2022年湖南省永州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022年湖南省永州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司有两笔一般借款用于建造固定资产，一笔于2015年10月1日借入，本金为2000万元。年利率为6％，期限3年（注：到期日2018年9月30日）；另一笔于2016年9月1日借入，本金为3000万元，年利率为7％，期限18个月（注：到期日2018年2月28日）。生产线建造工程于2016年7月1日开工，于2018年3月31日达到预定可使用状态。下列关于一般借款资本化率计算不正确的是（）。

A.2016年一般借款资本化率为6．5％

B.2017年一般借款资本化率为6．6％

C.2018年一般借款资本化率为6．5％

D.2018年第1季度一般借款资本化率为1．65％

2.下列有关事业单位无形资产的核算，表述正确的是（）。

A.事业单位应当于取得无形资产的次月开始，按月计提无形资产摊销

B.无形资产摊销时直接冲减无形资产的账面价值

C.自行开发并按法律程序申请取得无形资产时，相关的注册费和聘请律师费等费用应计入无形资产成本

D.构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，作为无形资产核算

3.2021年1月1日，A公司与B公司签订合同，约定A公司以500万元的价格将一台设备销售给B公司，同时A公司有权在2021年7月1日以600万元的价格回购该设备。不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理中，不正确的是（）。

A.收到500万元时应确认为收入

B.作为融资交易处理

C.回购价格600万元与销售价格500万元之间的差额100万元，应在回购期的6个月内确认为利息费用

D.如果到2021年7月1日A公司未回购设备，则应确认收入500万元

4.

第

5

题

下列关于中外合资经营企业解散和清算的说法中。正确的是（）。

5.甲公司属于矿产生产企业。假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后恢复该地区的表土覆盖层，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层移走时，企业将其确认一项负债，有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。2014年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，资产组是整座矿山。此时。甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面价值为l400万元。甲公司已收到愿以2400万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为3500万元．不包括恢复费用；矿山包括恢复费用的账面价值为4000万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2014年l2月31日的可收回金额为（）万元。

A.3500B.2400C.2100D.2600

6.甲公司为上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员从2010年1月1日起在公司连续服务3年，即可以无偿获得甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为25元。至2012年12月31日200名管理人员的离开比例为10%。假设剩余180名职员在2013年12月31日全部行权，甲公司股票面值为1元。则2013年12月31日行权时记入“资本公积——股本溢价"科目的金额为()元。A.9000B.900000C.864000D.36000

7.20x2年12月，经董事会批准，甲公司自2003年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款200万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金40万元，因处置门店内设备将发生损失130万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费10万元。该业务重组计划对甲公司2002年度利润总额的影响金额为()万元。A.-240B.-330C.-370D.-380

8.下列关于事业单位资产计量的叙述中，不正确的是（）

A.按照取得时的实际成本进行计量

B.除国家另有规定外，事业单位不得自行调整其账面价值

C.取得时没有支付对价的，按照名义金额入账

D.以非货币性资产交换取得的资产，按取得资产时所付出的非货币性资产的评估价值、相关税费等金额计量

9.甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2011年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2011年末支付300万元，2012年末支付400万元，2013年末支付300万元，该生产线的安装期为12个月，2011年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为100万元；另支付其他安装费用10万元。同期银行借款利率为10%，假设不考虑其他因素，该生产线完工后的入账价值为()万元。

A．918.7

B．1021.57

C．1001.57

D．1018.57

10.

第

11

题

下列关于长期股权投资的初始计量说法中，正确的是（）。

A.同一控制下的企业合并，合并方按照取得的被合并方的所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本，长期股权投资的初始投资成本与支付的合并对价的账面价值的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益

B.非同一控制下的企业合并，合并方按照取得的被合并方的所有者权益公允价值的份额作为初始投资成本，合并对价的公允价值与账面价值的差额确认损益

C.企业合并之外以支付现金的方式取得长期股权投资时，以实际支付的购买价款作为初始投资成本，实际支付的价款包括支付的直接相关费用和间接费用

D.为取得长期股权投资发生的各项直接相关费用不论是否受同一企业控制，都计入合并成本

11.2010年年末甲公司长期股权投资账面余额为420万元，其中对乙公司投资120万元，乙公司是甲公司的全资子公司。2010年年末乙公司的实收资本为100万元，资本公积为20万元，盈余公积为0和未分配利润为50万元。假定甲公司只有一个子公司（乙公司），不考虑其他因素，则甲公司编制的2010年合并财务报表中“长期股权投资”项目的金额是（）万元。

A.300B.320C.420D.470

12.甲公司2018年1月2日对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的70%，能够控制乙公司的财务和经营决策。2018年8月19日甲公司出资2000万元从乙公司少数股东处再次购入乙公司5%的股权，当日甲公司资本公积500万元，乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为38000万元。不考虑其他因素，合并报表中正确的会计处理是()。

A.确认投资收益100万元B.冲减资本公积100万元C.确认投资收益25万元D.冲减资本公积25万元

13.采用分期收款的方式销售商品，销售商品确认收入的时点为（）。

A.企业根据需要自行确定收入的确认时点

B.收到最后一笔款项时确认收入

C.根据合同规定的付款期限，分期确认收入

D.确定款项能够收回，企业可以在商品交付时确认收入

14.

15.某事业单位当年实现事业结余500000元,经营结余800000元,假设该单位经营结余按30%的税率缴纳所得税,按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金。则该单位结转到“事业基金———一般基金”的未分配结余为()元。A.A.1060000B.1170000C.954000D.93000016.某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A.A.0B.100C.－100D.25

17.

第

4

题

甲企业委托乙单位将A材料加工成用于连续生产的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为980000元，加工费为285000元，往返运费为8400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（）元。

A.1273400B.1293557.8C.1321850D.1342007.8

18.A公司拥有B公司30％的股份，对B公司可以实施重大影响。2011年期初该长期股权投资账面余额为l600万元，未计提减值准备，2011年B公司发生亏损800万元，A公司对长期股权投资进行减值测试，其公允价值为1200万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为1100万元，不考虑其他因素，则2011年末该公司应提减值准备为（）万元。

A.260B.420C.180D.160

19.DUIA公司2018年1月1日向HAPPY公司销售一台设备，合同规定，设备价款总额为400万元，分4年每年年末收取100万元。DUIA公司选定折现率为3％，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。DUIA公司确认收入的金额为（）万元。（[P/A,3％,4）＝3.7171]A.500B.100C.371.71D.0

20.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（）A.无形资产使用寿命由原来不确定改为使用寿命有限

B.合同收入的确定变更为完工百分比法，且影响数切实可行的

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动

D.甲公司2015年实现净利润100万元，当年发现上一年度少计财务费用250万元

二、多选题(20题)21.财政部在开展下列工作时，可将会计人员职业道德情况纳入考核内容的有()。

A.会计从业资格证书的年检

B.会计执法检查

C.会计人员评优表彰

D.会计专业技术资格

22.

第

28

题

下列各项中，有限合伙企业因下列原因应予解散的有（）。

23.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

24.下列交易中，不属于非货币性资产交换的有（）。

A.以50万元应收账款换取生产用设备

B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房

C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资

D.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价

25.

第

24

题

债务重组日重组债务的账面价值包括（）。

A.本金

B.应付利息

C.计提的坏账准备

D.未来应付利息

26.甲公司所得税率25%，采用资产负债表债务法核算，20×6年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为交易性短期投资，期末市价550万元，甲公司在资产负债表上以500万元确认其价值，20×7年1月1日首次执行新准则，对期末交易性股票投资改为公允价值计价，下列关于甲公司在2007年会计政策变更时的累积影响数的说法中，不正确的是（）。

A.增加留存收益50万元B.减少留存收益12．5万元C.对留存收益没有影响D.增加留存收益37．5万元

27.

第

22

题

会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。下列各项中，属于会计政策的有（）。

A.建造合同收入确认方法

B.存货的期末计价方法

C.长期股权投资核算的权益法

D.投资性房地产后续计量采用公允价值计量基础

28.

第

16

题

下列各项中，应采用公允价值进行后续计量的有（）。

29.下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的有（）。

A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.可供出售金融资产公允价值上升，差额计入“资本公积——其他资本公积”

D.对于被投资单位除净利润以外其他所有者权益的变动，在持股比例不变的情况下，企业按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时记入“资本公积——其他资本公积”的金额

30.编制合并现金流量表时，下列应予抵销的项目有（）

A.子公司向其少数股东支付的现金股利

B.母公司向子公司处置固定资产

C.子公司吸收母公司投资收到的现金

D.子公司吸收少数股东投资收到的现金

31.

第

25

题

关于资产减值,下列说法中正确的有（）。

A.应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定

B.不存在销售协议但存在资产活跃市场的,应当按照该资产的市场价格通常应当根据应当根据资产的买方出价确定.

C.在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下,应当以可获取的最佳信息为基础,估计资产的公允价值减去处置费用后的净额,该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计|

D.无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的,则不需对该资产计提减值准备

32.

第

16

题

关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的有（）。

A.投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入当期损益

B.投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值

C.投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外

D.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应按被投资单位实现净利润的份额确认投资收益

33.下列各项经济业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有()。

A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D.存货盘盈

34.2011年1月1日甲公司按面值发行100万份5年期一次还本、分期付息的可转换公司债券，面值总额1亿元，款项已收存银行，该债券票面年利率为6%。甲上市公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%，已知（P/F,9%，5）=0．6499，（P/A，9%，5）=3．8897。则下列说法中正确的有（）。

A.2011年1月1日发行可转换公司债券时，负债成份的公允价值为8832．82万元

B.2011年1月1日发行可转换公司债券时，权益成份的公允价值为1167．18万元

C.2011年度应确认财务费用794．95万元

D.2011年度“应付债券——利息调整”的摊销额为194．95万元

35.下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，正确的有()。

A.初始确认时确认资本公积

B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量

C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用

D.可行权日后负债公允价值变动计入资本公积

36.增值税一般纳税人委托其他单位加工材料收回后用于连续生产应税消费品的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有()。

A.支付的增值税B.加工成本C.发出材料的实际成本D.受托方代收代缴的消费税

37.下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有()。

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生的计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

38.下列各项中，会引起该项金融资产账面价值增减变动的有()。

A.交易性金融资产的公允价值上升

B.可供出售金融资产公允价值下降

C.若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息

D.计提持有至到期投资减值准备

39.某股份有限公司2016年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），不会影响其2016年年初未分配利润的有（）A.发现2015年将应计入在建工程的利息费用20万元计入财务费用

B.2016年1月1日将某项固定资产的折旧年限由20年改为10年

C.发现应在2015年确认为资本公积的20万元计入了2015年的营业外收入

D.2016年1月1日将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

40.甲公司将持有的乙公司20％有表决权的股份作为长期股权投资。并采用权益法核算。该投资系甲公司2010年购入，取得投资当日。乙公司各项可辨认资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。2011年12月25日，甲公司以银行存款l000万元从乙公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未出售。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元。2011年度利润表列示的净利润为3000万元。甲公司在2011年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表。假定不考虑其他因素。下列关于甲公司会计处理的表述中。正确的有（）。

A.合并财务报表中抵销存货40万元

B.个别财务报表中确认投资收益560万元

C.合并财务报表中抵销营业成本l60万元

D.合并财务报表中抵销营业收入l000万元

三、判断题(20题)41.

A.是B.否

42.企业集团内股支付，接受服务企业具有结算义务，且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应将该股份支付作为权益结算的股份支付处理。()

A.是B.否

43.判断一项会计事项是否具有重要性，主要取决于会计准则的规定，而不是取决于会计入员的职业判断，所以同一个事项如果在某一企业具有重要性，则在另一企业也具有重要性。（）

A.是B.否

44.企业使用提取的安全生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。（）

A.是B.否

45.事业单位以固定资产对外投资时，应按固定资产账面价值，借记“对外投资”科目，贷记“固定资产”科目。()

A.是B.否

46.持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入母公司合并财务报表的合并范围。（）

A.是B.否

47.2012年2月发生地震，致使2011年购人的存货发生毁损300万元，注册会计师要求作为资产负债表日后非调整事项处理。()

A.是B.否

48.

第

31

题

企业发生的产品设计费用应计入存货的成本。（）

A.是B.否

49.发行权益性证券相关的佣金．手续费等均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当直接计人当期损益。()

A.是B.否

50.企业会计政策变更，意味着以前期间企业采用的会计政策是错误的。（）

A.是B.否

51.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为可供出售金融资产。（）

A.是B.否

52.工程项目尚未完工时盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，计入当期营业外收支。（）

A.是B.否

53.母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在处置日的公允价值重新计量。（）

A.是B.否

54.采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和其账面价值的差额计入营业外支出。（）

A.是B.否

55.交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。()

A.是B.否

56.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

57.

第

30

题

资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值小于其账面余额的差额，计入“公允价值变动损益”，公允价值大于其账面余额的差额，计入“资本公积——其他资本公积”。（）

A.是B.否

58.待执行合同属于一种特殊的合同，其与企业日常涉及的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同无关。（）

A.是B.否

59.

第

36

题

应计折旧额是指应当提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的余额，如果已对固定资产计提减值准备，则不考虑已计提的固定资产减值准备累计金额。（）

A.是B.否

60.投资方持有子公司投资均应当采用成本法核算。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.

63.新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%；销售价格均不含增值税税额。资料1：2013年1月1日，新华公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：（1）定向增发本公司普通股股票500万股给A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股权作为支付对价。2013年1月1日新华公司普通股收盘价为每股16.60元。新华公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对甲公司资产进行评估发生评估费用6万元，相关款项已通过银行存款支付。投资当日甲公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均为10000万元。（2）从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1400万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。资料2：新华公司在编制2013年合并财务报表时，相关资料及业务处理如下：（1）3月20日，新华公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，新华公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该批产品全部向外部独立第三方销售。新华公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：①抵销营业收入2000万元；②抵销营业成本1600万元；③抵销资产减值损失20万元；④抵销应付账款2340万元；⑤确认递延所得税负债5万元。（2）2013年6月5日，新华公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为600万元，成本为400万元。甲公司取得后作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入600万元；②抵销营业成本400万元；③抵销固定资产200万元；④抵销递延所得税资产50万元。（3）2013年7月20日，新华公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给甲公司，该专利权在甲公司账上的成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产，尚可使用年限为5年。新华公司和甲公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业外收入250万元；②抵销无形资产225万元；③抵销管理费用25万元；④抵销递延所得税资产和所得税费用56.25万元。（4）2013年10月15日，乙公司向新华公司销售一批商品，售价为800万元，成本为600万元，新华公司购入后将其作为存货，至2013年12月31日，该批存货对外销售60%。新华公司因该项业务在其与子公司的合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入240万元；②抵销营业成本180万元；③抵销投资收益60万元。假设不考虑其他因素的影响，答案中的金额单位用万元表示。要求：（1）根据资料1，分别编制新华公司取得甲公司及乙公司长期股权投资时的会计分录。（2）逐项分析、判断资料2中各项会计处理是否正确（分别注明各项会计处理序号）；如不正确，请作出正确的会计处理。

64.判断甲公司2010年12月31日在合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。

65.说明甲公司该设备折旧年限的确定方法。

参考答案

1.D选项A，2016年一般借款资本化率＝(2000×6％×6／12＋3000×7％×4／12)／(2000×6／12＋3000×4／12)×100％＝6．5％；选项B，2017年一般借款资本化率＝(2000×6％＋3000×7％)／(2000＋3000)×100％＝6．6％；选项C，2018年一般借款资本化率＝(2000×6％×3／12＋3000×7％×2／12)／(2000×3／12＋3000×2／12)×100％＝6．5％；选项D，2018年第1季度一般借款资本化率＝(2000×6％×3／12＋3000×7％×2／12)／(2000×3／3＋3000×2／3)×100％＝1．625％。

2.C暂无解析，请参考用户分享笔记

3.A企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利时，表明客户在销售时点并未取得商品控制权，回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认为金融负债，所以选项A错误。

4.D本题考核中外合资经营企业解散和消算的相关规定。根据规定，合营企业合同或者章程约定的合营期限已经到期，而投资各方又无意继续延长合营期限，则合营企业解散；清算委员会的成员一般应当在合营企业的董事中选任；合营一方不履行合营企业协议、合同、章程规定的义务，致使企业无法继续经营的，由履行合同的一方提出申请，报审批机关批准。

5.B【解析】资产组的公允价值减去处置费用后的净额=2400－0=2400(万元)；其预计未来现金流量的现值在考虑恢复费用后的价值为2100万元(3500－1400)，资产组的公允价值减去处置费用后的净额>预计未来现金流量的现值(考虑恢复费用)，因此，甲公司确定的资产组的可收回金额为2400万元。另外，资产组的账面价值在扣除已确认预计负债后的金额为2600万元(4000-1400)。

6.C在等待期内确认管理费用，并计入其他资本公积的金额=200×(1—10％)×200×25=900000(元)。所以记人“资本公积——股本溢价"科目的金额=900000—180×200×1=864000(元)。本题相关的账务处理：借：资本公积——其他资本公积900000贷：股本36000资本公积——股本溢价864000

7.C因辞退员工应支付的补偿200万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金40万元属于重组义务的直接支出，因处置门店内设备将发生损失130万元属于设备发生了减值，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划对甲公司2003年度利润总额的影响金额=一200—40—130=一370(万元)。

8.C选项ABD表述正确；选项C表述不正确，取得时没有支付对价的：应按有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据的，其成本比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按名义金额（即人民币1元）入账。

综上，本题应选C。

事业单位以支付对价方式取得资产的：

按取得资产时支付的现金或现金等价物的金额；

按取得资产时所付出的非货币性资产的评估价值等金额计量。

9.C【答案】C

【解析】

①该生产线未来付款额的折现额=300÷(1+10%)+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7（万元）；

②因生产线安装期间符合资本化条件的利息=828.7×10%=82.87（万元）；

③生产线完工后的入账价值=828.7+82.87+80+10=1001.57（万元）。

10.A非同一控制下的企业合并，以合并成本作为长期股权投资的初始投资成本，选项B不正确；实际支付的价款中包括直接相关的费用，不包括间接费用，选项C不正确；同一控制下的企业合并中，为取得长期股权投资发生的各项直接相关费用计入当期损益，不计入合并成本，选项D不正确。

11.A合并财务报表中，母公司对子公司的长期股权投资和子公司的所有者权益项目应予以抵销，抵销后合并财务报表中长期股权投资项目的金额为：420-120=300（万元）。

12.B母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在合并财务报表中，因财务报告购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整母公司个别报表中的资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，冲减留存收益。合并报表中应编制的调整分录：

借：资本公积100(2000-38000×5%)贷：长期股权投资100

13.D采用分期收款的方式销售商品如果确定款项能够收回，可在商品交付时确认全部收入。

14.B

15.D解析：该单位结转到“事业基金———一般基金”的未分配结余为:(500000+800000)-800000×30%-(500000+800000)×10%=930000(元)。

16.A因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础＝账面价值100－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100（万元）。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。

【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】

17.A委托加工的产品收回后继续用于生产应税消费品的，受托方代扣代缴的消费税应借记“应交税金－应交消费税”，不计入受托的委托加工物资的成本。B材料实际成本＝980000+285000+8400＝1273400（元）。

18.C该项长期股权投资的可收回金额为1180(1200－20)万元，2011年末长期股权投资的账面价值=1600－800×30％=1360(万元)，所以应计提的减值准备=1360－1180=180(万元)。

19.C企业通过采取分期收款方式销售商品，且延期收取的货款具有融资性质的，实质是企业向购货方提供信贷，在符合收入确认条件时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。所以确认收入的金额＝未来现金流量现值＝100×3.71710＝371.71（万元）。

综上，本题应选C。

（P/A,3％,4）＝3.7171表示4年期，年利率为3%的年金现值系数。

20.B选项A，属于会计估计变更，采用未来适用法；

选项B，属于会计政策变更，且累积影响数切实可行的，所以应采用追溯调整法；

选项C，属于正常的事项；

选项D，属于前期重大差错，应采用追溯重述法调整年初未分配利润。

综上，本题应选B。

追溯调整的不一定都是会计政策变更，比如，企业原来持有某企业50％的股权投资，采用成本法核算，后因处置30％的投资，改为权益法核算，需要追溯调整，但不属于会计政策的变更，因为追加投资前后属于两种不同的事项（投资的性质发生了变化），不是针对同一事项采用不同的会计处理方法，不符合政策变更的定义。

21.ABCD

22.BC

23.BD选项A，负债是一种现时义务；在符合负债定义的前提下，还应同时满足“与该义务有关的经济利益很可能流出企业”和“未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量”这两个条件时才能确认为负债；选项C，说法不全面。

24.ACD暂无解析，请参考用户分享笔记

25.AB债务重组日重组债务的账面价值包括本金和重组日的应付利息。

26.ABC期末市价高导致公允价值变动收益扣减是的影响后的金额为=（550-500）×75%=37．5（万元）。

27.ABCD上述事项均符合会计政策的定义。

28.AD

29.CD出租无形资产取得的收益属于日常活动;利得与投资者投入资本无关。

30.BC选项AD，子公司与少数股东之间发生的现金流入或现金流出，从整个企业集团看，也影响到其整体的现金流入和现金流出的变动，因此不属于内部现金流量，不应予以抵销；

选项BC，母公司向子公司处置资产取得的现金、子公司吸收母公司投资收到的现金，属于内部现金流量，在编制合并现金流量表时应予抵销。

综上，本题应选BC。

31.ABC无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。

32.BC投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益；投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

33.ABCD

34.ABCD2011年1月1日发行可转换公司债券时，负债成份的公允价值=10000×0．6499+10000×6%×3．8897=8832．82（万元）;权益成份的公允价值=10000-8832．82=1167．18（万元）;2011年12月31日应确认的财务费用=期初摊余成本×实际利率=8832．82×9%=794．95（万元），利息调整摊销额=794．95-10000×6%=194．95（万元）。

35.BC企业以现金结算的股份支付初始确认时借方计入相关成本费用，贷方计入应付职工薪酬，不确认资本公积，选项A错误；可行权日后负债公允价值变动计入公允价值变动损益，选项D错误。

36.BC增值税一般纳税人收回委托其他单位加工物资的入库成本一般包括发出材料的成本、加工成本、运杂费等。增值税应作为进项税额抵扣。对于消费税，若收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产的应税消费品，按规定准予抵扣的，应按支付给受托加工单位代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。因此，选项B和C正确。

37.ABD选项C，初始直接费用应计入固定资产入账价值。

38.ABD票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息时，应增加应收利息和投资收益的金额，其不会影响持有至到期投资的账面价值。

39.BD选项AC均属于重要的前期差错，应采用追溯重述法，涉及损益类科目，通过“以前年度损益调整”更正，最终转入留存收益，所以会影响年初的未分配利润；

选项BD，均属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不影响当年期初的未分配利润。

综上，本题应选BD。

40.AB暂无解析，请参考用户分享笔记

41.Y

42.N应作为现金结算的股份支付处理。

43.N某一会计事项是否具有重要性，很大程度上取决于会计入员的职业判断一个事项在某一企业具有重要性，在另一企业则不一定具有重要性。

44.Y【解析】分录为：

借：专项储备一安全生产费

贷：银行存款等

45.N【答案】×

【解析】事业单位以固定资产对外投资时，按照评估价或合同．协议确认的价值借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目，同时，按照固定资产账面原价借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

46.N持续经营的所有者权益为负数的子公司应纳入母公司的合并范围。

47.Y

48.N为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货成本，除此之外，企业发生的产品设计费用应是计入当期管理费用。

49.N【答案】×

【解析】发行权益性证券相关的佣金．手续费等均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。

50.N企业会计政策变更，并不意味着企业以前期间采用的会计政策是错误的，只是由于情况发生变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。如果以前期间的会计政策的选择和运用是错误的，则属于前期差错，按前期差错更正的会计处理方法进行处理。

51.N×

划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能再重分类为其他类的金融资产。

52.N盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本。

53.Y

54.N采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，其差额应该计入到资产处置损益。

因此，本题表述错误。

55.N虽然可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，但其公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时应将其视为减值，计提减值准备。

56.N按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。

57.N资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值变动计入“资本公积--其他资本公积”科目，不通过“公允价值变动损益”科目核算。

58.N待执行合同包括企业与其他企业签订的尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等。

因此，本题表述错误。

59.N应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的余额，如果已对固定资产计提减值准备，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

60.N投资方持有子公司投资一般均应当采用成本法核算，但投资方为投资性主体且子公司不纳入其合并财务报表范围的除外。

61.

62.

63.（1）①取得对甲公司的长期股权投资：借：长期股权投资8300管理费用6贷：股本500资本公积——股本溢价7800（16.6×500-500）银行存款6借：资本公积——股本溢价100贷：银行存款100②取得对乙公司的长期股权投资：借：长期股权投资——成本1500贷：银行存款1400营业外收入100（2）①事项（1）中①、③和④处理正确，②和⑤处理不正确。正确的会计处理：内部交易的存货已经全部实现对外销售，抵销的营业收入和营业成本的金额均为2000万元，应收账款与应付账款的抵销金额应为2340万元，资产减值损失的抵销金额为20万元，抵销的递延所得税资产金额为5万元。抵销分录为：借：营业收入2000贷：营业成本2000借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款——坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用5（20×25%）贷：递延所得税资产5②事项（2）中①和②处理正确，③和④处理不正确。正确的会计处理：固定资产因未实现内部交易损益，而需要将多计提的折旧进行抵销，最终因资产账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产和所得税费用，而非抵销。所以正确的会计分录为：借：营业收入600贷：营业成本400固定资产——原价200借：固定资产——累计折旧10（200/10/2）贷：管理费用10借：递延所得税资产47.5[（200-10）×25%]贷：所得税费用47.5故应抵销固定资产=200-10=190（万元）；确认递延所得税资产和所得税费用47.5万元。③事项（3）中①、②和③会计处理正确，④会计处理不正确。正确的会计处理：因未实现内部交易收益的存在，无形资产的计税基础比合并财务报表中的账面价值高225万元（250-25），所以对应应确认递延所得税资产和所得税费用56.25万元（225×25%），而非抵销。所以，正确的会计分录为：借：营业外收入250（400-300÷10×5）贷：无形资产——原价250借：无形资产——累计摊销25（250÷5÷2）贷：管理费用25借：递延所得税资产56.25贷：所得税费用56.25（4）①、②和③的会计处理均不正确。正确的会计处理：乙公司向新华公司销售的未实现内部交易损益为（800-600）×（1-60%）×30%=24（万元），且为逆流销售，则在新华公司与其子公司的合并财务报表中的会计处理为：借：长期股权投资24贷：存货24注：这里的合并财务报表，指的是新华公司与其子公司之间的合并财务报表，不是与乙公司的合并财务报表，因为重大影响，是不编制合并财务报表的。

64.02010年12月31日以购买日持续计算的包括完全商誉的乙公司可辨认净资产的公允价值=(3400+200)+200-(800-600)／10×6／12+150／60％=4040(万元)由于可收回金额3900万元小于4040万元,所以商誉发生了减值。甲公司在合并报表中应确认的商誉减值的金额=(4040-3900)×60％=84(万元)

65.对于构成固定资产的各组成部分如果各自具有不同使用寿命或以不同方式为企业提供经济利益适用不同折旧率或折旧方法的该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益因此企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产按各组成部分的预计使用年限计提折旧。对于构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同使用寿命或以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益,因此,企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产,按各组成部分的预计使用年限计提折旧。2022年湖南省永州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司有两笔一般借款用于建造固定资产，一笔于2015年10月1日借入，本金为2000万元。年利率为6％，期限3年（注：到期日2018年9月30日）；另一笔于2016年9月1日借入，本金为3000万元，年利率为7％，期限18个月（注：到期日2018年2月28日）。生产线建造工程于2016年7月1日开工，于2018年3月31日达到预定可使用状态。下列关于一般借款资本化率计算不正确的是（）。

A.2016年一般借款资本化率为6．5％

B.2017年一般借款资本化率为6．6％

C.2018年一般借款资本化率为6．5％

D.2018年第1季度一般借款资本化率为1．65％

2.下列有关事业单位无形资产的核算，表述正确的是（）。

A.事业单位应当于取得无形资产的次月开始，按月计提无形资产摊销

B.无形资产摊销时直接冲减无形资产的账面价值

C.自行开发并按法律程序申请取得无形资产时，相关的注册费和聘请律师费等费用应计入无形资产成本

D.构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，作为无形资产核算

3.2021年1月1日，A公司与B公司签订合同，约定A公司以500万元的价格将一台设备销售给B公司，同时A公司有权在2021年7月1日以600万元的价格回购该设备。不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理中，不正确的是（）。

A.收到500万元时应确认为收入

B.作为融资交易处理

C.回购价格600万元与销售价格500万元之间的差额100万元，应在回购期的6个月内确认为利息费用

D.如果到2021年7月1日A公司未回购设备，则应确认收入500万元

4.

第

5

题

下列关于中外合资经营企业解散和清算的说法中。正确的是（）。

5.甲公司属于矿产生产企业。假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后恢复该地区的表土覆盖层，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层移走时，企业将其确认一项负债，有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。2014年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，资产组是整座矿山。此时。甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面价值为l400万元。甲公司已收到愿以2400万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为3500万元．不包括恢复费用；矿山包括恢复费用的账面价值为4000万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2014年l2月31日的可收回金额为（）万元。

A.3500B.2400C.2100D.2600

6.甲公司为上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员从2010年1月1日起在公司连续服务3年，即可以无偿获得甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为25元。至2012年12月31日200名管理人员的离开比例为10%。假设剩余180名职员在2013年12月31日全部行权，甲公司股票面值为1元。则2013年12月31日行权时记入“资本公积——股本溢价"科目的金额为()元。A.9000B.900000C.864000D.36000

7.20x2年12月，经董事会批准，甲公司自2003年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款200万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金40万元，因处置门店内设备将发生损失130万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费10万元。该业务重组计划对甲公司2002年度利润总额的影响金额为()万元。A.-240B.-330C.-370D.-380

8.下列关于事业单位资产计量的叙述中，不正确的是（）

A.按照取得时的实际成本进行计量

B.除国家另有规定外，事业单位不得自行调整其账面价值

C.取得时没有支付对价的，按照名义金额入账

D.以非货币性资产交换取得的资产，按取得资产时所付出的非货币性资产的评估价值、相关税费等金额计量

9.甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2011年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2011年末支付300万元，2012年末支付400万元，2013年末支付300万元，该生产线的安装期为12个月，2011年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为100万元；另支付其他安装费用10万元。同期银行借款利率为10%，假设不考虑其他因素，该生产线完工后的入账价值为()万元。

A．918.7

B．1021.57

C．1001.57

D．1018.57

10.

第

11

题

下列关于长期股权投资的初始计量说法中，正确的是（）。

A.同一控制下的企业合并，合并方按照取得的被合并方的所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本，长期股权投资的初始投资成本与支付的合并对价的账面价值的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益

B.非同一控制下的企业合并，合并方按照取得的被合并方的所有者权益公允价值的份额作为初始投资成本，合并对价的公允价值与账面价值的差额确认损益

C.企业合并之外以支付现金的方式取得长期股权投资时，以实际支付的购买价款作为初始投资成本，实际支付的价款包括支付的直接相关费用和间接费用

D.为取得长期股权投资发生的各项直接相关费用不论是否受同一企业控制，都计入合并成本

11.2010年年末甲公司长期股权投资账面余额为420万元，其中对乙公司投资120万元，乙公司是甲公司的全资子公司。2010年年末乙公司的实收资本为100万元，资本公积为20万元，盈余公积为0和未分配利润为50万元。假定甲公司只有一个子公司（乙公司），不考虑其他因素，则甲公司编制的2010年合并财务报表中“长期股权投资”项目的金额是（）万元。

A.300B.320C.420D.470

12.甲公司2018年1月2日对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的70%，能够控制乙公司的财务和经营决策。2018年8月19日甲公司出资2000万元从乙公司少数股东处再次购入乙公司5%的股权，当日甲公司资本公积500万元，乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为38000万元。不考虑其他因素，合并报表中正确的会计处理是()。

A.确认投资收益100万元B.冲减资本公积100万元C.确认投资收益25万元D.冲减资本公积25万元

13.采用分期收款的方式销售商品，销售商品确认收入的时点为（）。

A.企业根据需要自行确定收入的确认时点

B.收到最后一笔款项时确认收入

C.根据合同规定的付款期限，分期确认收入

D.确定款项能够收回，企业可以在商品交付时确认收入

14.

15.某事业单位当年实现事业结余500000元,经营结余800000元,假设该单位经营结余按30%的税率缴纳所得税,按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金。则该单位结转到“事业基金———一般基金”的未分配结余为()元。A.A.1060000B.1170000C.954000D.93000016.某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A.A.0B.100C.－100D.25

17.

第

4

题

甲企业委托乙单位将A材料加工成用于连续生产的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为980000元，加工费为285000元，往返运费为8400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（）元。

A.1273400B.1293557.8C.1321850D.1342007.8

18.A公司拥有B公司30％的股份，对B公司可以实施重大影响。2011年期初该长期股权投资账面余额为l600万元，未计提减值准备，2011年B公司发生亏损800万元，A公司对长期股权投资进行减值测试，其公允价值为1200万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为1100万元，不考虑其他因素，则2011年末该公司应提减值准备为（）万元。

A.260B.420C.180D.160

19.DUIA公司2018年1月1日向HAPPY公司销售一台设备，合同规定，设备价款总额为400万元，分4年每年年末收取100万元。DUIA公司选定折现率为3％，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。DUIA公司确认收入的金额为（）万元。（[P/A,3％,4）＝3.7171]A.500B.100C.371.71D.0

20.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（）A.无形资产使用寿命由原来不确定改为使用寿命有限

B.合同收入的确定变更为完工百分比法，且影响数切实可行的

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动

D.甲公司2015年实现净利润100万元，当年发现上一年度少计财务费用250万元

二、多选题(20题)21.财政部在开展下列工作时，可将会计人员职业道德情况纳入考核内容的有()。

A.会计从业资格证书的年检

B.会计执法检查

C.会计人员评优表彰

D.会计专业技术资格

22.

第

28

题

下列各项中，有限合伙企业因下列原因应予解散的有（）。

23.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

24.下列交易中，不属于非货币性资产交换的有（）。

A.以50万元应收账款换取生产用设备

B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房

C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资

D.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价

25.

第

24

题

债务重组日重组债务的账面价值包括（）。

A.本金

B.应付利息

C.计提的坏账准备

D.未来应付利息

26.甲公司所得税率25%，采用资产负债表债务法核算，20×6年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为交易性短期投资，期末市价550万元，甲公司在资产负债表上以500万元确认其价值，20×7年1月1日首次执行新准则，对期末交易性股票投资改为公允价值计价，下列关于甲公司在2007年会计政策变更时的累积影响数的说法中，不正确的是（）。

A.增加留存收益50万元B.减少留存收益12．5万元C.对留存收益没有影响D.增加留存收益37．5万元

27.

第

22

题

会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。下列各项中，属于会计政策的有（）。

A.建造合同收入确认方法

B.存货的期末计价方法

C.长期股权投资核算的权益法

D.投资性房地产后续计量采用公允价值计量基础

28.

第

16

题

下列各项中，应采用公允价值进行后续计量的有（）。

29.下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的有（）。

A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.可供出售金融资产公允价值上升，差额计入“资本公积——其他资本公积”

D.对于被投资单位除净利润以外其他所有者权益的变动，在持股比例不变的情况下，企业按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时记入“资本公积——其他资本公积”的金额

30.编制合并现金流量表时，下列应予抵销的项目有（）

A.子公司向其少数股东支付的现金股利

B.母公司向子公司处置固定资产

C.子公司吸收母公司投资收到的现金

D.子公司吸收少数股东投资收到的现金

31.

第

25

题

关于资产减值,下列说法中正确的有（）。

A.应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定

B.不存在销售协议但存在资产活跃市场的,应当按照该资产的市场价格通常应当根据应当根据资产的买方出价确定.

C.在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下,应当以可获取的最佳信息为基础,估计资产的公允价值减去处置费用后的净额,该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计|

D.无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的,则不需对该资产计提减值准备

32.

第

16

题

关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的有（）。

A.投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入当期损益

B.投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值

C.投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外

D.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应按被投资单位实现净利润的份额确认投资收益

33.下列各项经济业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有()。

A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D.存货盘盈

34.2011年1月1日甲公司按面值发行100万份5年期一次还本、分期付息的可转换公司债券，面值总额1亿元，款项已收存银行，该债券票面年利率为6%。甲上市公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%，已知（P/F,9%，5）=0．6499，（P/A，9%，5）=3．8897。则下列说法中正确的有（）。

A.2011年1月1日发行可转换公司债券时，负债成份的公允价值为8832．82万元

B.2011年1月1日发行可转换公司债券时，权益成份的公允价值为1167．18万元

C.2011年度应确认财务费用794．95万元

D.2011年度“应付债券——利息调整”的摊销额为194．95万元

35.下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，正确的有()。

A.初始确认时确认资本公积

B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量

C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用

D.可行权日后负债公允价值变动计入资本公积

36.增值税一般纳税人委托其他单位加工材料收回后用于连续生产应税消费品的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有()。

A.支付的增值税B.加工成本C.发出材料的实际成本D.受托方代收代缴的消费税

37.下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有()。

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生的计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

38.下列各项中，会引起该项金融资产账面价值增减变动的有()。

A.交易性金融资产的公允价值上升

B.可供出售金融资产公允价值下降

C.若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息

D.计提持有至到期投资减值准备

39.某股份有限公司2016年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），不会影响其2016年年初未分配利润的有（）A.发现2015年将应计入在建工程的利息费用20万元计入财务费用

B.2016年1月1日将某项固定资产的折旧年限由20年改为10年

C.发现应在2015年确认为资本公积的20万元计入了2015年的营业外收入

D.2016年1月1日将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

40.甲公司将持有的乙公司20％有表决权的股份作为长期股权投资。并采用权益法核算。该投资系甲公司2010年购入，取得投资当日。乙公司各项可辨认资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。2011年12月25日，甲公司以银行存款l000万元从乙公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未出售。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元。2011年度利润表列示的净利润为3000万元。甲公司在2011年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表。假定不考虑其他因素。下列关于甲公司会计处理的表述中。正确的有（）。

A.合并财务报表中抵销存货40万元

B.个别财务报表中确认投资收益560万元

C.合并财务报表中抵销营业成本l60万元

D.合并财务报表中抵销营业收入l000万元

三、判断题(20题)41.

A.是B.否

42.企业集团内股支付，接受服务企业具有结算义务，且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应将该股份支付作为权益结算的股份支付处理。()

A.是B.否

43.判断一项会计事项是否具有重要性，主要取决于会计准则的规定，而不是取决于会计入员的职业判断，所以同一个事项如果在某一企业具有重要性，则在另一企业也具有重要性。（）

A.是B.否

44.企业使用提取的安全生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。（）

A.是B.否

45.事业单位以固定资产对外投资时，应按固定资产账面价值，借记“对外投资”科目，贷记“固定资产”科目。()

A.是B.否

46.持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入母公司合并财务报表的合并范围。（）

A.是B.否

47.2012年2月发生地震，致使2011年购人的存货发生毁损300万元，注册会计师要求作为资产负债表日后非调整事项处理。()

A.是B.否

48.

第

31

题

企业发生的产品设计费用应计入存货的成本。（）

A.是B.否

49.发行权益性证券相关的佣金．手续费等均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当直接计人当期损益。()

A.是B.否

50.企业会计政策变更，意味着以前期间企业采用的会计政策是错误的。（）

A.是B.否

51.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为可供出售金融资产。（）

A.是B.否

52.工程项目尚未完工时盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，计入当期营业外收支。（）

A.是B.否

53.母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在处置日的公允价值重新计量。（）

A.是B.否

54.采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和其账面价值的差额计入营业外支出。（）

A.是B.否

55.交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。()

A.是B.否

56.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

57.

第

30

题

资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值小于其账面余额的差额，计入“公允价值变动损益”，公允价值大于其账面余额的差额，计入“资本公积——其他资本公积”。（）

A.是B.否

58.待执行合同属于一种特殊的合同，其与企业日常涉及的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同无关。（）

A.是B.否

59.

第

36

题

应计折旧额是指应当提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的余额，如果已对固定资产计提减值准备，则不考虑已计提的固定资产减值准备累计金额。（）

A.是B.否

60.投资方持有子公司投资均应当采用成本法核算。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.

63.新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%；销售价格均不含增值税税额。资料1：2013年1月1日，新华公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：（1）定向增发本公司普通股股票500万股给A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股权作为支付对价。2013年1月1日新华公司普通股收盘价为每股16.60元。新华公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对甲公司资产进行评估发生评估费用6万元，相关款项已通过银行存款支付。投资当日甲公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均为10000万元。（2）从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1400万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。资料2：新华公司在编制2013年合并财务报表时，相关资料及业务处理如下：（1）3月20日，新华公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，新华公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该批产品全部向外部独立第三方销售。新华公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：①抵销营业收入2000万元；②抵销营业成本1600万元；③抵销资产减值损失20万元；④抵销应付账款2340万元；⑤确认递延所得税负债5万元。（2）2013年6月5日，新华公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为600万元，成本为400万元。甲公司取得后作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入600万元；②抵销营业成本400万元；③抵销固定资产200万元；④抵销递延所得税资产50万元。（3）2013年7月20日，新华公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给甲公司，该专利权在甲公司账上的成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产，尚可使用年限为5年。新华公司和甲公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业外收入250