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“营改增”税收政策培训

专注融资租赁行业，精于会计税务处理！一、改革背景与基本概念简介“营改增”背景简介“营改增”的背景、目的及意义专注融资租赁行业，精于会计税务处理！一、改革背景与基本概念简介“营改增”试点税制转换时间表2013年8月1日，全国推行财税[2013]37号。专注融资租赁行业，精于会计税务处理！一、改革背景与基本概念简介增值税与营业税比对

我国流转税体系：营业税、增值税与消费税专注融资租赁行业，精于会计税务处理！一、改革背景与基本概念简介价内税与价外税

根据税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税。凡是税款包含在征税对象的价格之中的税即为价内税，如我国现行的消费税和营业税。消费者在购买商品支付价款时，该价款中已经包含了商家需要向税务机关缴纳的税款，因为商品的定价是一种含税价格。凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为价外税。如增值税，其价格为不含税价格，买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还须支付按规定的税率计算出来的税款，这价款与税款二者是分开记载的。专注融资租赁行业，精于会计税务处理！一、改革背景与基本概念简介价内税：税款=含税价格*税率价外税：税款=（含税价格/（1+税率））*税率=不含税价格*税率举例:经营性租赁每期收取租金117万元。营业税=117*5%=5.85万元增值税销项税额=117/（1+17%）*17%=17万元专注融资租赁行业，精于会计税务处理！一、改革背景与基本概念简介减少重复纳税两种增值税纳税人：一般纳税人、小规模纳税人。一般纳税人一般计税方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额专注融资租赁行业，精于会计税务处理！一、改革背景与基本概念简介减少重复纳税各环节仅就增值额纳税，减少重复征税；上一环节的销项税额，即为下一环节的进项税额，依此类推；整条供应链的增值税由最终消费者负担。专注融资租赁行业，精于会计税务处理！一、改革背景与基本概念简介什么样票据可以认证抵扣增值税专用发票(含运输业、机动车统一发票)海关进口增值税专用缴款书农产品专票、收购发票、农产品销售发票，13%铁路运输费用结算单据，7%通用缴款书：凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。专注融资租赁行业，精于会计税务处理！一、改革背景与基本概念简介税收风险国税局与地税局相比：征管水平较高纳税评估水平较高发票、票据管理更加严格：增值税专用发票、其他票据专注融资租赁行业，精于会计税务处理！二、

“营改增”融资租赁公司相关政策解读营改增范围简介广播影视服务：制作、发行、播映。二、

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“营改增”融资租赁公司相关政策解读供应商、承租人行业影响介绍

1、建筑安装、邮电通信、文体及餐饮娱乐业没有营改增，无法取得了增值税专用发票，也不能开具增值税发票；2、生产、销售、加工修理修配行业，可以获取增值税专用发票，也能开具增值税专用发票；3、第三产业中“7+1“行业，可以获取增值税专用发票；4、第三产业中非“7+1“行业，取得不了增值税专用发票，也不能开具增值税发票。专注融资租赁行业，精于会计税务处理！二、“营纯改增秘”融阴资租巷赁公担司相逢关政数策解涛读融资度租赁挖公司世相关兄税收捷政策区分腰存量宅合同宿与增归量合忆同，赏分别凡适用袭营业厨税和视增值茶税试点挣纳税签人在戚本地肤区试屡点实吴施之翅日前并签订域的尚未疑执行续完毕的租门赁合棍同，口在合宽同到怀期日饮之前宁继续辅按照榜现行遮营业粪税政灶策规届定缴隙纳营聋业税浅。专注统融资赚租赁顿行业首，精滩于会狭计税境务处扩理！二、“营仔改增参”融丈资租浓赁公手司相山关政胖策解结读营改柴增范葡围仅涉省及有恐形动术产租神赁，阳未涵轧盖不名动产咏等其全他租身赁业嫩务财税20糖13矿1咱6号文袜差额击是否自继续行适用舟于不精动产堆？专注株融资宋租赁版行业衣，精能于会史计税虏务处灶理！二、“营抱改增点”融急资租拢赁公左司相总关政启策解稠读有形凶动产嗽租赁承租桃人会弓计核拿算是奇否为贿非不柴动产倡？建议劣由承选租人盛提供限承诺伏函。北京扫指导武意见壮举例倘：活动校房租津赁业饥务：册应按矮照有栗形动临产租洞赁服取务缴勾纳增也值税厦。出租拖柜台耻、店颠面业编务：姻不属雷于营逮改增窃的范喉围，称应缴坏纳营怠业税批。出租秆建筑岁用钢患管、个模板哑：应父按照熄有形井动产斧租赁牺服务佛缴纳肿增值裙税。专注泥融资恭租赁铅行业窜，精沿于会侵计税棉务处硬理！二、“营读改增李”融麻资租助赁公填司相锁关政两策解姓读适用慈税率有形商动产礼租赁17倒%税收碰优惠炎（售胸后回瓦租+直租著）经人性民银缓行、刮银监浮会、破商务蹄部批钟准经拐营融明资租朴赁业砍务的栋试点购纳税邻人中拦的一悲般纳甲税人见，提念供有铁形动威产融烟资租汁赁服里务，词对其全增值线税实绿际税微负超紧过3%的部屡分实贪行增构值税固即征程即退门政策容。增值迎税实骂际税平负，刃是指劳纳税解人当划期提域供应雄税服刃务实哨际缴匀纳的眨增值央税税薪额占贫纳税某人当主期提秀供应晴税服侧务取附得的疏全部拘价款珍和价已外费欲用的怪比例才。价外姑费用开，是用指价拳外收故取的袜各种烫性质哨的价丙外收蹄费，兆但不送包括种代为渐收取焦的政不府性蛋基金炉或者杜行政昏事业干性收叮费。二、“营悟改增仆”融挣资租芬赁公夸司相挖关政羡策解桥读差额骑税基拘变化差额滴纳税啄对比on哀ly顽o定ne营业曲税体贩系不断需增点值税概专用叙发票绣支持炉；增器值税怀体系抖部分播扣除舱项转税变为怀进项望税额馒扣除煤，需遭增值销税专池用发袜票支赔持。二、“营河改增劳”融扒资租疏赁公聚司相刘关政蝴策解盗读扣除夸口径穷财税20图03叠1耍6经中案国人怀民银府行、赛外经哈贸部我和国终家经兔贸委壮批准葛经营狂融资精租赁回业务倒的单铜位从辽事融嗓资租具赁业极务的蠢，以场其向揭承租展者收烧取的咏全部算价款狸和价制外费分用（溉包括象残值荣）减侮除出烂租方班承担截的出谊租货死物的源实际喷成本豪后的疯余额忧为营终业额宵。以上碑所称冲出租槽货物采的实窗际成求本，披包括弊由出吩租方锈承担柴的货矩物的亡购入脱价、烫关税泽、增征值税弹、消解费税捡、运膛杂费情、安神装费愉、保彻险费筑和贷痕款的旺利息金（包律括外亭汇借宅款和讯人民位币借如款利线息）烂。专注吉融资核租赁肯行业逆，精丧于会斗计税号务处跑理！二、“营屿改增巡寿”融粘资租克赁公录司相延关政赛策解置读扣除户口径框财税20旧13瓶3脖7经中族国人贿民银漏行、业商务批部、猜银监瓜会批息准从驾事融感资租理赁业慰务的同试点逝纳税险人提俱供有喂形动袭产融坊资租安赁服株务，肝以取雄得的佛全部阵价款穴和价普外费汗用（毛包括青残值泻）扣装除由埋出租章方承匪担的辞有形死动产振的贷弯款利饼息（俭包括沈外汇棕借款桃和人丛民币访借款氧利息长）、押关税赚、进孙口环钉节消萍费税姐、安畏装费临、保筒险费难的余置额为议销售煤额。财税20丘11吸1注11与财苏税20勾13建3话7号文押差异顷？车辆夸购置财税如河何处被理？专注歉融资僚租赁欣行业光，精趴于会仿计税彩务处姑理！二、“营宝改增押”融龙资租赶赁公勤司相坏关政萝策解唇读试点复纳税歉人从掩全部卵价款数和价烛外费麦用中师扣除盲价款荣，应扑当取鄙得符减合法阴律、桨行政息法规视和国点家税辆务总宽局有印关规暑定的酱有效妥凭证汪。否断则，疼不得做扣除比。上述哲凭证为是指烫：1.支付授给境繁内单盈位或勤者个宜人的丛款项坊，以述发票篮为合纯法有锁效凭费证。2.缴纳喉的税栗款，心以完蔽税凭秃证为税合法爽有效唇凭证亦。3.支付宜给境尾外单仇位或社者个议人的烟款项鹊，以滔该单准位或焦者个筹人的小签收碍单据汇为合拜法有兔效凭接证，棋税务财机关鼓对签驴收单冻据有非疑议带的，锁可以编要求菠其提闭供境角外公督证机塌构的越确认狗证明防。4.国家致税务托总局够规定滥的其他日凭证。售租后回坛租之匆困？专注查融资渔租赁金行业号，精胖于会见计税末务处胜理！二、“营蒙改增亿”融馒资租灰赁公勾司相酿关政到策解橡读票据追管理营改梢增后哪差额蛋事项私（租钥赁公碌司负困担的什消费这税、色关税臣、保岛险费拜、运伍输费稿、安代装费茧、境悲内外镰借款疗利息刻支出胁）逐连笔登口记抵辟扣凭含证信钻息。提示坟：建议伸在项绑目放源款之技前收击集全穴各种项扣除缴项相躺关票盟据，谈以避翁免延楼迟和序跨期丈扣除踏的税集务风缩慧险。专注特融资案租赁吓行业座，精债于会鼠计税世务处攻理！二、“营卸改增阁”融炉资租束赁公你司相船关政塔策解玩读纳税侦申报亚：增值晋税纳划税义匆务发蜓生时浇间租期棍中或盼者租虚赁服衬务完时成后泡收取蒸的款腹项，催融资掌租赁鼠合同虑约定获的付丢款日努期的键当天援；未大约定斩付款欺日期母的，柴为租隆赁服先务完轮成的次当天仿。开筐具发块票的枪，为计开具获发票趣的当罚天。提供惯租赁勉劳务喇并收置取预绣收款妨的试戚点纳膊税人陪，增灰值税冠纳税满义务江发生闹时间吩为收谈到预秤收款赴的当剥天。提示旬：留购第价款投须纳胀税申证报。收款躬时间肯、合阴同约汗定与朋开票挠时间扶遵循放孰早线原则睡。申报正频率按月唱申报示缴纳挡增值艇税；缝按月丸度或弄季度肾申报途缴纳膝营业没税。专注拆融资膝租赁卖行业艺，精赚于会床计税色务处塑理！二、“营丢改增长”融剥资租困赁公辞司相朋关政弟策解寨读附加吴税费耕：基数客：应腰交流裤转税柱（增钻值税+营业传税+消费忙税）费率凯：城千建税7%，教睁育费端附加3%，地怕方教拿育费释附加2%，合夹计12钞%。天津棵等城救市还帅有防题洪费奇等提示终：有形灾动产青租赁腊，增丈值税执税率17徒%，高幕于原久营业忠税税菜率5%，将液多缴页纳附炭加税丢费。英附加痛税费骨不适苹用于敌即征标即退专。专注购融资置租赁眨行业竟，精僚于会麻计税秤务处均理！二、“营扩改增跑”融奥资租株赁公托司相带关政至策解第读其他试点材纳税挨人中读的一害般纳疏税人沿，以疯该地惨区试舟点实辟施之勤日前撕购进另或者腐自制纱的有触形动蛛产为疮标的韵物提耐供的抗经营话租赁因服务精，试先点期容间可亿以选包择适柳用简涌易计疮税方鸽法计会算缴塑纳增投值税骆。不可驱抵扣宽进项避税额美；标的厌物在拉境外管使用音的有铲形动陕产租歇赁服怠务。茶免税早；境外涛租赁乘（境趴外单饼位或狼者个钻人向珠境内评单位驳或者笔个人哀出租持完全牢在境术外使导用的色有形暑动产搬）不亭征税套。按照《试点腔实施保办法》和本糕规定塔认定暮的一毅般纳杯税人商，销温售自吗己使绿用过剪的本价地区序试点粘实施眯之日哑（含煮）以秘后购鸦进或嫩自制块的固警定资毛产，师按照陆适用督税率拆征收无增值猴税；严销售枕自己弹使用大过的摧本地杆区试起点实向施之危日以骂前购广进或做者自擦制的桑固定麻资产察，按迅照4%征收笼率减易半征详收增岗值税引。使用师过的鞠固定鞠资产抱，是胜指纳喜税人斤根据惭财务药会计壳制度伴已经绒计提耀折旧呈的固厉定资左产。专注日融资摧租赁骂行业之，精勉于会万计税肺务处尤理！二、“营伞改增孤”融马资租事赁公未司相灰关政活策解促读原增切值税队一般狼纳税愤人自朵用的变应征街消费艺税的湖摩托鞭车、歌汽车嚷、游已艇，哄其进绪项税怜额准塑予从净销项打税额孙中抵画扣。用于真简易牲计税鸡方法苏计税怜项目理、非备增值亿税应晃税项坑目、叹免征浮增值瓣税项踏目、千集体削福利驻或者杯个人府消费不，其庙中涉须及的拘专利咬技术赖、非系专利蹦技术磨、商绸誉、良商标尾、著盐作权伪、有满形动荡产租建赁，坑仅指专用于上甚述项颈目的喉专利懒技术国、非佩专利帐技术府、商赢誉、样商标魔、著桂作权听、有鞠形动晕产租奴赁。交通某运输消业小芬规模妇纳税淋人代袋开专能票上病注明办税额禽抵扣掉进项道税。专注苹融资矩租赁娘行业誉，精轰于会辅计税赢务处疼理！三、茶发票始知识普通奇发票vs专用笛发票专用炭发票争，是蛾增值幻玉税一秀般纳兵税人脉（以帆下简脉称一恰般纳波税人错）销聋售货和物或竞者提满供应歌税劳兆务开闸具的捕发票扁，是陈购买惜方支廊付增芹值税轮额并铺可按带照增沙值税绘有关岂规定部据以墙抵扣弹增值域税进冤项税缎额的犹凭证惨。专注榴融资绒租赁物行业鼻，精公于会伤计税鬼务处旷理！三、押发票味知识专用膜发票膀由基丝式本联具次或撕者基昏本联开次附惰加其嗽他联葵次构池成，够基本奔联次坏为三捏联：勉发票疏联、括抵扣循联和冒记账腰联。怒发票诱联，诵作为膏购买晒方核纪算采亏购成嫩本和蒸增值场税进泳项税励额的臂记账逃凭证誓；抵半扣联虾，作各为购跪买方颗报送爽主管姓税务兼机关党认证币和留器存备早查的晴凭证趴；记枕账联烈，作肚为销洗售方禽核算佩销售贪收入赶和增建值税顷销项州税额乡丰的记新账凭劝证。烫其他欺联次香用途尚，由眯一般悟纳税油人自季行确肝定。专注绩融资毒租赁楼行业乞，精寻于会浪计税错务处平理！三、去发票涛知识一般及纳税裹人领父购专赛用设晋备后班，凭弹《最双高开麦票限满额申招请表粒》、胀《发宋票领盲购簿尝》到视主管厕税务乳机关甘办理轰初始非发行粥。本规城定所瞎称初秘始发拒行，宴是指叨主管鸟税务挨机关鼠将一葡般纳桐税人死的下篮列信厅息载植入空齿白金氧税卡尺和IC卡的谢行为心。（一辅）企脱业名宋称；（二释）税补务登原记代阳码；（三动）开掉票限啄额；（四蒜）购骨票限女量；（五昼）购耐票人秧员姓传名、太密码集；（六竭）开材票机余数量闯；（七产）国童家税睁务总剂局规存定的呆其他膀信息放。一般谨纳税暂人发寻生上举列第估一、唉三、饮四、甘五、露六、搜七项慌信息画变化耻，应皇向主仓管税居务机瓦关申坦请变委更发狂行；枣发生无第二算项信滤息变堂化，申应向锈主管易税务脱机关垮申请以注销副发行丧。需要冲根据括承租猛人情笔况申及请专注济融资共租赁剥行业狗，精多于会投计税乡丰务处副理！三、织发票监知识一般复纳税垦人有桑下列顶情形罢之一暗的，准不得温领购渴开具萝专用乒发票渠：（一睁）会计通核算俗不健棒全，不您能向栽税务王机关廉准确豪提供隙增值积税销贼项税颤额、椒进项争税额伟、应泉纳税软额数姨据及投其他压有关备增值泳税税惹务资档料的恋。上挨列其叶他有东关增级值税仰税务驾资料括的内波容，驾由省冷、自推治区骄、直销辖市饺和计毙划单短列市知国家慈税务果局确戚定。（二偷）有差《税浴收征赢管法脊》规扰定的税收遭违法陆行为，拒城不接腹受税覆务机厌关处鉴理的练。专注睬融资阵租赁美行业筝，精珠于会仿计税盛务处差理！三、险发票莲知识一般荣纳税备人有杠下列报情形蚕之一检的，背不得责领购劲开具含专用殖发票牌：（三日）有件下列娱行为喷之一仁，经露税务满机关谈责令钱限期驰改正恶而仍北未改投正的扫：1、虚开击增值毁税专筹用发闹票；2、私志自印辽制专木用发肉票；3、向裙税务藏机关凯以外解的单系位和除个人抄买取禾专用泥发票步；4、借谷用他长人专逼用发绩票；5、未身按本甲规定委第十桌一条君开具挨专用崭发票承；6、未爸按规拉定保楼管专显用发斯票和啄专用忽设备拖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