会计从业资格财经法规考点归纳解析汇总

会计从业资格《财经法规》考点归纳解析一会计法律制度组成我国会计法律制度通常由会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度和地方性会计法规四部分组成。(一)会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制订关于会计工作法律。我国现在有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。(二)会计行政法规由国务院制订并公布，或者由国务院关于部门确定并经国务院同意公布，调整经济生活中一些方面会计关系法律规范。如国务院公布《企业财务会计汇报条例》、《总会计师条例》。(三)国家统一会计制度国务院财政部门依照《会计法》制订关于会计核实、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理制度，包含会计部门规章和会计规范性文件。会计部门规章是依照《立法法》要求程序，由财政部制订，并由部门首长签署命令给予公布制度方法，如以财政部第26号部长令签发《会计从业资格管理方法》和以财政部第33号部长令签发《企业会计准则——基本准则》等。会计规范性文件是指主管全国会计工作行政部门即国务院财政部门制订并公布制度方法，如企业会计准则体系中38项详细准则及应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》，以及财政部与国家档案局联合公布《会计档案管理方法》等。(四)地方性会计法规地方性会计法规，是指省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在与宪法、会计法律、行政法规不相抵触前提下，依照当地域情况制订，公布关于会计核实、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理规范性文件。依照要求，实施计划单列市、经济特区人民代表大会及常务委员会在宪法、法律和行政法规允许范围内制订会计规范性文件，也应该属于地方性法规。更多会计资料下载：点击下载>>>会计从业资格《财经法规》考点归纳解析二会计工作管理体制(一)会计工作行政管理国务院财政部门主管全国会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内会计工作。财政部门推行会计行政管理职能主要有：(1)会计准则制度及相关标准规范制订和组织实施;(2)会计市场管理;(3)会计专业人才评价;(4)会计监督检验。(二)会计工作自律管理我国会计工作自律管理机构主要有中国注册会计师协会和中国会计学会。1.中国注册会计师协会注册会计师协会是由注册会计师组成社会团体。中国注册会计师协会是注册会计师全国组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师地方组织。2.中国会计学会中国会计学会是由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成学术性、专业性、非营利性社会组织。中国会计学会接收财政部和民政部业务指导、监督和管理。(三)单位会计工作管理1.单位责任人要组织、管理好本单位会计工作单位责任人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规要求代表单位行使职权主要责任人。如企业法人代表、代表企业执行合作企业事务合作人，以及国家机关最高行政官员，等等。依照我国《会计法》要求，单位责任人并不是指详细经营管理事务责任人(如企业制企业总经理等)。单位责任人负责单位内部会计工作管理，应该确保会计机构、会计人员依法推行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。另外，我国《会计法》第4条要求：“单位责任人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责。”这一要求明确指出了单位责任人是本单位会计行为责任主体。2.会计人员选拔任用由所在单位详细负责会计人员是企业单位内部主要主体，其选拔任用均由所在单位详细负责。更多会计视频教程：点击观看>>>会计从业资格《财经法规》考点归纳解析三会计核实(一)总体要求1.会计核实依据《会计法》对会计核实依据作出了明确要求，这就是：各单位必须依照实际发生经济业务事项进行会计核实，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计汇报。任何单位不得以虚假经济业务事项或者资料进行会计核实。实际发生经济业务事项，是指各单位在生产经营或者预算执行过程中发生包含引发资金增减改变经济活动。2.对会计资料基本要求会计资料主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计汇报等会计核实专业资料。我国《会计法》和《会计基础工作规范》对会计资料基本要求是：会计资料内容和要求必须符合国家统一会计制度要求，确保会计资料真实性和完整性，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假财务会计汇报。所谓会计资料真实性，主要是指会计资料所反应内容和结果应该同单位实际发生经济业务内容及其结果相一致。所谓会计资料完整性，主要是指组成会计资料各项要素都必须齐全，以使会计资料如实、全方面地统计和反应经济业务所发生情况。(二)会计凭证会计凭证是统计经济业务事项发生或完成情况书面证实，也是登记账簿依据，其事关整个企业会计信息质量。会计凭证包含原始凭证和记账凭证。办理以下经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构：(1)款项和有价证券收付;(2)财物收发、增减和使用;(3)债权债务发生和结算;(4)资本、基金增减;(5)收入、支出、费用、成本计算;(6)财务结果计算和处理等。会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度要求对原始凭证进行审核，对不真实、不正当原始凭证有权不予接收，并向单位责任人汇报;对记载不准确、不完整原始凭证给予退回，并要求按照国家统一会计制度要求更正、补充。原始凭证记载各项内容均不得涂改;原始凭证有错误，应该由出具单位重开或者更正，更正处应该加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误，应该由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记账凭证应该依照经过审核原始凭证及关于资料编制。(三)会计账簿会计账簿，是指由一定格式、相互联络账页所组成，用来序时、分类地全方面统计和反应一个单位经济业务事项会计簿籍，是会计资料主要载体之一，也是会计资料主要组成部分。会计账簿登记，必须以经过审核会计凭证为依据，并符合关于法律、行政法规和国家统一会计制度要求。会计账簿包含总账、明细账、日志账和其余辅助性账簿。会计账簿应该按照连续编号页码次序登记。会计账簿统计发生错误或者隔页、缺号、跳行，应该按照国家统一会计制度要求方法更正，并由会计人员和会计机构责任人(会计主管人员)在更正处盖章。使用电子计算机进行会计核实，其会计账簿登记、更正。应该符合国家统一会计制度要求。单位发生各项经济业务事项应该在依法设置会计账簿上统一登记、核实，不得违反《会计法》和国家统一会计制度要求私设会计账簿登记核实。各单位应该定时将会计账簿统计与实物、款项及关于资料相互查对，确保会计账簿统计与实物及款项实有数额相符、会计账簿统计与会计凭证关于内容相符、会计账簿之间相对应统计相符、会计账簿统计与会计报表关于内容相符。(四)财务会计汇报财务会计汇报是指单位对外提供反应单位某一特定时间内财务情况和某一特定日期经营结果、现金流量文件。财务会计汇报由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不一样会计资料使用者提供财务会计汇报，其编制依据应该一致。关于法律、行政法规要求会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计，注册会计师及其所在会计师事务所出具审计汇报应该随同财务会计汇报一并提供。单位提供担保、未决诉讼等或有事项，应该按照国家统一会计制度要求，在财务会计汇报中给予说明。财务会计汇报应该由单位责任人和主管会计工作责任人、会计机构责任人(会计主管人员)署名并盖章;设置总会计师单位，还须由总会计师署名并盖章。单位责任人应该确保财务会计汇报真实、完整。(五)会计档案各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计汇报和其余会计资料应该建立档案，妥善保管。1.会计档案范围和种类会计档案详细包含：(1)会计凭证，如原始凭证、记账凭证：汇总凭证等;(2)会计账簿，如总账、明细账、日志账、固定资产卡片、辅助账等;(3)财务会计汇报，如年度财务汇报、季度财务汇报、月度财务汇报，包含会计报表附件、附注及文字说明;(4)其余会计资料。2.会计档案归档和移交依照《会计档案管理方法》要求，单位当年形成会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一管;未设置档案机构，应该在会计机构内部指定专员保管。但出纳人员不得兼管会计档案。单位会计机构向单位档案部门移交会计档案程序是：(1)编制移交清册，填写交接清单;(2)在账簿使用日期栏填写移交日期;(3)交接人员按移交清册和交接清单所列项目核查无误后签章。移交本单位档案机构保管会计档案，标准上应该保持原卷册封装，通常不得拆封，个别需要拆封重新整理，档案机构应该会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。3.会计档案保管期限会计档案保管期限可分为永久和定时两类。定时保管期限分为3年、5年、、和25年5类。会计档案保管期限，从会计年度终了后第一天算起。各类会计档案详细保管期限按照《会计档案管理方法》要求执行。4.会计档案销毁会计档案保管期限和销毁方法，由国务院财政部会同关于部门制订。(六)其余1.会计年度我国以公历年度为会计年度，即以每年公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。每一个会计年度还能够按照公历日期划分为六个月度、季度和月度。2.记账本位币我国会计核实以人民币为记账本位币。另依照《会计法》要求，业务收支以人民币以外货币为主单位，能够选定其中一个货币为记账本位币，不过编制财务会计汇报应该折算为人民币。3.会计处理方法会计处理方法，通常也称会计核实方法，包含会计确认方法、会计计量方法、会计统计方法和会计汇报方法，这些方法共同组成了一个有机整体。《会计法》第17条要求：“各单位采取会计处理方法，前后各期应该一致，不得随意变更;确有必要变更，应该按照国家统一会计制度要求变更，并将变更原因、情况及影响在财务会计汇报中说明。”会计从业资格《财经法规》考点归纳解析四会计监督(一)单位内部会计监督1.单位内部会计监督概念单位内部会计监督是指为了保护单位资产安全、完整，确保其经营活动符合国家法律、法规和内部关于管理制度，提升经营管理水平和效率，而在单位内部采取一系列相互制约、相互监督制度和方法。2.单位内部会计监督主体和对象单位内部会计监督主体是各单位会计机构和会计人员。单位内部会计监督对象是单位经济活动。3.单位内部会计监督制度基本要求各单位应该建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。单位内部会计监督制度应该符合以下要求：(1)记账人员与经济业务事项或会计事项审批人员、经办人员、财物保管人员职责权限应该明确，并相互分离、相互制约;(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其余主要经济业务事项决议和执行相互监督、相互制约程序应该明确;(3)财产清查范围、期限和组织程序应该明确;(4)对会计资料定时进行内部审计方法和程序应该明确。4.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权(1)对违反《会计法》和国家统一会计制度要求会计事项，有权拒绝办理或者按照职权给予纠正;(2)发觉会计账簿统计与实物、款项及关于资料不相符，按照国家统一会计制度要求有权自行处理，应该及时处理;无权处理，应该立刻向单位责任人汇报，请求查明原因，作出处理。(二)会计工作政府监督1.会计工作政府监督概念会计工作政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员会计行为实施监督检验，以及对发觉违法会计行为实施行政处罚，是一个外部监督。2.财政部门实施会计监督对象和主要内容财政部门实施会计监督检验对象是会计行为。财政部门对各单位以下事项实施监督：(1)对单位依法设置会计账簿检验，即检验单位是否依法设置会计账簿;(2)对单位会计资料真实性、完整性检验，即检验单位会计凭证、会计账簿、财务会计汇报和其余会计资料是否真实、完整;(3)对单位会计核实情况检验，即检验会计核实是否符合《会计法》和国家统一会计制度要求;(4)对单位会计人员从业资格和任职资格检验，即检验从事会计工作人员是否具备会计从业资格;(5)对会计师事务所出具审计汇报程序和内容检验，即检验审计汇报程序和内容正当性和独立性。另外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计汇报程序和内容进行监督。(三)会计工作社会监督1.会计工作社会监督概念会计工作社会监督主要是指由注册会计师及其所在会计师事务所依法对委托单位经济活动进行审计、鉴证一个监督制度。另外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一会计制度要求行为，也属于会计工作社会监督范围。2.注册会计师审计与内部审计关系。注册会计师接收委托对财务会计汇报进行审计，既对委托人负责，也对财务会计汇报使用者负责，更主要是对国家法律负责。所以说，注册会计师从事财务会计汇报审计，在一定意义上讲，也是对关于单位财务会计汇报和会计工作所进行监督。经过注册会计师审计，发觉并纠正财务会计汇报中问题，从而促进被审计单位不停改进会计工作，提升会计信息质量。3.会计师事务所业务范围依据《注册会计师法》承接审计业务;(2)会计咨询、会计服务业务。会计从业资格《财经法规》考点归纳解析五会计机构和会计人员(一)会计机构设置1.单位会计机构设置各单位应该依照会计业务需要设置会计机构，或者在关于机构中设置会计人员并指定会计主管人员。对于不具备设置会计机构条件单位，应该委托中介机构代理记账。2.会计机构责任人(会计主管人员)概念和任职资格(1)会计机构责任人(会计主管人员)概念会计机构责任人(会计主管人员)是指在一个单位内详细负责会计工作中层领导人员。(2)会计机构责任人(会计主管人员)任职资格担任单位会计机构责任人(会计主管人员)，除取得会计从业资格证书外，还应该具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。3.会计人员回避制度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应该实施回避制度。单位责任人直系亲属不得担任本单位会计机构责任人、会计主管人员，会计机构责任人、会计主管人员直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包含夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。(二)代理记账1.代理记账概念代理记账是指从事代理记账业务中介机构接收委托人委托办理会计业务。委托人是指委托代理记账机构办理会计业务单位。代理记账机构是指从事代理记账业务中介机构。2.代理记账业务范围代理记账机构能够接收委托，受托办理委托人以下业务：(1)依照委托人提供原始凭证和其余资料，按照国家统一会计制度要求进行会计核实，包含审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计汇报等;(2)对外提供财务会计汇报，即代理记账机构为委托人编制财务会计汇报，经代理记账机构责任人和委托人署名并盖章后，按照关于法律、行政法规和国家统一会计制度要求对外提供;(3)向税务机关提供税务资料;(4)委托人委托其余会计业务。3.委托代理记账委托人义务委托代理记账委托人义务包含：(1)对本单位发生经济业务事项，应该填制或者取得符合国家统一会计制度要求原始凭证;(2)应该配置专员负责日常货币收支和保管;(3)及时向代理记账机构提供真实、完整原始凭证和其余相关资料;(4)对于代理记账机构退回要求按照国家统一会计制度要求进行更正、补充原始凭证，应该及时给予更正、补充。4.代理记账机构及其从业人员义务代理记账机构及其从业人员义务包含：(1)按照委托协议办理代理记账业务，恪守关于法律、行政法规和国家统一会计制度要求;(2)对在执行业务中知悉商业秘密应该保密;(3)对委托人示意其作出不妥会计处理，提供不实会计资料，以及其余不符正当律、行政法规和国家统一会计制度要求要求，应该拒绝;(4)对委托人提出关于会计处理标准问题应该给予解释。5.法律责任代理记账机构及其从事代理记账业务人员在办理业务中违反会计法律、行政法规和国家统一会计制度要求，由县级以上人民政府财政部门依据《中华人民共和国会计法》及相关法规要求处理。(三)会计从业资格会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作一个法定资质，是进入会计职业“门槛”。1.会计从业资格证书适用范围在国家机关、社会团体、企业、企业、事业单位和其余组织从事以下会计工作人员(包括在中国内地从事会计工作香港尤其行政区、澳门尤其行政区、台湾地域人员以及外籍人员)，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书：(1)会计机构责任人(会计主管人员);(2)出纳;(3)稽核;(4)资本、基金核实;(5)收入、支出、债权债务核实;(6)工资、成本费用、财务结果核实;(7)财产物资收发、增减核实;(8)总账;(9)财务会计汇报编制;(10)会计机构内会计档案管理。2.会计从业资格取得(1)会计从业资格取得实施考试制度。考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化(或者珠算五级)。会计从业资格考试纲领由财政部统一制订并公布。省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，中共中央直属机关事务管理局，国务院机关事务管理局，铁道部，中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部负责组织实施会计从业资格考试关于工作。(2)会计从业资格报名条件。申请参加会计从业资格考试人员，应该符合以下基本条件：恪守会计和其余财经法律、法规;具备良好道德品质;具备会计专业基础知识和技能。(3)会计从业资格部分考试科目免试条件。申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可中专以上(含中专)会计类专业学历(或学位)，自毕业之日起2年内(含2年)免试会计基础、初级会计电算化(或者珠算五级)。会计类专业包含：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。3.会计从业资格证书管理(1)上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应该自从事会计工作之日起90日内，填写注册记录表，并持会计从业资格证书和所在单位出具从事会计工作证实，向单位所在地或所属部门、系统会计从业资格管理机构办理注册登记。(2)离岗立案。持证人员离开会计工作岗位超出6个月，应该填写注册记录表，并持会计从业资格证书，向原注册登记会计从业资格管理机构立案。(3)调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作，应该按要求要求办理调转登记。(4)变更登记。持证人员学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。4.会计人员继续教育(1)会计人员继续教育概念和特点。会计人员继续教育是指取得会计从业资格人员连续接收一定形式、有组织理论知识、专业技能和职业道德教育和培训活动，优化知识结构，不停提升和保持其专业胜任能力和职业道德水平。会计人员继续教育特点：一是针对性，即针对不一样对象确定不一样教育内容，采取不一样教育方式，处理实际问题;二是适应性，即联络实际工作需要，学以致用;三是灵活性，即继续教育培训内容、方法、形式等方面具备灵活性。(2)会计人员继续教育内容。会计人员继续教育内容主要包含：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。(3)会计人员继续教育形式和课时要求。会计人员继续教育形式以接收培训为主，在职自学是会计人员继续教育主要补充。会计人员应该接收继续教育，每年接收培训(面授)时间累计不得少于二十四小时。(四)会计专业职务与会计专业技术资格1.会计专业职务会计专业职务是区分会计人员业务技能技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。2.会计专业技术资格会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格取得实施全国统一考试制度;高级会计师资格实施考试与评审相结合制度。(五)会计工作岗位设置会计工作岗位是指一个单位会计机构内部依照业务分工而设置职能岗位。会计工作岗位能够一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目标登记工作。1.设置会计工作岗位基本标准(1)依照本单位会计业务需要设置会计工作岗位;(2)符合内部牵制制度要求;(3)对会计人员工作岗位要有计划地进行轮岗;(4)要建立岗位责任制。2.主要会计工作岗位主要会计工作岗位有：总会计师、会计机构责任人、出纳、稽核等。(六)会计人员工作交接1.交接范围会计人员调开工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续。2.交接程序通常会计人员办理交接手续，由单位会计机构责任人、会计主管人员负责监交。会计机构责任人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位能够派人会同监交。3.交接人员责任移交人员对移交会计凭证、会计账簿、会计报表和其余会计资料真实性、完整性负担法律责任。会计资料移交后，如发觉是在其经办会计工作期间内所发生问题，由原移交人员负责。会计从业资格《财经法规》考点归纳解析六法律责任法律责任，是指对违反法律要求行为应该负担法律后果。我国《会计法》法律责任主要包含刑事责任和行政责任两种。依照《会计法》要求，各种违反会计制度行为应负担以下法律责任：责令限期改过;罚款;行政处罚;吊销会计从业资格证书;追究刑事责任。我国《会计法》第43条至第49条明确要求其余会计违法行为法律责任。会计从业资格《财经法规》考点归纳解析七支付结算概念、特征与其基本标准(一)支付结算概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算行为，其主要功效是完成资金从一方当事人向另一方当事人转移。银行、城市信用合作社、农村信用合作社(以下简称银行)以及单位(含个体工商户)和个人是办理支付结算主体。其中，银行是支付结算和资金清算中介机构。(二)支付结算特征1.支付结算必须经过中国人民银行同意金融机构进行，未经中国人民银行同意非银行金融机构和其余单位不得作为中介机构经营支付结算业务。2.支付结算是一个要式行为。3.支付结算发生取决于委托人意志。4.支付结算实施统一管理和分级管理相结合管理体制。5.支付结算必须依法进行。(三)支付结算基本标准1.格守信用，履约付款。2.谁钱进谁账，由谁支配。3.银行不垫款会计从业资格《财经法规》考点归纳解析八支付结算主要支付工具、法律依据、详细要求(一)支付结算主要支付工具支付结算主要支付工具包含汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款等。(二)支付结算主要法律依据各种与支付结算结算方式关于法律、法规、规章、要求以及中国人民银行关于政策性文件都是支付结算必须遵照要求。迄今为止主要有《票据法》、《票据管理实施方法》《支付结算方法》、《中国人民信用卡业务管理暂行方法》、《银行账户管理方法》、《异地托收承付结算方法》。(三)办理支付结算详细要求办理支付结算详细要求主要包含以下5点：1.单位、个人和银行应该按照《人民币银行结算账户管理方法》要求开立、使用账户。2.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用中国人民银行统一要求印制票据和结算凭证。3.填写票据和结算凭证基本要求。4.填写票据和结算凭证应该规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清楚，不错不漏，不潦草，预防涂改。5.票据和结算凭证上签章和其余记载事项应该真实，不得伪造、变造。会计从业资格《财经法规》考点归纳解析九现金管理(一)开户单位使用现金范围为了控制现金流量，国家对现金使用范围作了要求。依照要求，开户单位能够使用现金范围是：1.职员工资、津贴，这里所说职员工资指企业、事业单位和机关、团体、部队支付给职员工资和工资性津贴。2.个人劳务酬劳，指因为个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供劳务而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支付劳务酬劳，包含新闻出版单位支付给作者稿费，各种学校、培训机构支付给外聘教师讲课费，以及设计费、装潢费、安装费、制图费、化验费、测试费、咨询费、医疗费、技术服务费、介绍服务费、经纪服务费、代办服务费、各种演出与演出费，以及其余劳务费用。3.依照国家制度条例要求，颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等方面各种奖金。4.各种劳保、福利费用以及国家要求对个人其余支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职员困难生活补助。5.收购单位向个人收购农副产品和其余物资价款，如金银、工艺品、废旧物资价款。6.出差人员必须随身携带差旅费。7.结算起点(1000元)以下零星支出。超出结算起点应实施银行转账结算，结算起点调整由中国人民银行确定报国务院立案。8.中国人民银行确定需要现金支付其余支出。如采购地点不确定，交换不便，抢险救灾以及其余特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金支出。对于这类支出，现金支取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门责任人签字盖章，开户银行审查同意后给予支付现金。除上述5、6两项外，其余各项在支付给个人款项中，支付现金每人不得超出1000元，超过限额部分依照提款人要求，在指定银行转存为储蓄存款或以支票、银行本票给予支付。企业与其余单位经济往来除要求范围能够使用现金外，应经过开户银行进行转账结算。(二)现金使用限额现金限额，是指国家要求由开户银行给各单位核定一个保留现金最高额度。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则要求，库存现金限额由开户银行和开户单位依照详细情况约定，凡在银行开户单位，银行依照实际需要核定3～5天日常零星开支数额作为该单位库存现金限额。边远地域和交通不便地域开户单位，其库存现金限额核定天数能够适当放宽在5天以上，但最多不得超出15天日常零星开支需要量。库存现金限额每年核定一次，经核定库存现金限额，开户单位必须严格恪守。其核定详细程序为：1.开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。库存现金限额=每日零星支出额×核定天数每日零星支出额一月(或季)平均现金支出额(不包含定时性大额现金支出和不定时性大额现金支出)÷月(或季)平均天数2.开户单位填制“库存现金限额申请同意书”。3.开户单位将申请同意书报送单位主管部门，经主管部门签署意见，再报开户银行审查同意，开户单位凭开户银行同意限额数作为库存现金限额。(三)现金收支基本要求1.各单位实施收支两条线，不准“坐支”现金。所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位现金收入中直接用于现金支出。各单位现金收入应于当日送存银行，如当日确有困难，由开户单位确定送存时间，如遇特殊情况需要坐支现金，应该在现金日志账上如实反应坐支情况，并同时汇报开户银行，方便于银行对坐支金额进行监督和管理。2.企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金起源和支取用途，且不得私设“小金库”。3.现金管理“八不准”。企业、事业单位和机关、团体、部队现金管理应遵照“八不准”：(1)不准用不符合财务制度凭证顶替库存现金;(2)不准单位之间相互借用现金;(3)不准谎报用途套取现金;(4)不准利用银行账户代其余单位和个人存入或支取现金;(5)不准将单位收入现金以个人名义存人储蓄;(6)不准保留账外公款;(7)不准发生变相货币;(8)不准以任何票券代替人民币在市场上流通。(四)建立、健全现金核实与内部控制1.现金核实现金核实包含总分类核实和序时核实。(1)现金总分类核实为了总括反应企业库存现金收入、支出和结存情况，企业应设置“现金”科目，其借方反应现金增加，贷方反应企业现金降低，期末借方余额反应企业库存现金结存数。(2)现金序时核实为了加强对施工企业现金管理和核实，比较系统地了解企业现金收付动态和库存余额，应设置“现金日志账”。现金日志账通常采取三栏式订本账格式。依照收付款凭证，按照经济业务发生先后次序逐笔登记，每日终了，应计算当日现金收入共计数、现金支出共计数和结存数，并将结存数与实际库存余额进行查对，做到账实相符。2.现金内部控制现金内部控制包含现金收入内部控制、现金支出内部控制。(1)现金收入内部控制①控制收据和发票数量和编号;②签发收款凭证与收款员职务应分开：③一切现金收入都应开给收款收据;④邮汇收入应设专门登记簿，主要用来登记其款项起源、用途、日期、签收等;⑤收款收据要销号。(2)现金支出内部控制①出纳、记账、采购三方面工作，应由三人分别担任，不能由一人兼任。签发发票和付出款项应由两人分别签章;②付款业务应有原始凭证，并经主管人员和会计人员审核同意后，出纳方可付款。关于付款凭证付款后，应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫”戳记，并应定时装订成册，由专员保管;③付出确保金、押金、暂付款或备用金等，都应定时清理查对，到期要及时收回。会计从业资格《财经法规》考点归纳解析十银行结算账户(一)银行结算账户概念和种类1.银行结算账户概念银行结算账户是指存款人在经办银行开立办理资金收付结算人民币活期存款账户。2.银行结算账户种类鼋(1)银行结算账户按用途不一样，分为基本存款账户、通常存款账户、专用存款账户和暂时存款账户。(2)银行结算账户按存款人不一样，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。3.银行结算账户管理应该恪守基本标准(1)一个基本账户标准;(2)自主选择银行开立银行结算账户标准;(3)遵法合规标准;(4)存款信息保密标准。(二)银行结算账户开立、变更和撤消1.银行结算账户开立存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书。银行与存款人须订立银行结算账户管理协议，明确双方权利与义务。银行审查后符合开立账户条件，应办理开户手续，并推行向人民银行当地分支行立案义务;需要核准，应及时报送人民银行核准。银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和关于证实文件原件或复印件留存归档。2.银行结算账户变更存款人银行结算账户有法定变更事项，应予5日内书面通知开户银行并提供关于证实，开户银行办理变更手续并于2日内向人民银行汇报。3.银行结算账户撤消存款人有以下情形之一，应向开户银行提出撤消银行结算账户申请：(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭;(2)注销、被吊销营业执照;(3)因迁址需要变更开户银行;(4)其余原因需要撤消银行结算账户。存款人还未清偿其开户银行债务，不得申请撤消银行结算账户。(三)基本存款账户1.基本存款账户概念基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立银行结算账户，是存款人主要存款账户。2.基本存款账户使用范围基本存款账户使用范围包含：存款人日常经营活动资金收付，以及存款人工资、奖金和现金支取。3.基本存款账户开户要求当事人开立基本存款账户应符合资格条件有;(1)企业法人;(2)企业法人内部单独核实单位;(3)管理财政预算资金和预算外资金财政部门;(4)实施财政预算管理行政机关、事业单位;(5)县级(含)以上军队、武警单位;(6)外国驻华机构;(7)社会团体;(8)单位附设食堂、招待所、幼稚园;(9)外地常设机构;(10)私营企业、个体经济户、承包户和个人。开立基本存款账户所需证实文件有：(1)当地工商行政管理机关核发《企业法人营业执照》或《营业执照》;(2)中央或地方编制委员会、人事、民政等部门批文;(3)军队军以上、武警总队财务部门开户证实;(4)单位对附设机构同意开户证实;(5)驻地有权部门对外地常设机构批文;(6)承包双方订立承包协议;(7)个人居民身份证和户口簿。4.开立基本存款账户程序开立基本存款账户程序有：(1)应填制开户申请书;(2)提供要求证件;(3)送交盖有存款人印章印鉴卡片，并经银行审核同意;(4)凭中国人民银行当地分支机构核发开户许可证，即可开立该账户。(四)通常存款账户1.通常存款账户概念通常存款账户是指存款人因借款或其余结算需要，在基本存款账户开户银行以外银行营业机构开立银行结算账户。2.通常存款账户使用范围通常存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款偿还和其余结算资金收付。通常存款账户能够办理现金缴存，但不得办理现金支取。3.通常存款账户开户要求开立通常存款账户应按照要求程序办理并提交关于证实文件。通常存款账户设置条件和所需证实文件有：(1)在基本存款账户以外银行取得借款单位和个人能够申请开立该账户，并须向开户银行出具借款协议或借款借据;(2)与基本存款账户存款人不在同一地点隶属非独立核实单位能够申请开立该账户，并须向开户银行出具基本存款账户存款人同意其隶属非独立核实单位开户证实。4.开立通常存款账户程序通常存款账户设置程序为：填制开户申请书，提供对应证实文件，送交盖有存款人印章印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。(五)专用存款账户1.专用存款账户概念专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专题管理和使用而开立银行结算账户。2.专用存款账户使用范围专用存款账户适适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易确保金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专题管理和使用资金。3.专用存款账户开户要求开立该账户存款人须向开户银行出具以下证实文件之一：(1)经有权部门同意立项文件;(2)国家关于文件要求。4.开立专用存款账户程序依照《银行账户管理方法》要求，存款人对特定用途资金，如基本建设资金、更新改造资金等需要专户管理资金，由存款人向开户银行出具对应证实即可开立该账户。专用存款账户开立程序为：填制开户申请书，提供对应证实文件，送交盖有存款人印章印鉴卡片，经银行审核同意后开立账户。(六)暂时存款账户1.暂时存款账户概念暂时存款账户是指存款人因暂时需要并在要求期限内使用而开立银行结算账户。2.暂时存款账户使用范围暂时存款账户用于办理暂时机构以及存款人I暂时经营活动发生资金收付。暂时存款账户支取现金，应按照国家现金管理要求办理。注册验资暂时存款账户在验资期间只收不付。暂时存款账户使用期最长不得超出2年。3.暂时存款账户开户要求有以下情况，存款人能够申请开立暂时存款账户：(1)设置暂时机构;(2)异地暂时经营活动;(3)注册验资。存款人申请开立1暂时存款账户，应向银行出具以下证实文件：(1)暂时机构，应出具其驻在地主管部门同意设置暂时机构批文;(2)异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发许可证或建筑施工及安装协议;(3、)异地从事暂时经营活动单位，应出具其营业执照正本以及暂时经营地工商行政管理部门批文;(4)注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发企业名称预先核准通知书或关于部门批文。第(2)、(3)项还应出具其基本存款账户开户许可证。4.开立暂时存款账户程序依照《账户管理方法》关于要求，存款人申请开立暂时存款账户时，应填制开户申请书，提供要求证实文件;银行应对存款人开户申请书填写事项和证实文件真实性、完整性、合规性进行认真审查;银行应将存款人开户申请书、相关证实文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经对申报资料进行合规性审查，并核准后办理开户手续。该核准程序与基本存款账户核准程序相同。银行在办理暂时存款账户开户手续时，同时应在其基本存款账户开户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但暂时机构和注册验资需要开立暂时存款账户除外。银行自开立暂时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账开户银行。(七)个人银行结算账户1.个人银行结算账户概念个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立账户纳入个人银行结算账户管理。自然人可依照需要申请开立个人银行结算账户，也能够在已开立储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。2.个人银行结算账户使用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。3.个人银行结算账户开户要求使用支票、信用卡等信用支付工具，办理汇兑、定时借记、定时贷记、借记卡等结算业务，能够申请开立个人银行结算账户。存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具以下证实文件：(1)中国居民，应出具居民身份证或暂时身份证;(2)中国人民解放军军人，应出具军人身份证件;(3)中国人民武装警察，应出具武警身份证件;(4)香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证;台湾居民，应出具台湾居民往来大陆通行证或者其余有效旅行证件;(5)外国公民，应出具护照;(6)法律、法规和国家关于文件要求其余有效证件。银行为个人开立个人银行结算账户时，依照需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。4.开立个人银行结算账户程序存款人申请开立个人银行结算账户时，应填写《开立个人银行结算账户申请书》，并加盖其个人答章。(八)异地银行结算账户1.异地银行结算账户概念异地银行结算账户是指存款人符正当定条件，依照需要在异地开立对应银行结算账户。2.异地银行结算账户使用范围存款人有以下情形之一，能够在异地开立关于银行结算账户：(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)，需要开立基本存款账户;(2)办理异地借款和其余结算需要开立通常存款账户;(3)存款人因隶属非独立核实单位或派出机构发生收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户;(4)异地暂时经营活动需要开立暂时存款账户;(5)自然人依照需要在异地开立个人银行结算账户。3.异地银行结算账户开立要求开立异地银行结算账户除应按照前述要求程序办理并提交关于证实文件外，开立异地单位银行结算账户，存款人还应出具以下对应证实文件：(1)经营地与注册地不在同一行政区域存款人，在异地开立基本存款账户，应出具注册地中国人民银行分支行未开立基本存款账户证实。(2)异地借款存款人，在异地开立通常存款账户，应出具在异地取得贷款借款协议。(3)因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出存款人，在异地开立专用存款账户，应出具隶属单位证实。(九)银行结算账户管理1.中国人民银行管理中国人民银行是银行结算账户监督管理部门，负责对银行结算账户开立、使用、变更和撤消进行检验监督。其对银行结算账户管理主要有以下内容：(1)负责监督、检验银行结算账户开立、使用、变更和撤消，并实施监控和管理中国人民银行当地分支行经过账户管理系统与支付系统、同城票据交换系统等系统连接，实现相关银行结算账户信息比对，依法监测和查处未经中国人民银行核准或未向中国人民银行立案银行结算账户。(2)负责基本存款账户、暂时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证管理。中国人民银行应将开户许可证作为主要空白凭证进行管理，建立健全开户许可证印制、保管、领用、颁发、收缴和销毁制度。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户许可证。(3)对存款人、银行违反银行结算账户管理要求行为，中国人民银行依法给予处罚。2.银行管理这里银行是指开户银行。银行对银行结算账户管理主要有：(1)负责所属营业机构银行结算账户开立和使用管理，监督和检验其执行本方法情况，纠正违规开立和使用银行结算账户行为。(2)应明确专员负责银行结算账户开立、使用和撤消审查和管理，负责对存款人开户申请资料审查，并按照银行账户管理要求及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案保管期限为银行结算账户撤消后。(3)应对已开立单位银行结算账户实施年检制度，检验开立银行结算账户合规性，核实开户资料真实性;对不符合账户管理要求开立单位银行结算账户，应给予撤消。对经核实各类银行结算账户资料变动情况，应及时汇报中国人民银行当地分支行。(4)应对存款人使用银行结算账户情况进行监督，对存款人可疑支付应按照中国人民银行要求程序及时汇报。3.存款人管理(1)存款人应加强对预留银行签章管理。单位遗失预留公章或财务专用章，应向开户银行出具书面申请、开户许可证、营业执照等相关证实文件;更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章式样等相关证实文件;更换预留公章或财务专用章但无法提供原预留公章或财务专用章，应向开户银行出具原印鉴卡片、开户许可证、营业执照正本、司法部门证实等相关证实文件;个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时，应向开户银行出具经署名确认书面申请，以及原预留印章或签字人个人身份证件。银行应留存对应复印件，并凭此办理预留银行签章变更。(2)存款人应加强对开户许可证管理。存款人开户许可证遗失或毁损时，存款人应填写《补(换)发开户许可证申请书》，并加盖单位公章，比照关于开立银行结算账户要求，经过开户银行向中国人民银行当地分支行提出补(换)发开户许可证申请。申请换发开户许可证，存款人应缴回原开户许可证。(3)存款人应妥善保管其密码。存款人在收到开户银行转交初始密码之后，应到中国人民银行当地分支行或基本存款账户开户银行办理密码变更手续。存款人遗失密码，应持其开户时需要出具证实文件和基本存款账户开户许可证到中国人民银行当地分支行申请重置密码。(十)违反银行账户结算管理制度罚则1.存款人违反账户管理制度处罚.(1)存款人在开立、撤消银行结算账户过程中，有以下行为之一，对于非经营性存款人，给予警告并处以1000元罚款;对于经营性存款人，给予警告并处以10000元以上30000元以下罚款;组成犯罪，移交司法机关依法追究刑事责任：①违反要求开立银行结算账户;②伪造、变造证实文件坑骗银行开立银行结算账户;③违反要求不及时撤消银行结算账户。(2)存款人在使用银行结算账户过程中，有以下行为之一，对于非经营性存款人，给予警告并处以1000元罚款;对于经营性存款人，给予警告并处以5000元以上30000元以下罚款：①违反要求将单位款项转入个人银行结算账户;②违反要求支取现金;③利用开立银行结算账户逃避银行债务;④出租、出借银行结算账户;⑤从基本存款账户之外银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存人单位信用卡账户。(3)存款人法定代表人或主要责任人、存款人地址以及其余开户资料变更事项未在要求期限内通知银行，给予警告并处以1000元罚款。(4)存款人违反要求，伪造、变造、私自印制开户登记证，属非经营性处以1000元罚款;属经营性处以10000元以上30000元以下罚款;组成犯罪，移交司法机关依法追究刑事责任。2.银行及其关于人员违反账户管理制度处罚(1)银行在银行结算账户开立过程中，有以下行为之一，给予警告，并处以50000元以上300000元以下罚款;对该银行直接负责高级管理人员、其余直接负责主管人员、直接责任人员按要求给予纪律处罚;情节严重，中国人民银行有权停顿对其开立基本存款账户核准，责令该银行停业整理或者吊销经营金融业务许可证;组成犯罪，移交司法机关依法追究刑事责任：①违反要求为存款人多头开立银行结算账户;②明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存放。(2)银行在银行结算账户使用中，有以下行为之一，给予警告，并处以5000元以上30000元以下罚款;对该银行直接负责高级管理人员、其余直接负责主管人员、直接责任人员按要求给予纪律处罚;情节严重，中国人民银行有权停顿对其开立基本存款账户核准;组成犯罪，移交司法机关依法追究刑事责任：①提供虚假开户申请资料坑骗中国人民银行许可开立基本存款账户、暂时存款账户、预算单位专用存款账户;②开立或撤消单位银行结算账户，未按本方法要求在其基本存款账户开户登记证上给予登记、签章或通知相关开户银行;③违反要求办理个人银行结算账户转账结算;④为储蓄账户办理转账结算;⑤违反要求为存款人支付现金或办理现金存人;⑥超出期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤消等资料。会计从业资格《财经法规》考点归纳解析十一票据结算方式(一)票据概念和种类票据是由出票人签发、约定自己或者委托付款人在见票时或指定日期向收款人或持票人无条件支付一定金额有价证券。在我国，票据包含银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。(二)支票1.支票概念和种类支票是出票人签发、委托办理支票存款业务银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。2.支票出票(1)出票概念出票人签发支票并交付行为即为出票。(2)支票格式支票绝对记载事项：①标明“支票”字样。这是支票文句记载事项，无此内容即为无效。②无条件支付委托。这是支票关于支付文句记载事项。我国现行使用支票记载支付文句，通常是支票上已印好“上列款项请从我账户内支付”字样。③确定金额。④付款人名称。⑤出票日期。⑥出票人签章。出票人能够授权收款人就支票金额补记，收款人以外其余人不得补记;在支票金额未补记之前，收款人不得背书转让，提醒付款。支票上未记载收款人名称，经出票人授权，能够补记。未补记这一内容，支票不得背书转让、提醒付款。出票人能够在支票上记载自己为收款人。签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有要求除外。相对记载事项：①付款地。支票上未记载付款地，付款人营业场所为付款地。②出票地。支票上未记载出票地，出票人营业场所、住所或者经常居住地为出票地。(3)出票其余法定条件出票其余法定条件包含：①禁止签发空头支票。支票出票人签发支票金额不得超出付款时其在付款人处实有存款金额。②支票出票人不得签发与其预留本名署名式样或者印鉴不符支票。③签发觉金支票和用于支取现金普通支票，必须符合国家现金管理要求。(4)支票出票效力出票人必须按照签发支票金额负担确保向该持票人付款责任。出票人在付款人处存款足以支付支票金额时，付款人应该在见票当日足额付款。3.支票付款支票提醒付款期限自出票日起10日。超出提醒付款期限，付款人能够不予付款;付款人不予付款，出票人仍应该对持票人负担票据责任。4.支票办理要求支票办理程序等应符合关于要求。(三)商业汇票1.商业汇票概念和种类商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人票据。商业汇票按承兑人不一样分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。2.商业汇票出票商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑;银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户存款人签发，由承兑银行承兑。签发商业汇票必须记载以下事项：标明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样;无条件支付委托;确定金额;付款人名称;收款人名称;出票日期;出票人