内蒙古伊利实业集团股份有限公司财务管理制度

年6月23日内蒙古伊利实业集团股份有限公司财务管理制度资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。内蒙古伊利实业集团股份有限公司财务管理制度目录总则;内部会计控制制度;会计政策及会计估计;应收帐款管理制度;存货管理制度固定资产管理制度投资项目建设财务管理制度无形资产及长期待摊费用管理制度;清产核资管理制度;涉税业务管理制度;会计核算及报告;会计稽核制度;会计档案管理制度;会计工作交接管理制度;

第一章总则一、根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和《会计基础工作规范》的有关规定,并结合公司的生产经营特点和管理要求,特制定本制度。本制度适用于集团公司母公司范围内所有分支机构。子公司、合营及联营公司可参照执行。各事业部、分子公司可依据本办法制定相应管理细则。本制度由财务管理部解释。本制度自发布之日实施,原伊利字[]第91号《内蒙古伊利实业集团股份有限公司资产管理办法(修订稿)》、《内蒙古伊利实业集团股份有限公司财务管理制度》、《内蒙古伊利集团公司投资项目建设财务管理办法》同时废止。二、公司内部财务管理制度由以下管理制度组成。1、内部会计控制制度;2、会计政策及会计估计;3、应收帐款管理制度;4、存货管理制度5、固定资产管理制度6、投资项目建设财务管理制度7、无形资产及长期待摊费用管理制度;8、清产核资管理制度9、涉税业务管理制度10、会计核算及报告;11、会计稽核制度;12、会计档案管理制度13、会计工作交接管理制度三、各级财务管理部门应做好财务管理基础工作,及时做好完整的经营活动原始记录,公司各项经营活动,都应当做到手续齐全、计量准确,并定期进行财产清查。四、各级财务管理部门应做好各项收支的计划、控制、核算、分析和考核工作,依法合理筹集、运用资金,有效利用各种资产,努力提高经济效益。五、各级财务管理部门应建立健全内部财务管理制度,严格执行国家规定的各项制度及标准,如实反映公司财务状况和经营成果,依法计算缴纳各项税金。第二章内部会计控制制度一、内部控制制度,是为了维护公司资产的完整,确保会计记录的正确性和可靠性以及对经济活动进行综合的计划、控制和评价而制定的制度、组织、方法和手续的总称。二、集团各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部门或系统的内部会计控制规定,建立适合单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度,并组织实施。三、各单位经营者对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。四、内部会计控制的目标和原则1.规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整。2.堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整。3.确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。五、内部会计控制应该遵循以下基本原则:1、内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范,以及公司的实际情况。2、内部会计控制应当约束公司内部涉及会计工作的所有人员,任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。3、内部会计控制应当涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。4、内部会计控制应当保证内部涉及会计工作的机构,岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。5、内部会计控制应当遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果。6、内部会计控制应随着外部环境的变化、业务职能的调整和管理要求的提高,不断修订和完善。六、内部会计控制的内容1、内部会计控制的内容主要包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。2、对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度,办理货币资金业务的不相容岗位应当分离,相关机构和人员应当相互制约,确保货币资金的安全。3、建立实物资产管理的岗位责任制度,对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处理等关键环节进行控制,防止各种实物资产被盗、毁坏和流失。4、建立规范的对外投资决策机制和程序,经过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度,加强投资项目立项、评估、决策、实施、处理等环节的会计控制,严格控制投资风险。5、建立规范的工程项目决策程序,明确相关机构和人员职责权限,建立工程项目投资决策的责任制度,加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制,防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。6、合理设置采购与付款业务的机构和岗位,建立和完善采购与付款的会计控制程序,加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制,堵塞采购环节的漏洞,减少采购风险。7、加强对筹资活动的会计控制,合理确定筹资规模和筹资结构,选择筹资方式,降低资金成本,防范和控制财务风险,确保筹措资金的合理,有效使用。8、在制定商品或劳务等的定价原则,信用标准、收款方式等销售政策时,充分发挥会计机构和人员的作用,加强合同订立,商品发出和账款回收的会计控制,避免或减少坏账损失。9、建立成本费用控制系统,做好成本费用管理的各项基础工作,制定成本费用标准,分解成本费用指标,控制成本费用差异,考核成本费用指标的完成情况,落实奖罚措施,降低成本费用,提高经济效益。10、加强对担保业务的会计控制,严格控制担保行为,建立担保决策程序和责任制度,明确担保原则,担保责任等相关内容,加强对担保合同订立的管理,及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况,防范潜在风险,避免或减少可能发生的损失。七、内部会计控制的方法1、内部会计控制的方法主要包括:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。2、不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。3、不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。4、授权批准控制要求明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。5、会计系统控制要求依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本公司的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。6、预算控制要求加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,明确预算项目,建立预算标准、规范预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算差异,采取改进措施,确保预算的执行,严格控制无预算的资金支出。7、财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触,采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施,确保各种财产的安全完整。8、风险控制要求单位树立风险意识、针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,经过风险预警、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行防范和控制。9、建立和完善内部报告制度,全面反映经济活动情况,及时提供业务活动中的重要信息,增强内部管理的时效性和针对性。10、电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,确保内部会计控制的有效实施;同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。八、内部会计控制的检查1．重视内部会计控制的监督检查工作,由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查,确保内部会计控制的贯彻实施。内部会计控制检查的主要职责是:(1)对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。(2)出具检查报告,对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。(3)对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议,对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。2．能够聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行评价,接受委托的中介机构或相关专业人员应当对委托单位内部会计控制中的重大缺陷提出书面报告。九、现金内部控制的内容1．公司库存现金收支与保管应由出纳人员负责。出纳人员应与会计岗位分离,即不得兼管收入、费用、债权、债务等帐簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。2．填写银行结算凭证的有关印鉴,不能集中由出纳人员保管,应实行印鉴分管制度。3．领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号,由领用人员签字。收回收据和发票存根,应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应当定期检查,以防止短缺。4．对现金收讫的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证,并要在原始凭证与收付凭证上加盖”现金收讫”与”现金付讫”章。5．对公司的库存现金,出纳人员应做到日清月结,帐实相符。对发现的现金溢缺,必须查明原因,并按规定进行处理。十、应收及预付款内部控制制度1．对已核销的坏帐,应在备查簿上登记,加以控制,严格保密,对此类客户也应核对帐目,避免回收时被有关人员纳入私囊;2.定期与有关客户对帐,以保证帐帐相符;3.定期按应收帐款的帐龄、金额等重要程度列表。十一、应收票据内部控制的内容1.保管应收票据的人员不得经办会计记录;2.票据的接受、贴现和换新须经保管票据以外的主管人员书面批准;3.违约票据应置于会计部门的控制之下并在以后采取有效的追踪措施;4.部分付款的票据,收到货款时应将收款日期、金额、余额等记录在票据背面,并在票据登记簿上及时记录。十二、存货内部控制的内容1.财务管理部门应保存经营过程中的各种记录如出库单、领料单、入库单等文件资料;2.制定成本控制目标,搜集、审核各有关单证,严格控制成本费用的发生;3.设置相应的总分类帐户和明细分类帐户,进行会计核算;4.选择恰当的成本计算方法,归集并分配生产费用,确定生产成本;5.进行各种成本分析;6.每月盘点存货、保证帐帐相符、帐物相符;十三、固定资产内部控制的内容1.固定资产的取得须经过有关部门的批准、认可;2.固定资产的帐簿记录必须完整、合理,且帐帐相符;3.固定资产分部门归口管理;4.固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处理等,均应明确划分责任;5.固定资产的处理,要有完整的申请报批程序;6.每半年对固定资产进行盘点一次。第三章会计政策及会计估计一、会计准则和会计制度:

本公司执行《企业会计准则》二、会计年度:本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日三、记账本位币:本公司的记账本位币为人民币。四、会计计量属性:

本公司对会计要素计量时,一般采用历史成本,如采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能取得并可靠计量。五、现金及现金等价物的确定标准:

本公司在编制现金流量表时,将持有的期限短(从购买日起,三个月到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资作为现金等价物。六、金融工具的核算方法:1．金融资产和金融负债的分类

管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的,将其划分为:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,包括交易性金融资产或金融负债;持有至到期投资;应收款项;可供出售金融资产;其它金融负债等。2．金融资产和金融负债的确认和计量方法(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(金融负债)

取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认金额,相关的交易费用计入当期损益。

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益,年末将公允价值变动计入当期损益。

处理时,其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。

(2)持有至到期投资

取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。

持有期间按照摊余成本和实际利率(如实际利率与票面利率差别较小的,按票面利率)计算确认利息收入,计入投资收益。实际利率在取得时确定,在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

处理时,将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

(3)应收款项

公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权,以及公司持有的其它企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权,包括应收账款、应收票据、预付账款、其它应收款、长期应收款等,以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额;具有融资性质的,按其现值进行初始确认。

收回或处理时,将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

(4)可供出售金融资产

取得时按公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。年末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积(其它资本公积)。

处理时,将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资损益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处理部分的金额转出,计入投资损益。

(5)其它金融负债

按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。

3．金融资产转移的确认依据和计量方法

公司发生金融资产转移时,如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方,则终止确认该金融资产;如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,则不终止确认该金融资产。

在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时,采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。

金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:

(1)所转移金融资产的账面价值;

(2)因转移而收到的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。

金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分(在此种情况下,所保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分)之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:

(1)终止确认部分的账面价值;

(2)终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。

金融资产转移不满足终止确认条件的,继续确认该金融资产,所收到的对价确认为一项金融负债。

4．金融资产和金融负债公允价值的确定方法

本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债部分直接参考年末活跃市场中的报价,部分采用估值技术等。

5．金融资产的减值准备

(1)可供出售金融资产的减值准备:

年末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非暂时性的,就认定其已发生减值,将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出,确认减值损失。

(2)持有至到期投资的减值准备:

持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。6.应收款项坏账准备的确认标准、计提方法(1)单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法:占应收款项余额10％以上的款项(不含合并报表范围内应收控股子公司的款项)。

年末对于单项金额重大的应收款项(包括应收账款、其它应收款)单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。

(2)单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确定依据、计提方法:

信用风险特征组合的确定依据:对于年末单项金额非重大的应收款项,采用与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合,再按这些应收款项组合在年末余额的一定比例(能够单独进行减值测试)计算确定减值损失,计提坏账准备。除已单独计提减值准备的应收款项外,公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有应收款项按账龄段划分的类似信用风险特征组合的实际损失率为基础,结合现时情况确定坏账准备计提的比例为应收款项(不含合并报表范围内应收控股子公司的款项)的8%。

坏账的核算方法:公司的坏账核算采用备抵法,期末公司对应收款项(包括应收账款和其它应收款)按账龄分析法计提坏账准备,应收款项的计提比例为8％,年末如果有客观证据表明应收款项发生减值,则将其账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益。可收回金额是经过对其的未来现金流量(不包括尚未发生的信用损失)按原实际利率折现确定,并考虑相关担保物的价值(扣除预计处理费用等)。原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小,在确定相关减值损失时,不对其预计未来现金流量进行折现。七、存货核算方法:1．存货分类存货的分类:原材料、包装物、库存商品、自制半成品、低值易耗品等。

2．取得和发出的计价方法存货的取得按照实际成本计量;发出时原材料、库存商品采用加权平均法计价,低值易耗品领用时单位价值300元以下的,一次计入成本费用,单位价值300元以上的采用五五摊销法核算。

3．存货跌价准备的计提方法本公司按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备,预计的存货跌价损失计入当期损益。期未,以前减计存货价值的影响因素已经消失的,存货跌价准备在原已计提的金额内转回。4．存货的盘存制度

采用永续盘存制。

5．存货可变现净值的确认方法存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费后的金额。八、长期股权投资的核算方法:

1．初始计量长期股权投资取得时以初始投资成本计量。初始投资成本一般为取得该项投资而付出的资产金额、发生或承担的负债金额、发行的权益证券公允价值,并包括直接相关费用(如税费、手续费)。但同一控制下的企业合并形成的长期股权投资,其初始投资成本为合并当日取得的被合并方所有者权益的帐面价值份额。债务重组取得债务人用以抵债的股权投资,以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值;非货币性交易换入的股权投资,以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。2．长期股权投资的后续计量本公司对下列长期股权投资采用成本法核算:(1)对被投资单位实施控制的长期股权投资。对子公司的长期股权投资采用成本法核算,编制合并报表时按权益法调整;(2)对被投资单位不具有共同控制或重大影响,而且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算。采用权益法核算的长期股权投资初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益,同时调整长期股权投资成本。本公司在按权益法核算时,先对被投资单位的净损益进行取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值、会计政策和会计期间方面的调整,再按应享有或应分担的被投资单位净损益份额确认当期投资损益。

3．长期股权投资的减值准备确认标准:对被投资单位由于市价持续下跌或经营状况恶化等原因,导致其可收回金额低于长期股权投资的账面价值,而且这种降低的价值在预计的未来期间内不可能恢复时,按其预计未来可收回金额低于账面价值可能发生的损失,逐项提取长期投资减值准备,损失计入当期损益。长期股权投资减值准备一经确认,在以后会计期间不得转回。九、投资性房地产核算方法投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。1．投资性房地产确认条件:该投资性房地产包含的经济利益很可能流入企业;该投资性房地产的成本能够可靠计量。2．投资性房地产计量:投资性房地产按成本进行初始计量。后续计量分别适用”固定资产”及”无形资产”准则十、固定资产的核算方法:1．固定资产确认条件:固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用年限超过一个会计年度,单位价值较高的有形资产。与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业,而且该固定资产的成本能可靠计量时,才能予以确认。固定资产以取得时的实际成本入帐。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产成本以购买价款的现值为基础确定,折现率以同期的银行贷款利率为准(如分期三年付款,则计算现值的折现率为三年期银行贷款利率)。确定固定资产成本时应当考虑预计弃置费用。2．固定资产分类及折旧政策本公司采用年限平均法(直线法)计提折旧。各类固定资产的估计残值率、折旧年限和年折旧率如下:类别折旧年限(年)残值率(%)年折旧率(%)房屋及建筑物其中:框架结构20-4554.75-2.11砖混结构20-4054.75-2.38轻钢结构2054.75附属建筑8-15511.88-6.33机器设备59.5电子设备5年519大型运输车辆59.5小型货车及轿车5519其它工器具5519生产性生物资产3531.67注:(1)生活服务公司的设施执行快速折旧:房屋建筑物20年,设施、设备5年。(2)融资租入的固定资产,采用与自有资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的,应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧;无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。建筑物的附属设施,是指同房屋、建筑物不可分割的,不单独计算价值的配套设施,包括房屋、建筑物内的通汽、通水、通讯、输电线路、卫生设施等。其中,已计提减值准备的固定资产,还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算折旧率及折旧额。每年期末,本公司对固定资产使用寿命,预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的,应当调整固定资产折旧年限;预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值;固定资产包含的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。3.减值准备的计提方法:

本公司期末对固定资产进行检查,对于因市价持续下跌,或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的,按可收回金额低于账面价值的差额,按单项计提固定资产减值准备。对存在下列情况之一的固定资产,应当全额计提减值准备:(1)长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的固定资产;(2)由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产;(3)虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定资产;(4)已遭毁损,以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产;(5)其它实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。固定资产减值准备一经确认,在以后会计期间不得转回。十一、在建工程的核算方法:

1.取得的计价方法

在建工程采用实际成本核算,包括该项工程达到预定可使用状态所发生的必要支出。在固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算时,先按估计的价值转入固定资产,并计提折旧,待办理了竣工决算手续后调整原暂估价值,但不需要调整原已计提折旧。

2.在建工程减值准备的计提

本公司对期末在建工程进行全面检查,存在下列一项或若干项情况的,计提在建工程减值准备:(1)长期停建而且预计在未来三年内不会重新开工的在建工程;(2)所建项目无论在性能上,还是在技术上已经落后,而且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;(3)其它足以证明在建工程已经发生减值的情形。计提时,按单项在建工程可收回金额低于账面价值的差额确认在建工程减值准备。减值准备一经确认,在以后会计期间不得转回。十二、无形资产核算方法:1.计价及摊销办法本公司无形资产按成本进行初始计量,并于取得无形资产时分析判断其使用寿命,无形资产的使用寿命如为有限的,自无形资产可供使用时起,采用能反映与该资产有关的经济利益的预期实现方式的摊销方法,在预计使用年限内摊销,无法可靠确定预期实现方式的,采用直线法摊销;无法预见无形资产为企业带来未来经济利益的期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产,使用寿命不确定的无形资产不作摊销。公司内部研发项目,符合无形资产确认条件的开发阶段支出,确认为无形资产核算。2.无形资产减值准备

本公司期末对无形资产进行全面检查,对出现以下情况产生可收回金额低于账面价值的,按可收回金额低于账面价值的差额,单项计提无形资产减值准备

。减值准备一经确定,以后各期不得转回。

(1)某项无形资产已被其它新技术等所替代,使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响;(2)某项无形资产的市价在当期大幅下跌,在剩余摊销年限内预期不会恢复;(3)某项无形资产已超过法律保护期限,但依然具有部分使用价值;(4)其它足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。(5)当存在下列一项或若干项情况时,应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益:某项无形资产已被其它新技术等替代,而且该项无形资产已无使用价值和转让价值;某项无形资产已超过法律保护期限,而且已不能为企业带来经济利益;其它足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。十三、长期待摊费用摊销方法

长期待摊费用按照实际成本计价,按预计受益期限平均摊销。其中:1.预付经营租入固定资产的租金,按租赁合同规定的期限或其它合理方法(结合公司特殊情况加以说明)平均摊销。2.经营租赁方式租入的固定资产改良支出,按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期限平均摊销。十四、借款费用的核算方法:

1．借款费用资本化的确认原则(1)公司发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,应当予以资本化,计入相关资产成本;其它借款费用,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。

借款费用只有同时满足以下三个条件时,才应当开始资本化:

a)资产支出已经发生,资产支出只包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;

b)借款费用已经发生;

c)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。(2)为购建或生产符合资本化条件资产占用了一般借款的,一般借款利息应予以资本化。

(3)当符合资本化条件的资产在购建或者生产的过程中,发生非正常中断且连续三个月或以上时,借款费用暂停资本化。正常中断期间的借款费用继续资本化,当购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态后,借款费用停止资本化。

(4)当购建或生产的符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用或销售时,该部分资产借款费用停止资本化。(5)普通借款的借款费用和不符合资本化规定的专门借款的借款费用,均计入发生当期损益。(6)允许资本化的辅助费用、汇兑差额按实际发生额直接资本化。2．借款费用资本化期间按季度计算借款费用资本化金额。十五、预计负债的确认原则:

与或有事项相关的义务同时符合以下条件时,公司将其列为预计负债:(1)该义务是企业承担的现时义务;(2)该义务履行很可能导致经济利益流出企业;(3)该义务金额能够可靠地计量。十六、收入确认原则:

1.销售商品

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权;与交易相关的经济利益很可能流入企业;相关的收入和成本能够可靠地计量时,确认营业收入实现。

2.提供劳务

在同一年度内开始并完成,在劳务已经提供,收到价款或取得收取价款的依据时,确认劳务收入的实现;如劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下,在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。

3.让渡资产使用权

与交易相关的经济利益能够流入企业,收入的金额能可靠地计量时,按合同或协议规定确认为收入。十七、所得税的会计处理方法:

本公司的企业所得税会计处理采用资产负债表债务法资产负债表日,公司应当对递延所得税资产的帐面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益,应当减计递延所得税资产的帐面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,减计的金额应当转回。十八、外币业务核算方法:

1.外币交易的会计处理本公司发生外币业务时,按业务发生当日的市场汇价(中间价)将外币金额折合为人民币金额记账。年度终了,将各种外币账户的外币年末余额,按照年末市场汇价(中间价)折合为人民币金额。外币专门借款账户年末折算差额,在所购建固定资产达到预定可使用状态前的特定时间段内,按规定予以资本化,计入在建工程成本,其余的外币账户折算差额均计入财务费用。不同货币兑换形成的折算差额,均计入财务费用。2.外币会计报表的折算方法:

(1)资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除”未分配利润”项目外,其它项目采用发生时的即期汇率折算。

(2)利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算;

(3)折算产生的外币财务报表折算差额,在并入后的资产负债表中所有者权益项目下单独列示,其中属于少数股东权益的部分,并入少数股东权益项目。十九、合并会计报表合并范围的确定原则及合并会计报表的编制方法:

本公司将可实际控制的全部子公司,列入合并财务报表范围。

合并报表以母公司和纳入合并范围的子公司的财务报表以及其它有关资料为依据。对子公司的长期股权投资按照权益法调整后,由母公司编制。母公司应当统一子公司所采用的会计政策,使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。充分抵销内部投资、内部交易及内部债权债务等事项后编制而成。二十、罚则未按公司会计政策标准进行经济业务确认、计量、报告、帐务处理等,按对公司批露信息产生影响程度处以相应公司财务负责人100元以上罚款;对主观故意编制虚假信息(如虚列收入、资产、负债、瞒报费用等),造成重大影响及损失的直接责任人予以解聘处理,直接领导承担连带责任。第四章应收帐款管理制度一、依据伊利字[]202号《内蒙古伊利实业集团股份有限公司营销合同管理办法(试行)》,开展赊销业务。二、应收帐款按帐龄进行管理,具体帐龄分为3个月以内、3-6个月、6个月-1年、1-2年、2-3年及3年以上。三、对不能收回的应收帐款报集团财务管理部批准后作为坏帐处理,同时建立备查簿,销售部门仍要积极回收。四、对到期不能收回的应收票据,及时转入应收帐款并进行管理。五、发货凭证管理。各种发货凭证、回执单(因是回款及诉讼的主要证据),由销售部门全部回收整理、归档。六、收账政策:汇款情况的监督和收账政策的制定1．事业部销售部门应及时办理销售收款业务。销售收入及时人账,不得账外设账,不得擅自坐支现金。2．建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收,财务部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可经过法律程序予以解决。3.按客户设置应收账款台账,及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户建立起完善的客户资料,并对客户资料实行动态管理,及时更新。对以下客户及时停止信用发货:支票结算时透支汇票发生退票多次超信用期限付款4．对以下客户,进行重点催收(1)货款逾期,多次催收仍不回款的。(2)有破产、解散迹象,可能形成破产债权的。(3)有恶意拖欠、骗货、逃债迹象的。5.财务管理部门对于可能成为坏账的应收账款应当及时向经营者预警,减少坏帐损失风险。发生的各项坏账,应查明原因,明确责任,并在履行规定的审批程序后作出会计处理。6.已注销的坏账应当进行备查登记,做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入帐,防止形成账外款。七、应收票据的管理按《银行承兑汇票管理的补充规定》执行。八、财务对帐1．财务每月与业务部门进行帐务核对,避免虚列或少列应收款项。2．每月与往来客户经过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符,应查明原因,及时处理,不对帐或无法对帐的客户应及时通知业务部门进行核实,据实际情况处理。九、监督检查1．建立对赊销与收款内部控制的监督检查制度,定期或不定期地进行检查。检查赊销与收款业务内部控制制度是否健全,各项规定是否得到有效执行。2．赊销与收款内部控制监督检查的内容主要包括:赊销与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在赊销与收款业务不相容职务混岗的现象。赊销与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为。赊销的管理情况。重点检查信用政策、赊销政策的执行是否符合规定。收款的管理情况。重点检查销售收入是否及时入账,应收账款的催收是否有效,坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。销售人员的监管。重点检查销售人员是否存在私自赊销及挪用货款现象。销售人员调离应对其管理的赊销客户帐款进行清理后方可离职。3．对监督检查过程中发现的赊销与收款内部控制中的薄弱环节采取措施,及时加以纠正和完善。4．财务管理部门按月制作帐龄分析表,对应收帐款总量、帐龄、坏帐率、逾期帐款比率进行分析,进行实时动态监控,并及时提供预警信息。十、罚则未按要求制定信用管理制度、赊销授权审批制度、催收制度的,扣除事业部总经理工资额5000元以上,并由事业部提出对相关责任人的处理意见。未严格执行信用管理制度、赊销授权审批制度,扩大赊销范围及额度的,扣除事业部总经理工资额5000元以上,并由事业部对相关责任人进行处罚。帐龄超过6个月的应收账款,视为呆帐,按其价值的50%考核扣减当年经营利润完成值,并组织专人清理。确认坏帐的按规定报批后,计入该企业当期损益,并按损失价值的1-10%扣减事业部总经理工资,造成严重损失的追究有关人员的法律责任。发生坏帐的,按坏帐金额的1-10%,扣减事业部总经理工资额,并由事业部对营销部门负责人及相关责任人进行处罚,在其当月销售提成中首先扣除,如果后又收回货款的,再予补发。收款凭证管理不善,出现丢失损毁,影响回收货款(或诉讼)的,按票据金额1-10%扣减事业部经理工资,并由事业部提出对相关责任人的处罚。对已发生的坏帐,重新收回的,按回款额的1-20%奖励相关人员。第五章存货管理制度一、存货是指公司为销售或耗用而储存的各种资产,主要包括各种原材料(原料及包装材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件)、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、在产品、自制半成品、产成品、委托加工材料等。二、存货的范围的确认,以公司对存货是否具有法定所有权为依据。凡在盘存日,法定所有权属于公司的一切物品,不论其存放何处或处于何种状态,都应作为公司的存货。凡是所有权不属于企业的物品,即使存放于企业,也不应作为企业的存货。对于企业已收到但尚未收到对方结算发票的物资及企业已确认购进而尚未到达的在途物资,企业应作为存货处理;对于按销售合同的规定将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方并已确认销售,而尚未发送给买方的商品,企业不再将其作为存货。受托代销或受托管理的存货,按自有存货管理。三、存货管理包括计划、采购、生产、保管、发出、盘点、记录及报告。四、存货管理不得由同一部门或个人办理存货业务的全过程。五、存货的计量:1．购入、盘盈、投资者投入的存货入帐价值按照《企业会计准则——存货》的规定确定。2．经过债务重组取得的存货的成本,应当按照《企业会计准则——债务重组》的规定确定。3．经过非货币性交易换入的存货的成本,应当按照《企业会计准则——非货币性交易》的规定确定。4．接受捐赠的存货,按以下规定确定其实际成本:(１)捐赠方提供了有关凭据(如发票、报关单、有关协议)的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为实际成本。(２)捐赠方没有提供有关凭据的,按如下顺序确定其实际成本:同类或类似存货存在活跃市场的,按同类或类似存货的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为实际成本;同类或类似存货不存在活跃市场的,按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值,作为实际成本。5．资产负债表日,存货按照成本与可变现净值孰低计量。六、存货的进货管理按照物资采购制度进行合理有序的采购,严禁无计划的盲目采购。各生产单位根据自身产品特点制定合理的库存指标及预警指标。七、材料的验收入库1．材料入库,仓库管理员要作好清点、质量检查、单据齐备三个环节,只有数量准确、质量合格、手续清楚的存货才准予入库,按实收数量入库;2．材料采购必须按规定取得增值税专用发票,存货用于非应税项目除外。3．财务管理部门会计人员审核发票的合法性、正确性及价格的合理性,并进行相应的帐处理。对超储备、超计划采购,财务管理部门有权拒绝付款,并追究采购部门责任。4．材料验收中,如有数量、质量、型号规格不符及破坏、毁坏等情况应查明原因,属产品质量问题的拒绝入库,进行退货。如数量不符,采购部门应提出索赔等处理意见。5．对发票未到的货物,月末应估价入库。次月冲减估价入库额,待发票收到时办理入库手续,或者发票收到时调整价差。6．车间退回的废料、边料,应有车间填制废料交库单(一式五份),由仓库保管员验收签字,废料、边料处理按金额重要性进行招标或比价,处理收入交财务管理部门入帐。7．委托外单位加工存货入库,经与委托加工协议、合同核对无误后,由质检员检验签字,库管员办理验收入库手续,财务管理部门按协议、合同和验收入库手续进行帐务处理。八、原材料的发出1．各部门根据生产计划按需要编制领料计划;2．部门领料员可根据领料计划填制领料单(含日期、名称、规格、数量、单价、用途)。3．仓库管理员要审查领料单是否填写清楚,印章齐全,对私自涂改的领料单、和”白条”领料,不得发料。4．要坚持按领料单限额发料,不得随意克扣、超发或改变规格品种。5．材料领用顺序为先进先出,后进后出。6．领料人员要把好质量关,对于质量不合格的存货有权拒绝接收,并及时向有关部门或领导报告,如果知情不报,日后由于存货质量导致的损失由领料人员和使用部门共同承担。7．月终未用的材料要办理假退料库手续,以便冲减成本。九、在产品和产成品的管理1．在产品的管理⑴在产品是处在生产过程中尚未加工完成的各项产品和虽已完工尚未检验、包装、入库的产品。要严格按照成本费用管理办法,把生产成本在完工产品和在产品之间及时结转,不得多转或少转完工产品成本。⑵各单位应按月、季、年组织盘点,核实实物数量,车间应作好实物管理,防止丢失、损坏等现象,做到帐物相符。⑶各工序转移半成品要管理到位、转移有序、有签收、有检查。2．产成品的管理:⑴产成品入库经质检员检验盖章,车间负责人签字后,库管员办理验收入库,财务人员据此进行帐务处理。⑵销售产品由仓库根据签字(印章)齐全的提货单办理发货手续。⑶发生销售退回时应由销售部门通知财务管理部门按税务机关规定开具红字发票,库管员验收入库,分别签字后到财务管理部门办理退货结算手续。⑷来料加工产成品的出库也按正常产成品出库办法执行,不能直接将产品发给委托方。⑸仓库保管员每月与财务管理部门对帐,做到帐帐、帐实相符,不得以”白条”抵库。⑹存货发生被盗、被毁、水淹、火灾等非常损失,由其归口管理部门负责及时上报公司相关部门,及时通知保险公司,办理保险赔款事宜,并追究有关单位、个人责任。十、广促物料的管理加强各事业部的广促物料实物管理,加强对大额促销品管理。分发出去的促销品各大区由专人登记台账,出入库办理相关手续,事业部、集团公司定期对促销品的发放情况进行检查。十一、废旧物资的管理1.各公司应确定废旧物资回收范围:包括各种包装物、各种容器、金属料尖、边角余料、不能再修复的工具、量具、其它各种有用物资的回收。2.仓库应设置废旧物资回收帐。实行交旧领新(工具、电器,电机等)。3.员工工种变动调离时,所领(借)的工、器具应退回仓库,办理退料手续。4.报废物资、仓储容器、废料的变价收入管理。任何部门、任何人不能擅自处理,应由物资管理部门负责人指定专人处理,收入均归公司财务管理部门入帐。十二、存货的仓储1．存货存放地点应符合防火、防盗、防潮、防尘标准,大宗商品仓储如有货架应达到安全要求。2.仓储商品应严格按照规定存放,并分类挂卡。3.应禁止无关人员进入仓库,并保持库房的清洁、卫生,库容整齐。十三、存货移交仓管人员如有变动,应依规定填具移交清册,由交接双方会同部门主管或监交人实地盘点无误后签字,双方各留存一份,若有差异则由移交人填具存货盘点差异报告逐级上报,及时查明原因后方可办理调离手续。十四、存货的盘点公司存货盘点实行永续盘存制,详见《清产核资管理办法》十五、盘点结果的处理1.盘点发现盘盈、盘亏、毁损、变质、报废等情况,应由有关部门查明原因,写出书面报告,提交由技术人员、质检人员等组成的小组进行鉴定,并由其部门予以确认,提出报废申请,报集团财务管理部受理审批。2.接到集团批准核销毁损及报废物资的文件后,各类库房要单独建帐、单独保管。3．报废、毁损的物资核销后,要进行变价处理,处理后的净收入,也作为当期损益,不得作为小金库处理。十六、罚则违反存货管理办法,造成公司损失的对事业部总经理处以损失额的1-10%罚款,并由事业部提出对相关人员的处理意见。第六章固定资产管理制度一、固定资产是指单位价值较高,使用期限超过一个会计年度的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品,单位价值较高,而且使用期限超过一个会计年度的,也作为固定资产。二、固定资产的管理部门及管理范围:1．各单位的经理(厂长)为本单位资产的第一责任人,其任务是会同本单位财务管理部门及各实物直接管理部门对本单位资产进行全面管理,确保公司资产的合理有效运行,避免公司资产造成损失。2．各单位财务管理部门资产管理会计,按资产类别建立资产明细账,对资产的增减进行价值管理和会计核算。各资产使用部门设置专兼职资产管理员,本着”谁使用谁管理”的原则对实物进行日常管理。3．集团公司财务管理部负责对实物的管理进行监督,并对母公司范围内资产调拨、出售、报废、毁损等及母子公司间的资产调拨、出售等进行审批。子公司间资产调拨、出售及子公司对外出售资产等业务由子公司董事会审批。4．固定资产可分为房屋建筑物、机器设备、电子设备、运输工具、其它设施、生物资产大类(详见”会计政策-固定资产核算”)。按照以上类别各公司分别设置实物直接管理机构:a、房屋建筑物－各单位行政部门b、机器设备－各单位车间或具体使用部门其中:计算机类设备－信息中心及使用部门c、化验设备－研发部门、质检部门d、运输工具－各单位行政部门及使用部门以上各直接管理机构按划分范围配备专职或兼职资产管理员,负责具体业务管理,其主要职责如下:(1)据集团公司资产管理办法,制定具体的业务管理规范、标准及有关制度。(2)按照资产名称、规格型号等内容登记台账,对调拨及处理的资产随时进行台账变更,并定期与财务管理部门进行对账。(3)对所管理的资产进行日常维护、保养,定期清查盘点,根据实际情况对闲置资产提出合理的调剂、配置建议。(4)对已无使用价值或报废的资产提出处理意见,经各单位分管领导审批后报集团公司财务管理部审批。(5)收集整理闲置资产目录,按季报财务管理部汇总,由财务管理部按季发布闲置资产信息,以供内部调拨使用。三、固定资产的计量依据《企业会计准则第4号-固定资产》执行;四、固定资产的增加1．新购置的固定资产。事业部、分子公司按照资产立项审批流程逐级报集团公司投资管理部,经集团公司审批后方可购置。2．新购入的需验收方可使用的大型固定资产由使用部门组织相关技术部门进行验收,由相关验收人员出具验收报告。财务管理部门凭借验收报告、合同、立项审批表等进行账务处理及支付款项。需要试运行阶段的机器设备,在试运行正常后1个月内由使用部门及其它参与部门将验收报告交与该单位财务管理部门留存入账。3．新购入的不需验收可直接使用的固定资产由使用部门填写资产验收单,一式四份,分别由使用部门、财务管理部门、实物直接管理部门留存。4．对新购入的资产,使用部门应及时进行台账登记录入工作,各使用部门负责对台账登记事项的内容进行定期核实,如有缺漏及变更事项及时补充更正。5．自行建造的固定资产,按照资产立项审批流程逐级报集团公司,经集团公司审批后开工建设。在项目建设过程中,与原批准立项有变更的支出项目,报集团公司批准并备案。按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部资本性支出,作为入账价值。6．融资租赁资产按照新购置固定资产的流程逐级上报,报董事会批准后方可进行运作。按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、保险费、安装调试费等作为入账价值。7.经营租赁资产,依照公司《关于修订以委托加工、承包租赁、托管等形式增加产能的管理审批办法》的流程逐级上报审批,并视同自有资产管理。8．盘盈的固定资产,报集团公司批准后,按重置价值入账,并调整以前年度损益。9．与增加的固定资产有关的图纸、说明书等技术资料应与提供单位办理详细交接手续,并随固定资产的交付使用按《档案管理办法》存档并由专人认真保管。五、固定资产减少1、涉及母公司范围固定资产的报废由实物直接管理部门、财务管理部门及其它相关部门组织鉴定小组,对报废资产出具鉴定意见,合理预见报废资产的变现价值。并填写《资产报废审批表》,报集团财务管理部,经公司领导批准后方可进行报废处理。经批准报废的固定资产转入备查账进行管理,由使用部门的资产管理员及财务部资产管理会计共同造册,变现后及时进行处理。子公司固定资产报废由其董事会批准,并报集团批复后处理。2、涉及母公司范围固定资产的出售由使用单位出具书面报告述明理由,报集团公司财务管理部,经集团公司领导批准后方可进行出售,由实物直接管理部门、财务管理部门及其它相关部门组织进行定价,参照市场行情及资产的具体情况拟定合适的出售价格。(出售资产原则上不低于拟出售当月账面净值,特殊情况由申请单位报集团财务部详细书面资料阐明理由)。子公司相同业务由其董事会批准,并报集团批复后处理。3、涉及母公司范围固定资产的出租由租出单位提出书面报告报集团财务管理部,详细列明出租资产的各项实际情况及租金的回收方式,经集团公司领导批准后方可实施。因租出资产在产权上属于出租单位所有,各单位要加强对租出资产的管理,定期与承租单位核对。租出和收回要办理移交手续,并对其状况进行评价,以防资产流失。子公司相同业务由其董事会批准,并报集团批复。4、涉及母公司对外投资、清偿债务、非货币性交易转出固定资产应由申请单位提出申请报集团财务部,经总裁批准后方可实施,并应聘请符合资质的评估机构进行评估后进行账务处理。子公司相同业务由其董事会批准,并报集团批复。5、涉及母公司盘亏、非正常原因毁损及报废的固定资产,使用单位应立即查明原因,并根据账面原值、净值填报《资产报废审批表》,逐级上报。子公司相同业务由其董事会批准,并报集团批复。6、固定资产调拨固定资产的调拨管理范围是集团公司范围内的各事业部、分子公司,由调出单位填写资产调拨表,列明调拨资产明细,调入及调出双方领导签字后报集团财务管理部,经集团公司领导批准后方可进行调拨资产。子公司调拨、出售固定资产,需其董事会批准后报集团批复。六、移交实物直接管理机构的固定资产管理员调离岗位时,应认真办理移交手续,交接双方及单位负责人签字并经该单位财务管理部门监交后办理调离手续。若账实不符则由移交人填具固定资产盘盈亏表逐级上报,查明原因后方可办理调离手续。七、罚则1、固定资产毁损(1)如属个人原因造成的资产丢失、毁损由责任人按照不低于损失资产净值的50％进行赔偿,同时按损失资产净值的10％以内扣罚该单位相关负责人工资。责任人为二人以上的,应按每人责任的大小,确定赔偿金额。(2)盘亏的固定资产由使用单位查明盘亏原因,查明具体责任人的按以上赔偿办法处理;无法查明具体责任人的,对该部门直接资产管理员按损失资产净值的20％以内进行处罚,同时按损失资产净值的10％以内扣罚该单位相关负责人工资。(3)以上固定资产如有保险赔偿,则按扣除保险赔偿金后对责任人进行扣罚。对责任人的赔偿金应在处理决定当月收缴,如金额较大可由有关部门批准分期收缴,但收缴期限不得超过一年。2、其它未执行固定资产管理办法管理、购置、调拨资产等的,对直接责任人处以1000元以上罚款,直接领导承担连带责任。第七章投资项目建设财务管理制度一、为规范集团公司的基本建设管理,加强基建工程的过程监控力度,有效地对投资监控、质量监控、进度监控,提高投资效益而制定本规定。二、投资项目建设财务管理的内容包括:财务管理基础工作;投资项目、更新技术改造工程的立项审批办理贷款和资金支出的帐务处理;大修理工程的资金支出及帐务处理;所有项目的竣工决算及建成资产的移交工作;所有资料的归档工作。三、各单位财务管理部门应加强对在建工程、工程物资的监督、管理工作,正确反映工程造价,严格按工程进度支付工程款。对于已交付使用但尚未办理竣工决算的工程,自交付使用之日起,按照工程预算、工程造价或者工程成本等资料,估价转入固定资产,并计提折旧。竣工决算办理完毕后,按照决算调整原估价,已计提折旧不需调整。四、严格区分项目在建过程中收益性支出与资本性支出的界限,正确核算新建资产的价值。对发生属于收益性的支出,应计入当期损益,在当期损益中反映,对不属于收益性支出的资本性支出,应转作资产核算。五、投资建设项目的执行,财务管理部门要做好投资项目建设财务管理的基础工作,按规定报送相关报表,指定专人负责该项财务工作,健全项目投资财务管理制度,对出入库各项财产物资及时做好原始纪录,及时掌握工程进度,定期进行财产物资清查。六、立项单位要按照《投资管理办法》的要求办理立项手续,申报规定文件。立项批准后,执行财务机构应将批文复印件同时报财务管理部及有关部门。七、项目实施开始后,执行机构可根据项目建设计划进度填制项目资金支付计划书报财务管理部,同时提供合同或协议复印件。根据有效合同或其它法律文件,按审批权限规定,经有关负责人签字的单证到财务管理部办理项目贷款手续。八、项目贷款手续办妥即可开始执行付款。如果是3万元(含3万元)以上单项付款,应即贷即付一次操作,由财务管理部根据立项、合同或协议、有关单证实施监控;如果3万元以下小额支付,可由执行机构贷款至本帐户,根据合同或协议及经项目负责人签字的单证随时办理支付;不需要办理立项的大修理工程可不办理贷款手续,但支付款项必须执行上述规定。九、付款限额规定;凡直接购置的固定资产或工程物资,签定合同付款规定必须预留5%—10%的质量保证金;凡需要进行工程决算的安装或土建工程,签定合同付款规定必须明确,在工程决算未审计完毕之前,付款金额不得超过预算的80%,审计完毕后,也要按规定预留5%-10%的质保金到规定的质量保证期。十、投资项目中土建或安装总金额在100万元以上可设置”待摊支出”科目。其中”施工管理费”子目录开支范围包括:项目工作人员工资及附加费、劳动保险费、咨询费、办公费、差旅费、劳动保护费、项目中使用的工具用具使用费、技术图书资料费和其它管理性质的咨询费开支;十一、建设单位因设计或施工失误发生单项工程报废,必须报投资管理部审核确定损失金额,同时查明损失原因,并将其结果报总裁批准。经过批准报废单项工程的净损失,作为增加建设成本处理,整体工程结束转固时计入相关资产成本。对造成净损失的事业部总经理,给以损失金额的20%的罚款,属于违法的依法追究刑事责任;项目组所有参与人员按责任轻重分别罚款,罚款总金额不得低于损失金额的30%。十二、在项目投资过程中形成的各项工程建设副产品的变价净收入和试运行收入以及其它收入,减去相关成本和销售费用和销售税金后的净收入或净损失,计入工程成本。上述收入按规定交纳相关税金。十三、资产建成应办理竣工验收和移交工作。竣工验收按国家相关规定办理;资产移交要造移交清单并由接收双方和监交人签字。已具备竣工验收条件的项目,40天内不办理竣工验收和固定资产移交手续的,视同项目已正式投产,其费用不得从项目投资建设中支出,所实现的收入作为生产经营收入管理。十四、项目完成在竣工决算前要认真清理剩余资金、物资。剩余物资按帐面价交经营库存转帐,与剩余资金同时办理归还项目贷款手续。对应付的工程款项和质保金要在决算签字时与施工单位核对无误并办理签证手续。对因改建和技改而拆毁的设备、建筑物将其能用物资估价入经营库存,产生的损失按制度计入该单位当期。同时作好档案资料的归计整理、帐务处理等工作。十五、项目投资建设竣工时都应编制财务决算,财务决算是正确核定新增固定资产价值,反映竣工项目建设成本的文件,是办理固定资产交付使用手续的依据。各编制单位要组织专门机构和人员,认真执行有关财务核算办法,严肃财经纪律,按本办法规定,实事求是地编制投资项目建设竣工财务决算,作到编制及时,数字准确,内容完整。已编制单项工程竣工决算的待建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。竣工财务决算未批准之前,原人员机构不得撤销,兑现奖不得发放。十六、建设单位及集团公司应加强对投资建设项目的所有资料归档工作的组织领导,指定专人收集整理档案。投资建设项目归集档案内容包括:1．本办法所列文件的原件、项目竣工财务决算的原件。2．《投资管理办法》所提出的所有资料。工程图纸、有关技术资料、大型设备安装说明、国家各部门各种批准文件。所有部门和单位应积极配合建设单位作好归档工作。在归档工作未完成之前,原机构不得撤消,有关人员不得调离,兑现奖不得发放。十七、项目投资建设竣工财务决算的依据和内容:1．依据可行性研究报告,初步设计,修正总概算及其批复文件;经会审的施工图预算或标底造价,承包合同,工程审计决算,以及施工管理费分配转帐计算底稿等有关资料;根据上述依据编制整体财务决算。上述资料和有关的财务会计核算制度、办法、其它有关资料作为附件。2．项目竣工财务决算内容:(1)项目投资建设概况(2)交付使用资产的清单,包括单项资产的造价及构成。(3)会计帐务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况。(4)主要技术经济指标的分析、计算情况。(5)建设项目管理及决算中存在的问题、建议。(6)需说明的其它事项。十八、未按投资项目管理办法办理项目审批、贷款、支付款项、移交、档案管理、超预算支出的,对事业部总经理处以100元以上的罚款。第八章无形资产及长期待摊费用的管理制度一、为了完善公司无形资产和长期待摊费用的管理,提高无形资产的使用效益,防止公司资产流失,根据国家有关政策法规的要求及公司实际情况,制定本制度。二、无形资产的管理1．无形资产是指公司长期使用但没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2．无形资产的计量依据《企业会计准则第6号——无形资产》执行3．无形资产的摊销依据”会计政策第二十四条无形资产核算方法”4．品牌、专有技术、土地使用权及其它专利的管理 集团公司的商标、专利等各种无形资产受国家法律保护,严禁任何单位和个人未经许可私自转让或使用,各种非专利技术也必须采取保密措施,以防外泄。(1)品牌、专有技术及其它专利等由专人负责妥善管理,并登记造册。(2)如出现盗用、仿冒、使用、许诺销售、私自转让公司商标、专利、泄密等危害集团公司利益的行为,依法追究其法律责任。(3)经集团公司同意后,应当与使用单位或个人订立书面实施许可合同,并应由资产评估机构评估作价,支付专利使用费。(4)保管人调离工作岗位,应认真办理移交手续,交接双方签字并经部门负责人监交后方可办理调离手续。三、长期待摊费用的管理1．长期待摊费用是指公司已经支出,但摊销期限在一年以上(不含一年)的各项费用,包括租入固定资产的改良支出,以及摊销期限在一年以上的其它待摊费用。2．租入固定资产改良支出应在租赁期及设备使用期孰低期限内平均摊销。四、罚责。未按无形资产管理办法管理公司无形资产,对公司造成损失的,及未按规定摊销费用,造成公司财务信息失真的,事业部总经理处以100元以上罚款。第九章清产核资管理制度一、为保证清产核资工作的顺利进行,指导和规范清产核资工作的具体操作程序,提高清产核资工作的效率,特制定清产核资管理办法。二、清产核资范围:清产核资包括集团所有分子公司及机构。三、财产清查的目的经过清产核资工作,核实资产、权益等状况,加强资产监督管理工作。真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果,促进提高企业会计信息质量。促进企业解决历史遗留问题。鉴于清产核资目的,企业清产核资工作应全面彻底、不重不漏、不虚报、瞒报、账实相符,保证清产核资工作结果真实、可靠。四、清产核资的基准日年度清产核资的基准日为每年11月30日。半年度清产核资为每年6月30日。五、资产损失认定的原则包括:1．为保证资产的真实性和财务信息的准确性,企业对清产核资中清查出的已丧失了使用价值或者转让价值、不能再为企业带来经济利益的账面无效资产,凡事实确凿、证明充分的,认定为损失。2．对清产核资中清查出的各项资产损失,逐项进行认真清理和核对,取得足以说明损失事实的合法证据,并对损失的资产项目及金额按规定的工作程序和工作要求进行核实和认定。3.对经批准核销的不良债权、不良投资等损失,应当认真加强管理,建立”账销案存”管理制度,组织力量或成立专门机构进一步清理和追索,避免资产流失。4.对经批准核销的报废毁损固定资产、存货、在建工程等实物资产损失,要分类排队,进行认真清理,对有利用价值或能收回残值的,要积极进行处理,最大限度降低损失。六、企业实施清产核资工作的主要内容,一般必须包括:帐务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资本核实和完善管理制度等。1.账务清理。指以清产核资资产清查点为基准对各类帐户、会计凭证、会计账簿以及企业内部资金往来和借款情况进行全面核对和清理,做到账账相符、账证相符、账表相符、帐实相符。2.资产清查。指对企业各项资产进行全面清理、核对和查实。重点做好各类存货、应收及预付账款、固定资产、对外投资、长期资产、账外资产的清理,以及企业有关抵押、担保等事项的核对。3.价值重估。指对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价。4.核实。指根据企业上报的资产盘盈和资产损失、资产闲置等清产核资工作结果,依据有关财务会计制度规定,组织进行审核并批复准予账务处理。5.完善制度。指企业在完成清产核资工作后,认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题,提出相应整改措施和实施《企业会计制度》计划,逐步健全和完善各项规章制度,巩固清产核资成果,防止前清后乱。七、实施上述清查程序中应注意做好以下工作1.公司财务管理部门应在清产核资工作开始时列示各项资产明细清单;2.资产使用部门对各项资产进行分析,列出其中已知和可能存在损失的项目;3.公司财务管理部门经过组织对各项实物资产的盘点、往来帐项的函证、长短期投资的检查,各项费用摊销的核实等程序,确认资产余额和资产损失,首先从企业内部收集损失证据;4.将需要收集外证的损失项目分解到公司各有关业务部门、落实到具体执行人员,由执行人员在公司规定的时间内搜集、补充、完善相关证据、资料;5.依据企业已有及清查中取得、补充、完善的相关证据、资料,确认清查损失、预计减值损失;6.各项损失证据企业要分类装订成册,留底备查,并经得起各有关方面的检查。7.在清产核资的同时,财务管理部门对因管理需要而设置的内部控制制度的合理性及其执行的有效性进行自查,编制内部控制执行情况报告,反映企业内部控制的设立及执行情况。八、货币资金的清查(一)货币资金的清查包括:现金(含外币现金)、银行存款和其它货币资金。其清查损失是指企业清查出的现金短缺和各类银行存款发生的损失。(二)企业应对在金融机构开立的人民币支付结算的银行基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户,以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等要进行全面清理。包括违规账户、账外银行存款、账外现金,违反规定侵占、截留的收入、私存私放的各项现金(即”小金库”)等,均应进行全面清理,认真予以纠