

借：实收资本3000

借：资本公积200

借：盈余公积1460

借：未安排利润890

借：合并价差46.7

贷：长期股权投资3099.2

贷：少数股东权益2497.5

内部提取盈余公积抵销：

借：提取盈余公积66

借：期初未安排利润737

贷：盈余公积803

投资收益与利润安排抵销：

借；投资收益330

借：少数股东收益27

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