酒店餐饮业会计制度设计

年4月19日酒店餐饮业会计制度设计文档仅供参考酒店餐饮业会计制度设计假设条件说明:

一、公司介绍:如家酒店连锁于6月,由中国资产最大的酒店集团――首都旅游国际酒店集团、中国最大的酒店分销商――携程旅行服务公司共同投资组建。公司借鉴在欧美完善成熟的经济型酒店模式,为商务和休闲旅行等客人提供”干净、温馨”的酒店产品,倡导”适度生活,自然自在”的生活理念。二、公司会计组织机构设置预算主管预算主管财务成本控制主管应收账款主管资金主管会计主管财务分析师投资主管融资主管预算专员税务专员核算专员出纳员簿记员收银员投资分析专员融资市场分析专员财务助理财务经理财务总监三、公司岗位及职责介绍职务:财务部经理

工作内容:协助财务部经理处理日常行政工作事务

联系部门:酒店各部门

工作职责:

一、根据酒店所制定的年度预算,实施\o"成本控制"成本控制行政费用、营运费用及能源工程维修固定费用控制。

二、建立健全酒店内部管理制度,监督酒店资金管理、成本、费用、利润和财产管理,组织酒店的全面经济核算,审核会计科目,进行收入、成本、费用、利润的专题分析,编制报表,保证各级核算的正确性。

三、建立一整套财务系统及操作程序。

1、财务系统:总帐、应收帐、应付帐、总出纳、物资帐及各类明细帐和以表代帐的资料。

2、操作程序:

A、制定收银及收入审计的核算程序。

B、制定各种所需的凭证、表格。

C、建立帐帐之间核对,帐表之间核对等工作制度,确保所反映的经济活动情况的准确性。

四、参与酒店基本建设投资、客房、餐厅改造、经济利益分配、经济合同签订重要决策,从经济管理的角度为领导提供参考数据。

五、拟定财务内部的组织机构,提出各级主管人员的岗位职责,并与总经理或主管副总经理确定会计主管人员的人选,分配工作任务,监督各级主管会计人员的工作,及时准确编制财务报表,其中对外报送的财务报表要报领领导签章。

六、控制资金先使用审核各部门的设备、物资、计划和酒店开支计划;并在报总经理批准后,监督贯彻实施,维护酒店经济利益。

七、审核酒店的收益报告和利益分配报告;监督财税计划和贯彻实施按期上交国家税费,协调酒店同银行税务等有关部门的关系。

八、定期向总经理提出预算和决算报告,资产负债表给总经理审核同意后,组织贯彻实施。

九、负责财务部的日常行政管理工作。职务:财务部副经理

联系部门:酒店各部门

工作职责:

一、协助财务部经理组织和领导酒店的财务会计工作,对各项财务会计工作进行布置和核查监督财务计划的实施,及时了解,计划执行中存在问题,解决实际问题。

二、根据酒店的实际情况制定有关\o"财务管理制度"财务管理制度和实施细则,监督各项财力制度,财经纪律和会计规则的正确执行。

三、参加酒店有关经营管理活动的会议,协助财务部经理进行企业决策,审检每日销售日报表,向酒店领导提供财会住处财务指导和改进酒店经营管理的建议。

四、参与酒店编制财务预算,制定工作程序和财力管理措施;组织编制企业财务会计报表和统计报表。

五、制定和审查酒店有关费用开支的手续程序,制定有效的会计核算系统,制止违反财务制度的现象发生。六、保护酒店的财产和物品财产管理的规定和报批手续,检查规定的执行情况。

七、负责财务部员工的人事安排和工资历,奖励的评定,负责财务人员的思想教育和业务培训。职务:总帐会计

工作内容:主要负责酒店的财务系统,编制报表并协助财务部经理处理日常行政事务

工作职责:

一、处理总帐业务及编制损益表、资产负债表及所属明细帐。

二、处理应收帐、应付帐、总出纳、工资等帐目系统的业务。

三、做好成本控制营业核数的帐目,报表核对工作。

四、协助会计师事务所完成年度财务审计工作。

五、负责各类税收的申报。

六、负责各类保险的索赔工作。

七、处理会计部内部行政事务。

八、做好资料的存档。

九、严格组织纪律。

十、搞好内部分工,处理好各主管的工作关系。

日常工作程序:

一、在月初5日之前,总帐会计必须督促各分类核算部门按规定的时间做好各自的会计记帐凭证汇总表,并移交主管审核科目分类是否正确,然后转交总帐会计入帐。

二、根据不同性质的记帐汇总凭证,按照先后完成顺序编号逐一输入电脑进行期未结算,编制试算平衡表。

三、打印试算平衡表并及时核对有关明细表:

1、核对资产负债类明细之余额。

2、各银行日记帐及现金日记帐、应收、应付明细帐的余额。

3、若发现总帐与明细帐不符并要核对清楚,查明原因及时将调整后的数据反映在当期的财务报表中。

4、打印出明细分类帐并逐项核对达到帐表相符。

5、根据已发生的支出分别摊销有关费用分摊洗衣房的经营费用,员工餐厅费用、\o"酒店餐饮部"餐饮部门行政费用(包括低值易耗品、保险费用及各类经营性支出)。编制记帐凭证。

四、在完成上述工作的基础上,由电脑生成并打印以下各种财务报表:

1、资产负债表

2、损益表

3、财务报表说明书4、主要经营指标完成情况统计表职务:成本会计

工作内容:主要负责对酒店营业成本核算和费用及固定费用进行控制,监督和分析,同时对成本控制,收货部仓库实施行政和人事的管理。

工作职责:

一、业务管理、控制职责

1、成本管理:

A、根据餐饮部资料,制定出食物和饮品的成本。

B、根据财务系统和操作程序的要求建立一整套有关帐目的控制表,以达到控制的目的。

C、运用正确的方法计算成本和费用,并要做到帐帐相符,帐表相符。

D、定期出成本报告,分析总结酒店营运成本费用并提出合理的建议。

二、仓库管理

1、建立物资帐目系统及控制程序。

2、制定验收货物的控制程序,严格把好质量关。

3、进行市场调查,掌握物质价格。

4、做好信息工作,及时将有关资料信息反馈有关部门。

5、搞好与各部门的协调工作,协助会计做好对帐工作。

6、做好资料存档。

7、爱护公物设施,注意防火安全。

8、严格组织纪律洁身自爱,杜绝一切违法的思想和行为。

工作程序和制度:

一、日常工作程序

1、审查各部送来的仓库领料单。

2、核查仓库送来的记由联在电脑中确认发货数据记帐联存档。

3、审查收货部送来的收货记录,在电脑中进行数据确认存档收货记录。

4、审查关计算部门间的转货单。

5、根据餐饮送来的标准菜普计算出每一道菜及酒水的成本价格,为销售价格的制定提货依据。

6、月末对各仓库进行对帐及盘点,将实际盘点数汇总打印仓库盘点表。

7、月末到出仓库差异报告,报批后做调整。

8、每月底对各厨房及酒店进行月末盘点整理后输入电脑打印一套各厨房,酒店月末盘点表。

9、月末对商场进行盘点,并计算商场成本编制有关的记帐凭证送交总帐。

10、月末编制各部门文具用品、耗用一览表送财务总监查明。

11、月末计算当月食品、饮品成本及各种费用编制有关的记帐凭证送总帐会计。

二、对低值耗品及固定资产的控制

1、每月摊销固定资产及低值易耗品的费用打印出有关的报表,编制记帐凭证交总帐会计。

2、每年年末对酒店所有固定资产及低值易耗品进行一交全面的盘点并编制盘点报告送有关领导审查。

2、报损单核查后要经成本部门签字后送交财务部经理或财务总监批准。

3、固定资产及低值易耗品的报损需经工程总监证实,经财务总监总经理批准后方可生效。

4、成本会计要及时将报损物品输入电脑,月末打印本月报损物品清单。五、月末编制成本报告

1、全面概况分析。

2、食品与饮品成本分析。

3、预算成本与实际成本的比较;

4、宴请及员工餐费成本一鉴表;

5、仓库移动缓慢物品及过期食品项目表;

6、酒店各类物品存货情况一览表;

7、各部车辆耗油情况。职务:仓库保管员

工作内容:主要负责保管酒店营运所需要的物资

工作职责:

1、根据采购部送来的物资按发票的数量,单价验收货

物;

2、必须把好质量关;

3、负责保管食品、饮品、百货、工程用品、操作用品等营业所需物资;

4、仓库保管员必须保证仓库整洁每天打扫仓库卫生;

5、严禁仓库吸烟或吃东西、禁止闲杂人员进入仓库;

6、妥善保管仓库钥匙,合理放置货物,确保仓库物资的安全及物品的质量;

7、仓库保管员要严格遵守职业道德、洁身自爱、杜绝一切违法的思想和行为;

8、每日下班前编著当天收货记录及收发汇总表;

9、了解部门对物品的要求和建设及时将信息反馈给成

本部门和采购部门。

二、工作制度与规则

(一、)收货

1、保持工作环境的整洁,每天早上检查磅称是否准确;

2、每天收货前核查采购定单和采购备忘(品名、数量、规格、有效人签字);

3、根据采购部送来的资料和用货部门的要求严格收货,如发现货物与订购的数量规格或单价不符合规定,即通知采购部或有关人员作出处理。

4、质量不合要求的不予收货并通知有关采购人员;

(1)质量和数量不合要求的物品,如果用货部门坚持要使用,必须收货记录单上详细说明并由负责人签字;

(2)已由部门领走的货物原则上不允许退货,特殊情况必

须上报成本部处理并在记录上记录;

(3)对无定单的货品或无货品的定单,收货人员不予收货;(4)对已给验收的货物做出收货记录,并通知用货部门领货,收货、记录必须有供应商和部门收货人的签收认可;

(5)仓库收货时,仓库保管员要严格检查罐装食品、饮品

保质期的期限确定:

(1)收货时距保质期限:本地采购为三个月,非本地采购为六个月,罐装啤酒一律为半年,瓶装啤酒一律为三个月;

(2)不能按(1)条规定要求接收时,需要有效人士签有意见证实;

(3)进口食品罐上所显示日期为到期日期,国产仪器上所显示的日期为生产日期,但一般有保持期限,凡进口物品必须有中文标签,无中文标签不得入库。

9、编制每日收货控制表,连同收货记录交成本控制审核。

10、多了解使用部门对货物的意见和建议,及时将信息反馈给采购部门对每日收货过程中出现的问题做好记录并及时送交成本部。

11、做好资料的存档,仓库主管必须经常检查仓库的实际库存数与帐面数是否一致。

12、每天一上班和临下班都必须检查各个仓库的情况,合理放置物品避免因保管不当造成的损失。

13、经常检查各种物品的库存数量及时合理地作出补仓计划。

14、仓库主管与采购部协调合作好,将应补仓的物品及时入仓,以避名断货。

15、填写补仓单时,应注明上次采购名、品牌、规格、库存量及采购量依照程序送交成本签批。

16、补仓单仓联及有关的采购定单送返仓库时必须检查以下内容:(1)是否补取消。(2)取消原因是否例题,应及时上报成本核算部。

二、发货

1、收到各部门送来的领料单,仓库主管要检查领料单的签名是否有效及完整,已经批准的领料单,不允许再增加品种和数量,如需要领菜种物品,要请重新出单据由经理级以上人士签名认可。

2、仓库保管员接到领料单检查部门所需之物品仓库是否有货,如断货物品到货,应立即通知使用部门领用。

3、在条件允许的情况下,保管员应事先将领料单上的物品备好,以缩知使用部门的取货时间。

4、及时将领料单的资料在电脑中登记汇入帐、出帐单价以本位币为准,有运费的物品要以摊运费后的单价为准,将出帐后的领料单要及时送交成本部审核。

5、发货时必须以先进先出为原则。三、记帐(电脑帐)

1、按物品的类别设置物品明细帐,并进行物品编号。

2、记帐要及时、准确、如有错帐应及时上报主管并更正。

3、帐目资料必须每月打印分类整理存档,必须保证由帐目的连续性和完整性。

4、记帐过程中发现电脑问题必须立即上报解决。

四、对帐及实物盘点

1、每月15日、25日各仓库要自盘自查,及时上报检查中的问题并纠正。

2、月末要与成本部对帐,并进行实物盘点保证帐帐相符,帐物相符。

3、对有差异的项目,要到出明细注明差异原因,上报批准后做出调整。

4、月末盘点后制作一份移动缓慢物品及过期物品的清单送交成本部,月结时打印出仓库存货,并将清单副本送往各部门以备领货时查阅。

5、盘点过程中发现由个人疏忽造成的损失,当事人负责赔偿经济损失。

职务:前台收款

工作内容:主要负责酒店的营运收入进行审核,监督、前台收款主管,前台收款\o"领班"领班和餐厅收款领班实施行政和人事的管理。

工作职责:

1、负责建立日间、夜间核数的审核操作及控制程序。

2、负责前台帐款结算的全部工作内容的督导和培训。

3、配合财务应收款主管解决挂帐客户结算,负责应收帐的帐单复查工作。

4、经常与\o"前台接待"前台接待经理和主管、财务应收款主管、客房经理和主管以及大堂值班保持联系,掌握客人的动向及付帐情况,以避免发生跑帐、漏帐及坏帐损失。

5、向总经理、财务部经理报告住房客人拖欠帐项的金额,时间结算明细帐和解决措施。工作制度和程序:

1、按班次清点备用金、查阅所有交接班记录。

2、核对前厅接待处送来的客人入住记录,检查随入住记录送来的信用卡凭证的有效性,若入住资料不齐全或电脑记录不符,应立即退回接待处。

3、按付款的方式,预收客人入住押金,根据押金种类在电脑入帐,并作好记录。

4、检查客帐资料,及时向银行取及信用卡授权。

5、根据各餐厅送来的客帐单和总机,洗衣房等部门送来的收单,核对房号和签名后述入客帐。

6、根据当天升汇牌价及银行和酒店的有关规定为客人输外币兑换,正确填写”兑换水单”并记录要点交易。

7、办理客人退房时,及时通知客房部和总机房,收回房门钥匙(若客人使用保险箱及时收回保险箱钥匙)。

8、通回客人的人民币或非证券压金时,开出退款凭证,扣除应收款费用之后退还客人,并要客人在凭证上签名作实。

9、审核每天对外结算的帐目单据(包括施行社、长包房、合约单位)数字是否正确各种单据是否齐全无误。

10、检查现金收付款及试算平衡表是否正确,确保各自种数字准备无误。

11、检查收款员的仪表、纪律、行为等是否达标按照店规严格要求下属员工。

12、每班结束后,以移交封的形式缴交当天的营业收。职务:总出纳

工作内容:主要负责酒店的现金管理

工作职责:

1、负责所有收银点现金收入和转帐票据的收集、整理占核以及送存银行或到银行办理托收事宜。

2、负责支付酒店各部门报销帐款的现金。

3、负责保管一切有价证券。

工作制度和程序:

1、负责现金收入管理、当日营业收入必须上缴银行严格划分收与支出的界限不允许挪用营业收入。

2、不允许有白条及预支单抵库现象。

3、检查一切收、付缴收业务凭证,做到有凭证有审批手续完备,项目内容清楚齐全,大小定金额相符合。对检查无误的凭证及时办理收、付、缴业务。

4、负责管理人民币、外汇券人民币备用金掌握结算付款的管理规定。

5、负责编制酒店每日资金报表和银行存款每日报告。

6、每日上班打开保险柜,由主管监督(或由二人互相监督)取出各收款员交来的收款袋与交款签名单,核对是否相符,如出现不相符现象应立即查找原因。

7、在总出纳与银行送款员互相监督下,将每个交款袋逐一打开,不能与其它相混,清点现金及支票与交款袋上无填要现金数字核对是否正确相符,如不相符应及时让有关人员查找,并查清情况直到相符为止。

8、采用不定期的抽查方法检查库存现金情况。

9、严格执行现金清点盘点制度每日核对库存现金,做到帐款相符确保现金的安全。

10、妥善保管各种收、付款证和酒店鳘日收入报告要及时整理归档,做到有条不紊。

如家快捷酒店会计制度设计总则第一条为了加强酒店财务管理内部控制制度建设,有效地进行财务监督,根据<中华人民共和国会计法>、财政部<内部会计控制规范>和<集团公司财务管理内部控制制度>等制定本制度。第二条本制度所称的财务管理内部控制制度是指单位为了提高会计信息的质量,保护资产的安全与完整,防范各种经营风险,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。第三条本制度适用于公司及所属工程项目部等。第四条各单位能够根据国家的有关法律法规和本制度的规定,结合本单位的实际情况,制定适合本单位的财务管理内部控制制度或补充规定,并报公司备案。第五条财务管理内部控制制度的基本要求是:严格遵守国家法律、法规和公司的各项规章制度;明确规定各类业务的决策、审批、实施、反馈、处理和监督程序;明确划分企业内部各部门、各岗位的职责权限,建立严密的授权与审批制度;严格按照国家统一的会计制度进行会计核算和会计监督;实施有效的内部监督和内部审计。第六条各单位应当建立严格的责任追究制度,因违反财务管理内部控制制度和工作失误造成重大损失的,应当追究有关责任人的责任。第七条各单位应建立对所属单位内部控制制度建设的评估评价制度,定期进行评估评价。第八条单位负责人对本单位财务管理内部控制制度的建立、健全及有效实施负责。第一节酒店财物管理实施目的酒店一切经营活动的目的都是为着盈利。一个企业离开了盈利,它就无法生存下去。财务部在酒店的经活动中负责收集、记录、分类、总括、分析货币交易以及由此而得出的结果和结论,向管理者提供经营资料,供总经理进行经营决策。财会部在酒店的经营中起着财务和计划管理、会计核算管理、资金管理、外汇管理、固定资产管理、家具用具设备管理、物料用品管理、费用管理、成本管理、利润管理、合同管理和商品、原料和物料的采购管理、仓库物资管理的重要作用。经过财务部门进行上述有效管理,能使酒店的经营活动获得更大的经济效益,从而促进企业不断向前发展。第二节酒店财务管理范畴一、会计核算原则(1)遵守中华人民共和国的法律法规、条例及政策的有关规定和批准的协议、合同。(2)会计年度采用历年制。即自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计制度。(3)采用借贷复式记账法记账。(4)根据权责发生制的原则记账。即凡是本期已经实现的收益和已经使用的费用,不论款项是否收付,都应作为本期的收益与费用入账。凡不属于本期的收益与费用,即使款项已在本期收付,都不应作为本期的收益与费用处理。(5)一切会计凭证、账薄、报表等各种会计记录,都必须根据实际发生的经济业务进行登记,做到手续齐备,内容完整,准确及时。(6)记账用的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均用中文书记。(7)一切收入与费用的计算,必须互相配合,必须在同一时期内登记入账,不应脱节,不应提前或推后。(8)划清资本出去与收益支出的界限,不能互相混淆。(9)有关会计处理方法,前后各期必须一致,不得任意改变,如有改变,须经批准。(10)建立内部稽核制度,对款项的支付,财产物资的收发保管,债权债务的发生与清算各项经济业务,都要有明确的经济责任,有合法的凭证,并经授权人员审核签证。第三节实施组织及功能一、功能组织由于餐厅的大小及经营方法不同,因此为该行业设计一个统一的功能图是不可能的。例如,在采购原料方面,有的是经理亲自去采购,有的是主厨或专业的采购人员去采购。有些经理几乎不从事食品方面的管理而把主要的精力放在对顾客的接待及酒吧服务上。尽管一般有厨房工作人员及服务人员的区别,在小规模的餐厅中一般不区别两者的功能;相反,具有酒类服务、熟食零售及其它类别的服务的餐厅中,一般要把这些服务的功能单独区别开来。只有当某项经营活动大到有必要分析各种职能的服务功能时,才有必要建立一个功能组织图。此时,各种功能的建立是基于招聘到各种能胜任各种职位的人员的基础上的。一般的情况是,在一个不断发展的餐厅中,当"瓶颈"突破时或缺少某一服务人员会导致整个经营活动的顺利进行时,必须有一个详细的组织机构图。二、餐饮人员及其职责1．食品核对员对烹任后食品的控制是防止由于少收帐或错收帐所导致的收入损失的重要一环。良好的管理意味着使用简单的方法逐个核对系统终端给客户的菜看是否是顾客所要求的。尽管完善这一环节会导致为顾客提供服务的时间的滞后,但这一环节有利于完善会计记录,因而是必不可少的。食品核对员必须具有良好的判断能力。当侍者与食品核对员负责最后现金的收取时,就会存在欺诈的可能性,因此,应仔细挑选食品核对员。由于这一环节应在最短的时间内完成,故良好的判断力是必不可少的。每日经营结束后,食品核对员的记录应作为总收入帐户的控制而记录在帐簿中,而且与侍者的发票进行核对。2．主厨一流的烹任有赖于厨师的手艺。厨师的工作一般包括提供菜单、实际的烹饪以及由于食品的标准及繁忙时间所致的总的监督。主厨除了应根据天气、季节、不同事件而提供有关的菜单外,也应该知道成本及竞争性的售价。3．酒吧服务员如果允许酒吧服务员购买酒料饮料,她应该为过多的存货及销售不畅的品牌负责,也应为顾客喜欢的品牌的缺乏负责。会计资料设计会计科目(一)资产类①现金:每项现金分人民币和外汇两类。核算酒店库存现金,找数备用金和零用金备用金。设置”现金日记账”,根据收付凭证,按照业务发生顺序,逐日登记。②银行存款:核算酒店存入银行的各种存款。·”根据人民币、外币(主要折为美元)等不同货币存入不同银行,分别设置”银行存款日记账”,根据收、付凭证日逐笔登记,结出余数。采用人民币为记账单位,对美元或其它外币存款,在登记外币金额的同时,按当日银行汇率折合人民币登记。③应收账款:核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项,按团体或个人设分户账。设立专人负责催收账款,对不能收回的账款必须查明原因追究责任,并取得有关证明。报财务总监和总经理批准,转为坏账损失。④其它应收款:核算应收账款不包括的其它应收款,包括按金,应付保险赔偿等。按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。⑤待摊费用:核算已经发生,但应由本期和以后时期分别负担的各项费用,如持摊保险费等。对支付金额较少,不超过人民币多少(由酒店定)以下的费用,不入本科目。每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。⑥存货:核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。各咎存货按不同类别仓库设专人管理,按品名设明细账登记,定期盘点。⑦其它流动资产及按金:不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。根据不同类型或项目,每月编制明细表进行核算。⑧固定资产:核算所有固定资产的原价。所谓固定资产是指使用年限在一年以上,或单价在人民币多少(由酒店定)以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其它设备。第一批购入的营业性设备,如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等,虽在人民币多少(由酒店定)以下,也属于固定资产。⑨累计折旧:核算固定资产的提取固定资产折旧额标准,按项目提取折旧额,并设置登记卡登记。根据合作经营合同的精神,每月提取的折旧额,优先用于归还资本。⑩开办费:核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。⑾.其它递延费用:核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用,如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。每项金额一般需要超过人民币10万元以上或由酒店定。按项目根据收效时间按期转入费用。(二)负债类①应付账款:核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。对往来款项较大及往来次数频密的单位,按不同货币和单位户名分别设立明细账。②应付工资薪酬:核算本期应付给员工的各种工资,包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。按应付工资的明细账核算。③应付税金:核算应付的各种税金,如工商统一税、所得税、牌照税等。按税金种类设明细账登记。④其它应付账及税金:核算应付账款、应付税金以外的其它各项应付款,包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。按不同类别,不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。⑤预提费用:核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。按费用性质设明细账。⑥社会劳动保险基金:核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。⑦待还投资:此科目为贷款科目,为核算本年应归还的投资数,其金额应汇而尚未汇出之数。(三)资本类①实收资本:核算资本总额。按投资者户名设明细账。②归还资本:本科目为借方科目,以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金,拨作归还资本之用,累积金额即为归还总数。③本年利润:核算本年内实现的利润(或亏损)总额。年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目,在本科目内出本年实现的利润(或亏损)、最后将余额转入”未分配利润”④分配利润:核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金(四)损益类①营业收入:核算酒店经营范围内的各项业务收入。营业收入分为:酒店收入:客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。住宅大楼收入:出租高级公寓租金及大楼其它收入。商业大楼收入:出租写字楼及大楼其它收入。商场收入:自营商场收入、出租商场租金及商场其它收入。其它收入:不属于上列收入的划为其它收入。②营业税金:根据各项营业收入的不同税率,核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其它费用和税金。根据各项营业税分别列账登记。③营业部门直接成本:核算营业过程中支付的直接成本支出。④营业部门直接费用:核算能够划分各部门发生的各项费用。根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。各部门直接费用中除”薪金及有关费用”子目外,其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。⑤非营业部门费用薪金及有关费用:凡所有属于行政及一般部门,如市场推广(公共关系”销售”)部,物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。其它间接费用:如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。⑥营业外收支汇兑损益:核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动,有关外币各账户的账面余额均不作调整。保险费、借款利息:房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出(可用银行存款利息收入冲减本科目)。售卖资产损益:核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱(由酒店定)以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。⑦推销开办费:核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。⑧固定资产折旧:核算固定资产按月提取的折旧费。提取的折旧资金一般见于归还投资资本。⑨投资利息:根据投资总额按期核算应付利息,提取利息金额用于归还资本的利息。第二节会计凭证一、会计凭证(1)每发生一笔经济业务,必须取得或者填写原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、手续完备、数字准确。自制的原始凭证则由经办业务部门的负责人和经办人员签证。(2)记账凭证包括收款凭证、付款凭证。各种记账凭证、必须填明日期、编号、业务内容摘要、会计科目、金额等。经过制单人、指定的审核人员和会计部负责人签证后,据此记账。各种记账凭证连同所付原始凭证,均须证明凭证种类、张数、起讫号码、所属年度、月份、并由有关人员签证、归档保管,不得丢失。对于某些需要永远保存的重要凭证,应另外保管,并在该项原始凭证和有关记账凭证上加注说明。(3)对外开出的凭证都要依次编号,并应自留副本或存根,副本或存根上所记载的内容和金额必须与正本一致。副本和存根应妥善保存。误写或收回作废的对外凭证的正本,应附于原编号的副本或存根之上。短缺或不能收回的,应在副本或存根上注明理由。(4)尚未使用的重要空白凭证,如支票簿、现金收据等,都要由会计部专设登记簿进行登记,妥善保管,防止丢失。领用时,应经过指定的人员批准并登记后由领用人签名。(5)由电脑记录的账簿具有不能涂改或用褪色药水消除字迹的优点,发生错误时只能另行填制记账凭证,予以更正。由人手记录的账簿和会计凭证,不得刮擦、挖补;涂改或用褪色药水消除字迹,发生错误时,应根据错误性质和具体情况,采用划线或另行填制记账凭证簿方法,予以更正。划线更正时,应由记账人员在更正处盖章或签名。(6)各种账簿应根据审核无误的原始凭证、记账凭证、凭证汇总表进行登记,要逐项记载:发生日期、凭证编号、业务内容摘要、金额等。二、会计档案(1)会计凭证、会计账簿和会计报表等各种会计档案资料要妥善保管,不得丢失损坏。(2)年度会计报表,会计师查账报告等必须长期保存,一般会计凭证、凭证账簿和月份、季度会计报表保存期限至少为。(3)会计档案保存期满需要销毁时,须开列清单,经领导审查、报上级主管部门和税务机关同意后,才能销毁。销毁会计档案的清单应长期保存。第三节会计账簿账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合,层次清楚,便于分工,具体说在设置时应符合以下原则:(1)与企业规模和会计分工相适应的原则。企业规模较大,经济业务必然较多,会计人员的数量也相应地多,其分工较细,会计账簿也较复杂,册数也多,在设计时考虑这些特点以适应其需要。反之,企业规模小,经济业务量少,一个会计足够处理全部经济业务,在设计账簿时没有必要设多本账,所有的明细分类账能够集合成一、二本即可。(2)既满足管理需要又避免重复设账的原则。账簿设计的目的是为了取得管理所需要的资料,因此账簿设置也以满足需要为前提,避免重复设账、记账、浪费人力物力。例如材料账,一些企业在财务科设了总账和明细账,在供应科又设一套明细账,在仓库还设三级明细账,就是重复设账的典型例子。事实上若在财务科只设总账,供应科设二级明细账(按类别)、仓库设二级明细账(按品名规格),一层控制一层,互相核对,数据共享,既省时又省力。(3)账簿设计与账务处理程序紧密配合原则。账务处理程序的设计实质上已大致规定了账簿的种类,在进行账簿的具体设计时,应充分注意已选定的账务处理程序。例如若设计的是日记总账账务处理程序,就必须设计一本日记总账,再考虑其它账簿;又如果设计的是多栏式日记账账务处理程序,就必须设计四本多栏式日记账,分别记录现金收付和银行存款收付业务,然后再考虑设其它账簿。(4)账簿设计与会计报表指标相衔接的原则。会计报表是根据账簿记录编制的,报表中的有关指标应能直接从有关总分类账户或明细分类账户中取得和填列,以加速会计报表的编制,而尽量避免从几个账户中取得资料进行加减运报。库存现金日记账:出纳登记现金日记账和银行存款日记账,按会计凭证记账,凡是与现金和银行存款相关的收入或支出记账,其它的不记。注意事项:1、及时登账,做到日清月结,经常核对,账钱相符。

2、定期(每月至少一次)与会计核对现金。

3、定期到银行拿对账单,做银行存款调节表,与银行存款对账。

4、对每笔报销款项核对发票金额和发票真伪,避免错账和假票。

5、如果日记账登错了,用红笔在手工账错误的一行划双线,等于取消了这个记录,再把正确的用蓝笔登记在后面。*******有限公司*月现金日记账日期凭证号摘要借方贷方余额经办人期初余额上年结转二级科目具体内容-本月合计过次页累计过次页总分类账:总分类账简称总账,是根据总分类科目开设账户,用来登记全部经济业务,进行总分类核算,提供总括核算资料的分类账簿。明细分类账简称明细账,是根据明细分类科目开设账户,用来登记某一类经济业务,进行明细分类核算,提供明细核算资料的分类账簿。总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用;明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。总分类账总分类帐SUBSIDIARYLEDGER第1页会计科目及编号:ACCOUNTNO:07年凭证摘要借方DEBIT贷方CREDIT借或贷余额BALANCE√YEAR月日字号DESCRIPTION十亿千百十万千百十元角分十亿千百十万千百十元角分十亿千百十万千百十元角分MTHDATEVOUCHER/NODR/CR上年结转会计报表会计最主要的作用就是提供决策信息,而财务会计报表是企业对外提供的会计信息的核心部分,它既服务于企业内部的管理者,又服务于企业外部与企业利益相关的各个方面。对企业本身来说:财务报表信息有助于帮助企业领导和管理人员分析、检查企业的经营活动是否符合制度规定;②考察企业资金、成本、效益等计划指标完成程度;③分析、评价经营管理中的成绩和不足,采取措施,提高经济效益;④运用财务会计报告的资料和其它资料进行分析,为编制下期计划提供依据。(2)对投资人、债权人和其它利害相关人来说,企业的投资者作为企业风险资本的提供者,是企业外部最主要的会计信息使用者。财务会计报表信息将作为投资者判断投资风险和投资报酬,确定投资方向,考量经营管理者受托责任履职情况,决定企业的人事安排与待遇等方面的重要依据之一。(3)对财政、税收、银行和审计部门来说:①财税部门,了解企业资金筹集和运用是否合理,检查企业税收、利润计划的完成与解交情况,以及有无违反税法和财经纪律的现象,以更好地发挥财政、税收的监督职能;②银行部门,考查企业流动资金的使用情况,分析企业银行借款的物资保证程度,研究企业资金的正常需要量,了解银行借款的归还以及信贷纪律的执行情况,充分发挥银行经济监督和经济杠杆作用;③审计部门,了解企业财务状况和经营情况及财经政策、法令和纪律执行情况,从而为进行财务审计和经济效益审计提供必要的资料。(4)对主管部门来说:①考核所属单位的经营业绩以及各项经济政策贯彻执行情况,并经过所属单位同期指标的对比分析,总结成绩、推广先进经验;②对所发现问题,分析原因,采取措施,克服薄弱环节;③在一定范围内反映国民经济计划执行情况,为国家宏观管理提供依据。第三章会计事物处理准则第一节、会计系统的原则1．收入:收入一般分为三类:食物、饮料、其它杂项。最后一项可能包括香烟、糖果、寄售等。如果其它杂项这一类中的任何一项的金额变得越来越大,在帐簿中应为其设置单独的一栏。2．直接费用:服务是一项直接费用而且应包括在各项与之有关的项目中。为了避免过于复杂的会计系统,该行业已形成一种共识,即把服务员的工资作为该项计算的要素。这一项一般是销售的30％,但也有可能在25％-35％之间波动。3．间接费用:许多权威机构把间接费用分为三类:食品准备、食品服务、其它项目。这种划分的目的在于为各餐厅之间的比较提供一个统一的标准口径。然而,这种划分会导致把重点放在各种分类与销售预计的百分比关系上。过分把重点放在这里是不恰当的。实际上,各种费用的控制应与顾客的满意程度相联系。更进一步说,间接费用用销售百分比来表示的话,有些项目会显得过小而没有必要对其进行单独的控制。把各种项目组合在一起还有助于消除对它们进行更深层次分析的倾向。为了保持平均利润,应仔细审查各项间接费用并确定其是否越过管理上的标准。管理人员必须考虑某一项服务的改进是否有助于利润的提高。消除没有必要的服务的改进会把某些费用降至适当的水平,同时也不至于失去顾客。管理上的这种考虑同时所带来的结果是加强了顾客所期望的服务,同时消除了那些无助于利润提高的服务。第二节、建议使用现金制由于餐饮业的服务相对简单,其帐簿及各种记录应建立在现金收支的基础上。尽管有些客户会拖欠,餐厅在支付原料上也会有拖欠,然而,一本记录恰当的现金簿、独立的工资记录、一本日记帐就足够了。应收帐款及应付帐款能够经过其它的控制帐户进行处理。日记帐把日常经营活动记录下来而且最终体现在收益表及资产负债表上。数据处理程序1．销售收入的核算如果销售收入是根据食、饮料、其它杂项进行分类,则各类应使用不同的发票,或者是在告知记帐员时应明确销售的类别。每日的现金收入在现金日记簿中记录,该记录应与出纳所报的现金总数相核对。2．应收帐款应收帐款要在现金收入簿中的应收栏中进行记录,而且加总记入每日的销售收人中。每月底,将该栏总记转入应收帐款。当应收帐款收回时,现金收入记入现金日记簿而且在其它杂项栏中进行记录。实际的销售发票应留存起来作为未收帐的控制工具。由于把应收帐记入销售栏中会增加销售记录的准确性,对坏帐所导致的损失也应用适当的分录予以反映。3．采购及支付程序采购一般有两种形式:支付现金后收取货物;建立一个采购部门处理订单。在后一种情况下,供货商开具发票并在某一特定日期要求兑现。零星的采购及其它杂项费用一并用备用金支付。在采购及支付程序中应将各种职能区别开来,这样能使现金的挪用降至最低的程度。这种基本的规则在小型商业组织中经常被忽略。购货人不能是收货人,负责现金支付的人不应是购货或收货人。只要有可能的话,农产品的供货商应每月支付一次。这种方法有助于确定每月的采购量,也有利于每月采购价格的确定。对那些无法接受一个月结算一次的供货商来说,货款的支付可降至每个星期一次。第三节制作及销售成本(一)制作成本的内部控制会计系统应与制作过程结合在一起。例如,仓库保管员在发出货物时应收到有主厨签字的取货单。一般来说,每次取货的量是较大的。管理人员也能够根据主厨的取货单来评价客户对主厨的任何抱怨。

有可能的话,应对特定的菜看进行详细的分析以决定原料的使用效率及菜看的受欢迎程度。例如,管理人员可分析主厨所领的牛肉用于哪些菜看等。尽管要求主厨提供各种用途的精确用量是不可能的,管理人员至少能够知道是否存在浪费及有无偷窃的问题。食品检验员的详细记录亦可用于此用途的分析。上述方法有助于记录上的控制,但更重要的是管理人员能够以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜看是否符合顾客的口味。当某种食品是以相同的形式大量销售时,有可能事先确定该食品的成本。这种系统主要依赖于这种食品的各个组成部分的数量及成本的确定。当这种食品的组成部分发生变动时,就应调整菜单上的价格。(二)、销售成本当使用现金制时,有必要调整销售成本以反映本期存货的变动。对期末存货的计价应采取现实主义的态度,这样能防止收益在各个期间的转移。例如,有些食品原料价格上涨后会减少,但当价格下降时,期末存货应反映较低的价格第四节报告制度一、财务及经营报告餐饮业管理人员一般需要下列报告:现金余额日报-由记帐员报告;顾客人数日报-出纳或领班报告;饮料消费日报-由负责购买及管理酒吧的侍者报告;肉料消费日报-由仓管人员报告,以表明采购的需求;损益表月报-由会计师报告;应收帐款月报-由记帐员报告;资产负债表月报-由会计师报告;损益表年报-由会计师报告。二、行业比较餐饮业中成本一般占销售的40%,其正常的波动范围是在35%～50%之间。由于成本受到诸如数量、质量、消费等因素的影响,对一个餐厅的经理来说,更重要的是将期利润比便在前后期而不是在同行中进行比较。在同行的比较中要考虑几个问题。第一,餐厅的类型。自助餐厅不宜与其它类型的餐厅进行比较。第二,竞争的程度。自由竞争的餐厅不宜与处于垄断地位的餐厅进行比较。第三,餐厅所处的环境。宾馆内有餐厅,俱乐部内也有餐厅,百货城内也有餐厅,对这三者进行比较显然是不合适的。第四章会计事务处理程序第一节现金的管理及核算(一)现金的管理

企业为了加强对现金的管理,应建立和健全现金内部\o"酒店管理制度"管理制度。内部的现金管理制度一般包括:钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金清查制度、现金保管制度、保险柜的配备使用制度等几个方面的内容,具体如下:

(1)现金出纳和\o"会计"会计记录工作应该适当分离,出纳工作应由专人负责;(2)现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证登记人账;

(3)现金日记账应该序时顺号逐笔登记;

(4)库存现金应当日送存银行;

(5)收入的现金应当日送存银行;

(6)库存现金应遵守银行规定的限额;

(7)所有现金支出应经过批准;

(8)现金支出应该符合国家规定的使用范围;

(9)不得以白条抵充现金;

(10)不得私设小金库;

(11)现金存放应该有安全保护措施。

(二)现金的核算

1.现金核算的凭证

企业一切现金的收付,都必须办理凭证手续,取得或者填制证明收付款的凭证。对证明现金收付的每一原始凭证,都应由会计\o"主管"主管人员或指定的人员审核。对记载不准确、手续不完备的原始凭证,应退回经办人予以更正补全;对不合法的、假的原始凭证不予受理。

经过审核的原始凭证,可据以填制收款凭证和付款凭证。出纳人员依据收、付款凭证办理现金收付。现金收付后,在凭证上加盖”现金收讫”或”现金付讫”印章,以防止出现错收、重复付款等行为。出纳人员依据办完收付款手续的收付款凭证登记现金日记账,按日结算收付款合计数和当日现金余额,并将账面余额同实际库存数相核对,做到账款相符。然后,现金收付款凭证和所附原始凭证转交会计人员进行分类、汇总,据以登记总分类账和有关明细分类账。对于出纳员来说一定要认定能够支付款项的授权人。

2.库存现金的核算

库存现金的核算,包括序时的核算和总分类核算。

(1)进行序时核算。进行序时的核算,应设置现金日记账。现金日记账由出纳人员根据审核并收付款后的记账凭证逐日逐笔顺序登记,按日、按月结算收付合计数和结存余额,做到日清月结。登记现金日记账时,一般根据现金收款凭证,登记现金收入数;根据现金付款凭证,登记现金付出数。对于涉及现金与银行存款之间的相互收、付款业务,为了避免重复记账,只编制一张付款凭证。

(2)进行总分类核算。进行总分类核算,应设置现金总分类账户,由不从事现金收付业务的会计人员登记。其目的在于反映和监督企业库存现金收付和结存情况。由于现金账户是资金账户,收到现金时,记入库存现金的借方;付出现金时,记入库存现金的贷方;余额在借方,表示现金的库存数。为了简化登记手续,企业也可定期将现金收付凭证汇总编制汇总日记账凭证,再据以登记总分类账。

3.现金清查的核算

为了及时发现现金收付差错,如实反映现金库存余额,防止贪污挪用行为的发生,应当定期或不定期地对库存现金予以清查。清查的方法主要是实地盘点,查明库存现金的账款是否相符。清查包括出纳人员清查和清查小组清查。出纳人员应当每日清点现金,发现现金短缺或多余,应及时找出原因,加以处理。由清查小组进行的清查,应在出纳人员在场的情况下,清点现金,核对账款。清查中发现用借条、白条等不合法的凭证顶替现金时,应按规定处理纠正。清查后,根据清查结果,填写现金盘点报告单,写明现金实存、账存及盈亏情况,并据以编制会计分录。

其中,根据现金盘点发现的长款数额(实有数大于账存数),应编制收款凭证,增加现金账面数额,同时贷记”待处理财产损溢”账户,其会计分录为:

借:库存现金

贷:待处理财产损溢

根据现金盘点报告列出的短款数额(实有数小于账存数),应编制付款凭证,减少现金的账面数额,同时借记”待处理财产损溢”账户,其会计分录为:

借:待处理财产损溢

贷:库存现金

在查明现金多余或短少的原因后,应根据不同的情况分别处理。如果是单据丢失或记账错误,应立即补办手续入账或按规定更正错误。如果发现现金多余是由于少付其它单位款,则应将现金长款转作其它应付款,及时补付。如果原因不明,可减少本企业费用或作增加收益处理。如现金短少是出纳人员的责任,应由其赔偿时,应将现金短款转作其它应收款。如果原因不明,可看作是出纳人员工作失职,也应责令赔偿,因为很难区分有意还是无意。

【例1】如家大\o"酒店财务管理"酒店财务部本月清查现金时,发现长款460元,经查明原因,尚有一笔购买办公室用品款460元还未支付。则作以下会计分录,反映清查结果。

(1)发现现金长款时:

借:库存现金460

贷:待处理财产损溢460

(2)查明原因后:

借:待处理财产损溢460

贷:应付账款460

【例2】如家大酒店财务部在盘点清查库存现金时,发现短缺款项68元。经查明,属出纳员工作失误产生的差错。则做以下会计分录,反映清查结果。

(1)发现现金短款时:

借:待处理财产损溢68

贷:库存现金68

(2)查明原因后:

借:其它应收款68

贷:待处理财产损溢684.备用金的核算

备用金是财会部门拨付给所属有关部门或个人的用于日常零星开支、零星采购和找零等方面的现金。备用金的收付,属于现金收付的范围,在使用和管理上与现金业务相同。

拨付备用金必须明确使用范围,建立领用、保管和报销制度,并由专人管理。备用金有定额管理和非定额管理两种方法。

备用金定额管理,是按用款部门实际需要,核定定额,并据以拨付现金。用款单位部门按规定开支范围支用备用金后,凭有关支出凭证向财会部门报销,补足备用金。这种方法适用于各有关职能部门的日常零星费用开支和营业部门找零的备用金管理。

备用金的非定额管理,是用款部门单位根据实际需要向财会部门申请领取备用金,领取后凭有关支出凭证报销,财会部门作为减少其备用金处理。如再需要,则另行办理领款手续。这种方法适用于预支差旅费等备用金的管理。

【例3】:经批准,为方便采购部的零星采购工作,给予采购部定额备用金为600元,规定每年度清理一次。

(1)年初拨付备用金时,作会计分录:

借:其它应收款——备用金600

贷:库存现金600

(2)采购员陈明动用采购部备用金购买调料一批,金额480元。持已验收的发票到财务部办理报销手续。

借:原材料480

贷:库存现金480

(3)年终清理收回时,作会计分录:

借:库存现金600

贷:其它应收款——备用金600第二节银行存款的管理和核算(一)开立银行账户和填写支票1.开立银行账户

按照国家工商行政管理局的规定,凡是经申请正式注册的企业(不论企业规模大小,企业性质),都应在就近的银行开立结算账户,填写<单位开户书>。一般而言,选择开户银行以就近为好,因为各银行的服务并无太大差异。

到银行开户应具备的资料有:营业执照正本,授权代表人证明(即公司委托去办理开户手续的人,即使是业主自己去,也需要开此证明),办妥的企业代码证书,企业公章、财务章、法人代表和财务人员私章(如果业主自己办理结算手续,可将两章合一)。

在办妥银行开户手续后,可购买支票和进账单,用于支付货款和收取货款。常见付款的形式有:

支票:一般用于在本市进货,亲自携带。汇票;一般用于支付外地的购货款。

常见的情形是根据合同或协议,在收货后支付货款,如果要在收到货之前付款,除非是特别熟的客户,否则最好还是收货后付款。

企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,主要用于办理日常转账结算和现金支付。企业的工资、奖金等现金的支取,只能经过基本存款账户办理。企业可在其它银行的一个营业机构开设一个一般存款账户,该账户可办理转账结算和存入现金,但不能支取现金。

2.酒店餐饮业常见的银行结算方式有:支票、银行汇票、信用卡、汇兑、委托收款。这些结算方式的具体操作步骤直接向开户银行的工作人员咨询就能够了。下面主要介绍一些有关支票的结算问题。

3.支票填写规则

(1)填写出票日期:票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期,在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加”零”;日为拾壹至拾玖的,应在其前加”壹”字。如1月15日,应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日,应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理,但由此造成损失的,由出票人自行承担。结算凭证上的日期能够使用小写填写。

(2)填写金额:

①中文大写金额数字应用正楷或行书填写,如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另(或0)填写,不得自造简化字。

②中文大写金额数字到”元”为止的,在”元”之后,应写”整”(或”正”)字,中文大写金额数字到”角”为止的,在”角”之后,应写”整”(或”正”)字,大写金额数字有”分”的,”分”后面不写”整”(或”正”)字。

③中文大写金额数字前应标明”人民币”字样,大写金额数字应紧接”人民币”字样填写,不得留有空白。大写金额数字前未印”人民币”字样的,应加填”人民币”三字。

④阿拉伯小写金额数字中有”0”时,中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下:

阿拉伯数字中间有”0”时,中文大写金额要写”零”字。如￥1409.50,应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。

阿拉伯数字中间连续有几个”0”时,中文大写金额中间能够只写一个”零”字。如￥6007.14,应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

阿拉伯金额数字万位或元位是”0”,或者数字中间连续有几个”0”,万位元位也是”0”,但千位、角位不是”0”时,中文大写金额中能够只写一个”零”字,也能够不写”零”字。如￥1680.32,应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分,或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分;又如￥107000.53,应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分,或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

阿拉伯金额数字角位是”0”,而分位不是”0”时,中文大写金额”元”后面应写”零”字。如￥16409.02,应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分;又如￥325.04,应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

阿拉伯小写金额数字前面,均应填写人民币符号”￥”(或草写￥)。阿拉伯小写金额数字要认真填写,不得连写或分辨不清。

在公司注册成立后,最好开设银行账户用以结算,好处有:

①购买货物避免了携带大量现金出门,免除了劳累之苦。

②安全性增强。现金是不法之徒偷窃对象,携带现金出门,平添许多风险,而支票可避免这些危险的发生。

③\o"餐饮成本"成本低、快捷。与外地客户交易,货款如果采用邮局结算,邮局每笔汇款最少收取2元汇费,最高收取50元,如果要快捷,用电汇,则在此基础上每笔加2元,另外地址、姓名要0.13元／字,这样一来,一笔几千元的汇款,可能要花费近百元。而经过银行,相关汇费较低,对于主要是外地进货的餐馆、酒店,无疑会节省下一笔支出。

如果需要业主亲自去外地进货,而业主又未同交易方打过交道,对方情况一概不知,建议采用银行汇票形式,其特点是,将估计的进货金额存入开户行(如账上已有钱便省了这道程序),然后由银行开出指定的汇票带往外地,这种汇票的好处是既可用于转账,也可用于提现金付款,有效日期为开出日起一个月。

4.开支票注意事项

开支票是代替用现金付款的一种方式,前面已介绍过,当你在银行开立账户,购买支票后,就能够用支票付货款了。

支票左端是填写内容后留给自己记账用的,右端填写金额等有关资料后,交给对方,用做付款,填写的内容是:日期、公司开户银行账号、付款金额大写、小写、用途、收款方名称等。然后盖上公司财务专用章及私章,这张支票就可用于合法的支付了。

写支票只能用蓝、黑墨水笔书写,不能有一个错字,写错后不能涂改,不能用圆珠笔填写,否则银行不予受理,反过来也影响生意的成交。最后,盖上公司财务专用章和私章,盖章一定要清楚,不清楚银行同样不会受理。

开支票时,一定要注意账户里有没有足够的金额,如果你账户里的钱不够,而你却开出了支票,就成了俗话说的”开空头支票”。这种事情发生,一方面影响公司在客户中的信誉。另一方面导致金钱损失。现在银行规定,凡是开出空头支票,处罚开支票方票面金额5%的罚金,或者最低1000元的处罚。如果开出一张8000元的支票付款,账上只有6000元,则处罚近1000元,损失比较大。

真的账户上没有钱,向客户说明承诺过多久能够付款,而千万不要开空头支票。

(二)银行存款的核算1.银行存款收付业务的核算办理银行存款收付业务,首先应填制或取得证明款项已经收付的凭证,作为核算依据。比如,将现金送存银行时,应填制送款单、注明款项来源和金额。银行验收后,在送款的回单联加盖”收讫”字样,退回送款单位。从银行提取现金时,也应按银行规定,填写现金支票,注明用途。企业根据送款单的回单联和现金支票的存根,填制银行存款的记账凭证,进行银行存款的收付核算。

例5.如家大酒店向某食品公司购入食品原料一批,价款合计50000元,食品原料已验收入库,货款以银行存款支付。

借:原材料50000

贷:银行存款50000

2.银行存款清查的核算清查银行存款,即由企业根据银行提供的银行存款对账单与企业银行存款日记账进行的核对。对银行存款的清查,要定期每月至少进行一次。核对内容包括每笔收付款凭证编号、种类、收付金额和某日终止的存款余额。双方的存款余额如果不一致,必须逐笔查明原因,进行处理,并按月编制”银行存款余额调节表”,调节相符。

在月末企业银行存款日记账与银行对账单进行对账时,会因为未达账项的原因,造成账单不符,因而就需要编制银行存款余额调节表,检查企业的银行存款日记账是否有差错。

所谓的未达账项是指由于企业与银行双方记账凭证在传递过程中的时间差造成的使一方已入账,而另一方尚未入账的款项。未达账项是银行存款收付结算业务的正常现象。

(1)未达账项的情况。①开户银行已收款入账,但企业因尚未收到银行的收款通知而未入账的款项。如异地电汇、委托收款等。

②开户银行已付款入账,但企业尚未收到银行的付款依据而未入账的款项。如对方办理的托收承付等。

③企业已收款入账,但银行尚未办理入账的款项。例如,企业收到外单位的转账支票送交银行,但开户行尚未办理入账手续的情况。

④企业已付款入账,但开户行尚未办理支付款手续的款项。如企业开出当月的转账支票,但持票人5天后才去银行办理转账手续的情况。

(2)编制银行存款余额调节表的方法。

银行存款余额调节表有多种编制方法,会计实务中一般采用”补记式”余额调节法。其基本原理是:假设未达账项全部入账,银行存款日记账及银行对账单的余额相等。其编制的方法是:在双方现有余额的基础上,各自加上对方已收、本方未收的账项,减去对方已付,本方未付账项,计算调节双方应有余额,用公式表示如下:

银行存款日记账余额+银行已收、企业未收账项—银行已付、企业未付账项＝银行对账单余额+企业已收、银行来收账项一企业已付、银行未付账项

例6、如家大酒店月初1日从开户银行取到上月对账单,余额为1809170元;银行存款日记账余额为1650490元。经逐项查对,发现以下未达账项:

①企业已记收入账,银行尚未入账:送存银行的兴达公司支票一张,金额50000元;

②企业已付出账,银行尚未出账:支付西江食品厂货款转账支票,金额40000元;

③银行已收入账,企业尚未入账:委托银行收取的货款,金额169360元;

④银行已付出账,企业尚未出账:结算手续费680元。将上述资料编制的银行存款余额调节表如下表所示。

表3—1银行存款余额调节表

户名:结算户存款账号:884529—692×××年×月30日单位:元项目金融项目金融银行存款日记账余额1650490银行对账单余额1809170加:银行已收入账,企业尚未入账款项

(委托收款)

减:银行已付出账、企业尚未入账款项(银行结算手续费)169360

680加:企业已收入账、银行尚未入账款项

(兴达公司支票)

减:企业已付出账、银行尚未出账款项50000

40000调节后余额1819170调节后余额1819170(二)固定资产处理的核算

酒店餐饮业处理固定资产的方式很多,但常见的主要有出售、报废、毁损、对外投资、经营性租出等,下面我们主要就这几种方式作介绍。

1、出售、报废和毁损的固定资产的核算

企业因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产,会计核算上一般分为以下几个步骤:

(l)固定资产转入清理。固定资产按其账面价值借记”固定资产清理””累计折旧”以及”固定资产减值准备”等科目,按固定资产账面原值贷记”固定资产”科目;

(2)发生的清理费用。固定资产在清理过程中发生的各项费用以及应交税费借记”固定资产清理”科目,贷记”银行存款””应交税费”等科目;

(3)出售收入、变价收入以及保险赔偿和过失赔偿等,应借记”银行存款””原材料”以及”其它应收款”等科目,贷记”固定资产清理”科目。

(4)清理净损益的处理

①固定资产清理后的净收益,区别情况处理:

A.属于筹建期间的,冲减开办费,借记”固定资产清理”科目,贷记”管理费用”科目。

B.属于生产经营期间的计入损益,借记”固定资产清理”科目,贷记”营业外收入——处理固定资产净收益”科目。

②固定资产清理后的净损失,应区别情况处理:

A.属于筹建期间的计入开办费,借记”管理费用”贷记”固定资产清理”科目;

B.属于生产经营期间,由于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记”营业外支出——非常损失”科目,贷记”固定资产清理”科目。

C.属于生产经营期间正常处理损失的,借记”营业外支出——处理固定资产净损失”科目,贷记”固定资产清理”科目。

2.经营性租出固定资产的核算

经营性租赁,是指在约定的期间内,出租人只是将资产的使用权让与承租人,而并没有转移与资产所有权相关的全部风险和报酬,即出租人只获取一定量的租金。

根据新企业会计准则规定,在进行经营性出租房屋建筑等固定资产时,应将原固定资产转为投资性房地产。确认租金收入时记入”其它业务收入”科目。因经营性出租固定资产发生的相关费用应借记”其它业务成本”,贷记”投资性房地产累计折旧”科目或贷记”银行存款”等科目。

【例4】如家大酒店集团公司于7月1日向A公司出租门面房一栋,租期为3年。其账面原值240万元,累计折旧60万元。已使用5年,预计使用年限为20年,固定资产使用期满无残值。租赁合同规定,A公司向正保大酒店集团自租赁开始日每半年预付租金12万元的方式支付租金。租赁期满后,公司收回门面房自用。正保公司决定对投资性房地产按成本进行后续计量。账务处理如下:

(1)出租时

将出租的门面房转为投资性房地产

借:投资性房地产2400000

累计折旧600000

贷:固定资产2400000

投资性房地产累计折旧600000

预收租金时,作会计分录:

借:银行存款10

贷:其它应收款——A公司10

(2)每月确认租金收入时,作会计分录:

借:其它应收款——A公司0

贷:其它业务收入0

(3)每月计提折旧时,作会计分录:

借:其它业务成本10000

贷:投资性房地产累计折旧10000

注:如果采用公允价值模式进行后续计量,在出租时可直接按公允价值作为投资性房地产入账价值,账面价值与公允价值的差额贷记”资本公积”或借记”公允价值变动损益”。以后每期不再计提折旧,直接反映公允价值的变动。借记”投资性房地产”,贷记”公允价值变动损益”或借贷相反。

(三)固定资产折旧的概念

企业的固定资产能够连续在若干年内使用,并保持其实物形态,但其价值随着资产的使用发生磨损而逐渐转移到成本费用中去,这部分转移到成本费用中去的价值就是固定资产折旧。酒店餐饮业为了保证企业在未来有能力重置固定资产的能力,因此企业必须在固定资产的有效期内计提一定数额的折旧。

1.固定资产折旧的范围

除下列情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:

(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产;

(2)按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。

企业固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍提折旧,从下月起停止计提折旧;对于提前报废的固定资产,不再补提折旧。

企业新建或改扩建的固定资产,已达到可使用状态的,如果尚未办理竣工决算,应当按照估计价值暂估入账,并计提折旧,待办理了竣工决算手续后,将原来暂估价值调整为实际成本,同时调整原已计提的折旧额。

2.固定资产折旧的方法

企业应当根据固定资产所含经济利益的预期实现方式,选择折旧方法。可选择的折旧方法包括平均年限法(直线法)、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。折旧方法一经选定,不得随意变更,如果企业在对折旧方法定期的复核中,发现固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变,则应当相应改变固定资产折旧方法,变更时应报有关部门进行备案,并在财务报表附注中予以说明。我认为酒店餐饮业的固定资产主要采用平均年限法计提折旧。

平均年限法又称直线法,是指按固定资产使用年限平均计算折旧的方法。采用这种方法固定资产的应计提折旧总额是均匀地分摊到预计使用年限的各个会计期间。

计算公式如下:

年折旧额=

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