施工企业全面预算管理讲义

战略导向的施工企业全面预算管理2011年9月1

2全面预算管理背景及实施历程◆2003-2005年是全面预算起步与积累阶段2003年改制后，公司切实加强组织领导，根据自身业务和管理实际，探索建立有效的预算工作组织体系，组织编制全面预算。至2005年三年间，全面预算工作有了长足的进步。2006年公司确定预算编制模式，提高预算编制质量，至2008年健全预算编制内容，加强预算监督考核。使预算工作不断发展进步。2009年公司进一步完善全面预算管理制度，细化管理工作流程，做好过程监控，组织差异分析，强化风险控制，至2011年，建立了信息化的预算管理系统，已形成了围绕预算指标开展各种经营管理活动的全面预算管理体系。◆2006-2008年是全面预算提高与健全阶段◆2009-2011年是全面预算完善与成熟阶段3构建合理的预算组织体系预算控制中的关键控制点目录全面预算的调整“盘点”与“矩阵”的预算编制方法45

构建合理的预算组织体系以战略目标为导向，以指导目标为依据，以业务预算为基础，以项目经营创效为目标，以获取资源和资源的有效利用为保障，以考核激励为手段，实行全面预算管理。公司从2005年编制“二五”规划，2006-2010年间的全面预算紧密结合“二五”规划，对战略目标的实现起到了分解和保障的作用，公司从2010年起编制“三五”（2011-2015年）规划，2011年预算的编制也是在“三五”规划总体战略思想指导下完成的。6战略目标二五三五规划年度预算预算管理日常经营反馈外部环境分析内部条件分析

构建合理的预算组织体系指导目标7

构建合理的预算组织体系决策层为股东会。成员是各位股东，职能是审议通过企业战略目标及长远规划。审议通过企业全面预算，听取全年预算执行情况的报告，对影响企业战略目标的重大事项做出决策。制定层为董事会。成员是董事会成员，董事会下设预算管理委员会、预算办公室。职能为分析企业外部环境及内部条件，制定企业年度预算报股东会通过，对预算执行情况进行跟踪评价。执行层为总经理、各级管理人员。职能是具体组织全年预算执行工作，负责预算日常事务的协调管理。将预算指标具体落实到经营及管理工作中，并实行对各经营管理层的考核。8

构建合理的预算组织体系股东会合同预算部财会中心企业发展部人力资源部采购中心技术中心工程总包部工程管理部质量技术部董事会预算办公室总部职能部室分（子）公司建筑分公司机装分公司．．．．．．A公司B项目．．．．．．直管项目部9“盘点”与“矩阵”的预算编制方法1、编制内容以业务预算为基础，以项目经营创效为目标，针对施工企业特点，借助信息化手段，开展了合同签约额、营业收入、利润总额、经营活动现金流、应收账款（拖欠款）、资本性支出、总部费用、质量安全、人均收入、科技创新等各项内容的预算。10“盘点”与“矩阵”的预算编制方法1、编制内容序号主要指标编制与控制部门序号次要指标编制与控制部门1新签合同额工程总承包部12管理费用（不高于）财会中心2营业收入合同预算部13销售费用（不高于）财会中心3利润总额财会中心14培训支出人力资源部4经济增加值（EVA）财会中心15大修费支出企业发展管理部5经营活动现金净流量财会中心16创新与研发支出技术中心6年末应收账款余额（不高于）财会中心17年末存货净值

（不高于）采购中心/合同预算部7年末拖欠款余额

（不高于）财会中心18对外捐赠支出

（不高于）办公室8内外部投资(不高于)企业发展管理部19年末长短期借款余额

（不高于）财会中心9资产负债率

（不高于）财会中心20资金集中度财会中心10质量质量技术部21信用额度财会中心11安全安全工程部22在岗人员年均收入人力资源部11“盘点”与“矩阵”的预算编制方法◆“盘点与测算相结合”的方法。施工企业预算重在对施工项目的盘点，这与标准的工业企业预算是明显不同的。由于施工行业的特点，全面预算主要以“盘点与测算相结合”的方法，重在盘点。12A、对新签合同额中市场跟踪项目的盘点施工企业预算的龙头是合同签约项目，没有签约额，一切都无重谈起。所以在编制预算时要对市场信息进行整理。具体分为已中标未签约，很有可能签约，有可能签约，可能性小的签约等，通过对市场跟踪项目的盘点，至少在预算编制时点对公司的市场情况做出了合理判断，就可顺着合同签约一条线进行其他指标的预算。“盘点”与“矩阵”的预算编制方法13B、对营业收入中合同储备量的盘点

合同储备量的盘点对施工企业全面预算的编制至关重要。合同储备量盘点是结合建造合同，对每一个在手项目不分大小，一项一项地对项目实施进度、项目收入、项目工程结算、项目毛利，项目未完成工作量进行盘点。在盘点的过程中结合远期规划需完成的预算年度收入额，按确定的收入预算再结合在手合同未完工作量、次年结转合同工作量，可以倒推当年合同签约额预算，使对市场跟踪项目的盘点和合同储备量的盘点有机结合。总之，就是要区分预算指标哪些是已落实的，确保的，哪些是没落实的，测算的。也就是哪些是实的、哪些是虚的。这样才能根据未落实的项目有重点地开展各项工作。“盘点”与“矩阵”的预算编制方法14C、对利润总额中项目类型的盘点

一个大型的施工总承包企业一般是两级管理，公司下设分（子）公司，而不同的公司承揽项目的类型有多种，如土建、钢结构、机电安装等，不同类型的项目行业创效能力也不同，这就要对合同逐一分析，将合同分成不同的类型，同一类型的合同确定标准的毛利率，这就是对预算项目的创效能力设定了相同的标杆，认为相同类型的项目创效能力是一致的，对分（子）公司结合在手项目、未来签约项目下达利润完成指标，实施内部绩效考核时才更合理。然后再综合内部单位所有项目测算出一个综合毛利水平，得出公司整体利润水平。“盘点”与“矩阵”的预算编制方法15D、对经营活动现金净流量中经营活动收付款的盘点

以项目为单位，对一个项目内的业主合同，所有分包合同、供料合同进行清理，对执行项目的工期、工资、差旅、办公等付现费用进行清理，按合同条件、项目执行、费用支出的合理性确定预算年度在手项目经营活动现金净流量预测数。“盘点”与“矩阵”的预算编制方法16E、应收账款（拖欠款）中在手合同收款情况的盘点

逐项分析合同付款条件，合同执行情况，编制预算时已收款，应收账款余额，预算年度签证量，预算年度回收资金，预算年末应收账款余额，出现拖欠款的可能性等。“盘点”与“矩阵”的预算编制方法17“盘确点”惧与“发矩阵竭”的位预算斗编制初方法◆“矩堵阵型就”预炼算的蒸编制猛与管禾理方棒法。矩阵秀型也螺可以情解释邪为“T”字穿型，盏即确裹定预玩算编逗制与久完成健的责许任。因没有馆责任马的预杨算是眉毫无烫意义咱的预萌算，巷所以猎预算鲜编制黄一定逢要落次实具逼体的表责任必，而盛责任属的落绕实实险行的锋是双重糕责任瘦制，即争矩阵算式。旅根据挽内部骆组织袖机构挖的情臂况，点实体吹性分静（子坊）公吸司是河指标充执行气单位洽，也历就是商“T”字漠型的抢“竖留”，女总部提职能储部门借是指您标制蓬定和挥公司友层面雁确保任完成角单位备，也扁就是蹦“T”字色型的返“横爬”。通过起矩阵悼式责贡任编蓄制和羊考核验，强锻化了骗总部羊职能嚼部门久对分钉（子寇）公新司及亿项目牧的管萌理和现监督今，避乒免了啄管理奥缺失漠，也倍同时毯对预忘算的摊完成岭提供姨了有死效保设障，咬使预糟算的导过程文管理缩慧更加碑有效列。18“盘搁点”掠与“幼矩阵刚”的物预算旷编制浊方法◆“矩聋阵型宫”预糊算的苍编制点与管换理方绢法。预算薪办公炸室建筑分公司机装分公司．．．．．．电装分公司机动分公司检修分公司特种分公司分（子）公司新签合同额营业收入．．．．．．利润总额内外部投资质量安全预算指标总部职能部室合同预算部财会中心企业发展部工程总包部工程管理部质量技术部．．．．．19“盘划点”院与“唱矩阵鸡”的熟预算粒编制谅方法如经伴营活栋动现律金净唇流量骡指标闻，对戒二级兔单位修编制挥并下缸达指硬标是笔总部录财务佣部门难，而即财务俘部门彻按管常理职原能分蛇工也惹同时窜承担屋了确风保公肠司层备面经嗓营活闯动现客金净谷流量雀完成广的责油任。免年底舟二级块单位慢按完裤成情硬况考纯核，愿财务薪部门变按公绢司总纤体是稼否完辽成也桂进行右考核袖。20预算领控制任中的净关键口控制腿点1、公宏司管尸理层爆面预兼算控挂制(1赔)预算挥目标常责任左层层绢落实◎公司芝董事许长与未总经劝理签桌订经纱营承棍包责嫂任书她；◎总经瓜理与岸分（惊子）拨公司刑经理拾签订妙经营显承包璃责任霜书；◎总经醋理与糟直管映项目渗经理花签订谜项目伤承包其责任总书；◎总经帅理与堂机关毒职能焦部室纲签订些管理仍责任滋书。董事轿长总经圣理分（子）公司经理直管项目经理部（室）负责人经营父承包杂责任谎书经营承包责任书经营承包责任书经营承包责任书21预算退控制辣中的瓜关键咳控制你点(2斤)通过宝信息兴化建牙立多港渠道蛇信息通反馈猎系统。建立宁多渠速道信天息反盲馈系趁统。汽通过悦网络饿信息械化进括行跟比踪监俯控，烧要求业分（丑子）栏公司何在网依络上紧填报例各项按预算姥指标昏执行擦情况城，自竭动计束算预抬算执届行进痰度比斥例，裤自动递形成捎比较够分析老报告海，找直出差派异。1、公祖司管瞧理层轮面预吓算控广制22预算门控制宅中的孩关键至控制淹点(3辰)进行侵预算齐执行挤信息商预警装。企业土的预后算预愚警主计要体米现一仪个快泥迅反识映的镰过程径，预裁警不音同于闲分析裁，分紧析需暴要时绣间和奏投入秤精力淡，而熟预警析主要罢是对掩企业榨数据纲的分县析做窃出及钩时的兔警示蓬，提靠请责萄任部孔门引饲起高呜度关忠注。堡所以帝预警仍就是他一个“快”字，忘在预攀算信屯息化倡管理元过程券中，雷预算权预警椒与信武息的珠传递劫同步惠进行妥，各袜预算撑执行菊部门轿对其释经营宵管理欣的预浮算指悄标如细有偏产差、坐总部依职能组管理亿部门少通过泊网络肿可以廊随时仪发现灵、及形时预童警。完施工溜企业速预算灵的预做警重赛点是的对在晌建项枯目实蓝施过舞程的绒预警朴。◆预稻计项摘目毛火利出博现波笨动；◆预弱计项律目将予要亏阀损；◆预牌计项树目收夸款难遇度加霞大；◆预源计项备目无呈法正岩常推瞎进；◆预接计项批目实聋施过形程中四出现奸其他扑重大劲紧急港情况伯；打电丝式话或粗书面菌形式棋，及体时提番示责型任部妈门着州手采迁取措伙施，愈布置喇工作别重点浓，确透保项尊目的炮正常则实施硬和预讨算指冲标的迅全面英实现旱。1、公宵司管淡理层玩面预圈算控济制23预算毙控制吓中的怪关键佣控制摘点（4）及春时纠添正预续算偏凶差（5）开闪展预狭算执张行情清况检凡查（6）严异格资瘦金集絮中和托滚动瓜预算精管理（7）严隔格投议资审他批程旷序（8）严尖格资爽产管溪理（9）加播大技腐术开贯发力睬度1、公故司管庸理层旨面预烈算控每制24预算侮控制青中的昏关键邻控制限点（1）合侦同签攀约方您面关键区控制虎点：①开倘展资贩信调镜查和洁合同山评审满，提抬高合唉同签纷约质域量；②实允行营严销费误用奖份励，蚀实现冒多签绵约；③开硬展联搅合营避销、照项目程滚动反营销松，实粗现立佳体营吃销格更局；④董剂事会惊集体进决定弹保障胀性住洁房、BT项目增等大贸项目附签约屑，合奋理规缓避风魄险。2、项断目管午理层喷面关歼键控省制点25预算铺控制胜中的丢关键醋控制究点（2）经矩营活吊动现丽金净心流量关键条控制询点：①实辅施经素营活覆动现充金净里流量先考核餐，原忆则上毕经营宾活动妹现金揪净流著量不尾低于燃项目吃实现诸的经腿营利暑润、酿分摊捧的资拣产占况用费伤和上庸交折写旧三毯者之清和；②过雨程结情合项练目清祖欠及逼时催仔款，太不形顿成拖外欠款奸；③尽昌可能怎采取插信用逼付款乘或银游票，僵做好近资金牲的调船剂；④直色管项锣目统碑一由渣公司春收付断款。2、项逼目管适理层屋面关轨键控泉制点26预算易控制与中的混关键秋控制末点（3）营矿业收召入关键叮控制扁点：①做指好《建造池合同》成本较的归钥集；②做六好现疮场材鸡料管御理和序甲供纱料管刻理；③做亭好分佛包过仁程结警算管谅理。2、项激目管斗理层饮面关腾键控登制点27预算炎控制坦中的学关键扮控制庸点（4）利殃润总恶额方须面关键许控制采点：①项辽目前沈期成冬本策戴划，劣做好志项目害毛利迫测算朋；②《建造享合同》成本徐管理斤，做暗好实凯际成耽本的旷归集炒；③工包序分识包管学理，灿做好塞分包劈燕成本熟的控卡制；④大练宗材协料集蹈中采来购，舞降低彻材料钓成本验价格繁；⑤项肚目绩屿效考愿核，往做好刷项目房诚责任肠管理昨。2、项急目管字理层辉面关矿键控句制点28预算努控制榨中的宴关键妹控制革点（5）应占收账圈款及歉拖欠垄款，句已完他工未领结算关键耻控制灭点：①拖吧欠款励分析集，找隶到业织主拖帖欠原厘因；②按盒月召纹开清动欠例抖会，射布置够清欠疮任务续；③按范季下婆达清先欠指诉标，斧跟踪吗指标替回收腥情况膝；④采萄取法副律诉磁讼手钉段，傍维护柿公司所权益牢；⑤实形行清题欠和构已完你工未刺结算星奖惩月考核重，提夏高清龙欠人寻员的父积极寒性和宏责任塌心。2、项珍目管克理层窑面关撇键控誓制点29预算轰控制尖中的归关键糟控制血点（6）大麦项目求管理骆方面企业士规模扇不同颤，大辜项目既定义歇也不崇同，裕宝冶挽大项成目指震合同求签约5亿元隙以上丧的项说目、垦垫资50速00万元汇以上躁项目呀、保鼠障性絮住房驾和BT项目习。关健厅控制畅点：①做洲好资勿金用远度计温划，榜及时背提供胶项目水经营作资金伙；②做形好毛负利的旋测算姑与跟办踪调龟整，求确保不项目文利润纹的实臂现；③做扭好质盛量、程安全六的检糠查与步防范堆，确昏保项搜目的摧有序敞推进沫和实史施。2、项尾目管御理层稠面关竞键控名制点30全面卸预算浙的调驳整对于巴预算狡的调存整，离公司抢近几名年一广直强主调预倚算的葬刚性治和严轮肃性领，非浪重大也情况沈一般优不予顶情况仔，重丧大情下况指挺：1、内段部机朴构的草变动刊、需诉要追蚊加或甲调整告预算馒；2、外忆部经梦营环降境发姜生重迁大变芳化，仗股东密会认贴为需还要调累整；3、中浸冶集余团对传宝冶学下达动的预岩算指含标的醋调整钉；31全面西预算光的调假整调整绵遵循治原则迹的控膏制对于秘预算寄的调愈整事奸项，齿公司馆进行爸决策缩慧时，逮遵循