税务师财务与会计模拟试卷

《财务与会计》模拟试卷（一）一、单项选择题（共40题，每小题1分。每小题备选项中，只有1个最符合题意）1.利用零基预算法编制预算，需要按照费用项目标轻重缓急分析费用项目是（）。A.可避无偿用B.不可避无偿用C.可延缓费用D.不可延缓费用2.甲企业决定分别在20×6年、20×7年、20×8年和20×9年1月1日各存入50000元，按10％利率，每年复利一次，已知（F/A，10％，4）＝4.6410，（F/A，10％，3）＝3.3100，则20×9年1月1日本利和为（）元。A.10000B.165500C.232050D.2520503.A企业在第3季度发觉本年第2季度管理用无形资产摊销金额漏记200万元，企业适用所得税税率为25％，无其余纳税调整事项，在第1.2季度没有进行利润分配。假定税法允许调整应交所得税。则该业务对第2季度财务汇报净利润影响金额是（）万元。A.虚增150B.虚减150C.虚增200D.虚减2004.以下关于以权益结算股份支付表述中，正确是（）。A.对于换取职员服务股份支付，按照权益工具在授予日公允价值，将当期取得服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中股本溢价B.对于授予后立刻可行权换取职员服务股份支付，应在授予日按照权益工具公允价值，将取得服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中其余资本公积C.以权益结算股份支付不确认负债D.以权益结算股份支付在行权日之后，不确认管理费用，而是应该计入公允价值变动损益5.甲企业为一生产企业，适用增值税税率为17%，5月1日购入一批原材料用于建造厂房，收到对方开具增值税发票注明价款100万元，增值税税额为17万元，取得运输企业开具运输专用发票，其含税金额为11.1万元，适用增值税税率为11%，则购入原材料入账金额为（）万元。A.111.1B.128.01C.127D.1106.就溢价发行债券企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。A.为以后少付利息而付出代价B.为以后多付利息而得到赔偿C.本期利息收入D.以后期间利息收入7.以下会计事项在进行账务处理时应经过“资本公积”科目核实有（）。A.企业无法收回应收账款B.企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成利得C.可供出售金融资产期末公允价值变动利得，扣除减值损失和外币货币性金融资产汇兑损益后差额D.采取权益法核实长久股权投资，投资企业按持股百分比确认被投资单位除净损益、其余综合收益外全部者权益变动应享受份额8.甲企业因销售产品承诺提供3年保修服务，年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，利润表中确认了500万元销售费用，同时确认为预计负债，实际发生产品保修支出400万元。按照税法要求，与产品售后服务相关费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其余原因，则12月31日可抵扣暂时性差异余额为（）万元。A.600B.500C.400D.7009.与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理目标，其优点在于()。A.考虑了资金时间价值B.考虑了利润与所负担风险关系C.能够防止企业经营行为短期化D.能将企业利润与股东投入股本相联络10.长江企业和黄河企业在合并前同受甲企业控制。长江企业1月1日投资600万元购入黄河企业80%股权，黄河企业可识别净资产公允价值为800万元，相对于甲企业而言全部者权益账面价值为700万元，其差额由一项预计尚可使用、采取直线法计提折旧固定资产形成。黄河企业利润表中列示“净利润”为90万元，相对于甲企业而言净利润为100万元;黄河企业分配现金股利60万元，黄河企业利润表中列示“净利润”为115万元，相对于甲企业而言净利润为120万元，因自用房屋转为公允模式下投资性房地产使其余综合收益增加200万元。企业适用所得税税率为25%，在年末长江企业编制合并报表时，长久股权投资按权益法调整后余额为()万元。A.808B.560C.848D.64511.甲企业为增值税通常纳税人，适用税率为17%。3月20日甲企业从外部购入一台不需要安装生产设备，购置价款为500万元，增值税税额为85万元，另支付不含税运费17.8万元，支付安装费1.2万元，支付专业人员服务费1万元。当日即达成预定可使用状态。甲企业预计该设备使用寿命为4年，采取双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。则甲企业应计提固定资产折旧额为()万元。A.78B.72.8C.81.25D.62.412.关于现金流量估量，以下说法不正确是（）。A.只有增量现金流量才是与项目相关现金流量B.淹没成本、过去成本、账面成本等往往是非相关成本C.不需要考虑放弃其余投资机会可能取得收益D.假定开始投资时筹措营运资本在项目结束时收回13.A企业1月1日取得B企业30%股权，按照权益法核实，支付银行存款1000万元，当日B企业可识别净资产公允价值为3000万元（等于可识别净资产账面价值），当年B企业实现净利润600万元，因可供出售金融资产公允价值变动确认其余综合收益200万元，1月1日A企业又取得B企业25%股权，支付银行存款1000万元，当日B企业可识别净资产公允价值为4500万元，假定A.B企业在达成合并前不具关于联方关系，该项交易不属于一揽子交易。则新取得股权之后A企业对B企业长久股权投资金额是（）万元。A.B.2140C.2240D.270014.甲企业为增值税通常纳税企业，适用增值税税率为17%。4月1日，甲企业向乙企业销售一批商品，按价目表上标明价格计算，其不含增值税售价总额为20万元。因属批量销售，甲企业同意给予乙企业5%商业折扣;同时，为激励乙企业及早付清货款，甲企业要求现金折扣条件(按照含增值税售价计算)为：2/10，1/20，n/30。假定甲企业4月13日收到该笔款项，则实际收到价款为()万元。A.22.0077B.21.06C.22.932D.23.415.甲企业6月10日从其拥有70%股份被投资企业A购进管理用无形资产一项，该无形资产为A自行研发产品，其成本130万元，售价100万元，甲企业发生相关人员培训等费用2万元。甲企业已付款且当月投入使用，预计使用5年，净残值为0，采取直线法摊销。甲企业末编制合并报表时，应调整“无形资产”项目金额是（）万元。A.27B.-27C.-26.5D.26.516.以下关于破产宣告日账务处理表述中，不正确是（）。A.企业需要将应付账款中属于破产费用余额转入“应付破产费用”科目B.企业需要将其余应付款中属于共益债务余额转入“应付共益债务”科目C.企业需要将各类资产和负债科目余额进行调整，并调整“清算净值”科目D.破产宣告日企业需要将“应付账款”、“递延所得税负债”等负债科目余额转入“清算净值”科目17.以下关于合并财务报表编制程序表述中，错误是（）。A.在合并工作底稿中，对母企业和纳入合并范围子企业个别财务报表各项目标数据进行汇总处理，最终计算得出合并财务报表各项目标合并数B.将母企业、纳入合并范围子企业个别财务报表中各项目标数据过入合并工作底稿C.编制调整分录和抵消分录，将母企业与子企业、子企业相互之间发生经济业务对个别财务报表关于项目标影响进行调整抵消处理D.在母企业和纳入合并范围子企业个别财务报表各项目加总数额基础上，分别计算合并财务报表中各项目标合并数18.小王拟购置一处房产，开发商开出付款条件是：3年后每年年末支付15万元，连续支付10次，共150万元，假设年利率为10%。则以下计算其现值表示式正确是（）。A.15×（F/A，10%，10）（P/F，10%，14）B.15×（P/A，10%，10）（P/F，10%，4）C.15×［（P/A，10%，14）－（P/A，10%，4）］D.15×［（P/A，10%，13）－（P/A，10%，3）］19.甲产品在生产过程中，需经过三道工序，第一道工序定额工时2.8小时，第二道工序定额工时3小时，第三道工序定额工时为5小时。期末，甲产品在第一道工序在产品20件，在第二道工序在产品40件，第三道工序在产品为10件。作为分配计算在产品加工成本（不含原材料成本）依据，假设每道工序完工程度为50%，则期末在产品约当产量为（）件。A.16B.24C.26.5D.26.220、甲企业为上市企业，5月10日以830万元（含已宣告但还未领取现金股利30万元）购入乙企业股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲企业收到现金股利30万元。12月31日乙企业股票每股市价为3.8元。3月1日乙企业宣告发放股利，甲企业享受金额为8万元，并于4月10日收到，5月10日，甲企业以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。甲企业因持有该项交易性金融资产而影响损益金额为（）万元。A.119B.115C.151D.155

21.大海企业坏账准备采取备抵法核实，按期末应收款项余额5%计提坏账准备。初“坏账准备”账户贷方余额为3200元；因乙企业宣告破产，应收11700元货款无法收回，全部确认为坏账；应收款项借方全部发生额为224000元、贷方全部发生额为240000元。收回已核销乙企业欠款3000元；应收款项借方全部发生额为126000元、贷方全部发生额106000元。甲企业末应计提坏账准备（）元。A.-3000B.-C.D.3000

22.以下关于资本保值增值率说法中，错误是（）。A.资本保值增值率是企业本年全部者权益增加额与年初全部者权益比率B.该指标也是衡量企业盈利能力主要指标C.这一指标高低，除了受企业经营结果影响外，还受企业利润分配政策和投入资本影响D.资本保值增值率＝资本积累率＋123.C企业销售收入为10000万元，发生销售退回和折让万元，资产负债表中年初应收账款余额为1000万元，年初坏账准备为10万元，年末应收账款余额为3000万元，年末坏账准备为30万元。则C企业应收账款周转天数为（）天。A.86B.72C.65D.90.924.以下关于现金表述中，不正确是()。A.现金具备普遍可接收性和流动频繁特点，极易发生差错或被挪用、侵吞B.凡不属于现金结算范围支出，企业应该经过银行进行转账结算C.企业库存现金数额，由开户银行依照企业3~5天日常零星开支所需现金核定D.每七天终了，出纳人员应计算出本周现金收入共计数、现金支出共计数和结余数，并将结余数与实际库存数查对，做到账款相符25.某企业年销售额625万元，赊销额占销售收入80%(一年按360天计算)，应收账款周转率为10次，有价证券酬劳率为8%，变动成本率75%，则企业应收账款机会成本为()万元。A.4B.3C.3.6D.4.226.初甲企业拟对乙企业进行收购(采取购股方式)，依照预测分析，得到并购重组后乙企业明确预测期内现金流量现值为588万元，假定2024年及其以后各年增量自由现金流量为650万元。同时依照较为可靠资料，测知乙企业经并购重组后加权平均资本成本为9.5%，考虑到未来其余不确定原因，拟以10%为折现率。另外，乙企业现在账面资产总额为2800万元，账面债务为1500万元。则乙企业预计股权价值为()万元。A.1594B.2506C.3094D.300027.假如上市企业以其应付票据作为股利支付给股东，则这种股利方式称为（）。A.现金股利B.股票股利C.财产股利D.负债股利28.以下固定资产中，不应计提折旧是（）。A.闲置不用厂房B.经营租赁方式租出设备C.融资租赁方式租入设备D.按要求单独估价作为固定资产入账土地29.以下不属于股票投资优点是()。A.流动性很强B.能增强企业实力C.能降低购置力损失D.投资收益高30.甲股份有限企业对外币业务采取业务发生时即期汇率折算，按月结算汇兑损益。3月20日，该企业自银行购入240万美元，银行当日美元卖出价为1美元=6.60元人民币，当日即期汇率为1美元=6.57元人民币。3月31日即期汇率为1美元=6.58元人民币。甲股份有限企业购入该240万美元于3月所产生汇兑损失为()万元人民币。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.6031.甲企业5月份购入了一批原材料，会计人员在7月份才入账，该事项违反会计信息质量要求是()要求。A.相关性B.客观性C.及时性D.明晰性32.企业固定资产能够按照其价值和使用情况，确定采取某一方法计提折旧，它所依据会计核实前提是()。A.会计主体B.连续经营C.会计分期D.货币计量33.某企业原有资本700万元，其中债务资本200万元（每年负担利息24万元），普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股面值50元），所得税税率为25%。因为扩大业务，需追加筹资200万元，其筹资方式有两个：一是全部按面值发行普通股：增发4万股，每股面值50元；二是全部筹借长久债务：债务利率为8%，则两种筹资方式每股收益无差异点息税前利润为（）万元。A.110B.60C.100D.8034.某企业税前利润500万元，利息50万元，税前利润600万元，利息80万元，所得税税率为25%。企业不存在优先股，则该企业财务杠杆系数为（）。A.1.1B.1.13C.10D.7.535.甲企业年平均市盈率为12，12月31日资产总额为0万元，债务总额为5000万元。当年净利润为3500万元。甲企业现准备向乙企业提出收购意向，12月31日乙企业资产总额为5000万元，债务总额为1000万元，当年净利润为500万元，前三年平均净利润为450万元。与乙企业具备相同经营范围和风险特征上市企业平均市盈率为10。基于目标企业乙盈利水平和同业市盈率，利用市盈率法对乙企业价值进行估测为（）。A.5000万元B.4500万元C.10500万元D.6000万元36.企业为购置原材料而持有现金是出于（）。A.预防性动机B.交易性动机C.投机性动机D.以上三个都不正确37.以下关于企业分拆上市表述中，不正确是（）。A.分拆上市与企业分立是两种不一样资本运作伎俩B.分拆上市能够使母企业控制资产规模缩小C.广义分拆上市是指已上市或者还未上市企业将其中部分业务独立出来单独上市D.在国外，较为普通企业分拆是母企业将其控股子企业股权拿出来一部分进行公开出售行为38.某企业总资产酬劳率为20%，若产权比率为1，则净资产收益率为（）。A.15%B.20%C.30%D.40%39.已知某普通股β值为1.2，无风险利率为6%，市场组合风险收益率为10%，该普通股市价为21元/股，筹资费用为1元/股，股利年增加率长久固定不变，预计第一期股利为2元，按照股利增加模型和资本资产定价模型计算股票资本成本相等，则该普通股股利年增加率为（）。A.6%B.2%C.8%D.0.8%

40、以下关于证券市场线表述中，不正确是（）。A.证券市场线一个主要暗示就是“只有系统风险才有资格要求赔偿”B.证券市场线截距是无风险收益率，斜率是贝塔系数C.证券市场线斜率越大，资产必要收益率受其系统风险影响越大D.证券市场线对任何企业、任何资产都是适用二、多项选择题（共30题，每小题2分。每小题备选项中，有2个或2个以上符合题意，最少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选每个选项得0.5分）1.以下各项能够用来衡量项目风险有()。A.期望值B.方差C.标准差D.标准离差率E.相关系数2.以下关于系统风险和非系统风险说法中正确有()。A.系统风险又称市场风险、不可分散风险B.系统风险不能用多元化投资来分散，只能靠更高酬劳率来赔偿C.非系统风险又称企业特有风险，可经过投资组合分散D.证券投资组合可消除系统风险E.证券投资组合能够降低系统风险3.以下能够表示货币时间价值有()。A.通货膨胀率很低情况下企业债券利率B.通货膨胀率很低情况下国库券利率C.没有风险、没有通货膨胀情况下社会平均利润率D.加权资本成本E.含有通货膨胀情况下社会平均利润率4.以下各项属于速动资产有（）。A.货币资金B.交易性金融资产C.存货D.应收账款E.预付账款5.以下关于权益乘数财务指标计算公式中，不正确有（）。A.权益乘数＝1÷（1－资产负债率）B.权益乘数＝1÷（1＋资产负债率）C.权益乘数＝净资产收益率÷资产净利润率D.权益乘数＝资产总额÷全部者权益总额E.权益乘数＝销售净利率÷资产周转率6.依照我国《企业效绩评价操作细则（修订）》要求，纳入评价企业财务效益情况指标有（）。A.净资产收益率B.总资产酬劳率C.资产负债率D.资本保值增值率E.盈余现金保障倍数7.以下各项中属于企业发展能力分析指标是（）。A.资本积累率B.销售增加率C.总资产增加率D.三年资本平均增加率E.不良资产比率8.企业发行债券筹集资金优点有（）。A.财务风险低B.能保障全部者对企业控制权C.资金成本D.发行限制条件少E.能取得财务杠杆利益9.企业拟投资一个项目20万元，投产后年营业收入60000元，营业成本50000元，预计使用期，按直线法提折旧，无残值。所得税率为30%，投资人要求必要酬劳率为10%，则该项目（）。A.年营业现金流量为27000元B.回收期7.41年C.赢利指数小于1D.内含酬劳率小于10%E.内含酬劳率大于10%10.以下公式中正确是（）。A.盈亏临界点销售量＝固定成本总额/（销售单价－单位变动成本）B.盈亏临界点销售额＝固定成本总额/（1－变动成本率）C.盈亏临界点销售量＝固定成本总额/边际贡献率D.盈亏临界点销售额＝固定成本总额/变动成本率E.盈亏临界点销售量＝固定成本总额/单位边际贡献11.定时预算优点在于（）。A.预算期与会计期相等B.便于利用预算管理和考评企业C.透明度高，及时反应企业改变D.使预算连续、完整E.适用范围宽，可比性强12.以下属于剩下股利政策特点有（）。A.能最大程度地满足投资方案对权益资本需要B.有利于企业保持理想资本结构，使综合资金成本降至最低C.可能会造成各年股利发放额不固定D.有利于稳定股票价格E.有利于表现“多盈多分，少盈少分，不盈不分”标准13.以下各项中，表现会计核实慎重性质量要求有（）。A.将融资租入固定资产视作自有资产核实B.采取双倍余额递减法对固定资产计提折旧C.对无形资产计提减值准备D.将长久借款利息给予资本化14.关于企业价值最大化，以下说法正确是（）。A.企业价值最大化等同于股东财富最大化B.企业价值最大化考虑了资金时间价值和风险价值C.能够防止经营行为短期化D.不能防止经营行为短期化15.以下各项汇兑差额中，应该计入当期财务费用有（）A.在资本化期间内，企业外币借款利息在期末按即期汇率折算人民币金额与原账面已折算人民币金额之向差额B.企业用外币购置并计价交易性金融资产在期末按即期汇率折算人民币金额与原账面已折算人民币金额之间差额C.企业用外币购置并计价原材料在期末按即期汇率折算人民币金额与原账面已折算人民币金额之间差额D.企业外币银行存款在期末按即期汇率折算人民币金额与原账面已折算人民币金额之间差额E.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付人民币金额与按选定折算汇率折合人民币金额之间差额16.以下各项支出中，应计入原材料成本有（）A.因订立采购原材科购销协议而支付采购人员差旅费B.因委托加工原材棋(收回后用于连续生产)而支付受托方代收代缴消费税C.因原材料运输而支付保险费D.因用自有运输工具运输购置原材料而支付运输费用E.因外购原材料在投入使用前租用仓库而支付仓储费用17.以下关于固定资产会计事项中，不需要经过“固定资产清理”科目核实有（）A.在用固定资产转入改扩建工程B.毁损固定资产C.出售固定资产D.非货币性资产交换换出固定资产E.盘亏固定资产18.以下关于资产可收回金额表述中，正确有（）A.可收回金额应该依照资产可变现净值减去处置费用后净额与资产预计未来现流量现值二者之间较高者确定B.可收回金额应该依照资产销售净价减去处置费用后净额与资产预计未来现金量现值二者之间较高者确定C.可收回金额应该依照资产公允价值减去处置费用后净额与资产预计未来现金流量现值二者之间较高者确定D.可收回金额应该依照资产可变现净值与资产预计未来现金流量二者之间较低者确定E.可收回金额是在该资产存在减值迹象情况下加以估量19.预计资产未来现金流至应以资产当前情况为基础，而不应包含（）。A.资产连续使用过程中预计产生现金流入B.与未来可能会发生资产改良关于预计未来现金流量C.因筹资活动产生现金流入或流出D.与所得税收付关于现金流量E.实现资产连续使用过程中产生现金流入所必需预计现金流出20.以下关于企业内部研究开发支出会计处理中，表述正确有（）。A.企业研究阶段支出应全部费用化B.企业研究阶段支出应全部资本化C.企业开发阶段支出应全部费用化D.企业开发阶段支出应全部资本化E.企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应将所发生研发支出全部费用化21.甲企业采取成本法核实取得长久股权投资，以下关于对被投资企业利润分配会计处理表述中，正确有（）A.对于被投资企业宣告分配属于甲企业投资前文现净利润，甲企业应按享受份额冲减长久股权投资账面价值B.对于被投资企业宣告分配属于甲企业投资后实现净利润，甲企业应按享受价额确认投资收益C.对于被投资企业宣告以其盈余公积分配现金股利，甲企业应按实际收到金额确认投资收益D.对于被投资企业宣告以其资本公积转赠股票股利，甲企业应按享受份额调增加期股权投资账面价值E.对于被投资企业宣告分配现金股利累计超出投资以后至上年末止被投资单位累计实现净利润部分。甲企业应按享受份额冲减长久股权投资账面价值22.以下关于可供出售债券投资业务会计处理中，正确有（）A.可供出售债券投资应该按取得时公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期投资损益B.购置可供出售债券投资支付价款中包含已到付息期但还未领取利息，单独确认为应收利息C.可供出售债券投资持有期间取得利息，计入当期投资收益D.可供出售债券投资在在资产负债表日公允价值高于其账面价值差额，计入资本公积E.已确认减值损失可供出售债券投资在随即会计期间公允价值上升，应在原已计减值准备金额内转回，并冲减资产减值损失23.以下各项中，应在“应付职员薪酬”科目贷方核实有（）A.无偿向职员提供租赁住房每期应支付租金B.按董事会同意股价支付协议确定应支付股份在可行权日之后发生公允价值变动金额C.因解除与职员劳动关系而确认应给予赔偿金额D.作为非货币性福利发放给职员自产产品账面价值E.外商投资企业从净利润中提取职员奖励及福利基金24.以下关于借款费用资本化暂停或停顿表述中，正确有（）A.购建固定资产过程中发生非正常中止，而且非连续中止时间累计达成3个月，应该暂停借款费用资本化B.构建固定资产过程中发生正常中止，而且中止时间连续超出3个月，应该停顿借款费用资本化C.在构建固定资产过程中，某部分固定资产已达成预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停顿该部分固定资产借款费用资本化D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达成预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用。但仍需待整体完工后停顿借款费用资本化E.在购建固定资产过程中，某部分周定资产已达成预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停顿借款费用资本化25.企业发行一次还本付息债券，在资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，可能计入会计科目有（）A.在建工程B.工程施工C.利息支出D.制造费用E.研发支出26.以下会计业务中，不属于或有事项有（）。A.企业销售商品时承诺给予产品质量确保B.企业对外公告其对所属乙企业进行重组详细、正式计划C.企业接收含有或有支出修改其余债务条件债务重组方案D.企业以自有财产作抵押向银行贷款E.企业将收到银行承兑汇票到另一银行贴现27.会计估量变更应采取未来适使用方法，其正确处理方法有（）A.假如会计估量变更仅影响变更当期，关于估量变更影响应确认在前期B.假如会计估量变更仅影响变更当期，关于估量变更影响应于当期确认C.假如会计估量变更既影响变更当期又影响未来期间，关于估量变更影响在当期及以后各期确认D.会计估量变更不需要反应变更影响数E.计算会计估量变更累积影响数28.对于所得税汇算清缴之前，资产负债表日后期向发生汇报期销售退回(该销售对应应收账款没有计提坏账准备)，在所得税采取资产负债表债务法核实时，包括调整项目包含（）A.主营业务收入B.主营业务成本C.所得税费用D.应交税费E.递延所得税资产29.利润表“营业税金及附加”项目反应企业应交税金，主要包含（）A.营业税、城市维护建设税B.增值税C.资源税、消费税D.土地使用税、印花税E.房广税、车船使用税30.以下各项支出中，应在“管理费用”科目核实有（）A.对外担保包括诉讼时，依据法院判决负担诉讼费B.同一控制下企业合并发生直接相关费用C.企业管理部门经营性租入固定资产支付租金D.取得交易性金融资产时支付印花税E.因拥有投资性房地产面交纳房产税三、计算分析题（共8题，每小题2分。每小题备选项中，只有1个最符合题意）1.甲企业为建造一条生产线于12月31日借入一笔长久借款，本金为1000万元，年利率为6%，期限为4年，每年末支付利息，到期还本。工程采取出包方式，于2月1日开工，工程期为2年，相关资产支出以下：2月1日支付工程预付款200万元；5月1日支付工程进度款300万元；7月1日因工程事故一直停工至11月1日，11月1日支付了工程进度款300万元。3月1日支付工程进度款100万元，6月1日支付工程进度款100万元，工程于9月30日完工。闲置资金因购置国债可取得0.1%月收益。则：（1）专门借款在工程期内产生利息费用是（）A.35B.40C.28D.5（2）专门借款资本化期内因投资国债而创造收益是（）A.3.5B.3.8C.2.2D.1.5（3）专门借款利息费用归入当期“财务费用”金额是（）A.25B.2C.22D.23.5（4）专门借款费用利息费用资本化金额是（）A.0.7B.44.7C.44.3D.452.某企业归属于普通股股东净利润为4500万元，期初发行在外普通股股数4000万股，年内普通股股数未发生改变。1月2日企业按面值发行800万元可转换企业债券，票面利率为4%，每100元债券可转换为110股面值为l元普通股。所得税税率为33%。假设不考虑可转换企业债券在负债和权益成份之间分拆。则：（1）基本每股收益为（）A.1.0B.1.125C.2.013D.1.11（2）增加净利润为（）A.20.3B.25C.21.44D.10.56（3）增加普通股股数为（）A.800B.880C.727.27D.757（4）稀释每股收益为（）A.0.93B.0.92C.1.13D.1.12四、综合题（共12题，每小题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选每个选项得0.5分）1.思源企业为通常纳税人企业，增值税税率为17%，不考虑增值税以外其余相关税费思源企业至发生以下业务：（1）思源企业为扩大生产，7月1日采取出包方式建造一栋厂房，工程于当日开工建设。预计工期为2年。为建造该厂房，1月1日，思源企业从银行借入一笔2000万元专门借款，该借款期限为5年，年利率为6%，按年支付利息。8月1日借入2年期通常借款1500万元，年利率为5%。思源企业无其余借款，专门借款闲置资金存入银行年收益率为3%，通常借款存入银行年收益率为1%。（2）思源企业分别于开工日、4月30日、10月1日支付工程款1000万元、800万元、1300万元。（3）厂房在建造过程中，发生监理费、管理费等共5万元，以银行存款支付。5月31日，厂房达成预定能够使用状态。（4）8月1日，上述通常借款到期。思源企业因为发生财务困难无法偿还借款本金及最终一年利息，经过与贷款银行协商，思源企业与贷款银行进行债务重组。债务重组协议约定：思源企业以其自己生产设备和其持有W企业普通股偿还全部借款。该设备账面成本为800万元，公允价值为950万元；持有W企业普通股之前是作为交易性金融资产核实，其账面价值为370万元（其中“成本”明细科目为借方400万元，“公允价值变动”明细科目为贷方30万元），公允价值为420万元。思源企业于8月30日办妥了债务解除手续。依照上述资料，回答以下问题：（1）借款费用开始资本化时点为（）。A.7月1日

B.8月1日

C.4月30日

D.1月1日

（2）专门借款利息资本化金额为（）万元。A.60B.90C.45D.15（3）思源企业借款利息总资本化金额为（）万元。A.109.00B.120.25C.121.25D.123.75（4）5月31日，厂房入账价值为（）。A.3344.17B.3271.25C.3316.25D.3321.25（5）8月1日进行债务重组时，思源企业确认债务重组利得为（）万元。A.205B.43.5C.130D.31.5（6）思源企业债务重组对当年营业利润影响金额为（）。A.20B.170C.50D.2002.光明股份有限企业系上市企业（以下简称光明企业)，为增值税通常纳税企业，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采取资产负债表债务法核实；除尤其说明外，不考虑除增值税、所得税以外其余相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；除特殊说明外，都己经按摄影应会计处理计算了所得税。光明企业按照实现净利润10%提取法定盈余公积。光明企业所得税汇算清缴于3月28日完成。光明企业财务会计汇报经董事会同意于4月25日对外报出，实际对外公布日为4月30日。资料一3月1日，光明企业财务责任人在对财务会计汇报进行复核时，正确以下交易或事项会计处理有疑问：⑴1月1日，光明企业与甲企业订立协议，采取以旧换新方式向甲企业销售一批A商品，同时从甲企业收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品销售价格为300万元，旧商品回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲企业另向光明企业支付341万元。1月6日，光明企业依照协议发出A商品，开出增值税专用发票上注明商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品实际成木为150万元；旧商品已验收入库。光明企业会计处理以下：借：银行存款341贷：主营业务收入290成交税费——成交增值税(销项税额)51借：主皆业务成木150贷：厍存商品150假设税法要求，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现，回收旧商品按照购进商品处理.⑵10月15日，光明企业与乙企业订立协议，向乙企业销售一批B产品。协议约定：该批B产品销售价格为400万元，包含增值税在内B产品货款分两次等额收取；笫一笔货款于协议订立当日收取，笫二笔货款于交货时收取。10月15日，光明企业收到笫一笔货款234万元，并存入银行；光明企业还未开出增值税专用发票。该批B产品成木估量为280万元。至12月31日，光明企业已经开始生产B产品但还未完工，也未收到笫二笔货款。光明企业会计处理以下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34借：主营业务成木140贷：库存商品140为了简化处理，假设税法要求该种情况收入确实认时间同会计相同。(3)10月光明企业与M企业订立了一项当年11月底前推行供销协议，因为光明企业未能按协议供货致使M企业发生重大经济损失，M企业于12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至12月31日还未判决，光明企业确认预计负债30万元。年2月18日，光明企业收到法院一审判决书，明确其败诉并需赔付M企业经济损失20万元。光明企业对法院判决不再上诉，并于当日如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。⑷12月1日，光明企业向丙企业销售一批C商品，开出增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，光明企业给予丙企业现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品实际成本为80万元。至12月31日，光明企业还未收到销售给丙企业C商品货款117万元。光明企业会计处理以下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17借：主营业务成木80贷：厍存商品80（5）12月1日，光明企业与丁企业签灯销售协议，向丁企业销售一批D商品。协议要求，D商品销售价格为500万元(包含安装费用）；光明企业负则D商品安装工作，且安装工作是销售协议主要组成部分-12月5日，光明企业发出D商品，开出增值税专用发票上注明D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品实际成本为350万元。至12月31日，光明企业安装工作还未结束。假定按照税法要求，该业务因为已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。光明企业会计处理以下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税(销项税额)85借：主营业务成木350贷：库存商品350(6)12月1日，光明企业与戊企业订立销售协议，向戊企业销售一批E商品。协议要求：E商品销售价格为700万元，光明企业于4月30日以740万元价格购回该批E商品。12月1日，光明企业依照销售协议发出E商品，开出增值税专用发票上注明E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元：款项已收到并存入银行；该批E商品实际成本为600万元。假定该事项会计与税法处理一致，光明企业对该事项还未计算确认过(递延)所得税。光明企业会计处理以下：借：银行存款819贷：主营业务收入700成交税费——应交增值税(销项税额)119借：主营业务成木600贷：库存商品600资料二，光明企业发生事项以下：（1）3月8日，董事会决定自1月1日起将企业位于城区已出租一幢建筑物核实由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为，预计净残值为20万元，采取年限平均法计提折旧，与税法要求相同；年租金为180万元，按月收取；1月1日该建筑物市场售价为2500万元。（2）1月20日，因企业管理不善引发意外火灾一场，造成企业一生产车间某设备被烧毁。依照会计统计，被毁设备账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（与税法相同），自12月投入使用，按双倍余额递减法（税法要求为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准备。火灾造成损失，保险企业同意给予70万元赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。依照上述资料，回答以下问题：(1)光明企业对3月1日发觉资料1事项（2）进行账务处理，以下会计分录中，正确是（

）。A.借：以前年度损益调整

200

应交税费——应交增值税（销项税额）

34

贷：预收账款

234B.借：盈余公积

4.5

贷：利润分配——未分配利润

4.5

C.借：利润分配——未分配利润

4.5

贷：盈余公积

4.5D.借：库存商品

140

贷：主营业务成本

140(2)光明企业对资料1事项（3）进行账务处理，应调整“负债总计”项目标金额是（

）。A.30B.-30C.-15D.-35(3)因对资料1事项（5）进行差错更正，使光明企业资产负债表中“资产总计”项目期末数增加（

）万元。A.500B.350C.475D.87.5（4）光明企业对上述资料1中差错进行账务处理，对“盈余公积”项目影响金额为（

）万元。A.-25.8B.-225.45C.-250.5D.-25.05（5）依照资料2中事项（1）光明企业3月8日董事会决定，针对3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，以下各项账务调整中，正确有（

）。A.降低“累计折旧”科目余额88万元B.增加“投资性房地产——成本”科目余额2400万元C.增加“投资性房地产”科目余额2500万元D.增加“盈余公积”科目余额48.6万元(6)光明企业在对资料2中1月20日发生事项进行账务处理（1月份折旧未提），以下会计分录中，正确为（

）。A.借：以前年度损益调整

72累计折旧

128贷：固定资产

200B.借：固定资产清理

72

累计折旧

128

贷：固定资产

200C.借：其余应收款

70

以前年度损益调整2贷：固定资产清理

72D.借：应交税费——应交所得税

18.48

贷：递延所得税资产

18.48《财务与会计》模拟试卷（一）参考答案与解析一、单项选择题（共40题，每小题1分。每小题备选项中，只有1个最符合题意）1.【答案】D【解析】财务预测作为财务管理一个主要步骤，其内容包含资金需要量预测、成本费用预测、收入预测等。2.【答案】C

【解析】本题考查预付年金计算知识点。本题属于预付年金，能够了解为从20×5年开始，每年年末存入50000元，计算20×8年末本利和：F＝50000×（F/A，10％，4）＝50000×4.6410＝232050（元）。

3.【答案】A【解析】本题考查前期差错更正会计处理。净利润虚增金额＝200×75%＝150（万元）4.【答案】C【解析】本题考查资本公积核实知识点。选项A，对于换取职员服务股份支付，按照权益工具在授予日公允价值，将当期取得服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中其余资本公积；选项B，对于授予后立刻可行权换取职员服务股份支付，应在授予日按照权益工具公允价值，将取得服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中股本溢价；选项D，以现金结算股份支付，行权日之后不确认管理费用，而是将负债公允价值变动计入公允价值变动损益。5.【答案】D【解析】购入原材料入账金额＝100＋10＝110（万元）6.【答案】B【解析】溢价收入实质是为以后多付利息而得到赔偿。7.【答案】D【解析】①无法收回应收账款经过“坏账准备”核实：借：坏账准备贷：应收账款②从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成利得经过“营业外收入”核实：借：银行存款等贷：递延收益营业外收入③期末公允价值变动利得经过“其余综合收益”核实：借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其余综合收益或做相反处理。

8.【答案】D

【解析】末预计负债账面价值＝600＋500－400＝700（万元），计税基础＝700－700＝0，所以末可抵扣暂时性差异余额为700万元。9.【答案】D【解析】本题考查利润最大化知识点。每股收益最大化观点将企业利润与股东投入股本联络起来，考虑了投资额与利润关系。10.【答案】C【解析】本题考查同一控制下长久股权投资与全部者权益合并处理知识点。长久股权投资按权益法调整后余额=700×80%+(100-60+120+200)×80%=848(万元)11.【答案】C【解析】该设备入账金额=500+17.8+1.2+1=520(万元);第一个折旧年度折旧金额(后9个月+前3个月)=520×2/4=260(万元);第二个折旧年度折旧金额(后9个月+前3个月)=(520-260)×2/4=130(万元);第三个折旧年度折旧金额(后9个月+前3个月)=(520-260-130)/2=65(万元)所以，折旧金额=130×3/12+65×9/12=81.25(万元)。12.【答案】C【解析】在投资方案选择中，假如选择了一个投资方案，则必须放弃投资于其余路径机会。其余投资机会可能取得收益是实施本方案一个代价，称为这项投资方案机会成本，在现金流量估量中需要考虑。13.【答案】C【解析】非同一控制下数次交易达成合并合并成本等于原持有股权账面价值与新支付对价公允价值之和，原持有股权账面价值＝1000＋600×30%＋200×30%＝1240（万元），新支付对价公允价值为1000万元，所以长久股权投资金额＝1240＋1000＝2240（万元）。14.【答案】A【解析】本题考查应收账款核实知识点。在总价法下，应收账款入账金额按不包含商业折扣，但不扣除现金折扣总价计算，则销售额=20×(1-5%)=19(万元);增值税=19×17%=3.23(万元);应收账款=19+3.23=22.23(万元);现金折扣=22.23×1%=0.2223(万元);实际收到价款=22.23-0.2223=22.0077(万元)。15.【答案】D【解析】本题考查内部无形资产交易合并处理知识点。应确认无形资产原价为30万元（130－100），借记“无形资产”项目；应补提当期少计提摊销金额为3.5万元[（130－100）÷5×7/12]，贷记“无形资产——累计摊销”3.5万元。二者共计，确认“无形资产”项目金额为26.5万元。

16.【答案】D

【解析】本题考查破产宣告日余额结转、调整账务处理知识点。选项D，需要将应付账款科目中余额转入“应付破产费用”或“应付共益债务”科目。17.【答案】A【解析】本题考查合并财务报表编制前期准备及编制程序知识点。在合并工作底稿中，对母企业和纳入合并范围子企业个别财务报表各项目标数据进行汇总和抵消处理，最终计算得出合并财务报表各项目标合并数。18.【答案】D

【解析】本题考查递延年金现值和终值知识点。“3年后每年年末支付15万元，连续支付10次”，所以递延期m＝3，年金个数n＝10，所以其现值＝15×（F/A，10%，10）（P/F，10%，13）或＝15×（P/A，10%，10）（P/F，10%，3）或15×［（P/A，10%，13）－（P/A，10%，3）］19.【答案】D【解析】本题考查约当产量法知识点。第一道工序完工程度为：（2.8×50％）/（2.8＋3＋5）×100％＝12.96％，第二道工序完工程度为：（2.8＋3×50％）/（2.8＋3＋5）×100％＝39.81％，第三道工序完工程度为：（2.8＋3＋5×50％）/（2.8＋3＋5）×100％＝76.85%，期末在产品约当产量＝20×12.96％＋40×39.81％＋10×76.85%＝26.2（件）。20.【答案】A【解析】本题考查交易性金融资产持有知识点。因持有该项交易性金融资产而影响损益金额＝－4（初始购入时手续费）－40（期末确认公允价值变动损失）＋8（收到股利）＋155（处置时点影响损益金额）＝119（万元），40为830-30-3.8×200=40，其中155是920-5-3.8×200=155。21.【答案】B【解析】本题考查应收账款减值核实知识点。甲企业末应计提坏账准备＝（126000－106000）×5%－3000＝－（元）本题用期初余额推导思绪以下：应收账款期初余额＝3200/5%＝64000（元）,应收账款期末余额＝64000＋224000－240000＝48000（元），期末坏账准备余额为48000×5%＝2400（元），因为本期发生坏账11700元，从期初余额3200－11700＋A＝2400来推，计提坏账准备A＝10900元，应收账款期初余额＝48000元，末应收账款期末余额＝48000＋126000－106000＝68000（元），期末坏账准备余额＝68000×5%＝3400（元），从丁字型账户推理，坏账准备期初余额2400＋本期收回3000＋B＝3400，推出B＝-元。22.【答案】A【解析】本题考查发展能力分析各项指标知识点。资本保值增值率是扣除客观原因影响后年末全部者权益总额与年初全部者权益总额比率，反应企业当年资本在企业本身努力下实际增减变动情况。所以选项A说法错误。23.【答案】D

【解析】本题考查营运能力分析各项指标知识点。应收账款周转天数＝[（1000＋10＋3000＋30）/2]×360/（10000－）＝90.9（天）。24.【答案】D【解析】本题考查现金核实知识点。每日终了，出纳人员应计算出当日现金收入共计数、现金支出共计数和结余数，并将结余数与实际库存数查对，做到账款相符。25.【答案】B【解析】本题考查应收账款成本计算知识点。应收账款平均收账天数=360/10=36(天)，赊销额=625×80%=500(万元)，所以应收账款机会成本=500/360×36×8%×75%=3(万元)。26.【答案】A【解析】本题考查被并购企业价值评定-折现式。明确预测期后现金流量现值=650/10%×(1+10%)-10=2506(万元)乙企业预计整体价值=588+2506=3094(万元)乙企业预计股权价值=3094-1500=1594(万元)27.【答案】D【解析】负债股利是企业以负债支付方式支付股利，通常以企业应付票据支付给股东，在不得已情况下也有发行企业债券抵付股利。所以应付票据属于负债股利。28.【答案】D【解析】本题考查固定资产折旧核实。按要求单独估价作为固定资产入账土地不需要计提折旧。29.【答案】B【解析】本题考查股票投资优缺点知识点。股票投资优点：投资收益高，能降低购置力损失，流动性很强，能达成控制股份企业目标。选项B能增强企业实力是发行股票优点，所以本题应该选择B。30.【答案】B【解析】本题考查外币兑换业务核实知识点。购入时：借：银行存款——美元户(240×6.57)1576.8财务费用7.2 贷：银行存款——人民币户(240×6.6)15843月31日计算外币银行存款汇兑损益：借：银行存款——美元户[240×(6.58-6.57)]2.4贷：财务费用2.43月所产生汇兑损失=7.2-2.4=4.8(万元人民币)。31.【答案】C【解析】本题考查及时性知识点。企业5月份发生业务应在5月份及时入账，违反了及时性要求。32.【答案】B【解析】本题考查会计基本假设知识点。企业对于它全部机器设备、厂房等固定资产，只有在连续经营前提下，才能够在机器设备使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采取某一折旧方法计提折旧33.【答案】D【解析】本题考查每股收益无差异点法知识点。借款筹资方式每股收益＝[（EBIT－24－200×8%）×（1－25%）]/10，权益筹资方式每股收益＝[（EBIT－24）×（1－25%）]/（10＋4），令二者相等，解得EBIT＝80（万元）34.【答案】A【解析】本题考查财务杠杆知识点。计算财务杠杆需要使用基期数据，所以计算财务杠杆系数要使用数据，财务杠杆系数＝（500＋50）/500＝1.1。35.【答案】A【解析】本题考查被并购企业价值评定—非折现式知识点。目标企业价值＝500×10＝5000（万元）。36.【答案】B【解析】本题考查持有现金动机知识点。交易性动机，是指为了满足日常生产经营需要而持有现金，比如为了满足购置原材料，支付各种成本费用需要而持有一定数量现金，所以选项B正确。

37.【答案】B【解析】本题考查分拆上市知识点。分拆上市从资产规模意义上并没有使企业变小，相反，它使母企业控制资产规模扩大。38.【答案】D

【解析】本题考查杜邦分析法知识点。净资产收益率＝总资产酬劳率×权益乘数＝总资产酬劳率×（1＋产权比率）＝20%×（1＋1）＝40%。39.【答案】C【解析】本题考查资本资产定价模型知识点。先依照资本资产定价模型计算普通股资本成本＝6%＋1.2×10%＝18%，依照股利增加模型则有18%＝2/（21－1）＋g，所以g＝8%。40.【答案】B【解析】本题考查资本资产定价模型知识点。证券市场线截距是无风险收益率，斜率是（Rm-Rf）二、多项选择题（共30题，每小题2分。每小题备选项中，有2个或2个以上符合题意，最少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选每个选项得0.5分）1.【答案】BCD【解析】衡量风险指标主要有收益率方差、标准差和标准离差率等。期望值不能衡量风险，它是用来衡量预期平均收益率水平指标。2.【答案】ABC【解析】证券投资组合不能分散系统风险，既不能够降低也不能够消除系统风险。3.【答案】BC【解析】本题考点是货币时间价值量要求性。货币时间价值是没有风险和没有通货膨胀情况下社会平均利润率。国库券也存在购置力风险，在通货膨胀率很低情况下企业债券利率中还包含风险酬劳率。4.【答案】ABDE【解析】速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定存货后余额，包含货币资金、交易性金融资产和应收款项等。5.【答案】BE【解析】权益乘数＝净资产收益率＝资产净利润率×权益乘数，所以权益乘数＝净资产收益率÷资产净利润率。6.【答案】ABDE【解析】资产负债率是反应偿债能力情况指标。7.【答案】ABCD【解析】企业发展能力分析指标主要包含销售（营业）增加率、资本积累率、总资产增加率、三年销售平均增加率和三年资本平均增加率。不良资产比率是反应资产营运情况比率。8.【答案】BCE【解析】企业发行债券筹集资金具备以下优点：（1）资金成本较低；（2）能取得财务杠杆利益；（3）保障全部者对企业控制权。9.【答案】ABCD【解析】年折旧＝20/10＝2（万元）＝0（元），年营业现金流量＝（60000－50000）×（1－30%）＋0＝27000（元），由此可知，A说法正确；投资回收期＝00/27000＝7.41（年），由此可知，B说法正确；赢利指数＝27000×（P/A，10%，10）/00＝0、83，由此可知，C说法正确；依照赢利指数小于1可知，按照10%作为折现率计算得出现金流入现值小于00元，而按照内含酬劳率作为折现率计算得出现金流量入现值＝00元，所以，内含酬劳率低于10%，即D说法正确。10.【答案】ABE【解析】盈亏临界点销售量＝固定成本总额/（单位售价－单位变动成本）＝固定成本总额/单位边际贡献；盈亏临界点销售额＝固定成本总额/（1－变动成本率）＝固定成本总额/边际贡献率。11.【答案】AB【解析】选项CD是滚动预算优点，选项E是弹性预算优点。12.【答案】ABC【解析】剩下股利政策下，先最大程度使用保留盈余来满足投资方案所需全部者权益资本，然后将剩下盈余作为股利发放给股东，采取该政策有利于企业保持理想资金结构，使综合资金成本降至最低。选项D是固定股利政策优点；选项E是固定股利支付率政策优点。13.【答案】BC【解析】将融资租入固定资产视作自有资产核实遵照是实质重于形式要求；将长久借款利息给予资本化不符合慎重性要求。14.【答案】ABC【解析】企业价值最大化要考虑企业久远利益，所以能够防止经营行为短期化问题。15.【答案】DE【解析】选项A。在资本化期间内，假如是专门借款利息产生汇兑差额，应给予资本化，假如是通常借款利息产生汇兑差颖，应该计入当期财务费用；选项B，该汇兑差额应计入公允价值变动损益；选项C，原材料属于非货币性项目，是以历史成本计量，不会产生汇兑差额。16.【答案】CD【解析】选项A,采购人员差旅费应计入“管理费用”；选项B，在收回后继续加工情况下，代收代缴消费税能够抵扣，应计入“应交税费一应交消费税”借方；假如收回后直接对外销售了，则要计入“原材料成本”；选项E材料投入使用前仓储费应计入“管理费用”。17.【答案】AE【解析】选项A分录为：借：在建工程、累计折旧、固定资产减值准备贷：固定资产不经过“固定资产清理”科目核实；选项E，同意前处理：借：待处理财产损溢不经过“固定资产清理”科目核实。18.【答案】CE【解析】可收回金额应该依照资产公允价值减去处置费用后净额与资产预计未来现金流量现值二者之间较高者确定；在资产存在减值迹象时，应对资产进行减值测试，计算资产可收回金额。19.【答案】BCD【解析】预计资产未来现金流量应该包含以下各项：（1）资产连续使用过程中预计产生现金流入（2）为实现资产连续使用过程中产生现金流入所必须预计现金流出（包含为使资产达成预定可使用状态所发生现金流出）（3）资产使用寿命结束时，处置资产所收到或支付净现金流量。不应该包含与未来可能会发生、还未做出承诺重组事项或者与资产改良关于预计未来现金流量，也不应该包含筹资活动产生现金流入或者流出与所得税收付关于现金流量。所以选项BCD正确。20.【答案】AE【解析】}研究阶段支出应全部费用化，选项B不正确；开发阶段支出假如符合资本化条件应计入无形资产成术，若不符合资本化条件应计入当期损益，选项CD不正确21.【答案】ABE【解析】选项C，盈余公积可能是投资前实现，也可能是投资后实现，所以以其分配股利时，投资者可能冲减成本，也可能确认投资收益。选项D,被投资方宣告分配和实际发放股票股利时，投资方均不做账务处理，在备查簿中登记即可。22.【答案】BCDE【解析】选项A.取得可供出售债券投资时，支付相关交易费用应计入投资成本。23.【答案】CE【解析】选项A.借记管理费用等科日，贷记应付职员薪酬；选项B，公允价值上升时，贷记应付职员薪酬，若公允价值下降，则应借记应付职员薪酬，选项C.对于解聘福利应借记管理资用，贷记应付职员薪酬；选项D,应借记“应付职员薪酬”，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税（销项税额）”，并结转成本；选项E，借记“利润分配—提取职员奖励及福利基金”科目，贷记“应付职员薪酬”科目。24.【答案】CE【解析】借款费用暂停资本化条件是：发生非正常中止，且中止时间连续超出3个月，这两个条件必须同时满足，故选项AB不正确；在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达成预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停顿该部分固定资产借款费用资本化；若该部分固定资产不能独立使用，则应等工程整休完工后才能停顿借款费用资本化，选项D不正确。25.【答案】ADE【解析】利息费用符合资本化条件，能够计入在建工程(符合资本化条件资产为固定资产)、制造费用(符合资本化条件资产为存货)和研发支出(符合资本化条件资产为无形资产)科目26.【答案】DE【解析】选项D,企业以自有财产作抵押向银行贷款，这是确定事项，不是或有事项。选项E，企业将银行承兑汇票贴现，通常情况下都是不需要附追索权，因为汇票到期之后，即便出票人没有能力付款，其承兑银行也会先代其付款，所以贴现企业均可终止确认该应收票据，不是或有事项。27.【答案】BC【解析】假如会计估量变更仅影响变更当期，关于估量变更影响应予当期确认。假如会计估量变更既影响变更当期，又影响未来期间，关于估量变更影响应在当期及以后各期确认。28.【答案】ABCD【解析】对于所得税汇算清缴之前，资产负债表日后期向发生汇报期销售退回，可调减应交所得税，不调整递延所得税资产。29.【答案】AC【解析】“营业税金及附加”项目不反应企业应交纳增值税，因为增值税属于价外税；土地使用税、印花税、房产税，车船使用税经过管理费用科目核实。30、【答案】ABC【解析】选项D，取得交易性金融资产时支付印花税应计入“投资收益”科目。选项E，因拥有投资性房地产而交纳房产税计入“营业税金及附加”科目三、计算分析题（共8题，每小题2分。每小题备选项中，只有1个最符合题意）1.（1）【答案】C【解析】专门借款在工程期内产生利息费用＝1000×6%×7/12＝35（万元）（2）【答案】B【解析】专门借款资本化期内因投资国债而创造收益＝800×0.1%×3＋500×0.1%×2＋200×0.1%×2＝3.8（万元）（3）【答案】C【解析】专门借款利息费用归入当期“财务费用”金额＝1000×6%×5/12－1000×0.1%×1－500×0.1%×4＝22（万元）；（4）【答案】C【解析】专门借款费用利息费用资本化额＝1000×6%×9/12－200×0.1%×2－100×0.1%×3＝44.3（万元）；2.（1）【答案】B【解析】基本每股收益＝4500÷4000＝1.125（元）（2）【答案】C【解析】增加净利润＝800×4%×（1-33%）＝21.44（万元）（3）【答案】B【解析】增加普通股股数＝800÷100×110＝880（万股）（4）【答案】A【解析】稀释每股收益＝（4500+21.44）÷（4000+880）＝0.93（元）四、综合题（共12题，每小题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选每个选项得0.5分）1.（1）【答案】A【解析】7月1日资产支出已经发生，借款费用已经发生，厂房实际建造活动已经开始。（2）【答案】C【解析】思源企业专门借款利息资本化金额＝2000×6%×6/12－1000×3%×6/12＝45（万元）会计分录为：借：在建工程45银行存款15贷：应付利息（×6%×6/12）60（3）【答案】C【解析】专门借款利息资本化金额＝×6%－1000×3%×4/12－200×3%×5/12＝107.5（万元）；通常借款利息资本化金额＝（1000＋800＋1300－）×5%×3/12＝13.75（万元）；所以企业借款利息总资本化金额＝107.5＋13.75＝121.25（万元）。（4）【答案】D【解析】专门借款利息资本化金额＝×6%×5/12＝50（万元）；通常借款利息资本化金额＝（1000＋800＋1300－）×5%×5/12＝22.92（万元）；所以厂房入账价值＝1000＋800＋1300＋45＋121.25＋50＋22.92＋5＝3344.17（万元）。（5）【答案】B【解析】思源企业应确认债务重组利得＝1500＋1500×5%－（950＋950×17%＋420）＝43.5（万元）。（6）【答案】D【解析】影响营业利润金额＝950－800＋50＝200（万元）。借：长久借款1500应付利息（1500×5%）75交易性金融资产——公允价值变动30贷：主营业务收入950

应交税费——应交增值税（销项税额）（950×17%）161.5交易性金融资产——成本400投资收益50营业外收入——债务重组利得43.5

借：主营业务成本800贷：库存商品800借：投资收益30贷：公允价值变动损益302.（1）【答案】AB【解析】①借：以前年度损益调整

200

应交税费——应交增值税（销项税额）

34

贷：预收账款

234②借：库存商品

140

贷：以前年度损益调整

140③借：应交税费——应交所得税

15

贷：以前年度损益调整

15

借：利润分配——未分配利润

45

贷：以前年度损益调整

45

借：盈余公积

4.5

贷：利润分配——未分配利润

4.5

（2）【答案】

C

【解析】资料1中事项（3）账务处理以下（金额用万元表示）：借：