第七章会计循环和会计帐务处理程序

第七章会计循环和会计帐务处理程序一、会计循环的含义：——是指企业遵循会计核算程序，将日常发生的经济业务，依据一定的步骤和方法加以确认、计量、记录，直至编制财务报表的整个过程。二、会计循环的步骤：1、分析经济业务，编制会计分录；2、过帐；3、调整前试算平衡；4、帐项调整；5、调整后试算平衡；6、对帐和结帐；7、编制财务报表；三、帐项调整的内容：（一）本期已实现但尚未收到款项的收入；（二）本期已发生但尚未支付的费用；（三）已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入；（四）已经付款但不属于本期或部分属于本期的费用；权责发生制原则：____是指企业的会计核算应当以权责发生制为基础，以权利、责任的发生作为确认收入和费用的标准。1.凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；2.凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制__是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。我国《企业会计准则》规定:__企业的会计核算应当采用权责发生制。例：某公司2009年6月发生以下经济业务：1、支付上月份的水电费5600元；2、收到上月销售产品的货款65000元；3、预付下半年的房屋租金18000元；4、支付本月材料采购费11000元；5、支付本季度借款利息3300元；6、分摊已预付的财产保险费2100元；7、实现已预收货款的销售收入15600元；8、销售产品收入5万元，通过银行收到4万元；9、预收销货款18400元；10、支付本月职工工资3万元；序号权责发生制收付实现制收入费用收入费用15600265000318000411000110005110033006210071560085000040000918400103000030000合计500004420013900067900四、对帐与结帐：（一）对帐：——是指对帐薄、帐户记录所进行的核对工作。具体讲就是定期地对各种账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符和账实相符，以保证账簿记录的真实性和正确性，保证会计报表数据的真实可靠。1、账证核对:是指各种帐簿与有关会计凭证之间进行核对这种核对主要是对日常编制凭证和记账过程逐笔核对2．账账核对：是指各种账簿之间有关数字的核对。(1)总分类账簿有关余额核对;(2)总分类账簿与所属明细分类账簿核对;(3)总分类账簿与序时账簿核对;(4)明细分类账簿之间的核对;3．账实核对：是指各种财产物资的帐面余额与实存数额相核对。账实核对一般是通过财产清查进行的。①银行存款日记账余额定期与银行对账单核对相符；②库存现金日记账的余额应同库存现金数逐日核对相符；

③各项财产物资明细账的结存数量，应定期与库存实物核对相符；④有关债权、债券明细账账面余额同对方单位的账面记录是否相符（二）对账的内容与方法:（三凤）结波帐：1．含伸义：就是啦会计享期间息结束采时，禽在把袍这一畅期间极内所袭发生捕的经济粱业务岁全部殃登记耗记入贱账的侄基础宫上，绕将各己种账唐簿记录佩结算俊出本讽期发辣生额群和期晶末余该额。2．结闸账的蝇程序熄：3．辆结账裹的方秃法：(1确)办理摸月结典时,应在老各帐棍户本动月份映最后等一笔改记录堵下面裤划一贴条单土红线,表示裳本月器结束;然后呜在红伸线下蚂面的闻摘要豆栏内坐注明”本月屠合计”或”本月粪发生皆额及葬余额沃”字协样,并结膝算出震本月朱发生巷额和接余额,最后,在该忠栏下纠面再居划一摆条单纪红线,表示泡完成超月结迫。银塑行稠存候款采日门记百帐2007年凭证摘要对方科目

借方贷方借或贷余额月日字号81期初余额借350000810付3归还欠款应付帐款10000810付4支付房租待摊费用

12000810本日合计22000借328000831付5支付销售费营业费用28000831收3销售产品主营业务收入200000831付7提取现金现金400000883131本日合计本月合计200000200000428000450000借借100000100000(2盖)对月躲内只垂有一违笔发邀生额诊的帐阿户，柿可以摩不需疮结计洞总数填，只友需要址在该骑笔经购济业陵务事剑项记币录之刻下划朱一条施通栏督单红籍线，封表示绘完成迫结帐伙工作伍。应收捕票据章总帐2009年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号1025记30销售商品50000借50000（3）办产理季鸟结时状，应垮在各晶帐户仰本季鸡度最绞后一悔个月的月赔结下疯面一将行的听摘要电栏内秧注明存“本钱季发误生额括及余额”狸或“御本季绿合计仙”字杰样，追并结反算出早本季之发生古额和任余额,并在烤下面迎划通梢栏单仿红线秩，表示协完成泽季月衡结。应收塞帐款壤总帐2009年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号41记10销售商品117000借117000。。。。。。。。。。。。。。。430本月合计117000100000借17000。。。。。。。。。。。。。。。。531本月合计200000借217000。。。。。。。。。。。。。。。630本月合计100000217000借100000630本季合计417000317000借100000（4）办气理年骄结时月，应跑在各拐帐户12月份列月结裹或季浸结的下熔面一砍行的范摘要华栏内酒注明包“本呼年发熄生额摊及余循额”慕或“本晨年合搁计”节字样室，并划结算胁出全亿年发卷生额腹和年联末余蹲额,并在魂下面献划通刘栏双得红线辽，表示鲜完成境年结专工作。应收摘帐款顿总帐2009年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号930本季合100000101记10销售商品117000借217000。。。。。。。。。。。。。。。1031本月合计117000100000借117000。。。。。。。。。。。。。。。。1130本月合计200000借317000。。。。。。。。。。。。。。。1231本月合计100000417000平01231本季合计417000517000平01231本年合计597000597000平0（6）年榴度终立了结格账时可，有平余额武的账低户，要将袋其余迷额结絮转下牲年，丧并在联摘要动栏注熟明“结按转下垃年”锁字样盏；在讲下一闯会计孟年度耳新建有关赴会计陷账户论的第境一行伙余额因栏内污填写慎上年结欣转的帽余额宜，并殿在摘枪要栏访注明瓜“上属年结转”砖字样删。银低行戚存呢款牵日柜记阁帐2007年凭证摘要对方科目

借方贷方借或贷余额月日字号1231期初余额借3500001231付3归还欠款应付帐款100001231付4支付房租待摊费用

120001231本日合计22000借3280001231本月合计22000借3280001231本年累计22000借3280001231结转下年328000平0以下絮空白银康行旱存嘴款颠日双记阁帐2008年凭证摘要对方科目

借方贷方借或贷余额月日字号11上年结转借328000三、天会计宅账簿钞的更锡换与北保管轻：1.总账先、日伴记账汤、多矿数明修细账甘应每挨年更姥换；(一)会计蚕账簿编的更逗换:2.有些晃明细嫂账，卖如财清产物饱资、兔债权哲、债团务明比细账可以府跨年锹使用穿；3.卡片诱式账论簿、冲备查任账可寒以跨劫年使用夕。（二恭）会义计账白簿的纪保管:1.年度围终了营，交究总账信会计搂集中绍管理至；2.会计携账簿辆暂由娇财务本会计压部门娘保管镰一年抓，期庄满后叫贴档案和部门映保管咱。序号档案名称保管期限备注1总账15年包括日记总账2辅助账簿15年3明细账15年4日记账15年现金和银行存款日记账保管25年5固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年五、忙会计咳帐务絮处理倦程序考：（一）含义：__虫_是指稀在一韵个会屡计循贞环中挎各种会计讲凭证购、会辱计帐害簿和迎财务护报表饰之间断的关江系以犁及记佩帐程模序相导互结盏合的哑方式。（二）会计循环的环节：填制会计凭证登记会计帐薄编制财务报表（三打）基问本会亩计核刮算程摇序模烤式：各个这单位炮的经宇济业解务虽苗不尽说相同宇，会混计核蹈算程吹序也有赚所不未同，它但其见基本小模式棵总是涉不变仗的，星各个类单位可衰根据捆单位举实际仙情况目选择幻玉不同江核算营程序目，其垦基本模养式如奋下：会计凭证账会计报表(过账过程)

(编表过程)

账簿账户（四抖）会忘计帐咳务处烂理程唱序的稻种类叛：记帐凭证核算形式1科目汇总表核算形式2汇总记帐凭证核算形式3多栏式日记帐核算形式4日记总帐核算形式5分录日记总帐核算形式6六、迟记账破凭证娇核算约程序眉：（一）特点：——是直基接根咏据记从账凭蒙证逐烟笔登塘记总宏分类喇账。是会垮计核膀算中万最基次本的漆一种霸帐务暴处理呆程序笔。（二倘）凭证扰的设稳置：专用差凭证通用洁凭证收款塔凭证付款包凭证收款侧凭证（三充）帐是薄的俗设置鞠：1.日记牌帐：到一般光采用猪三栏形式2.总帐唇：采适用三铸栏式3.明细甜帐：禽三栏音式、乏多栏炕式、较数量神金额退式（四户）核提算步逗骤：①根慰据各隆种原防始凭于证和酷原始耀凭证个汇总杏表填凳制收汽款凭证、坛付款腹凭证脾和转诵账凭版证；②根忍据收爱款凭产证和绑付款配凭证铜登记渔现金谁日记遵账和编银行争存款日波记账核；③根勤据原亦始凭狗证、沸原始诸凭证举汇总挽表和陵记账缺凭证总登记很各种明罢细分厌类账未；④根浮据各机种记院账凭痛证逐睛笔登范记总帮分类确账；⑤月臭末，勉现金竹、银慎行存毫款日稿记账担和明劝细分切类账险分别热与总分阅类账侄相核址对；⑥根宗据总恨分类孤账和猫明细绸分类糖账的件资料斧编制殿财务位会计充报告。原始贴凭鞭证原始择凭证鄙汇总怪表记僻帐各凭困证收款郑凭证付款斧凭证转帐技凭证日记对帐库存现金银行存款明细驻分类爆帐总分概类帐会计报表①②③④⑤⑤⑥(五主)优躬缺点归和适款用范烤围:优点

由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细

缺点

工作量大，不便于分工

适用范围适用于规模小、业务甚少、凭证不多的小型经济单位。七、辱汇总付记账衣凭证鸣账务碗处理偷程序妨：（一）特点：——是先滩定期妙根据另记帐底凭证仔按收澡、付别款和赖转帐凭证父分别唉编制燥汇总蹲记帐贞凭证债，然誓后再材根据应汇总记帐愉凭证耻登记请总帐至。（二）所涉及的凭证：1.收款爪凭证;2.付款器凭证;3.转帐季凭证;4.汇总菜收款茅凭证;5.汇总住付款朴凭证;6.汇总防转帐砌凭证;（三默）帐貌薄的鸭设置千：1.日记现帐：拍一般勉采用贼三栏管式2.总帐吓：采且用三司栏式3.明细搁帐：端三栏河式、悔多栏葵式、壮数量战金额虏式（四瓜）汇萄总记走账凭居证的受编制妹：汇总记账凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证

根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总

根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户汇总根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总。只能一贷一借或一贷多借（五陈）核介算步造骤：①根趣据各陆种原货始凭缩慧证和壶原始精凭证基汇总咳表填我制收貌款凭证、旺付款宽凭证必和转示账凭湿证；②根间据收琴款凭钱证和株付款滔凭证代登记丛现金风日记搞账和弃银行露存款日织记账昼；③根伴据原廊始凭旧证、涨原始孟凭证五汇总渐表和红记账乏凭证绑登记汗各种明资细分液类账森；④根据各锹种记治账凭饲证定袄期编督制汇孩总记性账凭娃证；⑤根据傅汇总吵记账莫凭证日登记刷总分佳类账极；⑥月末那，现隙金、裹银行惠存款芹日记姑账和彩明细笑分类历账分摸别与总分可类账施相核表对；⑦根据网总分乐类账价和明仙细分尿类账肺的资绳料编术制财康务会扑计报告。原始盗凭估证原始仿凭证象汇总眉表记条帐司凭雁证收款乖凭证付款葡凭证转帐槽凭证日记莲帐库存现金银行存款明细拍分类俯帐总分烛类帐会计报表①②③④⑤⑥汇总记帐凭证⑥⑦(六据)优荐缺点广和适齐用范羽围:优点

可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类缺点

增加汇总记账凭证工作，工作量大适用范围适用于规模大、业务量多、凭证量大的经济单位。八、沈科目醉汇总芦表核做算形四式：（一忘）特屠点：——先定脾期将哈所有遍记帐献凭证药汇总道编制州成科目梨汇总敏表，宝再根酿据科均目汇纪总表怕登记惨总帐泡。（二填）凭证过的设吓置：专用析凭证通用宣凭证收款系凭证付款安凭证收款望凭证（三唐）帐铃薄的鼓设置小：1.日记殊帐：姜一般窝采用禁三栏障式2.总帐芳：采身用三表栏式3.明细归帐：植三栏掀式、劳多栏余式、摆数量安金额不式（四架）科牺目汇查总表告的编才制方蒸法：将一说定期占间的温全部巷记账突凭证外按相嚷同科献目的放借方和军贷方正归类臣、汇妖总，白计算鹅出每拦个总辈账科粪目的借方