强化提高讲义第六章投资性房地产

第六章注意：2017年处置投资性房地产时要考虑因素。第一节【例题·多选题】下列不属于投资性房地产的是（『正确答案』ABC，第二节件外购（实际成本自建（实际成本转换（重新分类根据后续计量模式的不同，有关会计处理不同（略）化【例题·多选题】下列表述中正确的有（本『正确答案』『答案解析』选项第三节—般原则应交税费——应交（销项税额应交税费——应交（销项税额利润分配——未分配利润【例题·综合题】A，20×611命为10年，净残值为0。每年收取100万元（不含税）。20×8年12月31日，该写字楼可收回金额为6000万元，尚可使用年限不变。收入税率为11%，假设按年从1月1日开始借：其他业务成 贷：投资性房地产累计折 借：银行存 贷：其他业务收 应交税费——应缴（销项税额 借：资产减值损 贷：投资性房地产减值准 借：递延所得税资 贷：所得税费 20×9年1月1日，由于出租给B企业的写字楼所在地的房地产市场比较成熟，具备采用700020×9123110000A10%25%。要求：根据上述资料编制A借：投资性房地产——成 投资性房地产累计折 投资性房地产减值准 贷：投资性房地 投资性房地产——公允价 递延所得税资 盈余公 未分配利 80006000应交税费——应缴（销项税额）【例题·单选题】下列表述中正确的是（）『正确答案』第四节123租赁期满且企业董事会作出决议的日期45值停止自用并且确定用于赚取或资本增值的（表一（摊销（表二贷：固定资产（无形资产（表三投资性房地产累计折旧（销（无形资产减值准备（表四变动（或贷记）变动（或贷记）12——公允价值变动（或借记借：投资性房地产——成 贷：开发产 其他综合收 借：投资性房地产——公允价值变 贷：公允价值变动损 （3）20×8年6月，投资性房地产：借：银行存 公允价值变动损 其他综合收 其他业务成 贷：投资性房地产——成 ——公允价值变 其他业务收 2400年，年为360万元。办公楼20×7年12月31日的公允价值为2600万元，20×8年12月日的公允价值为2640万元。20×9年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外，2800甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是（）0×7250×731『正确答案』『答案解析』选项甲公司20×9年度因办公楼而应确认的损益金额是（） C.1460万 D.1700万『正确答案』『答案解析』因办公楼而应确认的损益金额栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年为200万元。当日，出租办公楼的公允价值8000550020×61231900020×7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外，取得价款9500万元，甲上述或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是（A.500D.7000『正确答案』地产时计入其他综合收益的金额5500万元转入其他业务成本的贷方，则上述或事项对甲20×7＝9500－9000＋5500＋100＝6100（万元）。（1）20×6年1月1日，甲公司以30000万元的总价款一栋已达到预定可使用状态的（2）20×6年，甲公司出租上述公寓，实现收入总额750万元，发生费用支出（不含折旧）150万元。由于市场发生变化，甲公司了部分公寓，面积占总面积的20%，取得收入6300万元。所公寓于20×6年12月31日办理了过户手续。20×6年12月31日，该公3.15其他资料：甲公司所发生的收入和支出均以银行存款结算；根据税定，在计算当期应纳税所得额时，持有的投资性房地产可以按照其成本，根据预计使用50年按照年限平均法自实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税定计提折旧后的差额计入处置或150编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的、公允价值变动、出租、相关的会计分录：20×611借：投资性房地产——成 贷：银行存 ②20×6年12月31日，该公寓的分录为： 贷：其他业务收 借：其他业务成 贷：投资性房地产——成 借：银行存 贷：其他业务收 借：其他业务成 贷：银行存 借：投资性房地产——公允价值变 贷：公允价值变动损 甲公司当期利润总额＝750－150＋6300－6000＋1200＝2100（万元）借：所得税费 贷：应交税费——应交所得 递延所得税负 会批准对外报出。2X15年甲公司发生的部分或事项以及相关的会计处理如下：借：资产减值损 贷：投资性房地产减值准 提折旧1