第八课财政与税收国家税收

第八课财政与税收国家税收演示文稿目前一页\总数三十九页\编于七点第八课财政与税收国家税收目前二页\总数三十九页\编于七点“税”字的由来

“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。兑禾从字义上你能说出什么是税吗？目前三页\总数三十九页\编于七点１、税收的含义——是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。——国家——为实现国家职能——政治权力——税法——财政收入的基本形式主体目的依据地位凭借强制性无偿性特点——无偿取得固定性重点税收的基本特征目前四页\总数三十九页\编于七点1、税收的基本含义2、税收的特征（1）强制性（一）税收及其基本特征税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。主体目的依据特点地位手段是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。目前五页\总数三十九页\编于七点

指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，单个纳税人也不能在法律规定的权利之外提出来任何利益要求和回报，税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。

*这句名言指出了税收的什么特征？（2）无偿性目前六页\总数三十九页\编于七点

在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意变更。这既是对国家，也是对纳税人的约束。

固定性你认为这体现了税收的什么特征？目前七页\总数三十九页\编于七点

赋税是喂养政府的娘奶。

----马克思

这话说明了什么?

说明了税收是政府组织财政收入的基本形式,为国家的存在和发展提供物质保障。目前八页\总数三十九页\编于七点①税收的三个特征是紧密联系、不可分割的，三者统一于税法。②税收的无偿性要求它具有强制性。③税收的强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。强制性无偿性固定性要求要求要求保障

3、税收的三个特征间的关系：目前九页\总数三十九页\编于七点（１）强制性

国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。（２）无偿性

不需返还给纳税人，也不需对纳税人直接付出任何代价。（对具体的纳税人来说的。）（３）固定性以法律形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。（不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变而言。随着经济形势的变化，税收的对象、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来。）2、税收的基本特征目前十页\总数三十九页\编于七点两个影响最大的税种：增值税、个人所得税（１）增值税A、征税对象：B、纳税人：C、税率：D、计税方法：E、意义：生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人比例税率（17％）商品销售额×税率－上一环节已缴税金①避免对一个经营额（），防止前一生产经营环节的（）；②有利于促进（）和体现（公平竞争），有利于财政收入的（）。重复征税偷漏税行为稳步增长生产专业化目前十一页\总数三十九页\编于七点

A、征税对象：个人所得应税项目——（教材）

B、纳税人：在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人、以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得的个人收入。

C、税率：实行超额累进税率和比例税率——纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。——显著特点：高收入者多纳税，低收入者少纳税E

、作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。D

、个人工资薪金税收起征点（3500元）与税率层级（３%—45%）——（注意税率表及计算题应用）（２）个人所得税目前十二页\总数三十九页\编于七点个人所得税纳税人在我国境内有住所或无住所，居住满一年从我国境内外取得所得的个人无住所，不居住或无住所，居住不满一年从我国境内取得所得的个人想一想：一外国旅游者在上海购买我国发行的社会福利彩票并中了一等奖，他需要纳税吗？（2）个人所得税目前十三页\总数三十九页\编于七点

由财政部、海关总署和国家税务总局联合出台的玉树地震灾后恢复重建的受灾企业、个人、灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重建实行税收优惠政策。

税收优惠违背了税收的固定性？实例辨析目前十四页\总数三十九页\编于七点没有违反，税收优惠是在特定条件下经国家有关部门批准实施的，并非随意改变。税收的固定性不是说一成不变，税收的固定性是就税法不变的情况而言。分析——目前十五页\总数三十九页\编于七点2）关系表现为：①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障（为什么？）②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性（为什么？）紧密联系，不可分割目前十六页\总数三十九页\编于七点违反税法行为表现手段偷税（逃税）欠税骗税抗税有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报超过纳税期限拖欠税款拖欠用欺骗的方法获取税收优惠虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害拒不缴税威胁、围攻、殴打２、违反税法的行为目前十七页\总数三十九页\编于七点注意：偷税与骗税的区别：偷税是指用欺骗的手段使自己少缴税骗税是指用欺骗的手段使自己获得税收上的优惠。如出口退税、减免税等目前十八页\总数三十九页\编于七点服装厂应缴纳的增值税：

15000元×17％－1445＝1105元

或(15000-850)×17%=1105元商品销售额：15000元上一环节已缴税金：1445元

纺织厂（布料）服装厂（服装）商品（商品）增值税增值税（由服装厂承担）（由商店承担）增值增值假如百货商场把这批服装零售得到的总款项为25000元,那么百货商场应缴增值税多少?百货商场应缴税款为:25000元×17%一(1445元＋1105元)＝1700元或(25000元一15000元)×17%＝1700元目前十九页\总数三十九页\编于七点⑤增值税的意义和作用P70意义:

增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。作用:它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。目前二十页\总数三十九页\编于七点欠税抗税偷税骗税目前二十一页\总数三十九页\编于七点探究一：税收的特征。以下事例说明税收有哪些特征问题一：

小明的哥哥经营一个个体水果摊，因拒交2000元税款、殴打税务人员而被刑事拘留15天并补交税款。问题二：小明的哥哥想不通，认为国家欠了自己的钱。问题三：小明的哥哥补交税款的时候，叫税务人员打个八折，被税务人员拒绝了。目前二十二页\总数三十九页\编于七点⑤个人所得税的应税项目(P83)目前二十三页\总数三十九页\编于七点个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

小明的父亲每月工资10000元。他是否应缴纳个人所得税？应缴多少？个人所得税有什么特点和作用？（起征点为3500元）目前二十四页\总数三十九页\编于七点

他的应税所得额为：

10000-3500=6500

不超过1500元的部分应纳：

1500×3%=45

超过1500至4500元部分应纳：

3000×10%=300

超过4500元至9000的部分应纳：

2000×20%=400

累计共应纳税：

45+300+400=745元如果另一个人月工资3900元，他应缴纳的税款是多少？（3900—3500）×3%=12元

算一算：一个人月工资10000元。他应缴纳的税款是多少？可见超额累进税率有什么样的特点？纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。

目前二十五页\总数三十九页\编于七点探究二：增值税的计算小明的母亲在服装厂工作，她们厂从纺织厂进了一批布料，布料的销售价为8500元，纺织厂已缴增值税为1445元，服装厂把这些布加工成衣服，服装的销售价为15000元，服装厂应缴增值税是多少？增值税有什么作用？服装厂衣服15000纺织厂布料8500增值额6500

（15000－8500）×17%＝1105元目前二十六页\总数三十九页\编于七点探究三：个人所得税的计算小明的母亲每月工资3000元，父亲每月工资10000元。他们是否应缴纳个人所得税？应缴多少？个人所得税有什么特点和作用？1500×3%＋3000×10%＋2000×20%

＝7465注：超额部分(即应纳税所得额)＝工资收入－3500（起征点）目前二十七页\总数三十九页\编于七点（1）增值税概念：纳税人：税率：计税方法：优点：

（属流转税）以生产经营中的增值额为征税对象的一种税在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人

基本税率17%商品销售额×税率—上一环节已缴税金

避免重复征税，防止偷漏税；

有利于生产的专业化发展、体现公平竞争和财政收入稳定增长目前二十八页\总数三十九页\编于七点举例

这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？

应纳税额＝销售收入X适用税率—购进商品已纳税金

某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）20000×17%－1700＝1700（元）[即相当于（20000－10000）×17%＝1700]

目前二十九页\总数三十九页\编于七点②个人所得税①征税对象：②纳税人：③税率：④特点：个人所得额在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。超额累进税率和比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税目前三十页\总数三十九页\编于七点在境内有住所或无住所但在境内居住满一年在境内无住所或无住所并在境内居住不满一年境内取得的收入境外取得的收入√√√×目前三十一页\总数三十九页\编于七点级数全月应纳税所得额税率%1不超过1500元的部分32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45个人工资薪金所得税率应纳税所得额=扣除三险一金后月收入—扣除标准（3500元）目前三十二页\总数三十九页\编于七点项目特征强制性无偿性固定性税利债其他∨∨∨∨∨××××∨具体分析×税收与其他财政收入形式的区别：——关键看是否具备齐税收的三个特征思维扩展目前三十三页\总数三十九页\编于七点

由财政部、海关总署和国家税务总局联合出台的玉树地震灾后恢复重建的受灾企业、个人、灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重建实行税收优惠政策。

税收优惠是否违背了税收的固定性？没有违反，税收优惠是在特定条件下经国家有关部门批准实施的，并非随意改变。税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。第二学习时间*探究展示

目前三十四页\总数三十九页\编于七点所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。

——列宁无偿性目前三十五页\总数三十九页\编于七点场景一：公文包，桌子，凳子。征税者：黄老板，你好。黄老板：李主任，你好，今天又来收税啦