国家电网招聘之财务会计类过关检测练习试题B卷附答案

国家电网招聘之财务会计类过关检测练习试题B卷附答案

单选题（共100题）1、某企业计划投资建设一条生产线，该固定资产原值50万元，建设期2年，投资在建设起点一次性投入，预计投资后每年可获净利润20万元，固定资产使用年限为10年，年折旧率为10%，期末无残值。则包括建设期的静态投资回收期为()年。A.3B.4C.5D.6【答案】B2、对于辨识出的风险，企业也可能由于某些原因采用风险承担，下列不属于该原因的是()A.缺乏能力进行主动管理，对这部分风险只能承担B.没有其他备选方案C.从成本效益考虑，这一方案是最适宜的方案D.拒绝与信用不好的交易对手进行交易【答案】D3、某企业于每半年末存入银行10000元，假定年利息率为6%，每年复利两次。已知(F/A，3%，5)=5.3091，(F/A，3%，10)=11.464，(F/A，6%，5)=5.6371，(F/A，6%，10)=13.181，则第5年末的本利和为()元。A.53091B.56371C.114640D.131810【答案】C4、B股份公司（以下简称B公司）采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年的净利润金额为（）。A.160.05万元B.378.75万元C.330万元D.235.8万元【答案】B5、只适用于股份有限公司，而且必须以股票作为载体的筹资方式是()。A.吸收直接投资B.发行债券C.发行股票D.融资租赁【答案】C6、构成无形资产成本的可以是（）。A.为产品的宣传.推广发生的广告费.宣传费等间接费用B.企业为非专利技术所发生的管理费用C.无形资产达到预定用途之后所发生的费用D.购买价款.相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出【答案】D7、准确反映项目资金投资支出与筹资计划，同时是编制现金预算和预计资产负债表的依据的是()。A.销售预算B.专门决策预算C.现金预算D.财务预算【答案】B8、通货膨胀是指商品和服务的货币价格总水平持续上涨的现象。衡量通货膨胀的指数有多个，下列选项中不是用来衡量通货膨胀的指数是()。A.采购经理人指数PMIB.GDP平减指数C.生产者物价指数PPID.居民消费者物价指数CPI【答案】A9、甲公司和乙公司同为A集团的子公司。2012年6月1日，甲公司以银行存款1450万元取得乙公司80%的股权，同日乙公司所有者权益的账面价值为2000万元，可辨认净资产公允价值为2200万元。2012年6月1日，甲公司长期股权投资的入账价值为()万元。A.1600B.1760C.1450D.2000【答案】A10、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元(不含增值税)，单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为()元。A.4640B.3600C.4176D.4000【答案】B11、互斥投资方案的选优决策中，一般适宜采用()作为决策依据。A.净现值B.年金净流量C.现值指数D.内含报酬率【答案】B12、下列各项中，属于审核原始凭证真实性的是（）。A.凭证日期是否真实、业务内容是否真实B.审核原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律C.审核原始凭证各项基本要素是否齐全D.审核原始凭证各项金额计算及填写是否正确【答案】A13、“理万金分文不沾”“常在河边走，就是不湿鞋”，这两句话体现的会计职业道德是()。A.参与管理B.廉洁自律C.提高技能D.强化服务【答案】B14、在竞争性经济环境中，成本管理系统的总体目标主要依据竞争战略而定。则下列说法中正确的是()。A.成本领先战略中，成本管理的总体目标是追求成本水平的绝对降低B.成本领先战略中，成本管理的总体目标是实现成本水平的持续降低C.差异化战略中，成本管理的总体目标是追求成本水平的绝对降低D.差异化战略中，成本管理的总体目标是追求成本水平的相对降低【答案】A15、下列关于原始凭证的书写的说法中，表述有误的是()。A.大写金额到元或角或分为止的.后面要写“整”或“正”字B.填制原始凭证时，不得使用未经国务院公布的简化汉字C.汉字大写金额一律用正楷或行书字体书写D.人民币符号和阿拉伯数字之间不得留有空白【答案】A16、项目投资具有()的独特的特点。A.每个项目都至少涉及一项形成固定资产投资B.每个项目都至少涉及一项形成无形资产投资C.每个项目都至少涉及一项形成流动资金投资D.每个项目都至少涉及一项形成其他资产投资【答案】A17、下列税收分类是按照征收管理的分工体系分类的是()。A.财产税和流转税B.中央税和地方税C.工商税和关税D.所得税和流转税【答案】C18、下列各项反映企业财务状况的会计要素是（）。A.利润B.费用C.收入D.资产【答案】D19、下列各种产品成本计算方法中，适用于大量大批多步骤生产，且需要计算半成品成本的是()。A.品种法B.分批法C.逐步结转分步法D.平行结转分步法【答案】C20、下列各项中属于实物证据的是()。A.存货总分类账B.存货控制制度C.存货明细分类账D.存货盘点表【答案】D21、大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为()万元。A.0B.260C.130D.390【答案】D22、对于可供出售金融资产，如果是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额应计入()。A.资本公积B.实收资本C.可供出售金融资产的成本D.当期损益【答案】D23、某商场本月向消费者零售货物，销售额为23.4万元。本月购进甲货物，取得增值税专用发票，进项税额为1.4万元，同时，购进乙货物，取得普通发票，增值税额为0.8万元。该企业适用的增值税税率为17%，则该企业本月应纳增值税税额为()万元。A.1.2B.2.58C.1.64D.2【答案】D24、甲公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为60%，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为N/60。如果继续采用N/60的信用条件，预计2011年赊销收入净额为1000万元，坏账损失为20万元，收账费用为12万元。为扩大产品的销售量，甲公司拟将信用条件变更为N/90。在其他条件不变的情况下，预计2011年赊销收入净额为1100万元，坏账损失为25万元，收账费用为15万元。假定等风险投资最低报酬率为10%，一年按360天计算，所有客户均于信用期满付款。A.25.5B.40C.33D.62【答案】A25、2×18年1月1日，A公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1600万元，每年年末付款400万元，4年付清。假定银行同期贷款年利率为6%，另以现金支付相关税费13.96万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。已知4年期利率为6%的年金现值系数为3.4651，假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响2×18年度损益的金额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.223.16B.140C.213.96D.353.96【答案】A26、公司在创立时首先选择的筹资方式是()。A.融资租赁B.向银行借款C.吸收直接投资D.发行企业债券【答案】C27、各观察值均加(或减)同一数后()。A.均数不变，标准差改变B.均数改变，标准差不变C.两者均不变D.两者均改变【答案】B28、在验证应付账款余额的完整性认定时，注册会计师获取的以下审计证据中相关性最强的是()。A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的订货单【答案】B29、下列各项中，关于以银行存款偿还所欠货款业务对会计要素影响的表述正确的是（）。A.一项资产增加，另一项资产等额减少B.一项资产与一项负债等额增加C.一项负债增加，另一项负债等额减少D.一项资产与一项负债等额减少【答案】D30、与经营租赁相比，融资租赁的特点是()。A.租期较短B.出租人负责设备维护C.多为通用设备D.租赁期满，设备一般有多种处理方式【答案】D31、甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2012年12月31日。2012年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2013年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2013年12月31日的计税基础为()万元。A.45000B.42750C.47000D.48000【答案】B32、某公司2013年年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为335万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为1200万元，“受托代销商品”科目余额为600万元，“受托代销商品款”科目余额为600万元，“工程施工”科目余额为400万元，“工程结算”科目余额为300万元。则该公司2013年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。A.1960B.2060C.2460D.2485【答案】B33、管理绩效定性评价采用的方式是()。A.群众评议B.专家评议C.专家评议与群众评议相结合D.抽样调查【答案】B34、以下选项中，()是全国会计工作的主管单位。A.国务院财政部B.国家税务总局C.国务院审计署D.国务院商务部【答案】A35、甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是()。A.对自愿接受辞退人员的补偿支出B.强制遣散费C.新系统和营销网络投入支出D.不再使用厂房的租赁撤销费【答案】C36、已知销售量的敏感系数为2，为了确保下年度企业不亏损，销售量下降的最大幅度为()A.50%B.100%C.25%D.40%【答案】A37、下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是()。A.销售商品收入B.报废固定资产净收入C.提供劳务收入D.让渡无形资产使用权收入【答案】B38、下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（）。A.经批准的信用审批单B.商品价目表C.客户订购单D.应收账款账龄分析表【答案】C39、会计档案由单位会计机构负责整理归档并保管()时间后，移交单位的档案管理机构继续保管。A.一年B.六个月C.三个月D.三年【答案】A40、商业汇票的付款期限最长不得超过()。A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月【答案】B41、投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中，不正确的是()。A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出【答案】B42、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取（）。A.具体应对措施B.实施更多的控制测试C.扩大控制测试的范围D.总体应对措施【答案】D43、某公司历史上一直购买灾害保险，但经过数据分析，认为保险公司历年的赔付不足以平衡相应的保险费用支出，而不再续保:同时，为了应付可能发生的灾害性事件，公司与银行签订了应急资本协议，规定在灾害发生时，由银行提供资本以保证公司的持续经营。根据以上信息可以判断，该企业所采用的风险对策为()A.风险补偿B.风险规避C.风险转移D.风险控制【答案】A44、2012年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2012年年末应付租金3000万元，2013年年末应付租金3000万元，2014年年末应付租金2300万元。假定在租赁期开始日(2012年1月1日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934.64万元，租赁内含利率为10%。2012年12月31日，该项租赁应付本金余额为()万元。A.2090.91B.4628.10C.2300D.5300【答案】B45、甲公司2×18年1月1日发行3年期可转换公司债券，实际发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。A.9970B.10000C.89970D.89730【答案】D46、同一控制下合并报表编制中，关于长期股权投资和子公司所有者权益抵销的说法，错误的是（）。A.借方登记子公司的全部所有者权益B.抵销过程中借方确认新的商誉C.贷方登记长期股权投资和少数股东权益D.抵销的子公司所有者权益为持续计量的净资产账面价值【答案】B47、下列流动资产融资策略中，收益和风险均较低的是()。A.保守融资策略B.激进融资策略C.产权匹配融资策略D.期限匹配融资策略【答案】A48、在企业财务业绩的定量评价指标中，衡量企业盈利能力的修正指标不包括()。A.营业利润率B.成本费用利润率C.资本收益率D.总资产报酬率【答案】D49、甲公司2012年1月1日以300万元取得乙公司70%的股权，对乙公司能够实施控制。当日乙公司可辨认净资产公允价值为3100万元，账面价值为3000万元，其差额为一项存货账面价值与公允价值不一致引起，该存货分别于2013年和2014年对外出售60%和40%。乙公司2013年、2014年分别实现净利润300万元、200万元。2014年末该项长期股权投资的可收回金额为280万元。假定不考虑其他因素，该项长期股权投资在2014年末应确认的减值金额为（）。A.0B.20万元C.70万元D.60万元【答案】B50、在确定审计证据的数量时，下列表述中不正确的是()。A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量【答案】D51、从企业流动资金周转来看，下列不属于流动资金特点的是()。A.流动资金占用形态具有变动性B.流动资金占用数量具有波动性C.流动资金循环与生产经营周期具有一致性D.流动资金循环与成本计算周期一致【答案】D52、针对被审计单位存在的大额定期存款，注册会计师拟实施的下列审计程序中不恰当的是（）。A.监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据B.对未质押的定期存款，检查开户证实书复印件C.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对D.资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证【答案】B53、某企业只生产和销售甲产品。6月1日期初在产品成本为0。6月份发生如下费用：领用材料12万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，行政管理部门物料消耗3.5万元，专设销售机构固定资产折旧费1.6万元。月末在产品成本6万元。该企业6月份完工甲产品的生产成本为()万元。A.20B.12C.21.5D.23.6【答案】B54、下列有关优先股股东权利的表述中正确的是()。A.优先表决权是优先股股东可以优先行使的权利B.优先股股东无公司管理权C.优先股股东在要求剩余财产时受到限制D.优先股利分配权是优先股股东可以优先行使的权利【答案】D55、华贸公司于2×12年6月1日从市场上外购一项专利技术，其购买价款为1000万元，为引进该专利技术进行宣传，发生的广告费为50万元，人员的培训费为50万元，专业服务费用100万元，上述款项均用银行存款进行支付。华贸公司取得该专利技术的入账价值为（）万元A.1000B.1150C.1100D.1200【答案】C56、预期损失融资-般作为运营资本的一部分，而非预期损失融资则是属于()的范畴。A.融资资本B.风险资本C.投资资本D.运营资本【答案】B57、固定股利支付率政策是指()。A.先将投资所需的权益资本从盈余中留存，然后将剩余的盈余作为股利予以分配B.将每年发放的股利固定在某一固定的水平上并在较长时期内不变，只有盈余显著增长时才提高股利发放额C.公司确定一个股利占净利润的比例，长期按此比例支付股利D.公司一般情况下支付固定的数额较低的股利，盈余多的年份发放额外股利【答案】C58、下列属于管理会计的特点的是()。A.属于对内报告会计B.侧重记录价值C.通过确认、计量、记录和报告等程序提供并解释历史信息D.拥有填制凭证、登记账簿、编制报表等较固定的程序和方法【答案】A59、在相关范围内，单位变动成本(）A.随产量增加而减少B.随产量增加而增加C.在各种产量水平下保持不变D.在不同的产量水平下各不相同【答案】C60、假定甲工厂设有机修和供电两个辅助生产车间。2014年5月份在分配辅助生产费用以前，机修车间发生费用1200万元，按修理工时分配费用，提供修理工时500小时，其中供电车间耗用20小时。供电车间发生费用2400万元，按耗电度数分配费用，提供供电度数20万度，其中修理车间耗用4万度。采用顺序分配法分配辅助生产费用。机修车间分配的费用总额为()万元。A.2400B.2480C.1680D.1200【答案】C61、根据《企业所得税法》规定，企业所得税的基本税率为()。A.2%B.25%C.3%D.33%【答案】B62、下列各项中，不可以使用现金结算的是()。A.职工工资、津贴B.购买国家专控商品C.个人劳务报酬D.向个人收购农副产品和其他物资的价款【答案】B63、注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合()方面加以了解。A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.生产毁损【答案】C64、某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为1000万元，年度内使用了800万元(使用期平均9个月)，假设利息率为每年10%，年承诺费率为0.8%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。A.60B.61.6C.63.2D.66.4【答案】C65、某企业年初花1000元购得A公司股票，至今为止收到100元的股利，预计未来--年股票价格为11000元的概率是50%，股票价格为12000元的概率是30%，股票价格为9000元的概率是20%，该企业的预期收益率是()。A.8%B.9%C.10%D.11%【答案】B66、某公司在生产主要产品的同时，还生产了某种副产品。该种副产品可直接对外出售，公司规定的售价为每千克250元。8月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为1000000元，副产品的产量为250千克。假定该公司按预先规定的副产品的售价确定副产品的成本。则主产品的成本为()元。A.62500B.1000000C.0D.937500【答案】D67、项目资金正式投入开始到项目建成投产为止所需要的时间是()。A.项目计算期B.项目试产期C.项目达产期D.项目建设期【答案】D68、以下对询证函回函不符事项评价的陈述中，不恰当的是()。A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷B.不符事项的存在表明财务报表存在错报C.注册会计师应当调查不符事项以确定财务报告是否存在错报D.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查【答案】B69、甲制造业企业生产A产品，经两道工序制成，生产成本采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。A产品单位定额工时120小时，各工序单位工时定额为：第一道工序50小时，第二道工序70小时。假定各工序内在产品完工程度平均为50%，则下列说法中，正确的是（）。（计算结果保留两位小数）A.第一道工序在产品的完工程度为50%B.第一道工序在产品的完工程度为41.67%C.第二道工序在产品的完工程度为29.17%D.第二道工序在产品的完工程度为70.83%【答案】D70、《总会计师条例》属于()。A.会计规范性文件B.会计部门规章C.会计法律D.会计行政法规【答案】D71、下列选项中，在借贷记账法下关于成本类账户结构描述不正确的是（）。A.借方登记增加B.贷方登记增加C.期末余额一般在借方D.期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额【答案】B72、可以使插入点快速移到文档尾部的组合键是()。A.Ctrl+EnDB.Alt+HomEC.HomED.B.Alt+HomE.D.PageUp【答案】A73、为了优化资本结构和偿还到期债务而产生的筹资动机是()。A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.调整性筹资动机【答案】D74、关于项目投资，下列说法正确的是()。A.项目计算期=建设期+达产期B.项目计算期=试产期+建设期C.达产期是指项目投入生产运营达到设计预期水平后的时间D.从达产日到终结点之间的时间间隔称为运营期【答案】C75、下面哪一项关于非正式组织的描述是错误的？()A.非正式组织的组织目标与正式组织不同B.非正式组织的基础是感情的契合C.非正式组织伴随着正式组织的产生而产生D.非正式组织的产生是经过有意识的组织的【答案】D76、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列关于银行结算账户管理应当遵守的基本原则表述中，错误的是()。A.个人银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户B.存款人可以自主选择银行开立银行结算账户C.银行结算账户的开立和使用必须遵守法律D.银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密【答案】A77、东方公司编制预算的时候考虑到本年生产任务增长10%，所以制造费用就在去年30万的基础编制为30X(1+10%)=33(万元)，它所采用的预算编制方法是()。A.增量预算B.零基预算C.固定预算D.弹性预算【答案】A78、某商品流通企业(增值税一般纳税人)采购甲商品1000件，每件售价2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为340万元，另支付采购费用10万元。该企业采购的该批商品的总成本为()万元。A.2000B.2010C.2340D.2350【答案】B79、某企业2009年第-季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量100克第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为()元。A.78000B.87360C.92640D.99360【答案】B80、财务预测属于财务管理环节的()。A.计划与预算B.决策与控制C.分析与考核D.控制与考核【答案】A81、某市居民企业20X6年度发生以下业务：(1)承担建筑安装劳务，取得建筑收入800万元、装修收入308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4万元。(2)企业拥有房产原值355万元，1月1日将原值65万元的房屋出租，按照市场价格每月取得租金6万元，4月1日以原值100万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益。(3)将一个大型建筑设备自20X6年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，收取租金收入40万元。(4)全年发生管理费用共80万元(含业务招待费50万元)，发生销售费用共220万元(含广告费184.6万元)；上述期间费用均未含工资和三项经费。(5)实发工资总额共48万元，实际发生福利费8万元，实际拨缴工会经费0.96万元(并取得专用收据)，实际发生职工教育经费1万元。(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元。(7)已预缴企业所得税35万元。(8)税前准予扣除的营业税金及附加为40.64万元。已知：计算房产余值的扣除比例是30%，房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：A.45.24B.43.90C.43.42D.43.27【答案】B82、下列关于初次购买增值税税控系统专用设备和缴纳技术维护费用抵减增值税应纳税额的会计处理中，不正确的是（）。A.专有设备不作为固定资产核算，因此不存在折旧问题B.企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目C.一般纳税人发生的增值税税控系统的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目D.一般纳税人购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目【答案】A83、某制造业企业5月甲材料的购进、发出和储存情况如下：月初甲材料结存金额为2000万元，结存200件,该存货为同一批购进，单位成本为10万元。本月5日、19日和29日分别购买A材料500件，600件和300件，单价分别为11万元、12万元和14万元。本月10日、28日分别发出400件和800件。本月发出的材料中，75%用于产品生产，10%为企业管理部门耗费，15%为销售部门耗费。假定本期生产的产品全部未对外销售。若该企业采用移动加权平均法计算发出材料成本，则发出材料计入销售费用的金额为（）万元。A.2031B.2125.8C.2082.6D.1354【答案】A84、以下对风险评估程序的观点中不能认同的是()。A.实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险B.风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查C.注册会计师如果未实施风险评估程序则不能评估重大错报风险，收入确认舞弊假设除外D.注册会计师采用分析程序识别和评估各重要业务循环内部控制流程的风险【答案】D85、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是()。A.国有企业B.合伙企业C.集团企业D.外商投资企业【答案】B86、2012年6月2日甲公司取得乙公司70%股权，付出一项其他权益工具投资，该资产当日的公允价值为3500万元；当日乙公司可辨认净资产公允价值为4800万元，账面价值为4500万元，乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。在合并前，甲公司与乙公司没有关联方关系。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。该业务的合并商誉为（）。A.140万元B.192.5万元C.350万元D.200万元【答案】B87、针对营业收入审计目标的下面说法中不恰当的是（）。A.确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关B.确定所有应当记录的营业收入是否均已记录C.确定与营业收入有关的金额及其他数据是否己恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当D.确定与营业收入对应的应收账款的金额是否己恰当记录，是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分【答案】D88、下列各项中，不属于与函证程序相关的舞弊风险迹象的是（）。A.管理层不允许寄发询证函B.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师C.与以前年度相比，回函率异常偏高D.从被询证客户的官方电子信箱发送的回函【答案】D89、2010年1月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租人乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为3年，年租金为100万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2012年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2012年利润总额的影响为()万元。A.0B.-100C.-300D.-200【答案】B90、甲公司生产甲、乙两种产品，2019年9月共发生生产工人工资200000元，福利费50000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为400小时，乙产品的生产工时为600小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A.100000B.80000C.135000D.120000【答案】A91、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2012年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置B设备。3月25日，新安装的环保装置B设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。A生产设备的成本为18000万元，至3月31日，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置B设备后还使用8年：环保装置B设备预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2012年度A生产设备与新安装的环保装置B设备相关会计处理表述不正确的是()。A.A设备与新安装的环保装置B设备应分别确认两项固定资产B.A设备与新安装的环保装置B设备应合并确认一项固定资产C.A设备2012年计提的折旧额为937.5万元D.新安装的环保装置B设备2012年计提的折旧额为90万元【答案】B92、某化妆品企业2015年9月受托为某商场加工一批化妆品，收取不合增值税的加工费13万元，商场提供的原材料金额为50万元。已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税税率为30%。该化妆品企业应代收代缴的消费税是()万元。A.27B.15C.35D.30【答案】A93、某公司打算投资一个项目，预计该项目需固定资产投资1000万元(不需要安装，该资金均为自有资金)。估计每年固定成本为(不含折旧)20万元，变动成本是每件60元。固定资产采用直线法计提折旧，折旧年限为10年，估计净残值为10万元。销售部门估计各年销售量均为5万件，该公司可以接受130元/件的价格，所得税税率为25%。则该项目第1年的营业现金净流量为()万元。A.231B.330C.272.25D.173.25【答案】C94、下列应确认为企业资产的是（）。A.长期闲置且不再具有使用和转让价值的厂房B.已超过保质期的食品C.自然使用寿命已满但仍在使用的设备D.已签订合同拟于下月购进的材料【答案】C95、甲公司订立一项以100元的价格销售产品A的合同。作为合同的一部分，甲公司向客户提供一张40%的折扣券，可以用于在未来30天内不超过100元的任何购买。作为季度促销的一部分，甲公司计划在未来30天内对所有销售提供10%的折扣。该10%的折扣不得与40%的折扣券同时使用。假定甲公司估计客户兑现折扣券的可能性为80%且每位客户将平均购买50元的额外产品。不考虑其他因素，则甲公司销售产品A确认的收入为（）元。A.100B.60C.89.29D.86.96【答案】C96、华贸公司自行研发一项专利技术，2×16年3月15日达到预定可使用状态，共发生的可资本化的支出为300万元。华贸公司该专利技术的预计使用年限为5年，5年后丙公司承诺将会以100万元的价格购买该项专利技术。华贸公司对该专利技术采用直线法进行摊销。2×17年12月31日，根据市场调查由于该专利技术生产的产品市价发生大幅度下跌。经减值测试，该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为180万元，预计未来现金流量现值为200万元。则华贸公司2×17年12月31日应当对该项专利技术计提减值准备的金额为（）万元。A.0B.26.67C.46.67D.30【答案】B97、有效控制要求计划与()相适应。A.组织B.目标C.战略D.制度【答案】A98、一般会计人员办理会计工作交接时，负责监交的人员应当是()。A.其他会计人员B.会计机构负责人、会计主管人员C.单位负责人D.主管单位有关人员【答案】B99、可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是()。A.反向变动B.正向变动C.无关系D.等于【答案】A100、下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是（）。A.针对一个期间的鉴证对象信息获取充分.适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分.适当的证据更困难B.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论C.证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度【答案】C多选题（共40题）1、在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（）。A.高级管理人员舞弊B.异常或超出正常经营过程的重大交易C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项【答案】ABCD2、下列选项中，属于普通股股东的权利的有()。A.公司管理权B.收益分享权C.股份转让权D.优先认股权E.剩余财产要求权【答案】ABCD3、下列哪些不属于风险回避者对待风险的态度()。A.当预期收益率相同时偏好于具有低风险的资产B.对于具有同样风险的资产则钟情于具有高预期收益率的资产C.当预期收益相同时选择风险大的D.选择资产的唯一标准是预期收益的大小而不管风险状况如何E.主动追求风险，喜欢收益的动荡胜于喜欢收益的稳定【答案】CD4、预算的编制程序包括()A.决策层B.编制、上报C.审查平衡、审议批准D.下达执行【答案】ABCD5、为应对评估的重大错报风险时，注册会计师应选择实质性方案的有（）。A.被审计单位高级管理人员存在舞弊B.实施控制测试不符合成本效益原则C.被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制D.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上【答案】ABCD6、下列有关交互分配法的说法中，正确的有（）。A.这种方法提高了分配的正确性B.需要计算两次费用分配率C.主要适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多的情况D.各辅助生产车间交互分配后的实际费用等于交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用【答案】ABD7、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有()。A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.营业税【答案】ACD8、下列关于存货监盘的说法中，正确的包括（）。A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用做实质性程序B.在确定资产数量或资产实物状况，或在收集特殊类别存货的审计证据时，注册会计师可以考虑利用专家的工作C.特殊情况下，注册会计师可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘D.存货监盘的时间，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调【答案】ABCD9、担任会计机构负责人(会计主管人员)的，必须具备()的条件。A.取得会计从业资格证书B.具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历C.具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作5年以上经历D.取得大学专科学历【答案】AB10、下列属于成本核算一般程序包含内容的有（）。A.根据生产特点和成本管理的要求，确定成本核算对象B.一般应当设置“直接材料”“燃料及动力”“直接人工”“制造费用”等成本项目C.设置有关成本和费用明细账D.归集和分配成本费用【答案】ABCD11、成本分析的方法主要包括()。A.对比分析法B.连环替代法C.相关分析法D.综合分析法【答案】ABC12、审计工作底稿通常包括的内容有（）。A.询证函回函B.管理建议书C.与被审计单位律师的沟通文件D.项目组内部的会议记录【答案】ABCD13、下列模型中，需要考虑短缺成本的有()。A.最佳现金持有量的成本分析模型B.最佳现金持有量的随机模型C.经济订货量的陆续到货模型D.经济订货量的保险储备模型【答案】AD14、下列关于预算编制方法的说法中，不正确的有()。A.按出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和定期预算法B.按业务量基础的数量特征不同，可分为零基预算法和弹性预算法C.按预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法D.按业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和滚动预算法【答案】ABD15、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有()。A.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部转入资产减值损失B.企业自用的、使用寿命有限的无形资产的摊销金额，全部计入当期管理费用C.企业让渡无形资产使用权产生的租金收入，应确认为其他业务收入D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本【答案】CD16、如果注册会计师了解被审计单位控制环境存在重大缺陷，则以下需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改的做法中，恰当的有()。A.在期中实施更多的审计程序B.主要依赖控制测试获取审计证据C.修改审计程序的性质获取更具有说服力的审计证据D.扩大审计程序的范围【答案】CD17、下列各项筹资策略中，在生产经营淡季的时候不会存在短期金融负债的有()。A.适中型筹资策略B.保守型筹资策略C.激进型筹资策略D.适中型筹资策略和激进型筹资策略【答案】AB18、产品生产成本表主要有()。A.按产品种类反映的产品生产成本表B.按销售种类反映的产品生产成本表C.按费用项目反映的产品生产成本表D.按成本项目反映的产品生产成本表【答案】AD19、发行分离交易的可转换公司债券，除符合公开发行证券的一般条件外，还应当符合的规定包括()。A.公司最近一期末经审计的净资产不低于人民币15亿元;最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息B.最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额平均不少于公司债券1年的利息C.可转换债券发行后，公司资产负债率不高于70%D.本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%，预计所附认股权全部行权后募集的资金总量不超过拟发行公司债券金额【答案】ABD20、下列各项中，产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有（）。A.由于债务担保确认的预计负债B.采用权益法核算的拟长期持有的长期股权投资按照享有的被投资单位实现的公允净利润的份额所确认的投资收益C.非同一控制下免税合并确认的商誉D.内部研究开发形成无形资产的加计摊销额【答案】BCD21、若净现值为负数，表明该投资项目()。A.为亏损项目，不可行B.它的内含报酬率小于0，不可行C.它的内含报酬率没有达到必要报酬率，不可行D.它的内含报酬率不一定小于0【答案】CD22、甲私刻乙公司的财务专用章，假冒乙公司名义签发一张转账支票交给收款人丙，丙将该支票背书转让给丁，丁又背书转让给戊。当戊主张票据权利时，下列表述中错误的有()。A.甲不承担票据责任B.乙公司承担票据责任C.丙不承担票据责任D.丁不承担票据责任【答案】BCD23、下列对被审计单位及其环境中的相关经营风险的表述，不恰当的有（）。A.所有的经营风险都会导致重大错报风险B.不能随环境的变化而做出相应的调整及调整的过程可能导致经营风险C.注册会计师有责任识别或评估对财务报表产生影响的所有经营风险D.不同的企业面临的经营风险相同【答案】ACD24、在单价大于单位变动成本时，关于敏感系数下列说法中正确的有()。A.敏感系数为负值的，表明该因素对利润不够敏感B.敏感系数为正值的，表明该因素与利润同向增减C.敏感系数=因素变动百分比/利润变动百分比D.单价的敏感系数一般是最大的【答案】BD25、在业绩的财务计量指标中，下列关于经济增加值的说法中，正确的有()A.经济增加值实现了企业利益，经营者利益和员工利益的统一，激励经营者和所有员工为企业创造更多价值B.经济增加值是股票分析家手中的一个强有力的工具C.经济增加值具有比较不同规模公司业绩的能力D.经济增加值有许多和投资报酬率一样误导使用人的缺点【答案】ABD26、下列因素可以影响系统风险的有()。A.宏观经济形势的变动B.国家经济政策的变化C.税制改革D.世界能源状况【答案】ABCD27、下列各项中，可以认定投资企业对被投资单位形成控制的情况有（）。A.通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资单位50%以上表决权资本的控制权B.根据章程或协议，投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策C.有权任免被投资单位董事会等类似权力机构的多数成员D.在被投资单位董事会或类似机构会议上有半数以上表决权【答案】ABCD28、下列说法中，符合现行企业会计准则规定的有（）。A.使用寿命有限的无形资产，一定自使用当月起在预计使用年限内分期平均摊销B.生产车间使用的无形资产，每期计提的摊销额应计入制造费用或生产成本中C.若预计某项无形资产已经发生了减值，则应当考虑计提资产减值损失D.广告费虽然能够提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本【答案】BCD29、生产计划部门根据（）来决定生产授权。A.客户订购单B.管理费用预算C.财务费用预算D.销售预测和产品需求的分析【答案】AD30、投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，下列项目中，影响企业营业利润的有()。A.租金收入B.期末发生公允价值变动C.非投资性房地产转换为投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额【答案】ABC31、下列关于现金营运指数说法正确的有()。A.现金营运指数反映企业经营活动现金流量净额与企业经营所得现金的比值B.现金营运指数小于1说明收益质量较好C.现金营运指数小于1反映了企业为取得同样的收益占用了更多的营运资金D.现金营运指数小于1表明了同样的收益情况下付出的代价增加【答案】ACD32、我国现行的税率主要有()。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率【答案】ABCD33、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%。甲公司库存C产品2018年12月31日账面余额为200万元，已计提存货跌价准备30万元。2019年9月20日，甲公司将上述C产品对外出售60%，售价为130万元，增值税销项税额为20.8万元，款项已收存银行。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.销售C产品确认的主营业务收入为130万元B.销售C产品确认的主营业务成本为120万元C.销售C产品结转的存货跌价准备金额为18万元D.剩余40%的C产品账面价值为68万元【答案】ACD34、在收入确认领域，注册会计师可以实施的分析程序包括（）。A.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较B.将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等项目的变动幅度进行比较C.将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较D.分析销售收入与销售费用之间的关系，包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、差旅费用、运费，以及销售机构的设置、规模、数量、分布等【答案】ABCD35、下列事项中，可能表明存在舞弊风险迹象的有（）。A.收到同一日期发回的.相同笔迹的多份回函B.收到从私人电子信箱发送的回函C.位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同D.回函信息与被审计单位的记录不符【答案】ABC36、下列各项中，不属于了解内部控制活动的程序有（）。A.函证B.穿行测试C.重新执行D.观察【答案】AC37、注册会计师对销售交易实施的截止测试可能包括（）程序。A.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序B.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的销售D.选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象【答案】ABCD38、如果其他因素不变，一旦贴现率提高，则下列指标中数值将会变小的有()。A.净现值B.动态投资回收期C.现值指数D.内含报酬率【答案】AC39、《暂行办法》中规定，对企业经济增加值考核时，国资委应酌情予以调整的情形有()。A.重大政策变化B.严重自然灾害等不可抗力因素C.企业重组、上市及会计准则调整等不可比因素D.国资委认可的企业结构调整等其他事项【答案】ABCD40、下列关于会计职业道德规范的主要内容说法中正确的有()。A.强化服务既是会计职业道德的出发点，也是会计职业道德的归宿点B.沟通交流能力也是会计人员必须不断提高的业务技能之一C.坚持准则和强化服务在对会计人员的要求上存在冲突D.对独立性的要求更主要的是保持实质上的独立【答案】BD大题（共20题）一、甲公司为大中型煤矿企业，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量15元/吨从成本中提取。2×19年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为6000万元。（1）2×19年6月份原煤实际处理为200万吨。（2）2×19年6月份支付安全生产检查费20万元，以银行存款支付。（3）2×19年6月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为5000万元，增值税税额为850万元，立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬50万元。（4）2×19年8月份安装完毕达到预定可使用状态。要求：编制上述有关业务的会计分录。【答案】（1）2×19年6月提取安全生产费借：生产成本3000（200×15）贷：专项储备——安全生产费3000（2）2×19年6月份支付安全生产检查费借：专项储备——安全生产费20贷：银行存款20（3）2×19年6月份购入及安装设备借：在建工程5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850借：在建工程50贷：应付职工薪酬50（4）2×19年8月份安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产5050二、A注册会计师是甲公司2014年财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，A注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论，相关情况如下：（1）A注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时，询问了参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，以有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。（2）在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师主要实施了分析程序和重新执行。（3）为了确定甲公司销售交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，A注册会计师实施了穿行测试。（4）在项目组内部讨论中，A注册会计师要求所有的项目组成员每次都必须参与讨论，但专家无需参加讨论。（5）A注册会计师将项目组讨论的时间定在审计工作之初，待充分讨论后执行审计工作，出于成本效率考虑，一经讨论决定的事项不能改变。（6）A注册会计师委派助理人员观察甲公司人员正在从事的生产活动和内部控制活动，增加注册会计师对甲公司人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。<1>、针对上述情况，逐项指出A注册会计师在实施风险评估程序和项目组内部讨论中的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。分析程序需要数据支持，而内部控制一般不涉及到具体的数据，故了解内部控制一般不会运用分析程序；重新执行专属于控制测试，一般不用于了解内部控制。（3）恰当。（4）不恰当。项目组内部讨论并不要求所有的成员每次都参与，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。（5）不恰当。项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。（6）恰当。三、20×6年1月1日，A公司购入一项市场领先的畅销产品的商标的成本为6000万元，该商标按照法律规定还有5年的使用寿命，但是在保护期届满时，A公司可每10年以较低的手续费申请延期，同时，A公司有充分的证据表明其有能力申请延期。此外，有关的调查表明，根据产品生命周期、市场竞争等方面情况综合判断，该商标将在不确定的期间内为企业带来现金流量。根据上述情况，该商标可视为使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销。20×7年年底，A公司对该商标按照资产减值的原则进行减值测试，经测试表明该商标已发生减值。20×7年年底，该商标的公允价值为4000万元。【答案】则A公司的账务处理如下：（1）20×6年购入商标时：借：无形资产——商标权60000000贷：银行存款60000000（2）20×7年发生减值时：借：资产减值损失20000000（60000000-40000000）贷：无形资产减值准备——商标权20000000四、甲公司是乙公司的母公司，双方均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。乙公司2×12年将其成本为600万元的一批A产品销售给甲公司，销售价格为800万元（不含增值税），至2×12年年末甲公司本期购入A产品未实现对外销售全部形成存货，2×12年12月31日可变现净值为750万元。至2×13年12月31日，甲公司上期从乙公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。由于商品陈旧预计结存存货的可变现净值进一步下跌为300万元。要求：根据上述资料分别编制2×12年12月31日和2×13年12月31日与合并财务报表相关的抵销分录。【答案】2×12年12月31日合并报表相关抵销分录：借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本200贷：存货200借：存货——存货跌价准备50（800-750）贷：资产减值损失50合并报表上该存货的计税基础为800万元，账面价值为600万元，应该确认递延所得税资产的金额=（800-600）×25%=50（万元）。个别财务报表上因为减值已经确认递延所得税资产12.5万元（50×25%），因此合并财务报表角度补确认37.5万元（50-12.5）。借：递延所得税资产37.5贷：所得税费用37.52×13年12月31日编制合并报表时相关抵销分录为：①实现内部交易利润：借：未分配利润——年初200贷：营业成本200五、甲公司2×19年度实现的利润总额为2000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。甲公司2×19年度与所得税有关的经济业务如下：（1）2×18年12月购入管理用固定资产，原价为300万元，预计净残值为15万元，，预计使用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限与预计净残值和会计规定相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付价款120万元购入一项专利技术，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2×19年12月31日，该无形资产的可收回金额为90万元。（3）2×19年甲公司因销售产品承诺3年的保修服务，年末预计负债账面余额为80万元，当年度未发生任何保修支出，按照税法规定，与产品售后服务有关的费用在实际支付时抵扣。（4）2×19年8月4日购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），取得成本为900万元，2×19年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）公允价值为1020万元，假定税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2×19年应纳税所得额和应交所得税金额。（2）计算甲公司2×19年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债余额。（3）计算甲公司2×19年所得税费用金额并编制与所得税相关的会计分录。【答案】（1）应纳税所得额=2000+[300×2/10-（300-15）/10]-120/10+30+80=2129.5（万元），应交所得税=2129.5×25%=532.38（万元）；（2）事项（1）2×19年12月31日固定资产的账面价值=300-300×2/10=240（万元），计税基础=300-（300-15）/10=271.5（万元），产生可抵扣暂时性差异=271.5-240=31.5（万元），应确认递延所得税资产=31.5×25%=7.88（万元）；事项（2）无形资产使用寿命不确定，不计提摊销，所以2×19年12月31日成本为120万元，可收回金额为90万元，所以账面价值为90万元，计税基础=120-120/10=108（万元），产生可抵扣暂时性差异=108-90=18（万元）。确认递延所得税资产=18×25%=4.5（万元）；事项（3）2×19年12月31日预计负债账面价值为80万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异80万元，应确认递延所得税资产=80×25%=20（万元）；事项（4）2×19年12月31日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）账面价值为1020万元，计税基础为900万元，产生应纳税暂时性差异=1020-900=120（万元），应确认递延所得税负债30万元（120×25%）；综上：2×19年12月31日递延所得税资产余额=7.88+4.5+20=32.38（万元）。2×19年12月31日递延所得税负债余额为30万元。（3）2×19年所得税费用=532.38-32.38=500（万元）会计分录为：借：所得税费用500递延所得税资产32.38六、华贸公司由A、B、C三个资产组组成，这三个资产组的经营活动由华贸公司负责运作。2×17年12月31日，公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为400万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B、C三个资产组和总部资产的使用寿命均为10年。减值测试时，A、B、C三个资产组的账面价值分别为640万元、320万元和640万元。华贸公司计算得出A资产组的可收回金额为840万元，B资产组的可收回金额为320万元，C资产组的可收回金额为760万元。要求：计算A、B、C三个资产组和总部资产应计提的减值准备金额。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）将总部资产的账面价值分配至各资产组总部资产应分配给A资产组的账面价值=400×640/（640+320+640）=160（万元）；总部资产应分配给B资产组的账面价值=400×320/（640+320+640）=80（万元）；总部资产应分配给C资产组的账面价值=400×640/（640+320+640）=160（万元）。分配后各资产组的账面价值为：A资产组的账面价值=640+160=800（万元）；B资产组的账面价值=320+80=400（万元）；C资产组的账面价值=640+160=800（万元）。（2）分别对各资产组进行减值测试A资产组的账面价值为800万元，可收回金额为840万元，没有发生减值；B资产组的账面价值为400万元，可收回金额为320万元，发生减值80万元；C资产组的账面价值为800万元，可收回金额为760万元，发生减值40万元。（3）将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配：B资产组减值额分配给总部资产的金额=80×80/400=16（万元），分配给B资产组本身的金额=80×320/400=64（万元）。七、甲公司为上市公司，A公司为其母公司，2015年至2017年与股权投资相关的交易如下：（1）2015年1月1日，A公司以发行200万股权益性证券的方式取得乙公司40%的股权，对乙公司形成重大影响。乙公司当日所有者权益账面价值为1200万元，与公允价值相等，其中，股本600万元，资本公积150万元，盈余公积100万元，未分配利润350万元。A公司发行权益性证券的面值为1元，发行价为3元，另发生发行费用10万元。A公司与乙公司交易前不存在关联方关系。（2）乙公司2015实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，分配现金股利20万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益60万元。（3）2016年1月1日，A公司又以一项库存商品为对价，取得乙公司20%的股权，至此对乙公司形成控制。A公司该项库存商品公允价值为380万元，账面价值为350万元（其中已计提存货跌价准备20万元）。当日A公司原持有40%股权的公允价值为980万元；乙公司所有者权益账面价值为2040万元，公允价值为2200万元，差额为一项存货评估增值引起。（4）乙公司2016年实现净利润950万元，提取盈余公积95万元，分配现金股利30万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。（5）2017年1月1日，甲公司以一批土地使用权为对价，取得A公司持有的乙公司60%的股权，当日办理股权转移手续，甲公司取得乙公司控制权。甲公司该土地使用权账面价值为1500万元（其中已计提累计摊销为200万元），公允价值为1900万元。（6）其他资料：A公司取得甲公司控制权在2015年以前实现；A公司取得乙公司控制权不属于一揽子交易；各公司均按照10%提取盈余公积；不考虑增值税、所得税等因素影响。<1>、计算A公司取得乙公司40%股权的入账价值，以及因取得股权影响所有者权益的金额，编制取得股权的相关分录；<2>、计算2015年年末长期股权投资账面价值，并编制后续计量相关分录；<3>、判断A公司取得乙公司控制权的合并类型，计算A公司应确认的初始投资成本和合并报表应确认的商誉，并编制A公司个别报表相关分录；<4>、计算至2016年年末合并报表中乙公司相对于A公司而言的净资产价值，并编制A公司个别报表后续计量相关分录；【答案】1.初始投资成本＝200×3＝600（万元），应享有可辨认净资产公允价值的份额＝1200×40%＝480（万元），小于初始投资成本，因此入账价值等于初始投资成本，即600万元。（1分）影响所有者权益的金额＝3×200－10＝590（万元）（1分）借：长期股权投资——投资成本600贷：股本200资本公积390银行存款10（1分）2.2015年年末账面价值＝600＋（800－20＋60）×40%＝936（万元）（1分）借：长期股权投资——损益调整320贷：投资收益320（1分）借：应收股利8贷：长期股权投资——损益调整8（1分）借：长期股权投资——其他综合收益24贷：其他综合收益24（1分）3.A公司取得乙公司控制权属于多次交易实现非同一控制企业合并；（1分）八、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）系上市公司，该公司的内部审计部门对其2×12年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2×12年1月1日采用分期付款的方式购入一项无形资产，协议规定的购买价款为800万元，分四期于每年年末等额支付。甲公司购入的该项无形资产的预计使用年限为10年，无残值，采用直线法进行摊销。假设甲公司增量借款年利率为5%，4年期利率为5%的年金现值系数为3.5460。甲公司2×12年的会计处理为：1月1日：借：无形资产800贷：长期应付款80012月31日：借：管理费用80贷：累计摊销80借：长期应付款200贷：无形资产200（2）2×10年3月，甲公司以银行存款3000万元购入了一项土地使用权（不考虑相关税费）。该土地使用权预计使用年限为30年，无残值，甲公司对其采用直线法摊销。2×12年3月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房建成后作为企业自用。所建造的厂房于2×12年9月达到预定可使用状态，累计所发生必要支出5550万元（未包含土地使用权摊销，假定全部以银行存款支付）。该厂房预计使用寿命为10年，预计净残值为50万元。甲公司对其采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司将无形资产的账面价值在开始建造厂房时结转到厂房的建造成本当中，同时10至12月份对该厂房按10年计提折旧，其会计分录如下：【答案】①事项（1）甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司采用分期付款方式购入无形资产，事实上具有融资性质，应按购买价款的现值作为无形资产的入账价值，并进行摊销。正确做法：2×12年1月1日无形资产的入账价值=200×3.5460=709.2（万元）；应确认的未确认融资费用=800-709.2=90.8（万元）；2×12年应计提的无形资产累计摊销额=709.2÷10=70.92（万元）；应摊销的未确认融资费用=709.2×5%=35.46（万元）。更正会计分录：借：未确认融资费用90.8贷：无形资产90.8借：累计摊销9.08贷：管理费用9.08借：财务费用35.46贷：未确认融资费用35.46借：无形资产200贷：银行存款200②事项（2）甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司在外购的土地使用权上建造厂房，开始建造时土地使用权的账面价值不转入在建工程核算，而仍应作为无形资产核算并计提摊销，建造期间其摊销金额计入厂房成本。九、甲公司和乙公司同为A股份有限公司的子公司。2×19年4月1日，甲公司发行13000万股普通股（每股面值1元）作为对价，自A股份公司处取得了乙公司80%的控股权。甲公司购买乙公司股权时，乙公司所有者权益在其最终控制方合并财务报表中的账面价值为15000万元。甲公司在合并日“资本公积——股本溢价”科目的贷方余额为1500万元。【答案】借：长期股权投资12000（15000×80%）资本公积——股本溢价