2022年初级会计职称初级会计实务真题及答案

初级会计职称《初级会计实务》真题及参照答案(修订版)一、单项选取题1.下列各项中,不属于政府补贴是()。A.公司因购买环保设备获得财政补贴拨款B.公司享有地方财政贴息补贴C.小微公司获得财政扶持资金D.公司收到政府作为所有者资本投入【答案】D【解析】政府补贴,指公司从政府免费获得货币性资产或非货币性资产形成利得,不涉及政府作为所有者对公司资本投入。2.下列各项中,应依照相应总账科目余额直接在资产负债表中填列是()。A.短期借款B.固定资产C.长期借款D.应收账款【答案】A【解析】“短期借款”是可以直接通过相应总账科目余额直接填列在资产负债表上面,选项A对的;“固定资产”、“长期借款”需要依照总账科目和明细账科目余额分析计算填列,选项BC错误;“应收账款”需要依照“应收账款”和“预收账款”明细账科目期末借方余额共计数减去相应“坏账准备”科目余额后净额填列,选项D错误。3.下列各项中,不应计入公司管理费用是()。A.计提生产车间职工养老保险费B.发生内部控制建设征询费用C.应向董事会成员支付津贴D.发生会计师事务所审计费【答案】A【解析】计提生产车间职工养老保险费是属于车间职工职工薪酬,应当计入生产成本核算,不计入管理费用。4.下列各项中,事业单位按规定对无形资产进行摊销会计解决对的是()。A.借记“事业支出”科目,贷记“无形资产”科目B.借记“非流动资产基金——无形资产”科目,贷记“合计摊销”科目C.借记“非流动资产基金——无形资产”科目,贷记“无形资产”科目D.借记“事业支出”科目,贷记“合计摊销”科目【答案】B【解析】事业单位无形资产计提摊销冲减“非流动资产基金——无形资产”,分录如下:借:非流动资产基金——无形资产贷:合计摊销5.下列各项中,事业单位经批准对钞票短缺会计解决对的是()。A.借记“事业支出”科目,贷记“库存钞票”科目B.借记“其她支出”科目,贷记“库存钞票”科目C.借记“经营支出”科目,贷记“库存钞票”科目D.借记“事业收入”科目,贷记“库存钞票”科目【答案】B【解析】事业单位发现钞票短缺,属于应由负责人补偿某些,借记“其她应收款”科目,贷记“库存钞票”科目;属于无法查明因素某些,报经批准后,借记“其她支出”科目,贷记“库存钞票”科目。6.下列各项中,影响利润表中“营业利润”项目是()。A.盘亏固定资产净损失B.计提固定资产减值准备C.发生所得税费用D.转让无形资产净收益【答案】B【解析】盘亏固定资产净损失计入营业外支出,影响利润总额,不影响营业利润,选项A错误;计提固定资产减值准备计入资产减值损失,影响营业利润,选项B对的;发生所得税费用影响净利润,不影响营业利润,选项C错误;转让无形资产净收益计入营业外收入,影响利润总额,不影响营业利润,选项D错误。7.3月20日,甲公司从深交所购买乙公司股票100万股,将其划分为交易性金融资产,购买价格为每股8元,另支付有关交易费用25000元,6月30日,该股票公允价值为每股10元,当天该交易性金融资产账面价值应确以为()万元。A.802.5B.800C.1000D.1000.5【答案】C【解析】资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,因此6月30日,该交易性金融资产账面价值为1000万元。8.下列各项资产中,已计提减值准备后其价值又得以恢复,可以在原计提减值准备金额内予以转回是()。A.长期股权投资B.无形资产C.持有至到期投资D.采用成本模式计量投资性房地产【答案】C【解析】长期股权投资(选项A)、固定资产、无形资产(选项B)、采用成本模式计量投资性房地产(选项D)计提减值准备一经计提,不得转回;应收账款、存货、持有至到期投资(选项C)、可供出售金融资产计提减值准备在后来其价值又得以恢复时,可以在计提减值准备金额内予以转回。9.初某公司“盈余公积”余额为120万元,当年实现利润总额900万元,所得税费用300万元,按净利润10%提取法定盈余公积,经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本,12月31日,该公司资产负债表中“盈余公积”项目年末余额为()万元。A.180B.120C.70D.130【答案】D【解析】12月31日,该公司资产负债表中“盈余公积”项目年末余额=120+(900-300)×10%-50=130(万元)。10.下列各项中,不应列入利润表中“财务费用”项目是()。A.计提短期借款利息B.筹建期间发生长期借款利息C.销售商品发生钞票折扣D.经营活动中支付银行借款手续费【答案】B【解析】筹建期间发生长期借款利息,如果是可以资本化,要计入有关资产成本,如果是不能资本化某些要计入管理费用,选项B错误。11.某公司只生产一种产品,采用约当产量比例法将生产费用在竣工产品与在产品之间进行分派,材料在产品投产时一次投入,月初在产品直接材料成本为10万元,当月生产耗用材料成本为50万元,当月竣工产品30件,月末在产品30件,竣工限度60%,本月竣工产品成本中直接材料成本为()万元。A.30B.22.5C.37.5D.25【答案】A【解析】由于原材料在产品投产时一次投入,因此月末在产品中直接材料成本竣工限度按照100%计算,本月竣工产品成本中直接材料成本=(10+50)/(30+30)×30=30(万元)。12.7月1日,某公司按面值发行5年期、到期一次还本付息公司债券,该债券面值为10万元,票面年利率为4%(不计复利),假定不考虑有关税费,12月31日该应付债券账面价值为()万元。A.10.4B.10.2C.10.6D.10【答案】C【解析】由于该债券是到期一次还本付息,因此该债券利息应计入债券成本,12月31日该应付债券账面价值=10+10×4%×(1+0.5)=10.6(万元)。13.下列各项中,关于公司无形资产表述不对的是()。A.使用寿命不拟定无形资产不应摊销B.研究阶段和开发阶段支出应所有计入无形资产成本C.无形资产应当按照成本进行初始计量D.出租无形资产摊销额应计入其她业务成本【答案】B【解析】公司无形资产应当按照成本进行初始计量,选项C对的;对于自行研究开发无形资产应当区别研究阶段支出和开发阶段支出,只有开发阶段符合资本化条件支出才干计入无形资产成本,选项B错误;对于使用寿命不拟定无形资产不应摊销,选项A对的;出租无形资产摊销额应当计入其她业务成本,选项D对的。14.(本题选项BC涉及考点教材已经发生变化)下列各项中,应列入资产负债表“资本公积”项目是()。A.采用权益法核算长期股权投资按持股比例享有被投资单位实现净利润份额B.将存货转换为以公允价值模式计量投资性房地产,其公允价值高于账面余额差额C.可供出售金融资产发生公允价值变动D.注销回购价值低于面值总额库存股,其账面余额与所冲减股本差额【答案】D【解析】采用权益法核算长期股权投资按持股比例享有被投资单位实现净利润份额,应当借记“长期股权投资——损益调节”科目,贷记“投资收益”科目,不计入资本公积。内部转换形成投资性房地产,其公允价值高于账面余额差额,新准则下,应当记入“其她综合收益”科目。可供出售金融资产发生公允价值变动,新准则下,应当记入“其她综合收益”科目。15.某公司库存商品采用售价金额法核算,5月初库存商品售价总额为14.4万元,进销差价率为15%,本月购入库存商品进价成本总额为18万元,售价总额为21.6万元,本月销售商品收入为20万元,该公司本月销售商品实际成本为()万元。A.20B.16.8C.17D.16【答案】B【解析】本月商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)=(14.4×15%+21.6-18)÷(14.4+21.6)×100%=16%,因此该公司本月销售商品实际成本=20-20×16%=16.8(万元)。16.4月12日,某公司与客户订立一项工程劳务合同,合同期为一年,合同收入总额为3000万元,预测合同总成本为2100万元,至12月31日该公司实际发生总成本为1400万元,但提供劳务交易成果不能可靠预计,预计只能从工程款中收回成本1050万元,该公司应确认该劳务收入为()万元。A.1400B.2100C.2900D.1050【答案】D【解析】由于公司提供劳务交易成果不可以可靠地预计,已经发生劳务成本预测可以某些得到补偿,因此按照可以得到补偿1050万元来确认劳务收入,该公司应确认劳务收入金额为1050万元。17.某公司以钞票支付行政管理人员生活困难补贴元,下列各项中,会计解决对的是()。A.借:其她业务成本贷:库存钞票B.借:营业外支出贷:库存钞票C.借:管理费用贷:库存钞票D.借:应付职工薪酬——职工福利贷:库存钞票【答案】D【解析】公司以钞票支付行政管理人员生活困难补贴是属于职工一项福利,因此在实际支付时候应当借记“应付职工薪酬——职工福利”科目,贷记“库存钞票”科目。18.某公司实现利润总额200万元,其中华人民共和国债利息收入2万元,税收滞纳罚款10万元,该公司所得税税率为25%,假定不考虑其她因素,该公司应确认所得税费用为()万元。A.49.5B.47.5C.50D.52【答案】D【解析】该公司应确认所得税费用=(200-2+10)×25%=52(万元)。19.某公司采用成本法核算长期股权投资,被投资单位宣布发放钞票股利时,投资公司应按所持股份份额进行会计解决对的是()。A.冲减投资收益B.增长资本公积C.增长投资收益D.冲减长期股权投资【答案】C【解析】采用成本法核算长期股权投资,被投资单位宣布发放钞票股利时,投资公司应当借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目,会增长投资收益,因此选项C对的。20.(本题选项C涉及考点教材已经发生变化)公司将房地产存货转换为采用公允价值模式计量投资性房地产,转换日存货公允价值不大于原账面价值差额应计入会计科目是()。A.营业外支出B.公允价值变动损益C.其她综合收益D.其她业务成本【答案】B【解析】公司将房地产存货转换为采用公允价值模式计量投资性房地产时,如果转换日存货公允价值不大于原账面价值,那么两者之间差额应当借记“公允价值变动损益”科目核算。21.1月1日,甲公司购入5年期公司债券,该债券于7月1日发行,面值为万元,票面利率为5%,债券利息于每年年初支付,甲公司将其划分为可供出售金融资产,支付价款为2100万元(其中包括已到付息期但尚未领取债券利息),另支付交易费用30万元,甲公司该可供出售金融资产入账价值为()万元。A.B.2080C.2050D.2130【答案】B【解析】甲公司该可供出售金融资产入账价值=2100-×5%×1/2+30=2080(万元)。22.某公司只生产和销售甲产品,4月初在产品成本为3.5万元,4月份发生如下费用:生产耗用材料6万元,生产工人工资2万元,行政管理部门人员工资1.5万元,制造费用1万元,月末在产品成本3万元,该公司4月份竣工甲产品生产成本为()万元。A.11B.9.5C.9D.12.5【答案】B【解析】该公司4月份竣工甲产品生产成本=3.5+6+2+1-3=9.5(万元),行政管理部门人员工资计入管理费用,不影响生产成本。23.甲公司委托乙证券公司代理发行普通股万股,每股面值1元,每股发行价值4元,按合同商定,乙证券公司从发行收入中提取2%手续费,甲公司发行普通股应计入资本公积金额为()万元。A.6000B.5840C.5880D.6160【答案】B【解析】公司发行股票收入不不大于面值某些需要计入资本公积,发行股票手续费、佣金等费用需要从溢价当中扣除,冲减资本公积。甲公司发行普通股应计入资本公积金额=×4--×4×2%=5840(万元)。24.下列关于公司辅助生产费用分派办法表述中,对的是()。A.采用直接分派法,辅助生产费用需要进行对外和对内分派B.采用筹划成本分派法,辅助生产车间实际发生费用与分派转出筹划费用之间差额计入制造费用C.采用顺序分派法,辅助生产车间受益多先分派,受益少后分派D.采用交互分派法,辅助生产费用需要通过两次分派完毕【答案】D【解析】采用直接分派法,辅助生产费用直接进行对外分派,无需对内进行分派,选项A错误;采用筹划成本分派法,辅助生产车间实际发生费用与分派转出筹划费用之间差额计入管理费用,选项B错误;采用顺序分派法,辅助生产车间受益少先分派,受益多后分派,选项C错误;采用交互分派法,辅助生产费用需要通过对内和对外两次分派完毕,选项D对的。二、多项选取题1.下列关于公司销售商品收入确认时点表述中,对的有()。A.采用支付手续费委托代销方式销售商品,应在收到代销清单时确认收入B.采用预收货款方式销售商品,应在收到货款时确认收入C.采用交款提货方式销售商品,应在开出发票收到货款时确认收入D.采用托收承付方式销售商品,应在发出商品并办妥托罢手续时确认收入【答案】ACD【解析】采用预收货款方式销售商品,应在发出商品时确认收入。2.下列各项中,应计入长期应付款有()。A.应付租入包装物租金B.具备融资性质分期付款方式购入固定资产应付款项C.因债权人单位撤销而长期无法支付应付账款D.应付融资租入固定资产租赁费【答案】BD【解析】应付租入包装物租金应当计入其她应付款,选项A错误;具备融资性质分期付款购买固定资产应付款项,应当计入长期应付款,选项B对的;因债权人单位撤销而长期无法支付应付账款应当计入营业外收入,选项C错误;应付融资租入固定资产租赁费应当计入长期应付款,选项D对的。3.下列各项中,应通过“其她货币资金”科目核算有()。A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款【答案】ABCD【解析】其她货币资金是指公司除钞票、银行存款以外其她各种货币资金,重要涉及银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等,以上四个选项均对的。4.下列关于结转本年利润账结法表述中,对的有()。A.“本年利润”科目本年余额反映本年合计实现利润或发生亏损B.各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年合计利润(或亏损)额C.年末时需将各损益类科目全年合计余额结转入“本年利润”科目D.每月月末各损益类科目需将本月余额结转入“本年利润”科目【答案】ABD【解析】在采用账结法结转本年利润时,每月月末均需编制转账凭证,将在账上结计出各损益类科目余额转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目本月余额反映是当月实现利润或者发生亏损,“本年利润”科目本年余额反映是本年合计实现利润或发生亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年合计利润或亏损额,但增长了转账环节和工作量,选项ABD对的;选项C属于表结法特点。5.下列各项中,影响公司钞票流量表中“钞票及钞票等价物净增长额”项目金额变化有()。A.以货币资金购买3个月内到期国债B.以银行存款支付职工工资、奖金、津贴C.将库存钞票存入银行D.收到出租资产租金【答案】BD【解析】以货币资金购买3个月内到期国债、将库存钞票存入银行都是属于钞票与钞票等价物内部增减变动,不会影响钞票及钞票等价物增长或减少,选项AC错误;以银行存款支付职工工资、奖金、津贴会引起钞票减少,会影响“钞票及钞票等价物净增长额”项目金额,选项B对的;收到出租资产租金,会引起钞票增长,会影响“钞票及钞票等价物净增长额”项目金额,选项D对的。6.下列各项中,会引起公司实收资本金额发生增减变动有()。A.资本公积转增资本B.对外债券投资C.盈余公积转增资本D.处置长期股权投资【答案】AC【解析】资本公积转增资本,实收资本增长,选项A对的;对外债券投资,不影响实收资本,选项B错误;盈余公积转增资本,实收资本增长,选项C对的;处置长期股权投资,不影响实收资本,选项D错误。7.下列各项中,应计入工业公司其她业务收入有()。A.出售投资性房地产获得收入B.随同商品出售且单独计价包装物获得收入C.股权投资获得钞票股利收入D.经营性租赁固定资产钞票收入【答案】ABD【解析】工业公司股权投资获得钞票股利收入应当计入投资收益核算,不属于公司其她业务收入。8.下列各项中,应列入利润表中“营业税金及附加”项目有()。A.销售应税矿产品计提应交资源税B.经营活动中计提应交教育费附加C.经营活动中计提应交都市维护建设税D.销售应税消费品计提应交消费税【答案】ABCD【解析】营业税金及附加是指公司经营活动应承担有关税费,涉及营业税、消费税、都市维护建设税、教育费附加和资源税等,以上四个选项均对的。9.下列各项中,事业单位应通过“其她收入”科目核算有()。A.附属独立核算单位按规定上缴收入B.接受捐赠存货C.无法偿付应付账款D.从上级单位获得非财政补贴收入【答案】BC【解析】附属独立核算单位按规定上缴收入通过“附属单位上缴收入”科目核算,选项A错误;接受捐赠存货、无法偿付应付账款通过“其她收入”科目核算,选项BC对的;从上级单位获得非财政补贴收入通过“上级补贴收入”科目核算,选项D错误。10.下列各项中,会导致公司应收账款账面价值减少有()。A.转销无法收回备抵法核算应收账款B.收回应收账款C.计提应收账款坏账准备D.收回已转销应收账款【答案】BCD【解析】转销无法收回备抵法核算应收账款,借:坏账准备,贷:应收账款,不会影响应收账款账面价值,选项A错误;收回应收账款,借:银行存款等,贷:应收账款,减少应收账款账面价值,选项B对的;计提应收账款坏账准备,借:资产减值损失,贷:坏账准备,减少应收账款账面价值,选项C对的;收回已转销应收账款,借:应收账款,贷:坏账准备,同步借:银行存款等,贷:应收账款,减少应收账款账面价值,选项D对的。11.下列各项中,应计入废品损失有()。A.不需要返修、可降价出售不合格产品成本B.库存产成品因保管不善而损坏变质产品成本C.产品入库后发现不可修复废品生产成本D.生产过程中发生不可修复废品生产成本【答案】CD【解析】废品损失是指在生产过程中发生和入库后发现不可修复废品生产成本,以及可修复废品修复费用,扣除回收废品残料价值和应收赔款后来损失。但是经质量部门鉴定不需要返修、可以降价出售不合格品,以及产品入库后由于保管不善等因素而损坏变质产品和实行“三包”公司在产品出售后发现废品均不涉及在废品损失内。选项AB错误,选项CD对的。12.下列各项中,应计入有关资产成本有()。A.公司进口原材料交纳进口关税B.公司商务用车交纳车船税C.小规模纳税人购买商品支付增值税D.公司书立加工承揽合同交纳印花税【答案】AC【解析】公司进口原材料应交纳关税应当计入材料成本当中,选项A对的;公司商务用车交纳车船税,应当计入管理费用,选项B错误;小规模纳税人购买商品支付增值税应当计入商品成本当中,选项C对的;公司书立加工承揽合同交纳印花税,应当计入管理费用,选项D错误。三、判断题1.年末,事业单位应将按照有关规定进行结余分派后“非财政补贴结余分派”科目余额结转至事业基金,借记或贷记“非财政补贴结余分派”科目,贷记或借记“事业基金”科目。()【答案】√2.公司支付专设销售机构固定资产寻常修理费应计入管理费用。()【答案】×【解析】公司支付专设销售机构固定资产寻常修理费应计入销售费用。3.逐渐结转分步法下,每毕生产环节生产成本要在最后竣工产品与该环节在产品和后续环节在产品之间进行分派。()【答案】×【解析】在平行结转分步法下,每毕生产环节生产成本要在最后竣工产品与月末在产品之间进行分派,其中在产品指是各环节尚未加工完毕在产品和各环节已竣工但尚未最后完毕产品。4.公司在计算拟定提取法定盈余公积基数时,不应涉及年初未分派利润贷方余额。()【答案】√【解析】公司在计算拟定提取法定盈余公积时,是按照本年实现净利润(减弥补此前年度亏损)来计算,不涉及年初未分派利润贷方余额。5.公司接受投资者以非钞票资产投资时,应按投资合同或合同商定价值确认资产价值和在注册资本中应享有份额,并将其差额确以为资本公积,但投资合同或合同商定价值不公允除外。()【答案】√6.公司采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过“应付票据”科目核算。()【答案】×【解析】公司采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过“其她货币资金”科目核算,银行汇票属于其她货币资金。7.使用寿命有限无形资产应自获得次月起摊销。()【答案】×【解析】使用寿命有限无形资产应当自无形资产获得当月开始进行摊销,处置当月不再进行摊销。8.公司出售交易性金融资产时,应将其出售时实际收到款项与其账面价值之间差额计入当期投资损益,同步将原计入该金融资产公允价值变动计入当期投资损益。()【答案】√9.工业公司在产品生产过程中普通会存在一定数量在产品,在产品应涉及对外销售自制半成品。()【答案】×【解析】工业公司在产品生产过程中在产品不涉及对外销售自制半成品。10.应收账款附有钞票折扣条款,应按照扣除钞票折扣前应收账款总额入账。()。【答案】√【解析】钞票折扣并不会影响应收账款入账价值。四、不定项选取题1.甲公司为增值税普通纳税人,第四季度该公司发生固定资产有关业务如下:(1)10月8日,甲公司购入一台需要安装设备,获得增值税专用发票上注明销售价格为98万元,增值税税额为16.66万元,另支付安装费2万元,所有款项以银行存款支付,该设备预测可使用年限为6年,预测净残值为4万元,当月达到预定可使用状态。(2)11月,甲公司对其一条生产线进行更新改造,该生产线原价为200万元,已计提折旧为120万元,改造过程中发生支出70万元,被替代部件账面价值为10万元。(3)12月,甲公司某仓库因火灾发生毁损,该仓库原价为400万元,已计提折旧100万元,其残料预计价值为5万元,残料已办理入库,发生清理费用2万元,以钞票支付,经保险公司核定应补偿损失150万元,尚未收到赔款。(4)12月末,甲公司对固定资产进行盘点,发现短缺一台笔记本电脑,原价为1万元,已计提折旧0.6万元,损失中应由有关负责人补偿0.1万元。规定:依照上述资料,假定不考虑其她因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表达)(1)依照资料(1),甲公司购入设备入账成本是()万元。A.116.66B.98C.100D.114.66【答案】C【解析】甲公司购入设备入账成本=98+2=100(万元)。(2)依照资料(1),下列关于该设备计提折旧表述中对的是()。A.10月该设备不应计提折旧B.如采用直线法,该设备第四季度应计提折旧额为3.2万元C.如采用双倍余额递减法,其年折旧率应为40%D.如采用年数总和法,其第一年年折旧率应为5/16【答案】A【解析】固定资产购入次月开始计提折旧,即11月开始计提折旧,因此该设备10月份不应计提折旧,选项A对的;如果采用直线法,该设备第四季度计提折旧月份是11、12月,折旧额=(100-4)/6/12×2=2.67(万元),选项B错误;如果采用双倍余额递减法,年折旧率=2/预测使用寿命×100%=2/6×100%=33.3%,选项C错误;如果采用年数总和法,第一年年折旧率=尚可使用年限/预测使用寿命年数总和=6/(1+2+3+4+5+6)×100%=2/7,选项D错误。(3)依照资料(2),更新改造后该生产线入账成本是()万元。A.140B.260C.270D.150【答案】A【解析】更新改造后该生产线入账成本=(200-120)+70-10=140(万元)。(4)依照资料(3),下列各项中,甲公司毁损固定资产会计解决对的是()。A.支付清理费用时:借:固定资产清理2贷:银行存款2B.拟定应由保险公司理赔损失时:借:其她应收款150贷:营业外收入150C.将毁损仓库转入清理时:借:固定资产清理300合计折旧100贷:固定资产400D.残料入库时:借:原材料5贷:固定资产清理5【答案】CD【解析】甲公司毁损固定资产时,发生全某些录如下:结转固定资产账面价值时:借:固定资产清理300合计折旧100贷:固定资产400残料入库时:借:原材料5贷:固定资产清理5以钞票支付清理费用时:借:固定资产清理2贷:库存钞票2拟定应由保险公司理赔损失时:借:其她应收款150贷:固定资产清理150结转清理净损失时:借:营业外支出147贷:固定资产清理147因此选项CD对的。(5)依照资料(4),应记入“营业外支出”科目借方金额是()万元。A.0.8B.0.1C.0.3D.1【答案】C【解析】短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”科目借方金额=1-0.6-0.1=0.3(万元)。有关分录如下:盘亏固定资产时:借:待解决财产损溢0.4合计折旧0.6贷:固定资产1拟定应由负责人补偿时:借:其她应收款0.1贷:待解决财产损溢0.1报经批准转销时:借:营业外支出——盘亏损失0.3贷:待解决财产损溢0.32.甲公司为增值税普通纳税人,合用增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本,该公司发生如下交易或事项:(1)4月21日,向乙公司销售一批E产品,开出增值税专用发票上注明销售价格为600万元,增值税税额为102万元,款项尚未收到;该批产品成本为350万元,甲公司已将商品发出,纳税义务已经发生,但该笔销售不符合收入确认条件。(2)7月6日,甲公司承担一项销售产品安装任务,安装期9个月,安装劳务竣工进度按已发生成本占预测总成本比例拟定,合同总收入为40万元,当年实际发生成本12万元,预测还将发生成本18万元。(3)9月1日,甲公司将某些F产品作为福利发给我司职工,其中生产工人400件、车间管理人员100件、专设销售机构人员50件,该产品每件销售价格为0.6万元,实际成本为0.4万元。(4)12月4日,甲公司向丙公司销售G产品,销售价格为100万元,产品实际成本总额为65万元,因成批销售,甲公司予以丙公司10%商业折扣,丙公司12月15日付款,该笔销售符合收入确认条件。规定:依照上述资料,假定不考虑其她因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表达)(1)依照资料(1),下列各项中,甲公司向乙公司销售产品会计解决成果对的是()。A.应收账款增长702万元B.库存商品减少350万元C.应收账款增长102万元D.应交税费增长102万元【答案】BCD【解析】甲公司应当编制会计分录为:借:发出商品350贷:库存商品350借:应收账款102贷:应交税费——应交增值税(销项税额)102(2)依照资料(2),甲公司应确认劳务收入是()万元。A.12B.30C.40D.16【答案】D【解析】竣工进度=12÷(12+18)×100%=40%;应确认劳务收入=40×40%=16(万元)。(3)依照资料(3),下列各项中,甲公司向职工发放福利会计解决对的是()。A.借:主营业务成本220贷:库存商品220B.借:生产成本280.8制造费用70.2销售费用35.1贷:应付职工薪酬386.1C.借:应付职工薪酬386.1贷:主营业务收入330应交税费——应交增值税(销项税额)56.1D.借:发出商品220贷:库存商品220【答案】ABC【解析】将自产产品作为福利发放给职工,要做视同销售解决。借:主营业务成本220贷:库存商品220借:生产成本280.8制造费用70.2销售费用35.1贷:应付职工薪酬386.1借:应付职工薪酬386.1贷:主营业务收入330应交税费——应交增值税(销项税额)56.1(4)依照资料(4),下列各项中,甲公司向丙公司销售产品会计解决成果对的是()。A.主营业务收入增长90万元B.主营业务成本增长65万元C.应交税费增长15.3万元D.销售费用增长10万元【答案】ABC【解析】甲公司应当编制会计分录为:借:应收账款105.3贷:主营业务收入90应交税费——应交增值税(销项税额)15.3借:主营业务成本65贷:库存商品65借:银行存款105.3贷:应收账款105.3(5)依照资料(1)至(4),对甲公司营业利润影响金额是()万元。A.369B.353.9C.103.9D.139【答案】C【解析】营业收入=16+330+90=436(万元);营业成本=12+220+65=297(万元),销售费用=35.1(万元);营业利润=436-297-35.1=103.9(万元)。3.甲公司为增值税普通纳税人,合用增值税税率为17%,该公司生产重要耗用一种原材料,该材料按筹划成本进行寻常核算,筹划单位成本为每公斤20元,6月初,该公司“银行存款”科目余额为300000元,“原材料”和“材料成本差别”科目借方余额分别为30000元和6152元,6月份发生如下经济业务:(1)5日,从乙公司购入材料5000公斤,增值税专用发票上注明销售价格为90000元,增值税税额为15300元,所有款项已用银行存款支付,材料尚未到达。(2)8日,从乙公司购入材料到达,验收入库时发现短缺50公斤,经查明,短缺为运送途中合理损耗,按实际数量入库。(3)10日,从丙公司购入材料3000公斤,增值税专用发票上注明销售价格为57000元,增值税税额为9690元,材料已验收入库并且所有款项以银行存款支付。(4)15日,从丁公司购入材料4000公斤,增值税专用发票上注明销售价格为88000元,增值税税额为14960元,材料已验收入库,款项尚未支付。(5)6月份,甲公司领用材料筹划成本总计为84000元。规定:依照上述资料,假定不考虑其她因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用元表达)(1)依照资料(1),下列各项中,甲公司向乙公