2023年财会金融-注册会计师-税法（官方）考试历年真题（精准考点）带答案-1

2023年财会金融-注册会计师-税法（官方）考试历年真题（精准考点）带答案（图片大小可自由调整）题型一二三四五六七总分得分一.单选题(共30题)1.15.地下建筑用地暂按应征税款的()征收城镇土地使用税。

A、30%

B、40%

C、50%

D、60%

答案：C

解析：解析:地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。2.1.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是()。

A、在境内销售金属矿产品的贸易公司

B、进口金属矿产品的企业

C、在境内开采金属矿原矿销售的企业

D、在境外开采金属矿原矿销售的企业

答案：C

解析：解析:选项AB缴纳增值税但不缴纳资源税;选项D不属于我国资源税和增值税的纳税人。3.1.【单项选择题】A企业境内所得100万元,境外分支机构B亏损65万元。则下列说法错误的是()。

A、A企业境内外净所得35万元

B、当年A企业在我国应缴纳企业所得税25万元

C、境外B机构的65万元亏损可以无限期向后结转弥补

D、境外B机构的65万元亏损可以在不超过5年时间内向后结转弥补

答案：D

解析：解析:选项D,如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数,则其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补。4.11.某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批,向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期在国内销售甲产品实际缴纳增值税30万元、消费税50万元,消费税滞纳金1万元;本期出口乙产品一批,按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税()万元。

A、4.55

B、4

C、4.25

D、5.6

答案：D

解析：解析:城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为依据;进口不征,出口不退。缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税=(30+50)×7%=5.6(万元)。5.4.根据企业所得税法的规定,下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是()。

A、固定资产修理支出,增加固定资产价值,计提折旧

B、固定资产改良支出,有关固定资产已提足折旧,可作为长期待摊费用,在规定的期间平均摊销

C、固定资产大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销

D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

答案：A

解析：解析:企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。6.4.按照企业所得税的相关规定,下列说法中,正确的是()。

A、销售商品采取预收款方式的,在收到预收款时确认收入

B、销售商品采用托收承付方式的,在发出商品时确认收入

C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入

D、销售商品需要安装和检验的,无论安装程序是否简单,均是在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

答案：C

解析：解析:选项A,销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入;选项B,销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入;选项D,销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入,如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。7.1.【单项选择题】下列占用耕地的情形中,属于免征耕地占用税的是()。

A、医疗机构占用耕地

B、建厂房占用园地

C、高尔夫球场占用耕地

D、商品房建设占用林地

答案：A

解析：解析:选项BCD:均不属于免税范围,应照章征收耕地占用税。8.5.【单项选择题】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经依法提供税款担保后,可以延期缴纳税款,但最长不得超过()个月。

A、3

B、6

C、9

D、12

答案：B

解析：解析:关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经依法提供税款担保后,可以延期缴纳税款,但最长不得超过6个月。9.4.【单项选择题】企业接收县级以上人民政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产,企业应作为国家资本金处理,应按()确定计税基础。

A、该资产的账面价值

B、该资产的账面原值

C、该资产的公允价值

D、政府确定的接收价值

答案：D

解析：解析:县级以上人民政府及有关部门以股权投资方式投入企业的国有非货币性资产,企业应作为国家资本金处理,不确认收入,按照政府确定的接收价值确定计税基础。10.60.【单项选择题】下列关于车辆购置税纳税期限的说法,正确的是()。

A、纳税人购买自用的应税车辆,应当自购买之日起60日内申报纳税

B、进口自用的应税车辆,应当自进口之日起30日内申报纳税

C、自产、受赠和获奖方式取得并自用的应税车辆,应当自取得之日起15日内申报纳税

D、以其他方式取得并自用的应税车辆,应当自取得之日起30日内申报纳税

答案：A

解析：解析:选项B:进口自用的应税车辆,应当自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税;选项CD:自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用的应税车辆,应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。11.18.下列该合同中,应按“购销合同”税目征收印花税的是()。

A、企业之间签订的土地使用权转让合同

B、发电厂与电网之间签订的购售合同

C、银行企业之间签订的融资租赁合同

D、开发商与个人之间签订的商品房销售合同

答案：B

解析：解析:选项AD按照“产权转移书据”税目征收印花税;选项C按照“借款合同”税目征收印花税。12.43.【单项选择题】某保险公司为一般纳税人,2020年6月取得保费收入1000万元,其中包含向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险收入200万元。另外取得一年期人身保险的保费收入50万元。假设以上均为不含税金额,则该公司6月应缴纳的增值税为()万元。

A、48

B、51

C、60

D、63

答案：A

解析：解析:保险公司开办的一年期以上人身保险取得的保费收入及境外的再保险服务,免税。增值税=(1000-200)×6%=48(万元)。13.15.【单项选择题】某牧业有限公司2020年4月猪、牛月存栏数分别为800头和500头,牛的污染当量值是0.1头,猪的污染当量值是1头。假设当地水污染物适用税额为每污染当量1.6元。该公司当月应缴纳环境保护税()元。

A、8800

B、9280

C、8400

D、10280

答案：B

解析：解析:污染当量数=污染排放量/污染当量值。牛的污染当量数=500/0.1=5000;猪的污染当量数=800/1=800。该公司当月应缴纳环境保护税=1.6×(5000+800)=9280(元)。14.13.【单项选择题】下列各项所得,按“经营所得”缴纳个人所得税的有()。

A、年终一次性奖金

B、退休后再任职取得的收入

C、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

D、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

答案：C

解析：解析:选项ABD,按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。15.33.【单项选择题】某造船厂(增值税一般纳税人),2021年4月销售自造80米长的游艇5艘,收取价税合计金额7500万元;销售自制的4米长的水上娱乐摩托艇15艘,收取价税合计金额60万元。该造船厂当月应缴纳的消费税是()万元。(已知游艇的消费税税率10%)

A、663.72

B、750

C、756

D、669.02

答案：A

解析：解析:应纳消费税的游艇对长度有要求,即大于8米(含)小于90米(含);4米长的水上娱乐摩托艇不属于征税范围。该造船厂当月应纳消费税=7500/(1+13%)×10%=663.72(万元)。16.20.【单项选择题】下列商品属于消费税征收范围的是()。

A、高尔夫车

B、酒精

C、溶剂油原料

D、鞭炮药引线

答案：C

解析：解析:选项ACD不属于消费税的征收范围;选项B溶剂油原料属于溶剂油征收范围。17.18.【单项选择题】根据企业所得税法的规定,下列费用可以加计扣除的是()。

A、广告宣传费

B、非银行企业内营业机构之间支付的利息

C、符合规定的企业委托境外研究开发费用

D、环境保护专项资金

答案：C

解析：解析:选项C,企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用,不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在:企业所得税前加计扣除。选项A,广告费和业务宣传费当年未扣完的可以结转以后年度扣除,但不能加计扣除。选项B,非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得在税前扣除。选项D,环境保护专项资金可以在税前扣除,但是没有加计扣除的规定。18.3.应税船舶未按照规定申报缴纳船舶吨税、领取吨税执照的,由海关责令限期改正,并处一定的罚款。该罚款金额为()。

A、2000元以下

B、2000元以上10000元以下

C、2000元以上30000元以下

D、2000元以上50000元以下

答案：C

解析：解析:应税船舶未按照规定申报缴纳船舶吨税、领取吨税执照的,由海关责令限期改正,处2000元以上30000元以下罚款。19.15.下列车船需要交纳车船税的是()。

A、外国驻华领事馆大使专用车辆

B、武装警察部队专用的车船

C、某省省长拥有的小汽车

D、人民法院办案车辆

答案：C

解析：解析:选项C不享受税收优惠,依法交税。20.11.【单项选择题】某海上油气田,2019年9月开采销售原油取得不含税收入2000万元;开采销售天然气取得不含税销售收入1200万元,其应纳的城市维护建设税为()万元。

A、0

B、3.68

C、2.88

D、4.16

答案：B

解析：解析:纳税人所在地不在市区、县城、镇或者开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上,适用的城建税税率为1%。原油增值税税率13%;天然气增值税税率9%;本题应缴纳城建税=(2000×13%+1200×9%)×1%=(260+108)×1%=3.68(万元)。21.5.某市具有出口经营权的生产企业是增值税一般纳税人,2021年6月增值税应纳税额为-280万元,出口货物的免抵退税额400万元;另转让一处2016年4月30日之前取得的土地使用权取得收入300万元,该土地使用权原价250万元。则该企业当月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加()万元。

A、48.3

B、33.9

C、20.4

D、14.69

答案：D

解析：解析:(1)应退增值税税额为280万元,免抵税额=免抵退税额-应退税额=400-280=120(万元);(2)转让2016年4月30日之前的土地使用权按简易计税方法应纳增值税=(300-250)/(1+5%)×5%=2.38(万元);(3)应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(120+2.38)×(7%+3%+2%)=14.69(万元)。22.5.下列出口货物,符合增值税免税并退税政策的是()。

A、加工企业对来料加工后又复出口的货物

B、对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

D、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

答案：B

解析：解析:选项A属于来料加工业务,应该是只免不退;选项C属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物,应该只免不退;选项D因为取得普通发票,不得申请退税。23.9.【单项选择题】(2017年)某烟草公司2017年8月8日到邻县收购烟草支付价款88万元,另向烟农支付了价外补贴10万元,下列纳税事项的表述中,正确的是()

A、烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税19.6万元

B、烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C、烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月8日

D、烟草公司应向公司所在地主管税务机关申报缴纳烟叶税

答案：C

解析：解析:应该缴纳的烟叶税=88×(1+10%)×20%=19.36(万元);烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天,即8月8日;纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税,即应当向邻县税务机关申报纳税。24.10.【单项选择题】甲企业为增值税一般纳税人,2021年1月向农民收购一批烟叶,并支付收购价款50万元、价外补贴10万元(已开具农产品收购发票);将该批烟叶运往乙加工厂(增值税一般纳税人)委托其加工烟丝,取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注明的含税运费1.09万元,支付含税加工费5万元。假定乙加工厂无同类烟丝对外销售,烟丝消费税税率为30%,乙加工厂当月完成加工劳务并将烟丝交付甲企业。乙加工厂当月应代收代缴的消费税为()万元。

A、22.62

B、21.67

C、29.71

D、21.24

答案：C

解析：解析:组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率),本题支付的运费应计入材料成本中但应当剔除增值税。加工费应当不含增值税。乙加工厂当月应代收代缴的消费税={[(50+10)+50×(1+10%)×20%]×90%+1.09/(1+9%)+5/(1+13%)}/(1-30%)×30%=29.71(万元)。25.7.海关采用计算价格估价方法时,以多个项目的总和为基础审查确定进口货物完税价格,下列不属于计算价格估价时应计入的项目是()。

A、生产该货物所使用的料件成本

B、向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用

C、该货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费

D、生产该货物的加工费用

答案：C

解析：解析:海关以下列各项的总和为基础,审查确定进口货物完税价格:(1)生产该货物所使用的料件成本和加工费用;(2)向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用(包括直接费用和间接费用);(3)该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。26.24.【单项选择题】北京市甲公司受托分别为乙、丙企业各加工一批产品。与乙企业签订合同,原材料金额200万元由乙企业提供,甲公司向乙企业收取加工费50万元;与丙企业签订合同,原材料金额40万元由甲公司提供,合同又注明加工费10万元。甲公司该加工业务应缴纳印花税()元。(已知加工承揽合同印花税税率为0.5‰,购销合同印花税税率为0.3‰)

A、120

B、300

C、420

D、400

答案：C

解析：解析:甲公司该加工业务应缴纳印花税=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420(元)。27.19.房地产开发企业销售自己开发建造的房产需计算缴纳土地增值税,下列各项中,不在“房地产开发成本”中扣除的是()。

A、以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费

B、开发小区内绿化工程发生的支出

C、房屋建造期间的借款利息

D、发生的装修费用

答案：C

解析：解析:选项AB:建筑安装工程费、基础设施费均应计入房地产开发成本中;选项C:土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除;选项D:房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本。28.4.境内某居民企业2021年度应纳税所得额为1000万元,适用25%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构(我国与A国已经缔结避免双重征税协定),甲分支机构的应纳税所得额为50万元,甲分支机构适用20%的企业所得税税率,甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税,该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为()万元。

A、200

B、252.5

C、197.5

D、172.5

答案：B

解析：解析:A国的扣除限额=50×25%=12.5(万元)在A国实际缴纳的所得税=50×20%=10(万元),小于抵扣限额,需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=1000×25%+(12.5-10)=252.5(万元)29.3.如果某居民企业为报国别报告。跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入全额合计超过一定的全额,则该企业应当在报送《年度关联业务往来报告表》时,填报国别报告。该规定全额是()亿元。

A、10

B、22

C、55

D、100

答案：C

解析：解析:居民企业为跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元,应当在报送《年度关联业务往未报告表》时,填报国别报告。30.16.下列各项中,属于印花税免税凭证的是()。

A、专利申请权转让

B、企业总账账簿

C、农牧业保险合同

D、专有技术使用权

答案：C

解析：解析:选项ABD缴纳印花税,其中专利申请权转让属于技术合同,专利技术使用权属于产权转移书据。二.多选题(共30题)1.24.【多项选择题】下列关于资源税征收管理的表述,正确的有()。

A、纳税人销售应税产品,其纳税义务发生时间为应税资源产品开采的当天

B、资源税由税务机关负责征收管理

C、纳税人应当在矿产品的开采地或海盐的生产地缴纳资源税

D、纳税人自用应税产品的,其纳税义务发生时间为应税产品移送的当天

答案：BCD

解析：解析:资源税纳税人销售应税产品,其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天;纳税人自用应税产品的,其纳税义务发生时间为移送应税产品的当天。2.23.下列各项中,符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有()。

A、纳税人新征用的耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

B、纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

C、纳税人新征用的非耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

D、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

答案：BD

解析：解析:略。3.2.【多项选择题】下列税种中,由全国人民代表大会或其常务委员会通过,以国家法律形式发布实施的有()。A、资源税B、车辆购置税C、增值税D、环境保护税答案：ABD解析：解析:选项A:《资源税法》于2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过,自2020年9月1日起施行;选项B:《环境保护税法》于2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议,通过,自2018年1月1日起施行;选项C:《车辆购置税法》于2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过,自2019年7月1日起施行;选项D:增值税尚未立法,目前施行的《增值税暂行条例》属全国人大及常委会授权国务院制定的,不是以国家法律形式发布实施的。4.15.【多项选择题】中国公民林某拍卖一件自己收藏多年的古玩,取得不含增值税收入100万元,拍卖时林某实际缴纳除个人所得税外的有关合理的税费2万元。林某不能提供完整的财产原值凭证,则下列关于林某缴纳个人所得税的表述中,正确的有()。

A、若该古玩被认定是海外回流文物,则林某应纳个人所得税2万元

B、若该古玩被认定是海外回流文物,则林某应纳个人所得税3万元

C、若该古玩被认定是非海外回流文物,则林某应纳个人所得税19.6万元

D、若该古玩被认定是非海外回流文物,则林某应纳个人所得税3万元

答案：AD

解析：解析:纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的:(1)拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的:应纳税额=转让收入额×2%;(2)拍卖其他财产的:应纳税额=转让收入额×3%。5.15.【多项选择题】某2019年1月开始兴建的新机场,当月批准征用耕地2万平方米用于机场跑道建设,征用耕地3万平方米用于停机坪建设,征用耕地1万平方米用于职工宿舍建设,在1月31日获得土地管理部门的通知。当月还征用非耕地0.8万平方米用于办公楼建设。假定当地耕地占用税税率每平方米20元,则下列说法正确的有()。

A、该机场应纳耕地占用税120万元

B、该机场应在3月31日前缴纳耕地占用税

C、该机场占用的耕地应在2020年1月开始缴纳城镇土地使用税

D、该机场占用的非耕地应在次月开始缴纳城镇土地使用税

答案：CD

解析：解析:选项A,机场跑道、停机坪建设减按2元/平方米,应纳耕地占用税=(2+3)×2+1×20=10+20=30(万元);选项B,应在接到土地管理部门通知之日起30日内缴纳耕地占用税。6.7.【多项选择题】下列各项中,适用零税率的有()。

A、境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

B、境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

C、境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务

D、境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务

答案：AC

解析：解析:选项BD:属于免税行为。7.6.下列关于企业所得税扣缴义务人以及扣缴规定说法不正确的有()。

A、扣缴义务人每次代扣代缴税款时,应自代扣之日起10日内缴入国库

B、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内,到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税

C、中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益,应在实际支付股息红利的日期代扣代缴企业所得税。

D、非居民企业取得来源于中国境内的担保费,应按照企业所得税法对财产转让所得规定的税率计算缴纳企业所得税

答案：AD

解析：解析:选项A,扣缴义务人每次代扣代缴税款时,应自代扣之日起7日内缴入国库;选项D,非居民企业取得来源于中国境内的担保费,应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。8.3.根据增值税法的规定,下列关于纳税人放弃免税权的有关规定,说法正确的有

A、纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的,可放弃免税,放弃免税后,36个月内不得再申请免税

B、纳税人自提交放弃免税权备案资料的次月起,依照现行规定缴纳增值税

C、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的,可选择按照小规模纳税人纳税,其销售的货物或劳务及应税服务不得自行开具增值税专用发票

D、纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证,可以抵扣

答案：AB

解析：解析:选项C:放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的,应按现行规定认定为增值税一般纳税人,其销售的货物或劳务及应税服务可以开具增值税专用发票;选项D:纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证,一律不得抵扣。9.2.【多项选择题】下列进口的货物或物品中，免征关税的有（）

A、无商业价值的广告品

B、国际组织无偿赠送的货物

C、在海关放行前损失的货物

D、外国政府无偿援助的物资

答案：ABCD

解析：解析:下列货物、物品予以减免关税：（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。（2）无商业价值的广告品和货样，可免征关税。（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可免征关税。（5）在海关放行前损失的货物，可免征关税。（6）在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。（7）我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税。（8）法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。选项ABCD都是我国税法明确规定予以免征关税的货物、物品，纳税人无需提出申请，海关可按规定直接予以免税。10.4.【多项选择题】对税收情报保密的期限表述正确的有()。

A、绝密级情报保密期限一般为20年

B、机密级情报保密期限一般为15年

C、秘密级情报保密期限一般为10年

D、绝密级情报保密期限一般为30年

答案：CD

解析：解析:绝密级情报保密期限一般为30年,机密级情报保密期限一般为20年,秘密级情报保密期限一般为10年。11.18.下列关于增值税计税销售额的表述中,正确的有()。

A、汽车销售公司销售汽车时代办保险而向购买方收取的保险费不作为计税销售额

B、白酒生产企业收取的品牌使用费属于价外费用,应将其换算为不含税销售额计入计税销售额

C、化妆品生产企业销售产品时向购货方收取的优质费属于价外费用,要换为不含税金额计入计税销售额

D、商业企业向供货方收取的平销返利应计入计税销售额

答案：ABC

解析：解析:选项D,商业企业向供货方收取的平销返利,应按规定冲减当期进项税额。12.18.【多项选择题】某境内公司发生如下业务所取得的收入中,应缴纳增值税的有()。

A、为境外某公司提供咨询服务

B、将一项无形资产转让给境内其他公司

C、将位于境外的不动产转让给境内另一公司

D、将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处

答案：ABD

解析：解析:所销售的不动产在境外,不征增值税。13.16.【多项选择题】下列关于境外所得税收管理的说法错误的有()。

A、企业可以选择“分国不分项”或者“不分国不分项”计算其来源于境外的应纳税所得额

B、境外所得抵免的方式一经选择,5年内不得改变

C、企业选择采用不同于以前年度的方式计算可抵免境外所得税税额和抵免限额时,对该企业以前年度按照有关规定没有抵免完的余额,不得结转抵免

D、企业可以选择“分国不分项”或者“分国又分项”,计算其来源于境外的应纳税所得额

答案：CD

解析：解析:选项C,企业选择采用不同于以前年度的方式计算可抵免境外所得税税额和抵免限额时,对该企业以前年度按照有关规定没有抵免完的余额,可在税法规定结转的剩余年限内,按新方式计算的抵免限额中继续结转抵免。选项D,企业可以选择“分国不分项”或者“不分国不分项”计算其来源于境外的应纳税所得额。14.2.【多项选择题】下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的有（）。A、适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率B、适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率C、适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率D、适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当适用协定税率答案：AC解析：解析:选项B：适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。选项D：适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。15.8.对于未在关税缴纳期限内缴纳税款的纳税人,海关有权进行强制征收,下列有关强制征收的说法正确的有()。

A、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之五的比例按日征收

B、纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

C、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之三的比例按日征收

D、纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款,经直属海关或其授权隶属海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

答案：AD

解析：解析:关税的滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之五的比例按日征收;关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款,经直属海关或其授权隶属海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。16.7.【多项选择题】核电厂的下列支出,在计算应纳税所得额时可在发生当期据实扣除的有()。

A、操作员培养费用

B、发电成本

C、业务招待费

D、支付给银行的罚息

答案：ABD

解析：解析:选项A,核电厂操作员发生的培养费用(单独核算),可作为发电厂成本税前扣除;选项C,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按发生额的60%扣除,最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五)。17.36.关于企业所得税的工资薪金扣除,下列说法正确的有()。

A、企业支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的合理的现金或者非现金形式的劳动报酬支出准予据实扣除

B、国有性质的企业,其工资薪金在不超过政府有关部门给予的限额内的部分可以扣除

C、企业雇佣临时工、实习生所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并可以按规定在企业所得税前扣除

D、上市公司制定股权激励计划,所支付给员工的股票期权,需要等到实际行权时,才能按行权时股票的公允价值与激励对象实际行权时支付的价格差额,确认为公司的工资薪金支出,予以在企业所得税前扣除

答案：ABCD

解析：解析:以上选项均是正确的。18.12.【多项选择题】下列关于房产税计税依据的表述中,符合税法规定的有()。

A、融资租赁房屋的,以房产余值计算缴纳房产税

B、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值

C、房屋出典的,由承典人按重置成本计算缴纳房产税

D、经营租赁房屋的,以评估价格计算缴纳房产税

答案：AB

解析：解析:选项A:融资租赁房屋,本质上是一种变相分期付款购买固定资产的形式,因此在计征房产税时,应由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税;选项C:产权出典的房产,产权所有人已无权支配房屋,因此由承典人以房屋原值按规定扣除一定比例后的房产余值计征房产税;选项D:经营租赁房屋的,由房屋产权所有人以取得的租金收入为房产税的计税依据。19.5.【多项选择题】下列关于非居民个人和无住所居民个人的表述,正确的有()。

A、在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人,在境内停留的当天不足24小时的,按照半天计算境内工作天数

B、对于担任境内居民企业的董事、监事及高层管理职务的个人,无论是否在境内履行职务,取得由境内居民企业支付或者负担的董事费、监事费、工资薪金或者其他类似报酬,属于来源于境内的所得

C、非居民个人一个月内取得数月奖金与当月其他工资薪金合并计算应纳税额

D、在中国境内停留的当天满24小时的,计入中国境内居住天数,在中国境内停留的当天不足24小时的,不计入中国境内居住天数

答案：ABD

解析：解析:选项C,非居民个人一个月内取得数月奖金,单独按照规定计算当月收入额,不与当月其他工资薪金合并,按6个月分摊计税,不减除费用,适用月度税率表计算应纳税额。20.2.【多项选择题】下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的表述中,正确的有()

A、年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,不包括免税销售额

B、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

C、转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后,不得再转登记为小规模纳税人

D、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

答案：BCD

解析：解析:年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。21.63.【多项选择题】根据企业所得税法的规定,下列收入的确认正确的有()。

A、权益性投资收益,按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

B、利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C、租金收入,按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D、特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

答案：BD

解析：解析:选项A,权益性投资收益,按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项C,租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。22.21.根据个人所得税的相关规定,下列说法中正确的有()。

A、个人独资企业计提的各种准备金支出不得扣除

B、个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除

C、个体工商户为业主缴纳的补充医疗保险,在不超过其工资薪金5%的部分可以税前扣除,超过的部分不得扣除

D、个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除

答案：ABD

解析：解析:选项C,个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。23.28.下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。

A、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B、纳税人委托施工企业建设的房屋,自建成之次月起缴纳房产税

C、纳税人将原有房产用于生产经营,自生产经营之次月起缴纳房产税

D、纳税人购置存量房,自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

答案：AD

解析：解析:纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税;纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税。24.28.下列项目中,按税法规定可以免征或不征土地增值税的有()。

A、国家机关转让自用的房产

B、税务机关拍卖欠税单位的房产

C、房地产的继承

D、因国家建设需要而被政府征用的房产

答案：CD

解析：解析:转让国有土地使用权,或房屋产权与国有土地使用权一并转让,只要取得收入,均属于土地增值税的征税范围。25.16.根据《契税法》的有关规定,下列各项中,属于契税征税对象的有()。

A、房屋互换

B、买房拆料

C、翻建新房

D、实物互换房屋

答案：ABCD

解析：解析:契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象,向产权承受人征收的财产税,具体征税范围包括国有土地使用权出让、土地使用权的转让、房屋买卖(包括买房拆料或者翻建新房、房产投资等)、房屋赠与和房屋互换。26.10.下列选项中,需要缴纳增值税的有()。

A、供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费

B、纳税人提供矿产资源开采、挖掘、分拣等劳务

C、纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地上的增值税应税货物

D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

答案：ABC

解析：解析:各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用,不征收增值税。27.9.下列业务中,属于增值税征税范围的有()。

A、翻译服务

B、仓储服务

C、运输服务

D、餐饮服务

答案：ABCD

解析：解析:以上选项均征收增值税。28.22.根据车船税的规定,下列选项中属于法定免税的有()。

A、捕捞、养殖渔船

B、人民检察院领取警用牌照的车辆

C、外国驻华使领馆有关人员使用的车辆

D、临时入境的外国车船

答案：ABC

解析：解析:经批准临时入境的外国车船不征收车船税属于特定减免,不是法定减免。29.12.【多项选择题】下列项目中,应计算缴纳耕地占用税的有()。

A、占用鱼塘建设农田水利设施

B、占用苗圃建工厂

C、因挖损、采矿塌陷、压占、污染损毁耕地

D、占用农田水利用地进行房地产开发

答案：BCD

解析：解析:选项A:占用耕地建设农田水利设施的,不缴纳耕地占用税。30.17.【多项选择题】下列出口货物成交价格包含的税收和费用中,不应计入出口货物关税完税价格的有()。

A、出口关税税额

B、货物运至我国境内输出地点装载后的保险费用

C、货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

D、我国离境口岸至境外口岸之间的运输费

答案：ABD

解析：解析:出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点“装载前”的运输及其相关费用、保险费。三.简答题(共7题)1.22.中国公民张先生是某上市公司的大股东,同时也是一位作家。2021年5月取得的部分实物或现金收入如下:(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下,该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定,公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元,同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认,所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天,取得讲课费3万元。(4)当月转让2020年9月1日购入的境内某上市公司股票,扣除印花税和交易手续费等,净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票9个月而取得公司分配的2020年度红利2000元。(5)因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。要求:根据上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,问需计算出合计数。(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。

答案：答:公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税=(350000-70000)×20%=56000(元)2.9.【】某联合企业为增值税一般纳税人,2020年9月生产经营情况如下:已知:资源税税率:煤原矿税率为5%,煤选矿税率为3.5%,天然气税率为6%。根据上述资料,回答下列问题:(1)专门开采天然气45000千立方米,开采原煤450万吨。(2)销售原煤280万吨,取得不含税销售额148400万元。(3)以原煤直接加工洗选煤120万吨,全部对外销售,取得不含税销售额72000万元。(4)企业职工食堂领用原煤2500吨,同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。(5)销售天然气37000千立方米,取得不含税销售额7400万元。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用发票,注明支付货款7000万元、增值税税额910万元,原材料和低值易耗品均已验收入库。(7)购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款25万元、增值税3.25万元,已全部投入使用。问题(1):该企业业务(3)和业务(4)应纳资源税。(2):该企业当月销售天然气应纳资源税()万元。(3):该企业当月应纳资源税合计()万元(4):该企业当月应纳增值税()万元。

答案：答:(1)纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以选矿税率计算缴纳资源税。业务(3)和业务(4)应纳资源税=72000×3.5%+132.5×5%=2526.63(万元)(2)该企业本月销售天然气应纳资源税=7400×6%=444(万元)(3)该企业销售原煤应纳资源税=148400×5%=7420(万元)该企业当月应纳资源税合计=2526.63+444+7420=10390.63(万元)(4)煤增值税率为13%,天然气适用9%的增值税税率。销项税=(148400+72000+132.5)×13%+7400×9%=29335.23(万元)进项税=910+3.25×10=942.5(万元)应纳增值税=29335.23-942.5=28392.73(万元)3.4.【】王某为境内的居民个人,是上市公司的一名职工,2020年取得的收入如下:(1)王某全年扣除三险一金后共取得含税工资收入20万元,专项扣除包括住房贷款、赡养老人(王某是独生子),子女教育(上小学的儿子),假设以上扣除全部由王某分摊。(2)12月取得含税的年终奖42000元,选择不并入当年综合所得。(3)6月拍卖一副字画,取得拍卖收入500000元,但是不能提供字画的原值凭据。(4)年初出租自己拥有的一套住房,月租金2000元,8月因下水道堵塞找人修理,发生修理费用500元,并取得相应收据。要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。(1)计算王某2020年综合所得应纳个人所得税。(2)计算王某取得年终奖应缴纳的个人所得税。(3)计算王某6月拍卖祖传字画取得收入应缴纳的个人所得税。(4)计算王某出租住房8月应缴纳的个人所得税。

答案：答:(1)全年应纳税所得额=200000-60000-1000×12-2000×12-1000×12=92000(元),适用税率10%,速算扣除系数2520,应纳税额=92000×10%-2520=6680(元)。(2)年终奖金按12个月分摊后,每月的奖金=42000÷12=3500(元),根据综合所得月税率表的规定,适用的税率和速算扣除数分别为10%、210。年终奖应缴纳的个人所得税=年终奖金收入×适用的税率-速算扣除数=42000×10%-210=3990(元)。(3)个人财产拍卖所得在计算应纳税所得额时,纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税,应纳的个人所得税=500000×3%=15000(元)。(4)个人按市场价格出租的居民住房取得的所得按10%税率征收个人所得税,发生的修缮费可以每月以800元限额扣除,小王出租住房8月应缴纳的个人所得税=(2000-800-500)×10%=70(元)。4.4.【】王某为境内的居民个人,是上市公司的一名职工,2020年取得的收入如下:(1)王某全年扣除三险一金后共取得含税工资收入20万元,专项扣除包括住房贷款、赡养老人(王某是独生子),子女教育(上小学的儿子),假设以上扣除全部由王某分摊。(2)12月取得含税的年终奖42000元,选择不并入当年综合所得。(3)6月拍卖一副字画,取得拍卖收入500000元,但是不能提供字画的原值凭据。(4)年初出租自己拥有的一套住房,月租金2000元,8月因下水道堵塞找人修理,发生修理费用500元,并取得相应收据。要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。(1)计算王某2020年综合所得应纳个人所得税。(2)计算王某取得年终奖应缴纳的个人所得税。(3)计算王某6月拍卖祖传字画取得收入应缴纳的个人所得税。(4)计算王某出租住房8月应缴纳的个人所得税。

答案：答:(1)全年应纳税所得额=200000-60000-1000×12-2000×12-1000×12=92000(元),适用税率10%,速算扣除系数2520,应纳税额=92000×10%-2520=6680(元)。(2)年终奖金按12个月分摊后,每月的奖金=42000÷12=3500(元),根据综合所得月税率表的规定,适用的税率和速算扣除数分别为10%、210。年终奖应缴纳的个人所得税=年终奖金收入×适用的税率-速算扣除数=42000×10%-210=3990(元)。(3)个人财产拍卖所得在计算应纳税所得额时,纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税,应纳的个人所得税=500000×3%=15000(元)。(4)个人按市场价格出租的居民住房取得的所得按10%税率征收个人所得税,发生的修缮费可以每月以800元限额扣除,小王出租住房8月应缴纳的个人所得税=(2000-800-500)×10%=70(元)。5.46.【】甲企业的机构所在地在北京,2019年发生以下业务:(1)2019年1月1日,甲企业把其A座办公楼租赁给美国的一家公司,租赁金额为9000美元/年,适用的人民币汇率中间价为1:6.5,租赁期限为一年。(2)2019年3月1日,甲企业把其B座办公楼无偿给乙企业,并且约定:使用期限为9个月