2022年江苏省镇江市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)_第1页
2022年江苏省镇江市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)_第2页
2022年江苏省镇江市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)_第3页
2022年江苏省镇江市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)_第4页
2022年江苏省镇江市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)_第5页
已阅读5页,还剩69页未读 继续免费阅读

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

2022年江苏省镇江市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.甲企业2013年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元存入银行。2013年2月1日企业用该政府补助对A生产线进行购建。2013年8月10日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为0万元,采用年限平均法计算年折旧额。不考虑其他因素,则2013年甲企业应确认的营业外收入为()万元。

A.20B.0C.30D.600

3.甲公司20×7年12月31日库存配件100套,每套配件的账面成本为12万元,市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品,将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备,甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()。

A.0

B.30万元

C.150万元

D.200万元

4.对事业单位固定资产的处置,下列会计处理错误的是()。

A.将固定资产的账面余额和相关的累计折旧转入“待处置资产损溢”

B.实际报经批准处置固定资产时,将固定资产对应的非流动资产基金转入“待处置资产损溢”

C.对处置过程中取得的收入、发生的相关税费通过“待处置资产损溢”核算

D.处置净收入由“待处置资产损溢”转入事业基金

5.甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月31日购入一台不需要安装的设备,购买价款为200万元,增值税税额为34万元,购入当日即投入行政管理部门使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限及预计净残值与会计估计相同,甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为()万元

A.12B.48C.72D.120

6.

5

下列项目中,可以作为企业资产核算的是()。

A.购入的某项专利权B.经营租入的设备C.盘亏的存货D.计划购买的某项设备

7.2011年3月20日,甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得乙公司80%的股权,并于当日起能够对乙公司实施控制。合并前,甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具有关联方关系。购买日,该土地使用权的账面价值为2200万元,公允价值为3000万元;乙公司可辨认净资产的账面价值为6000万元,公允价值为6300万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同,不考虑所得税和其他因素,则甲公司的下列会计处理中,正确的是()。

A.确认长期股权投资4000万元。确认营业外收入800万元

B.确认长期股权投资3600万元.确认资本公积400万元

C.确认长期股权投资4000万元.确认资本公积800万元

D.确认长期股权投资3600万元,确认营业外收入800万元

8.2011年1月1日,甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元,票面年利率5%、到期还本付息的一批国债,实际支付价款1022.35万元,不考虑相关费用,购买该项债券投资确认的实际年利率为4%,到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。2011年12月31日该项持有至到期投资产生的暂时性差异为()万元。

A.40.89B.63.24C.13.24D.0

9.津西公司为增值税一般纳税人。本月购进原材料100公斤,货款为8000元,增值税为1360元;发生的保险费为350元,中途仓储费为2000元,采购人员的差旅费为400元,入库前的挑选整理费用为100元;验收入库时发现数量短缺5%,经调查属于运输途中的合理损耗。则津西公司该批原材料的实际单位成本为每公斤()元

A.105.26B.110C.100D.95

10.

11.下列各项中,属于企业的无形资产的是()

A.企业的客户关系、人力资源B.投资者投入的专利权C.企业内部产生的品牌D.已出租的土地使用权

12.第

11

L企业于20×7年取得H公司30%的股权,支付款项400000万元,取得投资时被投资单位H可辨认净资产公允价值为1800000万元。L企业取得该股权后。能够参与被投资单位生产经营决策。H公司20×7年账面净利润为2200万元。L企业取得投资时,H公司可辨认资产中除一项无形资产的公允价值为2500万元、账面价值为1300万元以外,其他资产的账面价值均等于其公允价值,该无形资产预计尚可使用年限为10年,直线法摊销,无残值。假定不考虑所得税影响。那么L企业20×7年因该项投资对利润表中损益的影响为()万元。

A.140710B.140624C.624D.728

13.

11

A公司2006年5月购人一项无形资产,当月达到预定用途,实际成本360万元,预计使用寿命5年,采用直线法进行摊销。2007年该项无形资产出现减值迹象,A公司于2007年末对其进行减值测试,估计其可收回金额为160万元,则至2008年年末该项无形资产的账面价值为()万元。

A.48B.88C.160D.112

14.

15

甲公司为2008年新成立的企业。2008年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件,销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的5%-10%之间。2008年实际发生保修费2万元。假定无其他或有事项,则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。

A.2B.8C.13D.14

15.某股份有限公司于2016年1月1日发行3年期,于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券,债券面值总额为200万元,票面年利率为5%,实际年利率为4%,发行价格为205.55万元。按实际利率法确认利息费用。假定不考虑其他相关税费,该债券2016年12月31日的摊余成本为()万元。

A.200B.203.77C.213.77D.205.55

16.2013年6月11日,甲公司将一项专利权以1000万元的价格转让给乙公司。该项专利权系甲公司2012年1月1日以l800万元的价格购入的,购入时预计使用年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销。该专利权未计提减值准备。假定转让专利权适用的营业税税率为6%,不考虑所得税等其他相关税费。甲公司转让该专利权所获得的净收益为()万元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

17.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量,月初库存商品的账面余额为1200万元,存货跌价准备为100万元。当月购入一批库存商品成本为500万元,当月销售一批库存商品其成本为600万元。甲公司存货发出计价采用先进先出法核算。月末结存的库存商品中有60%已签订不可撤销合同,合同总金额为700万元,估计销售税费为10万元。剩余40%无不可撤销合同,其市场估计售价为430万元,估计销售税费为5万元。则月末甲公司需计提的存货跌价准备为()万元。

A.-35B.15C.-85D.50

18.

第5题甲公司2012年1月1日溢价发行三年期可转换公司债券,该债券于每年12月31日付息、到期一次还本,面值总额为15000万元,发行价格16000万元,票面年利率为4%,实际利率为6%,甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积一其他资本公积”金额为()万元。

A.OB.801.9C.14198.10D.1801.9

19.A公司销售的产品包括甲产品、乙产品和丙产品。甲产品经常单独出售,其可直接观察的单独售价为60万元;乙产品和丙产品的单独售价不可直接观察,A公司采用市场调整法估计乙产品的单独售价为30万元。采用成本加成法估计丙产品的单独售价为10万元。2018年A公司与客户签订合同,向其销售甲、乙、丙三种产品,合同总价款为80万元,这三种产品构成3个单项履约义务。不考虑相关税费,2018年A公司确认甲产品、乙产品和丙产品的收入的金额表述不正确的是()。

A.甲产品确认收入为60万元

B.乙产品确认收入为24万元

C.丙产品确认收入为8万元

D.甲产品、乙产品和丙产品确认总收入为80万元

20.新华公司2010年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为300万元,2011年实际发生产品质量保证费用180万元,2011年12月31日预提产品质量保证费用130万元。税法规定,企业计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。则2011年12月31日该项预计负债产生的可抵扣暂时性差异为()万元。

A.0B.250C.300D.430

二、多选题(20题)21.第

18

采用自营方式建造固定资产的情况下,下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。

A.工程耗用原材料B.工程人员的工资C.工程领用本企业产品的实际成本D.工程领用本企业产品的消费税

22.下列各项中,影响当期损益的有()。

A.长期股权投资的可回收金额低于账面价值

B.因产品质量保证确认的预计负债

C.研发项目在研究阶段发生的支出

D.其他权益工具投资公允价值的增加

23.下列各项中,可能造成本期所得税费用大于当期应交所得税的有()。

A.递延所得税负债贷方发生额

B.递延所得税资产贷方发生额

C.递延所得税负债借方发生额

D.无暂时性差异,但是发生了不得税前扣除的费用

24.关于贷款和应收款项,下列说法错误的是().

A.对于因债务人信用恶化以外的原因,使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产,应划分为贷款和应收款项

B.贷款和应收款项在活跃市场没有报价,回收金额固定或可确定

C.贷款和应收款项仅限于金融企业发放的,不包括非金融企业持有的现金或银行存款

D.在出售或重分类方面,贷款和应收款项受到的限制比持有至到期投资多

25.下列关于民间非营利组织的相关表述中,正确的有()。

A.民间非营利组织不以营利为宗旨和目的

B.民间非营利组织的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出

C.在受托代理业务中,民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人

D.捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件

26.下列各项以非现金资产清偿债务的债务重组中,不属于债务人债务重组利得的有()。

A.非现金资产账面价值与其公允价值的差额

B.非现金资产账面价值与应付债务账面价值的差额

C.非现金资产公允价值小于熏组债务账面价值的差额

D.以非现金资产抵债支付的清理费用

27.2018年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为2000万元(不含增值税),分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1200万元。假定该销售商品符合收入确认条件,同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素,下列甲公司的处理中不正确的有()。(已知(P/A,6%,5)=4.2124)

A.甲公司2018年1月1日应确认的收入的金额为2000万元

B.甲公司2018年1月1日确认的长期应收款的账面价值为1684.96万元

C.甲公司2018年12月31日资产负债表中长期应收款项目列示金额为1386.06万元

D.甲公司因该项销售业务影响2018年利润总额的金额为800万元

28.关于可供出售金融资产的计量,下列说法中正确的有()。

A.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应确认为投资收益

B.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,公允价值变动除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外应计入资本公积

C.处置可供出售金融资产时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资收益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资收益

D.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费有之和作为初始确认金额

29.下列各项中,转移商品所有权凭证并交付实物后,与商品所有权有关的主要风险和报酬未随之转移的有()。

A.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求,又未根据正常的保证条款予以弥补

B.企业销售商品的收入是否能够取得,取决于购买方是否已将商品销售出去

C.企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分

D.销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货的,并且企业可以确定退货的可能性

30.有关计税基础的下列表述中,正确的有()。

A.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本一以前期间已税前列支的金额

B.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值一以前期间已税前列支的金额

C.某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一未来可税前列支的金额

D.某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一以前期间已税前列支的金额

31.下列关于权益法核算转公允价值计量的说法中,正确的有()。

A.原投资转换日的公允价值与其账面价值的差额计入投资收益

B.原权益法核算时确认的其他综合收益应转至投资收益

C.原权益法核算时确认的资本公积一其他资本公积应按减少比例结转至投资收益

D.公允价值计量的金融资产应按丧失重大影响或共同控制之日的公允价值计量

32.第

17

借款费用准则中的资产支出包括()。

A.赊购工程物资

B.为购建固定资产而转移非现金资产

C.为购建固定资产而承担带息债务形式发生的支出

D.购入生产用材料支出

33.下列各项存货中,其可变现净值为零的有()。

A.已霉烂变质的存货

B.已过期且无转让价值的存货

C.生产中已不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货

D.已发生毁损的存货

34.关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征收的会计处理,下列说法中,正确的有()。

A.应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏

B.企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目

C.对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务成本”等科目

D.对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务收入”等科目

35.下列各项资产减值准备中,在以后会计期间转回时应直接计入当期损益的有()

A.坏账准备B.固定资产减值准备C.?可供出售权益工具减值准备D.可供出售债务工具减值准备

36.

20

下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()。

37.下列各项中,属于会计政策变更的有()。

A.分期收款销售商品由按合同约定收款日期确认收入改为按销售成立日公允价值确认收入

B.无形资产摊销方法由直线法改为产量法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法

38.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,不属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.为子公司的银行借款提供担保

B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

D.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同

39.甲公司2×22年1月1日与乙公司签订一项转让协议.将其一家销售门店转让给乙公司,初定价格为500万元,甲公司预计处置费用为5万元。假定甲公司该门店满足划分为持有待售类别的条件,但不符合终止经营的定义。甲公司将其划分为持有待售的资产组(假定全部为资产,不存在负债)。当日。该处置组原账面价值为600万元,其中包括一项交易性金融资产账面价值100万元。协议约定,该项金融资产转让价格以转让当日市场价格为准。2×22年5月1日,甲公司办理完毕资产组的转移手续,实际收取乙公司支付的价款510万元,实际发生出售费用5万元。当日该交易性金融资产公允价值为110万元。不考虑其他因素,甲公司的下列会计处理中不正确的有()。

A.甲公司应在2×22年1月1日确认资产减值损失100万元

B.持有待售资产在2×22年1月1日的账面价值为500万元

C.甲公司应在2×22年5月1日确认公允价值变动损益10万元

D.2×22年5月1日,甲公司因处置资产而确认的损益10万元

40.下列有关收入的表述中,不正确的有()。

A.分期收款销售商品的,应以未来收款额确认收入

B.采用托收承付方式销售商品的,通常应在收到款项时确认收入

C.企业确认商品销售收入后发生销售退回的,均应冲减退回当月的销售收入,并冲减当月销售成本

D.支付手续费方式委托其他单位代销商品情况下,委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入

三、判断题(20题)41.因销售发出存货结转存货跌价准备时,应借记“存货跌价准备”科目,贷记“主营业务成本”等科目。()

A.是B.否

42.民间非营利组织的会计报表反映了民间非营利组织的财务状况、经营成果和现金流量。()

A.是B.否

43.

27

关于前期差错的披露,在以后期间的财务报表中,应重复披露在以前期间的附注中已披露的会计政策变更和前期差错更正的信息。()

A.是B.否

44.宣传媒介收费应在相关广告或商业行为制作完成时确认收入。()

A.是B.否

45.只要有一般借款就应该计算加权平均资本化率。()

A.是B.否

46.投资者投入的存货,应按投资合同或协议确定的价值作为实际成本。()

A.是B.否

47.对权益结算的股份支付,无论是否立即可行权,在授予日应确认成本费用和资本公积。()

A.是B.否

48.

26

资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中与财务报告所属期间有关的所有利润分配均属于调整事项。()

A.是B.否

49.第

28

以现金清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额,计人当期损益。()

A.是B.否

50.企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制.共同控制或重大影响的,应当按金融工具确认和计量准则规定,将该限售股权划分为可供出售金融资产。()

A.是B.否

51.如果以前期间由于没有正确运用当时已掌握的相关信息而导致会计估计有误,则属于会计差错,应按前期差错更正的规定进行处理。()

A.是B.否

52.

30

购入的股权投资因其没有固定的到期日,不符合持有至到期投资的条件,不能划分为持有至到期投资。()

A.是B.否

53.第

34

资产负债表中的应收账款项目应根据"应收账款"所属明细账借方余额合计数、"预收账款"所属明细账借方余额合计数和与应收账款有关的"坏账准备"总账的贷方余额计算填列。()

A.是B.否

54.符合免税条件的企业合并发生时,确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债,并调整合并形成的商誉或者营业外收入。()

A.是B.否

55.企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性,应高估负债和费用,低估资产和收益。()

A.是B.否

56.资产负债表日后发生的非调整事项,应当在报表附注中披露每项资产负债表日后非调整事项的性质.内容,及其对财务状况和经营成果的影响;无法做出估计的,应当说明原因。()

A.是B.否

57.第

27

收入能够导致企业所有者权益增加,因此,能导致所有者权益增加的就应确认为企业的收入。()

A.是B.否

58.持有待售的无形资产不进行摊销,按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。()

A.是B.否

59.

29

企业研究阶段发生的支出,符合资本化条件的应计人无形资产成本。()

A.是B.否

60.第

31

预收账款不多的企业,可不设置“预收账款”账户,将预收的货款直接计人“其他应付款”科目的贷方。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.

63.甲公司为我国境内注册的上市公司,适用的所得税税率为25%,甲公司2×12年发生的有关交易或事项如下:(1)2×12年4月29日,甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日,与丙公司签订了经营租赁协议,租赁期开始日为2×12年5月1日,租赁期为5年,年租金600万元。2×12年5月1日,甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用,当日该厂房的公允价值为9600万元。2×12年12月31日,该厂房的公允价值为9800万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为9000万元,至租赁期开始日累计已计提折旧1080万元,月折旧额30万元,未计提减值准备。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。(2)2×11年3月28日,甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定:甲公司为乙公司建造办公楼,工程造价为8000万元;工期3年。甲公司预计该办公楼的总成本为7200万元。工程于2×11年4月1日开工,至2×11年12月31日实际发生成本2160万元(其中,材料占50%,其余为人工费用。下同),确认合同收入2400万元。由于建筑材料价格上涨,2×12年度实际发生成本3580万元,预计为完成合同尚需发生成本2460万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2×12年12月31日已结算合同款5000万元(2×12年结算合同款3000万元)。本题不考虑所得税以外的其他因素。要求:

根据资料(1),①计算确定甲公司2×12年12月31日出租厂房在资产负债表的资产中列示的金额;②计算确定甲公司2×12年12月31日该投资性房地产的计税基础并编制与递延所得税有关的会计分录;③计算该转换业务影响甲公司2×12年净利润和综合收益总额的金额。

64.

65.

参考答案

1.B

2.A2013年应确认的营业外收入=600/10×4/12=20(万元)

3.CA产品可变现净值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750(万元);A产品成本=100×12+100×17=2900(万元),因可变现净值低于成本,配件应计提存货跌价准备。配件成本=100×12=1200(万元);配件可变现净值=A产品预计售价2870-将配件加工成产品尚需投入的成本1700-A产品预计销售费用及相关税金120=1050(万元);配件应计提存货跌价准备=1200-1050=150(万元)。

4.D【解析】选项A,借记“待处置资产损溢”、“累计折旧”,贷记“固定资产”;选项B,实际报经批准处置固定资产时,按照固定资产对应的非流动资产基金,借记“非流动资产基金——固定资产”,贷记“待处置资产损溢”;选项C,“待处置资产损溢”的贷方核算处置毁损、报废存货、固定资产过程中收到残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等,借方核算处置毁损、报废存货、固定资产过程中发生相关费用;选项D,固定资产处置完毕,按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入,借记“待处置资产损溢”,贷记“应缴国库款”等。

5.B2018年12月31日,该设备的账面价值=原值-累计折旧(会计)=200-200÷5×2=120(万元);

2018年12月31日,该设备的计税基础=原值-累计折旧(税法)=200-200×2/5-(200-200×2/5)×2/5=72(万元);设备账面价值>计税基础,产生暂时性差异48(120-72)万元,确认为应纳税暂时性差异。

综上,本题应选B。

6.A购入的专利权属于企业拥有的经济资源,并且预期会给企业带来经济利益,符合资产的定义。

7.A【答案】A。解析:非同一控制下的企业合并,应以购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值为基础确定长期股权投资的初始成本,故甲公司应确认的长期股权投资的入账价值=1000+3000=4000(万元);处置土地使用权应确认的营业外收入=3000-2200=800(万元)。

8.D2011年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=1022.35×(1+4%)=1063.24(万元),税法对持有至到期投资的核算与会计一致均采用实际利率法计算,计税基础与账面价值相等,不产生暂时性差异。

9.B企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等,应直接计入存货的采购成本;采购人员的差旅费不计入采购成本,应计入当期损益。

购入原材料的实际总成本=8000+350+2000+100=10450(元);

实际入库数量=100×(1-5%)=95(公斤);

则津西公司该批原材料的实际单位成本=10450÷95=110(元/公斤)。

综上,本题应选B。

无论材料发生合理损耗还是不合理损耗,均应当按照实际数量入库;但是,材料发生合理损耗的,其损耗部分成本无需从总成本中扣除,即材料总成本不变,发生不合理损耗的,其损耗部分成本需要从总成本中扣除,使总成本降低。

综上,材料发生合理损耗,总成本不变,入库数量减少,使单位成本上升;材料发生不合理损耗,总成本与数量均减少,单位成本不变。

10.B

11.B选项A不属于,企业无法控制其带来的经济利益,不符合无形资产定义;

选项B属于,无形资产指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产,通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等;

选项C不属于,其成本无法可靠计量,不属于无形资产;

选项D不属于,应作为投资性房地产核算。

综上,本题应选B。

12.B20×7年因该项投资对利润表中损益的影响=[2200一(1200/10)]×30%+(1800000×30%一400000)=140624(万元)

13.D2007年末进行减值测试前,该项无形资产的账面价值=360一[360/(5×12)]X20=240(万元),2007年末的估计可收回金额为160万元,应计提的减值准备为240-160=80(万元);2008年度应摊销的金额=160÷(12×5-20)×12=48(万元),因此,2008年年末该项无形资产的账面价值=160—48=112(万元)。

14.C甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额=(1×100+2×50)×(5%+10%)/2—2=13(万元)。

15.B该债券2016年12月31日摊余成本=205.55+205.55×4%-200×5%=203.77(万元)。

16.C暂无解析,请参考用户分享笔记

17.A有合同部分存货成本=(1200+500-600)×60%=660(万元),其可变现净值=700-10=690(万元),未发生减值;无合同部分存货成本=(1200+500-600)×40%=440(万元),其可变现净值=430-5=425(万元),减值15万元(440-425),即月末甲公司存货跌价准备余额为15万元,本月销售600万元存货,对应结转存货跌价准备50万元,则月末应转回存货跌价准备=(100-50)-15=35(万元),选项A正确。

18.D负债成份的公允价值=15000/(1+6%)3+15000×4%/(1+6%)1+15000×4%/(1+6%)2+15000×4%/(1+6%)3=14198.10(万元)

权益成份的公允价值=16000-14198.10=1801.9(万元)。

19.A由于甲、乙、丙产品单独售价之和100万元(60+30+10)超过所承诺对价80万元,因此客户实际上是因购买一揽子商品而获得了折扣。A公司应将折扣在甲、乙、丙三种产品之间按照单独售价比例进行分摊。因此,各产品分摊的交易价格分别为:甲产品确认收入=80×60/(60+30+10)=48(万元)。乙产品确认收入=80×30/(60+30+10)=24(万元)。丙产品确认收入=80×10/(60+30+10)=8(万元)。合计确认收入=48+24+8=80(万元)。

20.B2011年12月31日该项预计负债的账面价值=300-180+130=250(万元),计税基础=账面价值250-未来实际发生时可予税前抵扣的金额250=0,因此,负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异250万元(250-0)。

21.ABCD选项ABCD均应计入固定资产取得成本。

22.ABC长期股权投资的可回收金额低于账面价值,要计提减值准备计入资产减值损失;因产品质量保证确认的预计负债计入销售费用;研发项目在研究阶段发生的支出计入管理费用;其他权益工具投资公允价值的增加计入其他综合收益。

23.AB选项AB可能使得递延所得税费用增加,从而使得本期所得税费用大于当期应交所得税。相关会计分录为:借:所得税费用贷:递延所得税资产递延所得税负债

24.ACD暂无解析,请参考用户分享笔记

25.AaD选项B,民间非营利组织的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

26.ABD选项C属于债务重组利得。

27.ACD企业通过采取分期收款方式销售商品,且延期收取的货款具有融资性质的,实质是企业向购货方提供信贷,在符合收入确认条件时,企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。

选项A处理错误,甲公司2018年1月1日应确认的收入的金额=400×4.2124=1684.96(万元);

选项B处理正确,长期应收款账面价值

=长期应收款科目余额-未实现融资收益科目余额,则长期应收款的账面价值=2000-(2000-1684.96)=1684.96(万元);

选项C处理错误,长期应收款项目列示金额=长期应收款科目余额-未实现融资损益科目余额-一年内到期的部分,甲公司2018年12月31日长期应收款的摊余成本=1684.96×(1+6%)-400=1386.06(万元),2019年未实现融资收益摊销=1386.06×6%=83.16(万元),2019年应收本金减少=400-83.16=316.84(万元),该部分金额应在2018年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目反映。则2018年12月31日“长期应收款”项目列示金额=1386.06-316.84=1069.22(万元);

选项D处理错误,甲公司因该项销售业务影响当期利润总额的金额=1684.96-1200+1684.96×6%=586.06(万元)。

综上,本题应选ACD。

本题可以说是分期收款最难的考察了,很多的“坑”,如果能把这道题每个选项弄懂,分期收款方式就算是全部掌握了。

28.BCD【答案】BCD

【解析】支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应确认为应收项目,选项A错误。

29.ABC如果销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货,且企业能够确定退货可能性的,那么证明与商品所有权有关的主要风险和报酬已经随之转移。

30.AC资产的计税基础是指在未来期间可以税前扣除的金额,也就是成本减去以前期间已经税前扣除的金额;负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期问可税前扣除的金额,所以选项A、C正确。

31.AD原权益法核算时确认的其他综合收益应采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理,选项B错误;原权益法核算时确认的资本公积一其他资本公积应全部结转至投资收益,选项C错误。

32.BC资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。

33.ABC【答案】ABC

【解析】选项A、选项B和选项C应全额计提存货跌价准备,可变现净值为0。选项D,已发生毁损的存货可能还会有净残值,可变现净值可能不为0。

34.AC一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。选项A正确;企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。选项B错误:对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务成本”等科目。选项C正确,选项D错误。

35.AD选项A符合题意,坏账准备符合转回条件的应予以转回,并计入当期损益(资产减值损失);

选项B不符合题意,固定资产减值一经计提,不得转回;

选项C不符合题意,选项D符合题意,对已确认减值损失的可供出售权益工具符合条件的可以转回,计入其他综合收益(所有者权益),已确认减值损失的可供出售债务工具符合条件的可以转回,计入当期损益(资产减值损失)。

综上,本题应选AD。

36.AB

37.ACDACD【解析】选项B属于会计估计变更。

38.ABC资产负债表日后调整事项和非调整事项的区别在于:调整事项是事项存在于资产负债表日,资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明;而非调整事项是在资产负债表日尚未存在,但在财务报告批准报出日之前发生或存在。选项A、B、C都属于资产负债表日后非调整事项。

39.ABC选项A,2×22年1月1日应确认的资产减值损失=600-(500-5)=105(万元)。选项B,持有待售资产在2×22年1月1日的账面价值为495万元。选项C,2×22年5月1日,甲公司不需要确认公允价值变动损益。选项D,2×22年5月1日,甲公司因处置资产而确认的损益=(510-5)-495=10(万元)。

40.ABC选项A,应以未来收款额的现值(或现销价格)确认收入;选项B,通常在发出商品且办妥托收手续时确认收入;选项C,需要分情况处理,如果是日后期间退回,则要冲减报告年度的收入、成本等。

41.Y暂无解析,请参考用户分享笔记

42.N民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表,它们分别反映了民间非营利组织的财务状况、运营绩效和现金流量。

因此,本题表述错误。

43.N在以后期间的财务报表中,不需要重复披露在以前期间的附注中已披露的会计政策变更和前期差错更正的信息。

44.N宣传媒介收费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。

45.N存在两笔或两笔以上一般借款,且工程占用了一般借款的情况下,才需计算加权平均资本化率。

46.N如果投资合同或协议约定的价值不公允,则不应按合同或协议确定的价值作为实际成本,应按公允价值处理。

47.N除了立即可行权的股份支付外,无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付,企业在授予日均不做会计处理。

48.N资产负债表日后董事会制订的股利分配方案属于非调整事项。

49.Y

50.N【答案】×

【解析】企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制.共同控制或重大影响的,应当按金融工具确认和计量准则规定,将该限售股权划分为可供出售金融资产或者以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

51.Y

52.Y

53.N资产负债表中的应收账款项目应根据"应收账款"所属明细账借方余额合计数、"预收账款"所属明细账借方余额合计数和与应收账款有关的"坏账准备"明细账的贷方余额计算填列。

54.Y【解析】企业合并符合免税合并的条件,对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额,应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债,调整合并形成的商誉或者营业外收入。题目表述正确。

55.N谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎性,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

56.N【答案】×

【解析】资产负债表日后发生的非调整事项,应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质.内容,及其对财务状况和经营成果的影响;无法做出估计的,应当说明原因。

57.N收入能够导致企业所有者权益增加,但导致所有者权益增加的并不一定都是收入。收入能够导致所有者权益增加,因为收入会导致企业利润增加。从而导致盈余公积和未分配利润这两个所有者权益项目增加,但是除了这两个项目外,所有者权益还包括实收资本和资本公积项日,企业增资扩股等业务会导致实收资本和资本公积项目增加,从而导致所有者权益增加,但并不是企业的收入。

58.Y

59.N企业研究阶段发生的支出应全部费用化,计入当期损益。

60.N不设置“预收账款”账户的企业,应将预收的货款计入“应收账款”账户的贷方。

61.

62.

63.0①甲公司2×12年12月31日出租厂房在资产负债表上列示的金额=9800(万元)②计税基础=9000-1080-30×8=7680(万元)借:资本公积——其他资本公积{[9600-(9000-1080)]×25%万元}420所得税费用([(9800-9600)+30×8]×25%万元)110贷:递延所得税负债530③增加净利润=600×8/12×(1-25%)+(9800-9600)-110=390(万元),增加综合收益总额=390+[9600-(9000-1080)]×(1-25%)=1650(万元)。

64.

65.(1)编制甲公司2007年经济业务的会计分录如下:

①借:原材料200000

应交税费——应交增值税(进项税额)34000

贷:应付票据234000

②借:应收账款58500

贷:主营业务收入50000

应交税费——应交增值税(销项税额)8500

借:主营业务成本40000

贷:库存商品40000

③借:银行存款30420

贷:其他业务收入26000

应交税费——应交增值税(销项税额)4420

借:其他业务成本18000

贷:原材料18000

④借:固定资产清理126000

累计折旧24000

贷:固定资产150000

借:银行存款180000

贷:固定资产清理180000

借:固定资产清理54000

贷:营业外收入——非流动资产处置利得54000

⑤借:管理费用292.50

贷:坏账准备292.50

⑥借:应付票据20000

贷:银行存款20000

⑦借:应交税费——应交所得税2300

贷:银行存款2300

⑧借:长期股权投资——损益调整138000

贷:投资收益138000

⑨借:管理费用1000

贷:累计摊销1000

借:管理费用8766

贷:累计折旧8766

⑩借:所得税费用44530.70

贷:应交税费——应交所得税44530.70

(2)计算甲公司2007年12月31日资产负债表的年初数与期末数,并填入下表:

资产负债表

编制单位:2007年12月31日单位:元

本题内容从有关科目的年初余额、年度发生日常经济业务到编制本年度资产负债表,属于常

规性综合题,由于权益法下分享被投资单位净利润时应当先对其净利润进行调整,故本题具有一定难度。解答本题应注意如下几点:

(1)按业务顺序逐笔编制会计分录,留心观察每笔分录借贷两方涉及的各个科目及金额对资产负债表的哪些项目有影响。

(2)在明确各个项目含义的前提下,通常可根据“年初数+本年增加数一本年减少数=年

末数”的方法计算各项目的年末数。

(3)权益法下,被投资单位净利润500000元中已扣除按账面价值计算的折旧60000元,如按公允价值计算的折旧100000元来扣除,则调整后的净利润=500000-(100000-60000)=460000(元)。因此,投资企业应确认的投资收益应当=460000×30%=138000(元),而不能简单计算为500000×30%=150000(元)。

(4)本年度计提坏账准备=(150000+58500)×5‰-750=292.5(元),“应收账款”年末数=(150000-750)+58500-292.5=207457.5(元)。注意:本年度业务对“其他应收款”项目没有影响,所以本年对其他应收款无计提的坏账准备。

(5)本年末固定资产=2650000-544766=2105234(元);无形资产=5000-1000=4000(元)。

(6)本年末未分配利润=年初未分配利润7950+本年净利润155410.8一本年提取盈余公积15541.08=147819.72(元)。2022年江苏省镇江市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.甲企业2013年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元存入银行。2013年2月1日企业用该政府补助对A生产线进行购建。2013年8月10日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为0万元,采用年限平均法计算年折旧额。不考虑其他因素,则2013年甲企业应确认的营业外收入为()万元。

A.20B.0C.30D.600

3.甲公司20×7年12月31日库存配件100套,每套配件的账面成本为12万元,市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品,将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备,甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()。

A.0

B.30万元

C.150万元

D.200万元

4.对事业单位固定资产的处置,下列会计处理错误的是()。

A.将固定资产的账面余额和相关的累计折旧转入“待处置资产损溢”

B.实际报经批准处置固定资产时,将固定资产对应的非流动资产基金转入“待处置资产损溢”

C.对处置过程中取得的收入、发生的相关税费通过“待处置资产损溢”核算

D.处置净收入由“待处置资产损溢”转入事业基金

5.甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月31日购入一台不需要安装的设备,购买价款为200万元,增值税税额为34万元,购入当日即投入行政管理部门使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限及预计净残值与会计估计相同,甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为()万元

A.12B.48C.72D.120

6.

5

下列项目中,可以作为企业资产核算的是()。

A.购入的某项专利权B.经营租入的设备C.盘亏的存货D.计划购买的某项设备

7.2011年3月20日,甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得乙公司80%的股权,并于当日起能够对乙公司实施控制。合并前,甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具有关联方关系。购买日,该土地使用权的账面价值为2200万元,公允价值为3000万元;乙公司可辨认净资产的账面价值为6000万元,公允价值为6300万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同,不考虑所得税和其他因素,则甲公司的下列会计处理中,正确的是()。

A.确认长期股权投资4000万元。确认营业外收入800万元

B.确认长期股权投资3600万元.确认资本公积400万元

C.确认长期股权投资4000万元.确认资本公积800万元

D.确认长期股权投资3600万元,确认营业外收入800万元

8.2011年1月1日,甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元,票面年利率5%、到期还本付息的一批国债,实际支付价款1022.35万元,不考虑相关费用,购买该项债券投资确认的实际年利率为4%,到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。2011年12月31日该项持有至到期投资产生的暂时性差异为()万元。

A.40.89B.63.24C.13.24D.0

9.津西公司为增值税一般纳税人。本月购进原材料100公斤,货款为8000元,增值税为1360元;发生的保险费为350元,中途仓储费为2000元,采购人员的差旅费为400元,入库前的挑选整理费用为100元;验收入库时发现数量短缺5%,经调查属于运输途中的合理损耗。则津西公司该批原材料的实际单位成本为每公斤()元

A.105.26B.110C.100D.95

10.

11.下列各项中,属于企业的无形资产的是()

A.企业的客户关系、人力资源B.投资者投入的专利权C.企业内部产生的品牌D.已出租的土地使用权

12.第

11

L企业于20×7年取得H公司30%的股权,支付款项400000万元,取得投资时被投资单位H可辨认净资产公允价值为1800000万元。L企业取得该股权后。能够参与被投资单位生产经营决策。H公司20×7年账面净利润为2200万元。L企业取得投资时,H公司可辨认资产中除一项无形资产的公允价值为2500万元、账面价值为1300万元以外,其他资产的账面价值均等于其公允价值,该无形资产预计尚可使用年限为10年,直线法摊销,无残值。假定不考虑所得税影响。那么L企业20×7年因该项投资对利润表中损益的影响为()万元。

A.140710B.140624C.624D.728

13.

11

A公司2006年5月购人一项无形资产,当月达到预定用途,实际成本360万元,预计使用寿命5年,采用直线法进行摊销。2007年该项无形资产出现减值迹象,A公司于2007年末对其进行减值测试,估计其可收回金额为160万元,则至2008年年末该项无形资产的账面价值为()万元。

A.48B.88C.160D.112

14.

15

甲公司为2008年新成立的企业。2008年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件,销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的5%-10%之间。2008年实际发生保修费2万元。假定无其他或有事项,则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。

A.2B.8C.13D.14

15.某股份有限公司于2016年1月1日发行3年期,于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券,债券面值总额为200万元,票面年利率为5%,实际年利率为4%,发行价格为205.55万元。按实际利率法确认利息费用。假定不考虑其他相关税费,该债券2016年12月31日的摊余成本为()万元。

A.200B.203.77C.213.77D.205.55

16.2013年6月11日,甲公司将一项专利权以1000万元的价格转让给乙公司。该项专利权系甲公司2012年1月1日以l800万元的价格购入的,购入时预计使用年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销。该专利权未计提减值准备。假定转让专利权适用的营业税税率为6%,不考虑所得税等其他相关税费。甲公司转让该专利权所获得的净收益为()万元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

17.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量,月初库存商品的账面余额为1200万元,存货跌价准备为100万元。当月购入一批库存商品成本为500万元,当月销售一批库存商品其成本为600万元。甲公司存货发出计价采用先进先出法核算。月末结存的库存商品中有60%已签订不可撤销合同,合同总金额为700万元,估计销售税费为10万元。剩余40%无不可撤销合同,其市场估计售价为430万元,估计销售税费为5万元。则月末甲公司需计提的存货跌价准备为()万元。

A.-35B.15C.-85D.50

18.

第5题甲公司2012年1月1日溢价发行三年期可转换公司债券,该债券于每年12月31日付息、到期一次还本,面值总额为15000万元,发行价格16000万元,票面年利率为4%,实际利率为6%,甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积一其他资本公积”金额为()万元。

A.OB.801.9C.14198.10D.1801.9

19.A公司销售的产品包括甲产品、乙产品和丙产品。甲产品经常单独出售,其可直接观察的单独售价为60万元;乙产品和丙产品的单独售价不可直接观察,A公司采用市场调整法估计乙产品的单独售价为30万元。采用成本加成法估计丙产品的单独售价为10万元。2018年A公司与客户签订合同,向其销售甲、乙、丙三种产品,合同总价款为80万元,这三种产品构成3个单项履约义务。不考虑相关税费,2018年A公司确认甲产品、乙产品和丙产品的收入的金额表述不正确的是()。

A.甲产品确认收入为60万元

B.乙产品确认收入为24万元

C.丙产品确认收入为8万元

D.甲产品、乙产品和丙产品确认总收入为80万元

20.新华公司2010年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为300万元,2011年实际发生产品质量保证费用180万元,2011年12月31日预提产品质量保证费用130万元。税法规定,企业计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。则2011年12月31日该项预计负债产生的可抵扣暂时性差异为()万元。

A.0B.250C.300D.430

二、多选题(20题)21.第

18

采用自营方式建造固定资产的情况下,下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。

A.工程耗用原材料B.工程人员的工资C.工程领用本企业产品的实际成本D.工程领用本企业产品的消费税

22.下列各项中,影响当期损益的有()。

A.长期股权投资的可回收金额低于账面价值

B.因产品质量保证确认的预计负债

C.研发项目在研究阶段发生的支出

D.其他权益工具投资公允价值的增加

23.下列各项中,可能造成本期所得税费用大于当期应交所得税的有()。

A.递延所得税负债贷方发生额

B.递延所得税资产贷方发生额

C.递延所得税负债借方发生额

D.无暂时性差异,但是发生了不得税前扣除的费用

24.关于贷款和应收款项,下列说法错误的是().

A.对于因债务人信用恶化以外的原因,使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产,应划分为贷款和应收款项

B.贷款和应收款项在活跃市场没有报价,回收金额固定或可确定

C.贷款和应收款项仅限于金融企业发放的,不包括非金融企业持有的现金或银行存款

D.在出售或重分类方面,贷款和应收款项受到的限制比持有至到期投资多

25.下列关于民间非营利组织的相关表述中,正确的有()。

A.民间非营利组织不以营利为宗旨和目的

B.民间非营利组织的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出

C.在受托代理业务中,民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人

D.捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件

26.下列各项以非现金资产清偿债务的债务重组中,不属于债务人债务重组利得的有()。

A.非现金资产账面价值与其公允价值的差额

B.非现金资产账面价值与应付债务账面价值的差额

C.非现金资产公允价值小于熏组债务账面价值的差额

D.以非现金资产抵债支付的清理费用

27.2018年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为2000万元(不含增值税),分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1200万元。假定该销售商品符合收入确认条件,同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素,下列甲公司的处理中不正确的有()。(已知(P/A,6%,5)=4.2124)

A.甲公司2018年1月1日应确认的收入的金额为2000万元

B.甲公司2018年1月1日确认的长期应收款的账面价值为1684.96万元

C.甲公司2018年12月31日资产负债表中长期应收款项目列示金额为1386.06万元

D.甲公司因该项销售业务影响2018年利润总额的金额为800万元

28.关于可供出售金融资产的计量,下列说法中正确的有()。

A.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应确认为投资收益

B.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,公允价值变动除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外应计入资本公积

C.处置可供出售金融资产时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资收益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资收益

D.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费有之和作为初始确认金额

29.下列各项中,转移商品所有权凭证并交付实物后,与商品所有权有关的主要风险和报酬未随之转移的有()。

A.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求,又未根据正常的保证条款予以弥补

B.企业销售商品的收入是否能够取得,取决于购买方是否已将商品销售出去

C.企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分

D.销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货的,并且企业可以确定退货的可能性

30.有关计税基础的下列表述中,正确的有()。

A.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本一以前期间已税前列支的金额

B.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值一以前期间已税前列支的金额

C.某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一未来可税前列支的金额

D.某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一以前期间已税前列支的金额

31.下列关于权益法核算转公允价值计量的说法中,正确的有()。

A.原投资转换日的公允价值与其账面价值的差额计入投资收益

B.原权益法核算时确认的其他综合收益应转至投资收益

C.原权益法核算时确认的资本公积一其他资本公积应按减少比例结转至投资收益

D.公允价值计量的金融资产应按丧失重大影响或共同控制之日的公允价值计量

32.第

17

借款费用准则中的资产支出包括()。

A.赊购工程物资

B.为购建固定资产而转移非现金资产

C.为购建固定资产而承担带息债务形式发生的支出

D.购入生产用材料支出

33.下列各项存货中,其可变现净值为零的有()。

A.已霉烂变质的存货

B.已过期且无转让价值的存货

C.生产中已不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货

D.已发生毁损的存货

34.关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征收的会计处理,下列说法中,正确的有()。

A.应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏

B.企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目

C.对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务成本”等科目

D.对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务收入”等科目

35.下列各项资产减值准备中,在以后会计期间转回时应直接计入当期损益的有()

A.坏账准备B.固定资产减值准备C.?可供出售权益工具减值准备D.可供出售债务工具减值准备

36.

20

下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()。

37.下列各项中,属于会计政策变更的有()。

A.分期收款销售商品由按合同约定收款日期确认收入改为按销售成立日公允价值确认收入

B.无形资产摊销方法由直线法改为产量法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法

38.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,不属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.为子公司的银行借款提供担保

B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

D.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同

39.甲公司2×22年1月1日与乙公司签订一项转让协议.将其一家销售门店转让给乙公司,初定价格为500万元,甲公司预计处置费用为5万元。假定甲公司该门店满足划分为持有待售类别的条件,但不符合终止经营的定义。甲公司将其划分为持有待售的资产组(假定全部为资产,不存在负债)。当日。该处置组原账面价值为600万元,其中包括一项交易性金融资产账面价值100万元。协议约定,该项金融资产转让价格以转让当日市场价格为准。2×22年5月1日,甲公司办理完毕资产组的转移手续,实际收取乙公司支付的价款510万元,实际发生出售费用5万元。当日该交易性金融资产公允价值为110万元。不考虑其他因素,甲公司的下列会计处理中不正确的有()。

A.甲公司应在2×22年1月1日确认资产减值损失100万元

B.持有待售资产在2×22年1月1日的账面价值为500万元

C.甲公司应在2×22年5月1日确认公允价值变动损益10万元

D.2×22年5月1日,甲公司因处置资产而确认的损益10万元

40.下列有关收入的表述中,不正确的有()。

A.分期收款销售商品的,应以未来收款额确认收入

B.采用托收承付方式销售商品的,通常应在收到款项时确认收入

C.企业确认商品销售收入后发生销售退回的,均应冲减退回当月的销售收入,并冲减当月销售成本

D.支付手续费方式委托其他单位代销商品情况下,委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入

三、判断题(20题)41.因销售发出存货结转存货跌价准备时,应借记“存货跌价准备”科目,贷记“主营业务成本”等科目。()

A.是B.否

42.民间非营利组织的会计报表反映了民间非营利组织的财务状况、经营成果和现金流量。()

A.是B.否

43.

27

关于前期差错的披露,在以后期间的财务报表中,应重复披露在以前期间的附注中已披露的会计政策变更和前期差错更正的信息。()

A.是B.否

44.宣传媒介收费应在相关广告或商业行为制作完成时确认收入。()

A.是B.否

45.只要有一般借款就应该计算加权平均资本化率。()

A.是B.否

46.投资者投入的存货,应按投资合同或协议确定的价值作为实际成本。()

A.是B.否

47.对权益结算的股份支付,无论是否立即可行权,在授予日应确认成本费用和资本公积。()

A.是B.否

48.

26

资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中与财务报告所属期间有关的所有利润分配均属于调整事项。()

A.是B.否

49.第

28

以现金清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额,计人当期损益。()

A.是B.否

50.企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制.共同控制或重大影响的,应当按金融工具确认和计量准则规定,将该限售股权划分为可供出售金融资产。()

A.是B.否

51.如果以前期间由于没有正确运用当时已掌握的相关信息而导致会计估计有误,则属于会计差错,应按前期差错更正的规定进行处理。()

A.是B.否

52.

30

购入的股权投资因其没有固定的到期日,不符合持有至到期投资的条件,不能划分为持有至到期投资。()

A.是B.否

53.第

34

资产负债表中的应收账款项目应根据"应收账款"所属明细账借方余额合计数、"预收账款"所属明细账借方余额合计数和与应收账款有关的"坏账准备"总账的贷方余额计算填列。()

A.是B.否

54.符合免税条件的企业合并发生时,确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债,并调整合并形成的商誉或者营业外收入。()

A.是B.否

55.企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性,应高估负债和费用,低估资产和收益。()

A.是B.否

56.资产负债表日后发生的非调整事项,应当在报表附注中披露每项资产负债表日后非调整事项的性质.内容,及其对财务状况和经营成果的影响;无法做出估计的,应当说明原因。()

A.是B.否

57.第

27

收入能够导致企业所有者权益增加,因此,能导致所有者权益增加的就应确认为企业的收入。()

A.是B.否

58.持有待售的无形资产不进行摊销,按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。()

A.是B.否

59.

29

企业研究阶段发生的支出,符合资本化条件的应计人无形资产成本。()

A.是B.否

60.第

31

预收账款不多的企业,可不设置“预收账款”账户,将预收的货款直接计人“其他应付款”科目的贷方。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.

63.甲公司为我国境内注册的上市公司,适用的所得税税率为25%,甲公司2×12年发生的有关交易或事项如下:(1)2×12年4月29日,甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日,与丙公司签订了经营租赁协议,租赁期开始日为2×12年5月1日,租赁期为5年,年租金600万元。2×12年5月1日,甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用,当日该厂房的公允价值为9600万元。2×12年12月31日,该厂房的公允价值为9800万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为9000万元,至租赁期开始日累计已计提折旧1080万元,月折旧额30万元,未计提减值准备。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。(2)2×11年3月28日,甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定:甲公司为乙公司建造办公楼,工程造价为8000万元;工期3年。甲公司预计该办公楼的总成本为7200万元。工程于2×11年4月1日开工,至2×11年12月31日实际发生成本2160万元(其中,材料占50%,其余为人工费用。下同),确认合同收入2400万元。由于建筑材料价格上涨,2×12年度实际发生成本3580万元,预计为完成合同尚需发生成本2460万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2×12年12月31日已结算合同款5000万元(2×12年结算合同款3000万元)。本题不考虑所得税以外的其他因素。要求:

根据资料(1),①计算确定甲公司2×12年12月31日出租厂房在资产负债表的资产中列示的金额;②计算确定甲公司2×12年12月31日该投资性房地产的计税基础并编制与递延所得税有关的会计分录;③计算该转换业务影响甲公司2×12年净利润和综合收益总额的金额。

64.

65.

参考答案

1.B

2.A2013年应确认的营业外收入=600/10×4/12=20(万元)

3.CA产品可变现净值=100×28.7-100

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论