中级实务复习资料

一、单项选择题(只有一个正确答案)【1】 销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让（）。 A:冲减销售收入 B:冲减销售成本 C:计入财务费用 D:计入管理费用答案: A【2】 可供出售金融资产期末公允价值的变动，应当计入（）。 A:公允价值变动损益 B:投资收益 C:资本公积 D:盈余公积答案: C【3】 企业委托其他单位加工应税消费品，加工的存货收回后直接用于出售，企业支付由受托加工方代收代缴的消费税时，应借记的科目是（）。 A:营业税金及附加 B:应交税费 C:委托加工物资 D:其他业务成本答案: C【4】 企业销售货物时代购货方垫付的运杂费，在未收回货款之前，应作为（）。 A:应收账款 B:预付账款 C:其他应收款 D:预提费用答案: A【5】 企业购入存货超过正常信用条件延期支付价款，登记入账的未确认融资费用在分期摊销时，应当计入（）。 A:原材料成本 B:管理费用 C:财务费用 D:营业外支出答案: C【6】 企业"持有至到期投资"科目某年年末余额为60000元，其中，将于1年内到期的投资为10000元。该企业为持有至到期投资计提了减值准备5000元。本年度资产负债表上，持有至到期投资项目应列示的金额为（）。 A:45000 B:50000 C:55000 D:60000答案: A【7】 无形资产的价值如果发生了严重贬值，应当计提减值准备，计入（）。 A:公允价值变动损益 B:资产减值损失 C:管理费用 D:营业外支出答案: B【8】 企业发生的下列现金流入中，属于经营活动现金流量的是（）。 A:销售商品收取的增值税 B:收到的现金股利 C:吸收投资收到的现金 D:取得借款收到的现金答案: A【9】 根据企业会计准则的规定，企业确实无法收回的应收账款，应当（）。 A:转为其他应收款 B:计入当期损益 C:冲减已计提的坏账准备 D:不作会计处理答案: C【10】 工业企业出售固定资产所取得的收入，属于（）。 A:主营业务收入 B:其他业务收入 C:投资收益 D:营业外收入答案: D【11】 期间费用是指应当直接计入发生当期损益的支出，具体包括（）。 A:销售费用、管理费用、财务费用 B:制造费用、管理费用、财务费用 C:制造费用、销售费用、财务费用 D:制造费用、销售费用、管理费用答案: A【12】 企业委托加工存货所支付的下列款项中，不可能计入委托加工存货成本的是（）。 A:支付的加工费 B:支付的往返运杂费 C:支付的增值税 D:支付的消费税答案: C【13】 企业取得交易性金融资产的主要目的是（）。 A:利用闲置资金短期获利 B:控制对方的经营政策 C:向对方提供财务援助 D:分散经营风险答案: A【14】 企业计提的下列资产减值准备，以后期间可以转回的是（）。 A:存货跌价准备 B:长期股权投资减值准备 C:固定资产减值准备 D:无形资产减值准备 D:在建工程 E:工程物资答案: BD【29】 固定资产应当按月计提折旧，为了简化核算，（）。 A:当月增加的固定资产当月不提折旧 B:当月增加的固定资产当月起计提折旧 C:当月减少的固定资产当月停止计提折旧 D:当月减少的固定资产当月照提折旧 E:上月增加的固定资产本月起计提折旧答案: ADE【30】 固定资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，可收回金额可能是（）。 A:固定资产的公允价值 B:固定资产的处置费用 C:固定资产预计未来现金流量 D:固定资产的公允价值减去处置费用后的净额 E:固定资产预计未来现金流量的现值答案: DE【31】 影响固定资产折旧计算的因素有（）。 A:原始价值 B:使用寿命 C:经济用途 D:预计净残值 E:资产类型答案: ABD【32】 可收回金额的计量结果表明，固定资产的可收回金额低于其账面价值的，应当（）。 A:调整固定资产原始价值 B:调整未来期间的折旧费用 C:减值损失计入当期损益 D:计提相应的固定资产减值准备 E:将固定资产的账面价值减记至可收回金额答案: BCDE【33】 企业的下列支出项目中，属于职工薪酬的有（）。 A:社会保险费 B:住房公积金 C:非货币性福利 D:对职工的股份支付 E:因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案: ABCDE【34】 其他非流动资产主要包括（）。 A:其他货币资金 B:其他应收款 C:长期待摊费用 D:特准储备物资 E:银行冻结存款答案: CDE【35】 企业的下列固定资产处置中，应将处置净损失计入营业外支出的有（）。 A:固定资产正常报废 B:出售固定资产 C:债务重组转出固定资产 D:固定资产意外毁损 E:非货币性资产交换转出固定资产答案: ABCDE【36】 根据企业会计准则的规定，固定资产具备的特征包括（）。 A:为生产商品或提供劳务而持有 B:为出租或经营管理而持有 C:单位价值较高 D:使用寿命超过一个会计年度 E:使用中不改变其实物形态答案: ABD【37】 根据企业会计准则的规定，企业可选用的固定资产折旧方法有（）。 A:年限平均法 B:工作量法 C:双倍余额递减法 D:年数总和法 E:递减折旧率法答案: ABCD三、判断题【38】 商业汇票到期时，如果因债务人无力支付票款而发生退票，应将应收票据转为其他应收款。（） A:正确:B:错误答案: 错误【39】 财务会计信息的主要使用者是企业的管理当局。（） A:正确:B:错误答案: 错误【40】 根据权责发生制，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（） A:正确:B:错误答案: 正确【41】 企业为生产产品而购入的材料，属于存货；但为建造固定资产而购入的材料，就不属于存货。（） A:正确:B:错误答案: 正确【42】 商业折扣和现金折扣都会影响销售的会计处理。（） A:正确:B:错误答案: 错误【43】 应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额，无须考虑固定资产已计提的减值准备金额。（） A:正确:B:错误答案: 错误【44】 长期股权投资采用权益法核算，投资企业应享有的被投资单位除损益以外的其他权益变动份额，应当计入其他资本公积。（） A:正确:B:错误答案: 正确【45】 销售合同中规定了购货方在特定情况下有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，则企业在售出商品时不能确认收入。（） A:正确:B:错误答案: 正确【46】 企业为固定资产建造工程购买的材料物资，期末时尚未领用的部分，应在资产负债表的存货项目下反映。（） A:正确:B:错误答案: 错误【47】 银行承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据转为短期借款。（） A:正确:B:错误答案: 正确【48】 如果资产的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。（） A:正确:B:错误答案: 错误【49】 谨慎性原则要求企业应当充分考虑潜在的风险，不仅要合理确认可能取得的收入，也要合理确认可能发生的费用和损失。（） A:正确:B:错误答案: 错误【50】 企业在存货采购过程中发生了存货短缺，经查，属于运输途中的合理损耗，应计入当期管理费用。（） A:正确:B:错误答案: 错误【51】 根据现金管理的有关规定，在特殊情况下，企业报经开户银行审批后，可以在银行核定的坐支范围和限额内坐支现金。（） A:正确:B:错误答案: 正确【52】 委托加工存货收回后直接用于销售，由受托加工方代收代交的消费税应计入委托加工存货成本。（） A:正确:B:错误答案: 正确【53】 企业发行债券时，如果市场利率高于债券票面利率，债券将溢价发行。（） A:正确:B:错误答案: 错误【54】 根据企业会计准则对收入的定义，出售固定资产确认的营业外收入也构成收入。（） A:正确:B:错误答案: 错误【55】 企业出租无形资产取得的收益，应当作为其他业务收入；出售无形资产取得的收益，应当作为营业外收入。（） A:正确:B:错误答案: 正确【56】 企业委托其他单位代销商品，在收取手续费方式下，委托方应当在受托方开来代销清单时确认销售收入。（） A:正确:B:错误答案: 正确【57】 预付款项情况不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，而将预付的款项直接记入“应收账款”科目。（） A:正确:B:错误答案: 错误【58】 在销售附有现金折扣条件的情况下，销货方应将购货方取得的现金折扣作为冲减销售收入处理。（） A:正确:B:错误答案: 错误【59】 企业银行存款日记账与银行对账单如有不符，唯一的原因是存在未达账项。（） A:正确:B:错误答案: 错误【60】 企业委托其他单位代销商品，在视同买断方式下，受托方在收到代销商品时应作为商品购进处理。（） A:正确:B:错误答案: 正确【61】 因债权人原因而确实无法支付的应付账款，应当转入营业外收入。（） A:正确:B:错误答案: 正确【62】 无论企业辞退生产工人还是辞退管理人员，给予的补偿均应计入管理费用。（） A:正确:B:错误答案: 正确四、综合题【63】 资料：ABC公司20×7年度取得主营业务收入6000万元，其他业务收入1500万元，投资收益1800万元，营业外收入300万元；发生主营业务成本4000万元，其他业务成本1000万元，营业税金及附加200万元，销售费用950万元，管理费用650万元，财务费用300万元，营业外支出900万元，所得税费用520万元。ABC公司按净利润的10%提取法定盈余公积，20×7年度向股东分配现金股利300万元。要求：作出ABC公司有关利润结转与分配的下列会计处理：（1）结转损益类科目余额；答案: （1）结转损益类科目余额借：主营业务收入60000000其他业务收入15000000投资收益18000000营业外收入3000000贷：本年利润96000000借：本年利润85200000贷：主营业务成本40000000其他业务成本10000000营业税金及附加2000000销售费用9500000管理费用6500000财务费用3000000营业外支出9000000所得税费用5200000 （2）结转净利润；答案: （2）结转净利润借：本年利润10800000贷：利润分配--未分配利润10800000 （3）提取法定盈余公积；答案: （3）提取法定盈余公积法定盈余公积=1080×10%=108（万元）借：利润分配--提取法定盈余公积1080000贷：盈余公积--法定盈余公积1080000 （4）分配现金股利；答案: （4）分配现金股利借：利润分配--应付现金股利3000000贷：应付股利3000000 （5）计算利润表中下列项目的金额：营业利润，利润总额，净利润。答案: （5）计算利润表中下列项目的金额：营业利润=6000+1500+1800-4000-1000-200-950-650-300=2200（万元）利润总额=2200+300-900=1600（万元）净利润=1600-520=1080（万元）【64】 20×1年11月15日，ABC公司购入一套需要安装的生产设备，并于20×1年12月25日安装完毕，投入使用。设备原价165万元，预计净残值5万元，预计可使用8年，采用年限平均法计提折旧（为简化起见，假定按年计提折旧）。20×4年12月31日，ABC公司在对该设备进行减值测试时发现，该设备的可收回金额已降至65万元，预计净残值和预计使用寿命未发生变动。要求：作出有关该项固定资产的下列会计处理。（1）编制设备安装完毕投入使用的会计分录答案: （1）编制设备安装完毕投入使用的会计分录借：固定资产1650000贷：在建工程1650000 （2）计算设备年折旧额答案: （2）计算设备年折旧额设备年折旧额=（165-5）/8=20（万元） （3）编制20×2年12月31日计提折旧的会计分录答案: （3）编制20×2年12月31日计提折旧的会计分录借：制造费用200000贷：累计折旧200000 （4）20×4年12月31日，计算设备减值金额答案: （4）20×4年12月31日，计算设备减值金额应计提固定资产减值准备=（165-20*3）-65=40（万元） （5）编制计提固定资产减值准备的会计分录答案: （5）编制计提固定资产减值准备的会计分录借：资产减值损失400000贷：固定资产减值准备400000 （6）计算计提固定资产减值准备后的设备年折旧额答案: （6）计算计提固定资产减值准备后的设备年折旧额年折旧额=（65-5）/5=12（万元） （7）编制20×5年12月31日计提折旧的会计分录答案: （7）编制20×5年12月31日计提折旧的会计分录借：制造费用120000贷：累计折旧120000五、分录题【65】 【资料】20×3年6月10日，ABC公司以856000元的价款（包括相关税费）取得D公司普通股股票300000股作为长期股权投资，该项投资占D公司普通股股份的1%，ABC公司采用成本法核算。20×3年度，D公司实现净利润9260000元，当年未进行股利分配；20×4年度，D公司实现净利润13280000元；20×5年3月5日，D公司宣告20×4年度股利分配方案，每股分派现金股利0.20元；20×5年度，D公司发生亏损2150000元，当年未进行股利分配；20×6年度，D公司实现净利润7590000元；20×7年4月5日，D公司宣告20×6年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元。【要求】编制ABC公司有关该项长期股权投资的下列会计分录。（1）20×3年6月10日，取得D公司股票。（2）20×5年3月5日，D公司宣告20×4年度股利分配方案。（3）20×7年4月5日，D公司宣告20×6年度股利分配方案。答案: （1）20×3年6月10日，取得D公司股票。借：长期股权投资──D公司（成本）856000贷：银行存款856000（2）20×5年3月5日，D公司宣告20×4年度股利分配方案现金股利=300000×0．20=60000（元）借：应收股利60000贷：投资收益60000（3）20×7年4月5日，D公司宣告20×6年度股利分配方案现金股利=300000×0．10=30000（元）借：应收股利30000贷：投资收益30000【66】 【资料】ABC公司购入一台需要安装的生产设备，发票价格68000元，增值税税额11560元，支付运杂费1500元，支付安装成本2800元。【要求】编制有关购入固定资产的下列会计分录：（1）设备运抵企业，等待安装；（2）设备投入安装，用银行存款支付安装成本；（3）设备安装完毕，交付生产使用。答案: （1）设备运抵企业，等待安装借：在建工程69500应交增值税--进项税额11560贷：银行存款81060（2）设备投入安装，用银行存款支付安装成本借：在建工程2800贷：银行存款2800（3）设备安装完毕，交付生产使用借：固定资产72300贷：在建工程72300【67】 ABC公司正常报废一台设备，设备原价50000元，已提折旧48000元。报废时支付清理费用600元，残料作价1500元，作为原材料入库。要求：编制有关固定资产报废的下列会计分录：（1）报废设备转入清理；（2）支付设备清理费用；（3）残料作价入库；（4）结转报废净损失。答案: （1）报废设备转入清理借：固定资产清理2000累计折旧48000贷：固定资产50000（2）支付设备清理费用借：固定资产清理600贷：银行存款600（3）残料作价入库借：原材料1500贷：固定资产清理1500（4）结转报废净损失报废净损失=2000+600-1500=1100（元）借：营业外支出1100贷：固定资产清理1100【68】 ABC公司在现金清查中，发现现金溢余220元。经查，其中100元为少付业务员王强预借的差旅费，另有100元为多收A公司租借包装物的押金，其余20元无法查明原因，报经批准处理。要求：编制有关现金溢余的下列会计分录：（1）发现现金溢余。（2）报经批准处理。答案: （1）发现现金溢余借：库存现金220贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢220（2）报经批准处理借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢220贷：其他应付款--应付现金溢余款（王强）100其他应付款--应付现金溢余款（A公司）100营业外收入--现金溢余20【69】 ABC公司采用收取手续费方式为B公司代销一批商品，商品销售价格40000元，增值税税额6800元，ABC公司按销售价格（不包括增值税）的3%向B公司收取手续费。要求：编制ABC公司受托代销商品的下列会计分录：（1）收到受托代销商品（2）将受托代销商品售出（3）计算代销手续费（4）结清代销商品款答案: （1）收到受托代销商品借：受托代销商品40000贷：受托代销商品款40000（2）将受托代销商品售出借：银行存款46800贷：受托代销商品40000应交税费--应交增值税（销项税额）6800（3）计算代销手续费借：受托代销商品款1200贷：其它业务收入1200（4）结清代销商品款借：受托代销商品款38800应交税费--应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款45600【70】 20×7年1月10日，ABC公司购入B公司每股面值1元的普通股股票60000股作为长期股权投资，实际支付购买价款（包括税金和手续费）185000元，ABC公司采用成本法记账。20×7年3月5日，B公司宣告20×6年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元。要求：编制ABC公司有关该项长期股权投资的下列会计分录。（1）20×7年1月10日，购入股票；（2）20×7年3月5日，B公司宣告分派现金股利。答案: （1）20×7年1月10日，购入股票借：长期股权投资──B公司（成本）185000贷：银行存款185000（2）20×7年3月5日，B公司宣告分派现金股利现金股利=60000×0．10=6000（元）借：应收股利6000贷：长期股权投资--B公司（成本）6000【71】 【资料】ABC公司发出一批A材料，委托其他企业加工一批C商品。发出A材料的实际成本为60000元，支付加工费12000元，支付由受托加工方代收代交的增值税2040元。【要求】编制有关委托加工物资的下列会计分录。（1）发出待加工的A材料（2）支付加工费和增值税（3）收回加工完成的C商品答案: （1）发出待加工的A材料借：委托加工物资60000贷：原材料--A材料60000（2）支付加工费和增值税借：委托加工物资12000贷：银行存款12000借：应交税费--应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款2040（3）收回加工完成的C产品C产品实际成本=60000+12000=72000（元）借：库存商品--C产品72000贷：委托加工物资72000【72】 【资料】ABC公司在建工程领用一批存货，账面成本28000元，公允价值30000元，增值税税率为17%。【要求】分别编制下列不同假设情况下，在建工程领用存货的会计分录：（1）假定该批存货为外购原材料（2）假定该批存货为自制产成品答案: （1）假定该批存货为外购原材料借：在建工程32760贷：原材料28000应交税费--应交增值税（进项税额转出）4760（2）假定该批存货为自制产成品借：在建工程33100贷：库存商品28000应交税费--应交增值税（销项税额）5100【73】 ABC公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。20×7年12月31日，该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元。要求：编制下列不同情况下，ABC公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元；（2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。答案: （1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。公允价值变动=520000-680000=-160000（元）借：公允价值变动损益160000贷：交易性金融资产--C公司股票（公允价值变动）160000（2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。公允价值变动=750000-680000=70000（元）借：交易性金融资产--C公司股票（公允价值变动）70000贷：公允价值变动损益70000【74】 ABC公司向C公司销售一批商品，售价50000元，增值税销项税额8500元。C公司开出、承兑一张票面金额58500元、期限5个月的商业汇票。要求：编制有关应收票据的下列会计分录：（1）收到商业汇票。（2）商业汇票到期，ABC公司未收回票款。答案: （1）收到商业汇票借：应收票据58500贷：主营业务收入50000应交税费──应交增值税（销项税额）8500（2）商业汇票到期，ABC公司未收回票款借：应收账款──C公司58500贷：应收票据58500【75】 【资料】ABC公司本月基本生产车间计提折旧50000元，管理部门计提折旧30000元。【要求】编制计提固定资产折旧的会计分录。答案: 借：制造费用--折旧费50000管理费用--折旧费30000贷：累计折旧80000【76】 【资料】ABC公司从B公司赊购一批原材料，买价5000元，增值税额850元。【要求】编制有关赊购原材料的下列会计分录：（1）赊购原材料（2）支付货款答案: （1）赊购原材料借：原材料5000应交税费──应交增值税（进项税额）850贷：应付账款──B公司5850（2）支付货款借：应付账款