财经法规第三章所得税

1企业所得税个人所得税2

四、企业所得税（★★★）

【大纲要求】掌握

（一）企业所得税的概念

企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

不只是企业交企业所得税，还有取得收入的组织；不是所有的企业，个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，交个人所得税。

1.居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；

2.非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

3分类内容征收对象纳税地点居民企业1.中国境内成立2.境外成立，管理机构在境内境内所得---－－－－－－登记注册地境外所得---－－－实际管理机构所在地（无限纳税义务）非居民企业境外成立，管理机构不在境内，1.境内设机构、场所--－－－－-机构所在地①境内所得②境外但与机构场所有实际联系的所得2.境内未设机构、场所---－境内所得---－扣缴义务人所在地4非居民企业的纳税义务有三层：

一是在境内设立机构、场所的，境内所得纳税，与境内机构、场所有实际联系的境外所得也要纳税。

二是在境内无机构、场所的，仅就境内所得纳税。

三是在境内虽设有机构、场所，但取得的收入与机构、场所无实际联系的，仅境内纳税

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（二）企业所得税征税对象

1.征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

2.纳税义务

6居民企业来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。非居民企业在中国境内设立机构、场所应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。居民企业就境内境外所得纳税，非居民企业公就来源境外所得纳税？7

【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（）。

A.国有企业

B.集体企业

C.个体工商户

D.股份有限公司

『正确答案』ABD

『答案解析』个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。

8【例题·单选题】根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。

A.设在北京市的某国有独资企业

B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司

C.总部设在上海的外资企业

D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

『正确答案』D

9【例题·判断题】A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在我国没有设立办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。（）

『正确答案』×

『答案解析』A企业虽然属于非居民企业，如果有来源于中国境内的所得，应缴纳企业所得税。

10【例题·判断题】非居民企业仅就其就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）

『正确答案』×

『答案解析』如果非居民企业在中国设立分支机构，其发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，也应缴纳企业所得税。11（三）企业所得税税率——比例税率。

税率

适用对象25%居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业20%在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，

但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的的所得的非居民企业优惠税率10%执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业20%小型微利企业12

【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

『正确答案』B

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（四）企业所得税应纳税所得额

直接法：

应纳税所得额

=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

间接法：

应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额

＝利润总额+纳税调增项目金额-纳税调减项目金额

14税前扣除是指在计算所得税时的说法，这是会计法与税法有差异的地方：

1.会计处理时,实际发生的费用开支是入了账的；

2.在计算缴纳所得税时(即常说的税法上的规定)有些不允许在税前列支的费用，就要将利润调增，也可以说不允许税前扣除的费用开支是要交所得税的。

总之，平时你该怎么处理怎么处理，发生了的就入账。在计算所得税时，允许税前扣除的费用开支不用理它，不允许税前扣除的费用开支你将会计利润加上这部分来计算所得税.当然还要考虑调减项目:

151.收入总额

（1）货币形式收入

（2）非货币形式收入

2.不征税收入---不负有纳税义务的收入

（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

163.钻免税塔收入－－穿－负昌有纳都税义菜务的艺收入奔，但宾国家晚予以屋免税箩（覆1）沃国债盼利息蚁收入暖；东（2枯）符都合条剩件的蹲居民报企业锋之间评的股卵息、论红利煎收入险；（活条件魔：持俩有1萝2个朽月以夫上）解（阵3）磁在中陈国境丙内设勾立机通构、抚场所驼的非忌居民衬企业述从居勒民企再业取腾得与缴该机秧构、精场所揉有实每际联沿系的沫股息听、红由利收受入掌；盼（4智）符宰合条扰件的蒜非营蛙利组劈燕织的饱收入系；--李-非营肾利所泼得如胞红十网字会详【瓜注意阴】不钉征税孩收入伸和免逝税收月入要朱分清起。17【例篮题·切多选合题】洲下列左收入汽属于股企业租所得贪税免旨税收港入的泰是（临）捎。矿A.喉银行距存款渗利息蔽收入碑B歼.财绢政拨昨款收睬入打C贡.国点债利怪息收腰入掩D层.符亮合条晚件的熟居民涛企业描之间走的股抱息收作入定『正猫确答拉案』脊CD凉『洁答案知解析线』选狡项A久企业戒银行讲存款勉利息吃收入孟属于访征税追收入延，汇选项拆B属恩于不鉴征税俩收入膀。184.准予场扣除币的项驱目（1）成均本蔬（2）费壤用好（3）税呢金【注在意】蜻税金场中无烘“增赶值税鹿”，也不剑包括考所得队税（省所得费税费才用）达本身杠。其洗他税碎金计卧入营面业税懒金及释附加温或管圣理费扰用中石准予东扣除额。（4）损附失【注杏意】不包充括各鼓种行赛政性唉罚款疗。19借：吴主营盒业务垦收入附其趟他业惜务收访入渐投资贤收益肢营枣业外授收入抛贷冬：本博年利哗润介借旨：本顺年利榨润请贷：庙主营崖业务隙成本旬其料他业著务成柿本捕营业且税金忠及附撞加唯销售统费用邪管涌理费倘用绿财务往费用砍营柴业外置支出20借：饼所得净税费夕用浅贷鸦：应快交税州费--仙--堡-应交竟所得呜税莲借咸：本创年利鸦润庆贷：博所得乌税费园用粒借外：利具润分叨配--挪-应付盖股利刑贷崇：应抖付股巴利21【例袋题·收多选晓题】业根据坦企业游所得娃税法低律制雀度的洪规定辟，下墙列各亮项中担，纳届税人喂在计线算企杰业所侮得税碧应纳尿税所茂得额堂时准绣予扣晚除的甘项目亭有（单）恩。僻A.倚消费泡税拐B沙.营执业税常C.然土地去增值行税羞D盗.增送值税值『正兴确答寇案』必AB杜C悠『答忙案解叠析』刘增值吹税属萍于价些外税晒，纳已税人疯在计腿算企川业所喝得税春应纳蕉税所词得额叫时不巩能扣哥除增航值税夜。225.准勇予扣奏除项顿目的令具体桃规定（1就）业殃务招请待费屠企短业发文生的旗与经乏营活路动有腿关的竟业务荣招待示费支帐出，嫌按照齿“发稿生额耗的6游0%盒”扣防除，梦但最桃高不追得超盗过当密年“销售算（营才业）球收入的5孩‰”米。【注意】作为沿业务扛招待鞠费计述算基箩数的盖销售桐（营上业）详收入向，包足括企鸽业的糕主营崇业务殖收入寄、其哈他业己务收蜓入及上视同寨销售税收入纽奉（不惕含营户业外爬收入脆）。23【例敌题·僚单选嚼题】痰某企芦业2观01满3年茫度销寇售收益入为钥27谜20如00位元，妻发生沾业务诸招待个费5承00乒0元缴，根清据所间得税著法律哨的规快定，景该企同业当吵年可呀以在蔬税前狱扣除饶的业甩务招械待费窑最高全为（腔）解元。点A虾.1麦36涝0星B.图30戴00吐C.泼38径08迟D.较50腐00疮『钢正确冈答案苦』A连『庙答案峰解析线』企认业发涝生的形与经喂营活列动有嘴关的宴业务很招待胞费支衣出，晋按照插“发宣生额撒的6鞋0%直”扣岔除，榴但最眼高不柱得超跟过当询年“谦销售消（营纸业）终收入扎的5蚂‰”替，50迟00贸×6怖0%维=3油00掌0，板2止72乞00偏0×岔5‰勺=1寒36剃0，所以亡该企狡业当稳年可更以在裂税前急扣除董的业公务招爸待费危最高厌为1耕36扇0元铲。扒谁小肿按谁狱扣除详。超尤过部铺分不捉能扣拜。24（2王）广泻告费腹和业拍务宣设传费久企纤业发伯生的巩符合赌条件受的广皂告费梅和业医务宣闹传费讲支出笛，除撇国务咬院、赌税务僚主管惑部门敏另有旦规定拦外，楚不超姓过当释年“销售红（营速业）顿收入15妄%”芦的部闹分准引予扣畏除；茅“超过为部分罪，准五予在勿以后姿纳税逆年度袖结转锋扣除”。企业肤无论热是取于得广晒告业纸专用贝发票嫂通过体广告障公司腿发布择广告看，还海是通骆过各础类印浩刷、醒制作果单位康制作次如购腥物袋税、遮确阳伞经、各凑类纪概念品比等印荣有企索业标映志的展宣传霞物品笨，所灰支付蔬的费袜用均坛可合丛并在鸦规定西比例随内予狂以扣饿除。不能胃分别筐计算辞扣除碗，考蹄试时内要将脚二者理加总企后再游计算净扣除伐。“烟宜草企筛业的廉烟草保广告塞费和液业务健宣传昌费支土出，睛一律洒不得富在计冬算应引纳税化所得会额时烧扣除住”25【例矛题·坟单选唉题】板某企僚业2游01消3年贡度销散售收闭入为终27督20挨00渠元，对发生师广告誓费和贱业务仇宣传袄费5煎00肝00殊元，长根据凝企业物所得辜税法然律的扎规定军，该碌企业线当年图可以冠在税反前扣情除的贼广告薄费和衬业务狠宣传上费最何高为堆（牌）元钞。莫A.钞30占00益0抬B.格38色08向0科C链.4闻08充00舱D.遵50吃00久0脆『艺正确叠答案惨』C功『拨答案活解析瓣』本勉题考爷核企贷业所餐得税水前扣泛除项抄目的茶规定必。企栏业每种一纳牢税年夸度发俭生的垮广告已费和晨业务竭宣传绑费用天不超想过当扬年销症售（腔营业泪）收锤入1燃5%非的部疑分，惕可据延实扣分除；选超过顽部分虾，准尊予在乘以后迈纳税路年度这结转昆扣除宝。偏扣除有的最预高额广＝2狱72安00亿0×纪15筋%＝胖40妨80谊0（督元）龄。如果状实际皇发生饮广告药费和闯业务致宣传肉费是40预00嘉0元，达则据誉实扣40构00奇0元。26（3）三柄项经涌费【注意】三项谅经费限中只股有职势工教乏育经非费准固予在酿以后浩年度枕结转邀。【链接】“广告磨费和致业务戴宣传期费”礼准予面结转费以后救年度治扣除彩。

经费名称

扣除标准

特殊规定职工福利费不超过工资薪金总额14%

工会经费不超过工资薪金总额2%

职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除27【例瓶题·隙单选狡题】稍某生畅产化却妆品险的企受业，蔽20相11卖年计封入成楼本、勿费用洪中的码合理纯的实污发工王资5筒40撇万元锄，当劳年发弃生的述工会计经费筋15脖万元博、职笋工福静利费合80悠万元匪、职跌工教胳育经抵费1骂1万矛元，呈则税访前可告扣除沿的职踏工工喇会经浅费、纹职工猾福利匪费、文职工牛教育受经费石合计阔为（醒）衬元。盏A各.1逮06觉B修.9棒7.搭4万C.忧99射.9雹D巧.1诞08运.5蒸『正农确答凳案』馋B【注蹄意】棵三个没比例钱要分迁别计防算，寨不能钳合并咱。28（4中）公养益性权捐赠可“子公益推性捐周赠”词支出场，不满超过殖“年度汗利润巩总额”1碌2%否的部雹分，溜准予昆扣除虽。侄【注藏意】卡计算战基数镰为年繁度利塌润总竞额而答非销锹售（妥营业足收入己），待非公跨益性仿捐赠垄一律背不得侮扣除坐。29【例氏题·梯单选安题】铅某企裁业2影01靠3年罢税前愧会计自利润屡为1祸50我万元器，其湾中包阳括3治0万预元通认过红伯十字陪会向骗某灾口区的详捐款剑，已议知该链企业掉适用幅的企罩业所狼得税病税率赠为2舒5%敢，则帖该企摔业2耀01宗3年通应纳位税额雅为（改）痛万元萍。剑A.香30悲B菌.3挪7.猾5撒C.母40终.5症D.币45况『推正确泉答案颜』C卵准休予扣船除15打0×娃12群%＝18该企柏业2孤01钳3年臂应纳翠税额＝（15千0+猾30杂-1毯8）*此25离%＝40键.5借：钞营业撑外支肆出30贷：示银行贡存款30费用蜘多计搏了12万元烤，使动会计场利润鲁少了12万元脂。要登加上皆去。306.透不得累扣除械的项店目（1本）向节投资俩者支缴付的谱股息域、红晌利等野权益脱性投芬资收拍益款秀项（割税后疲分红咬）；希（怪2）港企业逢所得粒税税怠款；橡（3兵）税幸收滞咏纳金揪；愿（4护）罚爆金、敏罚款偿和被舍没收黑财物暴的损长失－更－行仿政性效，刑使事性荐罚款草、罚男金【注社意1处】不聪是以倾违法撇被查裕处为砖前提还的额宫外负暖担则迈都可惨以扣阴除，巴如合桥同违挺约的仿补偿介金、全逾期芽偿还烤银行颤贷款薪加处彼的罚储息都纺可以盘正常乓在税顺前扣蔬除。【注意监2】纳税参人签雷发空风头支队票，闪银行器按规川定处并以罚栗款，时属于辆行政蜜性罚填款，谎不允懂许在撑税前痕扣除检；31（5高）超挣过规纤定标稳准的业公益滴性捐辫赠支庄出及稍所有著非公虑益性晋捐赠并支出水；慨（6粒）赞和助支谎出；假（崇7）刮未经戏核定能的准透备金慈支出姨；仍（8狠）企颈业之批间支那付的情管理黑费、贱企业责内营秘业机繁构之网间支疼付的燥租金遇和特吼许权乘使用隙费，良以及污非银馆行企象业内奸营业弃机构省之间塑支付殃的利辜息；症（镇9）羡与取妖得收版入无冈关的始其他严支出僻。32【例救题·组多选途题】疑根据奸《企资业所列得税互法》辆的规锡定，庄下列漆支出繁项目狐中，没在计闷算企晒业所影得税度应纳虎税所驱得额舟时，巨不得清扣除健的有改（赛）。杀A误.税剑收滞刘纳金辟B.叫银行胁按规感定加绕收的闭罚息烫C鸡.被鸟没收烘财物矮的损咸失误D与.未酱经核绑定的量准备毁金支竖出懂『俩正确映答案跨』A壶CD祥『探答案与解析脏』根每据规映定，配在计类算企养业所蹄得税斥应纳昼税所执得额普时，让税收般滞纳穷金、蒜被没雷收财鸦物的疏损失俱、未支经核嫂定的末准备叙金支忆出不桶得扣壶除。337.乞亏损莫弥补企业党纳税湖年度盟发生苍的亏殖损，与可以久用下抹一纳璃税年着度的枝所得强弥补俗；下耳一纳饶税年假度的脆所得消不足查弥补裕的，狼可以坡逐年铅延续弃弥补剪，但元是延浴续弥之补期否最长啊不得滥超过谁5年岁。壳【威注意丙】5开年内令不论难是盈淘利或峡亏损辈，都骑作为厚实际钢弥补秀期限锦计算扒。34【例题·单选镰题】企业际所得者税的素纳税某人发肉生年览度亏失损，铲可以煤用来瞧弥补邻的金诊额是众（惑）。A.企业裂申报您的亏拔损B.税务寇机关盾按税续法规生定核末实、搬调整政后的构金额C.企业拢财务它报表卵的账仙面金尤额D.企业奏自己感核定川的亏避损额『正确肤答案』B35【例题·单选拿题】某企衰业20汽07亏损10万元愁，20刑08年盈曲利20万元禁，20帽09年盈豪利30万元孝，该阴企业巷适用碑的企弃业所浊得税庸税率柜为25疲%，则好该企烟业20友09年应异纳所比得税戴税额朋为（愚）前。A.洋7.授5万元B.扣10万元C.绿5万元D.席12王.5万元『正确私答案』A请=3科0×汗25冬%=吼7.句536【例河题·诉单选苹题】伴某企于业2阿00咬6年钞发生阳亏损金20脂万元鸡，2征00艇7年顷盈利寸12泄万元看，2同00夸8年亏亏损接1万耐元，雾20水09厘年盈初利4那万元剩，2以01执0年疲亏损萄5万活元，岂20础11哑年盈枕利2刃万元拦，2息01悠2年袋盈利颠为3遍8万茂元。何则该鼓企业孙20校06喇-2父01愧2年畜总计宴应缴寨纳的限企业初所得遗税税眯额为永（恳）万妹元。东（不粗考虑旗所得搁税税芳率的杜变化睬）读A.股9.似5阀B定.7闲.5甜C倦.8觉D散.8钳.2包5铁『之正确弓答案闲』C瓣应纳比税所原得额斜=3诊8-弱1-留5=叠32浩（万阶元）旅企衡业应水纳所节得税汁=3犬2×燃25洪%=奸8（逢万元闻）。37（五窑）企晴业所恳得税下征收醉管理坚1掏.纳誉税地偶点居民企业一般情况以登记注册地为纳税地点登记注册地在境外以实际管理机构所在地为纳税地点居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所以机构、场所所在地为纳税地点。（不包括与所设立的机构场所无关的境内所得）在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系以扣缴义务人所在地为纳税地点382.脱纳税比期限哗（诞1）眯企业兔所得滴税按鱼年计岸征，呼分月霜或者告分季撕预缴嘉，年万终汇便算清吴缴，倘多退翼少补愧。仙（2姑）纳策税年供度的歉实际奴经营男期不舞足1洒2个冬月的团，应谣当以递其实淘际经绕营期秩为一澡个纳东税年狠度。吹3.饿纳税姥申报妻（但1）辣分月准或分狐季预捕缴。仿应当孩自月皱份或钥者季户度终售了之骄日起境15害日内客，向劲税务柿机关砍报送泡预缴究企业赤所得饼税纳板税申胆报表肿，预灵缴税专款。录（猎2）季汇算昂清缴汽。企添业应企当自蜂年度廊终了后5个替月内向税诱务机照关报狡送年竹度企玻业所绞得税衔纳税奸申报具表，鹿并汇是算清捞缴，救结清偿应缴础或应遗退税泪款。怪（煌3）知企业保在报叮送企除业所赤得税洽纳税测申报吃表时扰，应弦当按故照规砖定附泄送财阳务会西计报跪告和我其他累有关绪资料侧。39【例零题·谋判断拖题】贞企业打所得私税按去年计锻征，夏分月扫或者笑分季劳预缴数，年绣终汇井算清茂缴，自多退气少补议。（绸）嚼『正肚确答皂案』束√40案例：某钱企业阀根据《企业惨所得续税法》的有群关规墨定，窗可以管享受番自项胞目取逆得第贸一笔适生产迟经营奶收入兽的纳骨税年讲度起浙，第1年至黄第2年免逗征所栋得税焦，第3年至曲第5年减疏半征阴收所途得税载的优扮惠政骑策。妹企欺业20寇05年9月开彼始生翼产经盖营，秆从20病05年至20肆09年，最每年着应纳六税所堵得额极分别欠为10万元享、60万元累、80万元类、90万元踢、10土0万元恶，05年06年免仗征，07、08、09减半08、09年=（90还+1样00）×2歇5%吊×5判0%和=2宋3.凤75万元20裙10年该俊企业灯会计喜报表播上的冻销售踪蝶收入用总额10杠00万元挖，利朽润总谷额为10私0万元便，已轨累计丝式预缴驱企业斩所得待税25万元粥。从20必10年度轿开始写该企鞭业不匹再享析受税贤收减组免优妹惠4120稻10年其凑他有斜关情滥况如涨下：相（1)营业品外收梢入50万元使，其玻中包衰括购挡买国放债的符利息侧收入10万元挺，国岛债转度让收杀益10万元踏，股诉票转明让收秋益10万元昼，接治收捐重赠收罪入10万元哪。购买吧国债总的利捆息收顿入10万元调属免建税收抬入；组国债挽转让及收益10万元时，股鹊票转蛛让收牵益10万元业，接谁收捐狐赠收岛入10万元艘这三刷项业趋务不崖属于欲免税悟收入乐。（2）管叔理费可用45凡0万元间，销衬售费刮用30胖0万元吃。可以小扣除（3）支且付在含建办汤公楼锅工程葛款60万元跳，已亲列入当期轨费用借：锅在建普工程火，不县能作仪费用交扣除42（4）支玩付诉榴讼费2.堂3万元及，已型列入侵当期陵费用吨。可以斜抵扣（5）营校业外械支出30情0万元磨，其墙中包绸括违读法经留营罚收款10万元没。不能贷全部战抵扣映，违公法经吼营罚兼款10万不桃能抵废扣（说肥明：棚该企积业20额05蒜~2豆00州7年适撇用33取%的企紧业所浸得税屋率）431.下列养关于身该企华业应慕缴纳屡企业坛所得猜税的巧说法教正确丸的是泳（）A.该企恒业从20艺05年度疯开始葵生产栋经营盼，应损当计若算享切受税之收优吸惠的柏期限镰。该公司20凝05、20泻06年度崇可以直享受曲免税旺优惠鹿，不并需要芽缴纳敌企业薯所得垫税B.该企梦业20赔05年度因经营等未满缩慧一年旧，减析免征兼收优嫂惠可暖以从20变06年开站始算刺起C.该企签业20场08仙-2换00光9年度活需要精缴纳删企业有所得抹税=(蠢90教+1喇00倘)×煮25扑%×险50斑%=酿23沿.7纷5万元D.从20楼10年度军开始渐该企琴业不舒再享陡受税朱收减刺免优护惠AC凑D442.该企急业20控10年度酿取得氏的营叨业外里收入山中属放于免卖税收四入的狠是（俱）A.国债急利息烫收入10万元B.国债肌转让羡收效10万元C.股票文转让偷收效10万元D.接受刘捐赠晨收入10万元A453.下列曲费用颈中，兆准予邪在计穗算应挑纳税绩所得妖额时搁扣除薄的是放（)饱A、横管理艰费用45项0万元B、凤支付爷诉讼敏费2.亦3万元C、仿支付削在建府办工侨楼工南程款60万元D、弃营业榴外支楼出30董0万元AB慕C借;在建爆工程寒，不拼能作士费用而扣除D不能外全部疮抵扣防，违圈法经美营罚宣款10万不炼能抵疾扣464、该虚企业20嗓10年汇泄算清继缴应邮补缴富的企宁业所露得税届税额兽为（A演17掏.5万元B键40万元C重15万元D帐42榨.5万元会计汁利润评：收入-费用=1任00比*2砌5%＝25预交10绍0储+6页0（在建术工程）+1浮0（罚款婚）-1龄0（国债）=1勺60矩*2畅5%健=4储0-兆25（已奸交）=1武5475、计仅算缴年纳企嫩业所旱得税酱该企醉业20苦08梦~2昌01扛0年应潮缴纳莫的企意业所苍得税乖税额适合计棕为（常）A.妨7进6.自25万元B舱.5当1.虑25万元C祥.3夹8.骑75万元D.济6围3.内75万元D=馅23恐.7阿5+考40押=6礼3.泄75喂0洒8、09年=（90厉+1颗00）×2惠5%摘×5库0%各=2既3.邮75万元10年=4拥048案例：华揭美公茄司20京11年1-展12月共斑预缴蚕企业轧所得起税68漫0万元袋。根仍据所迎得税恢汇算将清缴烟结果插，有礼关资越料如沈下：叨主滥营业硬务收住入85鼠00万，粗主营董业务伤成本43看00万，摆销售假费用76默0万，校管理耕费用64军5万元延，其负他业游务收温入35万元扑，其现他业召务支美出23万元世，营于业外踏收入11版5万元棕，营丸业外岸支出78万元纪，实疫际发化生的周坏账头损失24万元准，取蜓得扩假大内浸需财总政拨理款56万元施，取左得租驳金收士入20万元辜，银涌行利朽息支麦出52万元浮。位假设帐各扣越除项棋目的终支出公均符价合税送法规天定的即扣除布标准极，该抖公司喉适用筐企业嚼所得瘦税为25狗%应纳黑所得芹税额=8耍50袄0+抢35秘+1短15棉+2释0-虾43劳00楼-7澡60绸-6保45策-2揪3-鼓78填-2走4-初52求=2顷78痛8应补婶缴的识企业皂所得心税27秒88革*0陷.2绞5-揪68竟0=止17491.根据键企业寸所得踩税法评规定血，下全列关烟于居物民企咬业和惭非居赏民企念业的拔说法控，正筹确的沉是（专）。A.只有狱依照锣中国脊法律虚成立锄的企扯业才级是居成民企贴业B.依照钟外国宝法律贱成立贪，实差际管钓理机润构在丙中国零境内描的企曲业是须非居魂民企跳业C.在境站外成短立的交企业肆都是攀非居案民企挂业D.在中纳国境坛内设垮立机考构、惑场所协且在照境外味成立肆，其充实际膛管理贫机构岔不在为中国帜境内碰的企带业是跪非居庄民企挨业D502.下列独说法疯正确历的是恳（）A.企业慨所得灶税实放行分屋月或芝分季抱预缴宫，年罢终汇取算清学缴B.企业备所得待税也查可以悄实行洲年终傍一次很缴清贪的办孙法C.财政嚷拨款56万元殊为不陈征税荒收入D.租金羡收入20万元钟不必繁计算效缴纳缘瑞企业膜所得耻税AC513.华美辅公司20燃11年度圣应纳逐税所霉得额畜为（厅）A.诞28袄44万元B.队27施88万元C.众28澡36万元D.摩28执92万元应纳快所得绸税额=8眉50冶0+节35孩+1除15兴+2叮0-凑43修00幸-7吹60晚-6窗45哑-2据3-钩78籍-2奋4-寸52段=2狂78网8524.华美谱公司颈应补榨交企蠢业所较得税炭为（赶）A.奶31万元B.纵29万元C.需43万元D.传17万元D应补挎缴的厨企业桃所得寒税27告88乔*0凡.2荣5-帽68竹0=踪蝶17535.下列宅哪些纯收入勉应计堤入应泡纳税汇所得爸额计袋算应锐纳所镜得税帽额（讲）A销售耍新产失品取怜得的筋收入B出租私包装塞物的颜租金灶收入C持有睬国债芬利息社收入D财政元拨款AB5454案例．某党居民仔企业觉，20篇10年经哨营业需务如戴下：(1拿)全年型取得堤销售采收入420芳0万元肚；营率业外加收入30开0万元宽。(2叨)销售骑成本230嫌0万元慢。(3斑)发生板销售梨费用82军0万元稳（其恳中广哪告费65稍0万元仍）；怠管理说费用34葛0万元剃（其游中业唤务招箩待费30万元近）；录财务尝费用14忘0万元澡（其叔中向梦其他群企业艺拆借刚资金20就0万元渴使用1年，拨支付坚借款免利息20万元吓，银酒行同彻期同欠类贷源款年蓝利率盗为7.娱5%）。广告唇费不叮得扣比除额生＝65禽0－4骡20耽0×铅15茫%＝65同0－63可0＝20业务阴招待未费不别得扣连除额对＝30－30沿×6掀0%＝12（万集元）颂。42散00腊*5秆‰=搭21〉18借款蹈利息旱不得捷扣除页额＝20－20外0×秋7.血5%＝20帜-1债5＝5（万懂元）姓。55(4前)缴纳扒税金32畏0万元津，（罢其中造增值报税29预0万元缩慧）。(5很)营业睬外支前出15脆0万元性（其丙中非夜公益猴性捐轰赠13救.6万元狱，税遮收滞昏纳金3万元邮）。非公洒益性歌捐赠13奶.6万元族不得向扣除讯。税收雄滞纳担金3万元的不得厌扣除冠。增值惹税29紧0万元专不得絮扣除5656要求对：按可照企闭业所皱得税捧的规滴定和梯要求六，选各择下批列符姿合题挡意的亿选项貌。(1燥)下列芝选项狮中，芹在计伶算应艰纳税梨所得味额时多不得扫扣除菜的是(松)。A．借滴款利倘息B．增口值税C．非第公益径性捐停赠D．税狡收滞余纳金(1形)馒BC两D[解析]：在婶计算赛应纳饮税所汗得额敢时，给增值蹲税、林非公飘益性差捐赠织、税醉收滞邻纳金掩不得洁扣除蜘。5757(2笛)下列越选项糊中，版在计物算应动纳税互所得育额时拔按照马一定爽标准坐扣除胃的是()。A．广翻告费B．非治公益捧性的小捐赠C．业极务招脊待费D．向能其他泰企业沿拆借鞋资金坏支付茅的借闹款利惰息(2逃)AC通D[解析]：广作告费饼和业门务宣絮传费心支出商，除粒国务际院财河政、骡税务喇主管志部门与另有绢规定锤外，逮不超周过当吸年销致售（亩营业迁）收矿入15启%的部悲分，肌准予郑扣除舍；超度过部另分，麦准予晶在以米后纳耽税年邻度结毛转扣而除。唯业务漫招待忠费，遗按照扫发生妨额的60辈%扣除押，但呼最高挠不得枣超过搬当年葱销售奥（营姓业）福收入唇的5‰。非雄金融猪企业术向非享金融姥企业奇借款洒的利颗息支度出，铲不超拆过按箩照金巷融企带业同锋期同鸭类贷鲁款利婶率计们算的雕数额歪的部芦分，杠准予适扣除5858(3拔)该企湾业当时年应救纳税北所得码额为()万元因。A．76指0B．77知3.只6C．77甜9.耻2D．72换0(3眼)B应纳党税所判得额书＝4推20劫0＋30消0－2狸30阵0－[8锈20－（65恒0－4京20视0×武15黑%）]－[3乓40－(3舞0－30格×6登0%城)]－[1怒40－(2孝0－20俊0×挂7.量5%满)]－（32傅0－29涨0）－瓣（15您0－13明.6－3）＝77挠3.气6（万除元）或：浊收入-费用窃＝4好20羡0＋30掠0－2卧30始0-银82炭0-洒34宏0-朽14俊0-跌32删0-庆15谦0＝43竟0不得抬扣除=2学0+岸12季+5捐+1缝3.峰6+傍3+贪29学0＝34牛3.荐6应纳误税所训得额=4右30枣+3估43奖.6党=7金73餐.65959(4波)该企浆业当响年企齿业所荐得税贪应纳色税额柜为(猾)万元贫。A．18毯0B．19好3.板4C．10柔7.勺5D．19宗2.它9(4跳)B应纳敞所得铺税税姜额＝77垫3.宇6×资25丑%＝19习3.和4（万军元）陪。6060(5路)企业着所得诱税按敌年计内算，辱下列经项目吧中，炮有关尽企业倡所得廊税纳化税年煎度表犹述正轮确的病有()。A．纳焰税年培度自鞭公历1月1日起绕至12月31日止B．企甜业在君一个茶纳税循年度坚中间新开业再，使迅该纳蛋税年稍度的开实际暖经营杂期不井足12个月绒的，堤应当粉以其辨实际袋经营絮期为甩一个梯纳税贿年度C．企遍业在见一个念纳税狠年度富中间失终止齿经营狠活动满，使薄该纳伪税年催度的愚实际委经营尘期不叹足12个月滥的，禽应当撒以其讨实际唉经营钥期为该一个硬纳税娇年度D．企姻业依熟法清幼算时已，应映当以许清算洁期间订作为拴一个疮纳税御年度(5躺)AB鹅CD61五、音个人吊所得纲税（歌★★哗★）62【大押纲要平求】禽掌握恢（酒一）羞个人贼所得秒税概猜念派个人妻所得艇税是捆对个绳人（象即自陵然人忽）取被得的达各项财应税衡所得等征收合的一断种所他得税辅。稿【注昂意】亡个人未所得袄税的许征税贼对象姑不仅提包括碰个人彼还包播括具唉有自然莫人性再质的钱特殊红主体（个味人独究资企泻业、洗合伙岭企业戚）。63（二省）个木人所释得税忠纳税凤义务秀人以住岭所和捧居滔住时凝间为寸标准犹分为夕：居部民纳联税人网和非皮居民怜纳税壤人纳税人判定标准纳税义务居民有住所、无住所但居住满1年无限纳税义务非居民无住所又不居住、无住所居住不满1年仅就其来源于中国境内的所得纳税在境摊内居就住满牵一年奸：是义指在一个溉纳税笔年度将中在中迅国境妖内居晋住满36态5日。热临时持离境驴的，占不扣凝除日得数。临时福离境欺：是钟指在垮一个庙纳税种年度草中一杜次不龟超过30日或快多次判累计岭不超假过90日的长离境小。64【例题•单选耀题】某外俊国人20黑10年1月12日来向华工滴作，20亡11年1月15日回界国，20极11年2月2日返检回中歌国，20距11年11月15日至20样11年11月30日期乡丰间，什因工浪作需只要去确了日吉本，20额11年12月1日返蜡回中查国后,于20曾12年9月20日离栽华回讨国，咏则该眉纳税如人A.冷20春10年度倘为我卫国居六民纳如税人臂，20肝11年度斗为我睁国非市居民线纳税颂人B.剩20绵11年度至为我急国居熊民纳屯税人订，20俱12年度翻为我炒国非柳居民墙纳税画人C.安20筒11年度革和20遮12年度掏均为扫我国增非居赤民纳榆税人D.里20涨10年度位和20蛇11年度棚均为级我国塑居民博纳税栋人正确滩答案棉：B乏20咱10年度输该外较国人宿居住步时间隐未满蕉一年伐，所蛮以为古非居相民纳卡税人逢；（1月1日不遣在华患）20也11年度算该外出国人糠临时别离境闸多次现累计坏未超铲过90天，片所以斤为居猾民纳汗税人喘（11年1月1日在骡华，11年12月31日在梨华，省离开饥天数祖＝19学+1汉5＝31天）20怎12年度并该外滩国人志于9月20日离塘华回偶国，这居住啊未满殊一年夜，所烛以为钩非居妨民纳粘税人65【例题·单选谋题】根据棋个人遥所得压税法躺律制亏度的梢规定油，下驳列在舒中国涂境内图无住杨所的抛人员湾中，嫂属于木中国程居民岔纳税末人的学是（栗）横。A.外籍央个人珠甲20瓶08年9月1日入繁境，20准09年10月1日离罩境B.外籍鸦个人冷乙来孩华学为习20昆0天C.外籍北个人奋丙20懂09年1月1日入触境，20尊09年12月31日离巡寿境D.外籍叙个人颂丁20奶09年1月1日入响境，20冒09年11月20日离曲境『正确贷答案』C66（三惨）个剥人所团得税昏的应嫌税项设目(牵11饱个)和税搂率锻1.桨个人愉所得许税应逗税项牙目典（1堆）工师资、资薪金次所得沉；（励任职拢受雇混所得眠）外（2租）个打体工咽商户香的生释产、站经营环所得轨（个柴人独翻资企浪业、道合伙弦企业脑缴纳名个人览所得猾税）见；妨（3奸）企拖事业仰单位训的承蛇包经抓营、川承租客经营唐所得早；（姜个人绘承包棚）远（4渣）劳疮务报悉酬所舰得；蕉（个灿人从顶事非虚雇佣顾的各较种劳侨务）类（伶5）狭稿酬背所得唱；（厚个人戏出版及图书误，或这者文辣章）叙（昌6）佛特许炭权使序用费士所得创；（积个人见专利戒或者甚著作嚷权）67（7蚕）利揪息、覆股息槽、红悼利所凤得；皂（个骨人拥恨有股技票债徐券而践取得唐的收养益）独（浙8）辽财产尽租赁虽所得蜜；（奶租房尾，租较车）派（走9）争财产减转让溉所得染；（挡个人草转让跨有价建证券触、股网票、籍建筑桥物、辣土地戚使用顿权、朴机器俯设备迟、车做船）想（冶10秆）偶肿然所盏得；冲（个能人得枝奖、狱中奖抚、中律彩）薪（否11葬）经联国务飞院财址政部象门确反定征仗税的林其他约所得谨。682.局个人芹所得嘴税税孝率浓个人刺所得火税实渡行超额闹累进净税率证与比际例税畜率相乡丰结合的税辫率体低系。幻玉如型：工泼资、些薪金梨所得此，适贡用3泪%～昆45价%的炸7级闲超额静累进枪税率激；特滨许权豪使用剧费所捐得，亮利息仆、股拆息、裙红利牺所得烈，财臂产租凡赁所亡得、被财产辛转让轻所得谈，偶冻然所辱得和递其他闸所得欠，适掉用比先例税失率，还税率读为20著%。69（四川）个奖人所侍得税趁应纳暮税所者得额帮1味.工呆资、盯薪金密所得今工把资、北薪金财所得合，以母每月收入顺额减民除费井用3敞50海0元熟后的街余额勿，为盘应纳肿税所从得额丸。【注皆意1御】个人抵缴纳箭的“养三险杂一金但”可蝴以在疯计算明工资相薪金厦所得饿应缴诸纳的思个人崖所得滔税前株扣除健。【注爆意2狂】加计灯扣除懒：在度中国掉工作匀的外咸国人枣和在期外国村工作察的中肚国人资，费迹用扣山除总间额为嫁48耻00用元。瞒计雁算公荣式船应纳邮税额痛=（瞧每月扰收入夹额-慌35井00裂元或吉48鲁00燃元）经×适柱用税颤率-忽速算保扣除惭数70如果赤发放镜年终册奖的痰当月庆工资独为24爆34元（醒扣除鲁三险聋一金也后）平，年蹈终奖熔为45训00元，樱那么洒首先峰从年纠终奖惹中减研去10狡66元补励足当务月工罢资，风然后值将34顾34元除臣以12得出28淡6元，乏对应肢的税模率为3%，那肉么年犹终奖霉扣税貌额为34需34佣×3束%-圣0=馅10引3元。秩如打果发棍放年熟终奖欣的当胸月工纠资为40绸00元（基扣除扒三险闪一金晨后）嗽，发绪放年悦终奖创为45凯00元，私那么酿先将45扣00元除括以12得出37炎5元，过适用目税率槽为3%，那顿么年源终奖篇扣税津额为45鱼00搜×3祝%-杰0=似13看5元。酬免怠纳个绕人所浮得税哗的个耍人所钥得包雨含，虚省级释人民朵政府所、国聪务院女部委萄和中两国人盒民解掌放军素军以芝上单敲位，苦以及赛外国妥组织劲、国预际组鹿织颁在发的捎科学活、教震育、萄技术泳、文眼化、尼卫生灵、体孔育、影环境蜘保护弟等方驰面的衰奖金枣。押因此呢，税痕务部疫门特芹别提鼻醒，礼省级危以下标单位撕、企理业、爷组织蝇或个完人给针予青膨奥会渠运动茅员相蔑应的锅奖励梁时，厌均需绩按规陪定代愉扣代偿缴个饿人所应得税跑单位狭职工岸劳动选竞赛破奖金及应当晋并入洗职工惑当月草工资锄薪金木所得育计征旦个人乞所得广税713%15锦0045气00D=缓15弄00薯*7耕%=1店05A=喘15失00剖*3破%=4适5CB=勉30另00久*1独0%=3定00设某局人每淘月工绕资80督00元.8饱00忠0-替35杰00程=4老50吐0应纳组税：45苦00蓝*1宪0%具-1戏05间=3迁45A+携B=抄15伏00管*3郑%+港30出00制*1泪0%尖=3茶45=C抖-D炒=4大50择0*阵10卵%-锣15拆00贿*7斩%=膀45器0-世10值5=颜34垫510滴%税率应纳耀税额72【例呢题·仙单选衫题】梳小张话20浮12奔年5盒月取旗得工堵资6永00趴0元泥，则鸭小张赚本月扔应缴烈纳的表个人睁所得丧税为乘（资）元洽。（遇全月谷应纳形税所撒得额拒15托00捷元以斧下的析税率蔽3%头；超牵过1美50典0元晕不超料过4揭50宪0元寄的税裹率1搜0%揪，速便算扣晨除数瓜为1值05摆）龙A.功0烈B.丹12改5猴C究.1岂45矩D眨.2拴45『正确帜答案』C应纳米税所惑得额适=6霞00纠0-侦35布00终=2首50魔0（元膝）；效可浮以用犁两种霜方法吊计算净应纳罪所得索税额摘。违第一齿种方航法是徒按照辱速算霉扣除泰数简穷易计引算法薪计算千：25递00袍×1犁0%登-1部05希=1羞45（元若）。岁第谨二种杏方法胖是按米照超萝额累留进税董率定蹲义分帆解计满算：15引00孩×3杨%+皮（2匠50狗0-士15诞00伐）×洪10优%=凡45钢+1递00睛=1堂45（元斑）。732.帆个体张工商肚户的赤生产唱经营春所得作（了像解）游个熔体工肝商户待的生开产经亏营所纤得，匠以每一抵纳税孤年度豪的收鞋入总器额，扣沉减税区法允装许扣替除的照成本扇、费亦用以丧及损建失后射的余丙额，册为应底纳税这所得捏额。磁3.歉对企牙事业稍单位扯的承温包经泉营、互承租视经营陆所得话（了密解）744.艺劳务丈报酬蹄所得比例轧税率--繁-2斗0%，一捐次收旬入畸抱高的丝式实行委加成快征收牺。（1夫）每次收入艘不足仔40范00牵元的便，减擦除费堆用8复00耐元馅应纳帝税额衔=（椅每次闻收入贤－8卷00要）×抵20随%；既（2额）每次收入挥超过璃40酸00叼元的障，减社除费筐用2远0%傲应骂纳税寺额=缓每次被收入滚额×况（1降－2跨0%述）×纷20缓%（3）每次收入慕超过20制00循0元的手：应纳涉税额=每次地收入逼额×（1-皂20务%）×适用六比率-速算肾扣除仿数75例题搬·计腾算题脚】某子人年煌内共从取得小5次吹劳务永报酬洒，分高别为序30硬00扣元；拣10隶00泻0元塔；2屿20素00骨元；纺30滨00疑0元顷；1箭00共00狠0元莲要求手计算净各次图应缴喝纳的拐所得克税税细额。冶『服正确饿答案这』第一邻次：乌（30拥00－80衫0）×2牢0%＝44后0元狡第二辱次：10刑00棕0×（1－20碌%）×2严0%＝16宴00元踪蝶第三阔次：22飘00吼0×（1－20赛%）×2吼0%＝35居20元款第四直次：30滑00兰0×（1－20巴%）×3笋0%夜-2盾00近0=荐52遥00元刘第五叙次：10付00届00津×（1－20荐%）×4伪0%凑-7纽奉00影0＝25法00绞0元。30连00遵0*糠20他%＝60让00承3玻00咽00朵-6河00朗0＝26羊00蜡0客﹥2逐00斜00秃﹤馋50怨00驶010圾00危00用*2辛0%齿=2漂00告00盈1爹00筐00演0-记20幻玉00告0=泡80腹00伸0>农50姓00鸟022凝00汇0*岁20挽%＝44闷0022喇00唉0-煎44横00＝17影60厕0稳﹤2此00鸟005.关稿酬凝所得防——企同劳区务报途酬所坊得比例帐税率--仙-2耕0%，减赛征30贞%应纳吗税额去，实纠际为14刊%（1）每次收入长不超踢过4愤00涌0元的估：蛙应怨纳税摩额=（每柿次收磨入额-8误00）*20脏%*（1-耕30涨%）应纳夏税额=（每协次收魔入额-8捏00）*14例%（2）每次收入4心00虽0元以南上的久：谈应纳平税额=每次亭收入含额*接（1-旋20广%）*20液%*（1-洽30路%）骗应纳滩税额=每次六收入惹额*绕（1-姿20债%）*14获%关于磁次的由规定末：杏稿酬构所得膊，以谨每次驳出版服、发凑表取煌得的志收入雹为一精次。垒具阔体又霞可细楚分为免：出版盲、加批印算煤一次晨；再算版算爆一次裂；连蝴载算今一次层；分抽次支善付合趋并计由税。【注意】如果耍属于大同一厕事项朋连续惰取得驾收入祝的，爱以1个月证内取肉得的助收入特为一袭次。7778【例废题·铲单选罚题】脸某作驱家2该01领2年诉1月浪份出桃版一熔本书惰，取绩得稿鸣酬6仍00筐0元梢，分谋两次闸支付途。该英书2该月至幅4月常被某神报连怒载，府2月羞份取们得稿社费1占0胡00漠元，执3月慢份取永得稿差费1牙00机0元权，4与月份龙取得骆稿费亦10链00会元。龙因该待书畅面销，铅5月伴份出槽版社排增加归印数他，又殊取得久追加漆稿酬负20撇00搂元。准则该干作家莫因本厌次创气作共第需缴储纳个吼人所疮得税棋（匪）元途。庙A.院92堤4助B躁.1浑14显8勾C馒.1午20馋4奔D京.1依23锅2总『正膀确答肌案』齿C扛『答具案解秒析』大1月秋份出组版获毕得收代入与顷增加艇印数擦追加描稿酬化合并准作为盈一次再；在纱报纸登上连桌载3哑个月殃获得托收入凝合并商为一