固定资产投资管理和监督三

交流的目录一、固定资产投资的内涵；二、固定资产投资管理和监督；三、建设项目国债的使用和管理要求；四、企业的建设项目管理、监督的工作.审计厅2009年10月15日一、固定资产投资的内涵

固定资产的投资:固定资产的形成过程。固定资产投资的形成方式：购置、建造与安装。1982年原国家计委的有关规定定义固定资产投资由三部分组成：基本建设项目、更新改造、其他固定资产投资。■■我国固定资产投资规模：约占当年度国民收入（GDP）的三分之一左右

■固定资产投资的筹资方式：

主要是通过资本市场筹资的方式进行：发行国债、股票、商业银行借贷等，公共财政投资所占的比重呈现逐步下降的趋势

■结论：

固定资产投资是以一定的资源（人、财、物等），经过预测（可行性研究）、决策（项目立项）、实施（设计、施工等）的一系列程序，在一定约束条件下形成固定资产（建设产品）的整个过程。因此，固定资产投资的范畴大于建设项目的范畴，即建设项目仅是固定资产投资的内容之一。

（二）投资管理体制的重大变化：《国务院关于投资体制改革决定》（国发〔2004〕20号）文件：我国投资管理体制发生重大的变化1、呈现投资主体多元化（国有、民营、外资等形式）和投资项目管理分为核准制和备案制模式的变化，建设领域正逐步实现“两个根本性”转变。2、建设项目管理模式也由于实行了项目法人制、资本金制、工程招标投标制、合同管理制、工程监理制等工程管理制度等，从过去的“工程指挥部”大会战的管理模式形成转变为项目法人负责制。项目法人制要求：一是要对建设项目的资金筹措与使用、项目实施负责，二是要对建设资金的偿还、项目建成后的经济效益、资产的保值增值负责。三是还需要进行建设项目后评价，（三）固定资产投资管理和监督的工作方向

根据《国务院关于投资体制改革决定》的文件精神，固定资产投资管理和监督的工作要求：一是不仅要对固定资产投资项目的成本及其他财务收支真实性、合法性进行监督；二是还要对形成固定资产的技术经济活动（预测、决策、实施等）的真实性、合法性进行监督；三是还必须进行建设项目后评价。

（四）投资仍然是我国经济增长的主要动力。

国民生产总值的增长主要是靠投资的拉动，没有投资强有的拉动，经济是不可能迅速的增长。

据统计：我省全社会固定资产投资2003年为1021.18亿元，2004年增加到1330.60亿元，2005年增加到1755.30亿元，2006年已经达到2220.45亿元。2003年至2006年全省固定资产投资年均增长29.4%，高于同期经济增长10多个百分点。2008年我省全社会固定资产投资完成3526.60亿元，增长26.1%。省委、省政府的要求:

2009年我省全社会固定资产的增幅要达到26%以上，要达到4500亿元的水平。保证完成2009年度的国民经济发展指标二、固定资产投资管理和监督（一）固定资产投资管理和监督的主要方式目前，对固定资产投资管理和监督主要有发改委系统的稽查办、财政系统的专员办和评审中心、建设系统工程造价管理、审计系统的审计等。专司建设项目监督职责的是国家审计机关的审计监督，

国家审计机关对固定资产投资的审计监督是指特定的工作人员对固定资产投资项目的成本及其他财务收支活动和形成固定资产的技术经济活动（预测、决策、实施等）的真实性、合法性进行监督、建设项目后评价的活动。我国审计体系中各审计主体对建设项目关注的重点：1.国家审计机关—建设项目的真实、合法、合规性；2.社会中介组织—建设项目的公允性（真实、存在）；

目前，我国从事固定资产投资项目审计的社会中介组织有三类：前身是审计机关附属的审计事务所；原财政厅的会计师事务所；建设厅造价协会管辖的造价审核或咨询事务所。3.内部审计机构—本单位或本系统内投资建设的所有项目，具有企业管理的意义。（二）固定资产投资审计的目标

1、项目建设的目标上看，建设项目追求的是“质量、工期、投资”三大目标。2、建设项目审计目标是：真实、合法、效益性。3、结合两者，我们监督管理的目标是:节约政府投资，减少损失浪费，促进提高投资效益，净化建设市场，促进党风廉政建设。固定资产投资审计的具体目标：1、监督国家固定资产投资法规、政策、制度的贯彻执行，维护经济秩序，保障投资建设的顺利进行。2、促进优化投资环境和建筑市场发育，保证固定资产投资按合理的结构和规模展开，为宏观调控服务。3、促进建立和健全固定资产投资项目的各项管理制度，帮助有关管理、建设及参建单位改善和加强内部管理，提高资金使用效益。4、查处违规违纪问题，促进节约投资，保护国家和人民的利益。（三）固定资产投资审计要回答的问题1.建设程序的检查：

通过对建设项目的可研报告、项目立项批复、初步审计和概算的批复、施工许可等的审核。

回答：建设项目的决策是否科学，有无盲目决策情况；建设项目是否经过有关职权部门的批准（发改委、国土、环保等部门），是否是黑项目、自批自建项目；建设项目资金来源是否有计划安排落实；建设项目的施工是否得到建设主管部门的批准﹙开工许可证﹚。

2.建设项目管理的检查

通过对建设项目是否实行了项目法人制、项目建设资本金制、项目建设的勘察设计、建筑施工、材料采购招标投标制、工程建设监理制，合同管理制等方面的审查，

回答：建设单位在工程建设项目中是否落实了上述几项制度，重点反映在项目建设的勘察设计、建设监理、建筑施工、装饰、材料采购是否进行招投标工作，有无绕过上述程序就进行建设，合同管理中有无转包情况、工程质量有无保障等。因为建设项目管理的直接保证工程项目的建成与否。3.建设项目中工程造价的审核

建设项目的投资主要有四项内容：建筑安装投资、设备投资、待摊投资、其他投资。在整个建设项目投资中，最核心的是建筑安装投资，它一般占到整个投资的60％－70％。通过对工程造价的审核，防止在工程价款结算中的多计、重计、错套定额等高估、冒算问题，确定合理的工程造价，保证整个项目投资完成的确定。4.建设资金管理的检查和投资完成的确定

通过对建设项目的财务管理制度、建设资金的核算情况、建设资金到位情况、工程价款的计量与支付，各项投资的完成情况等的检查，

回答：建设单位对建设资金的管理有效与否，确定整个项目投资的完成。5.建设叶项目剂工程窝质量徒的检跟查建设项白目的首且要评价雀就是项津目是否坡建成，徒能否使胀用。通甜过对建芹设项目弱各单项激工程质呜量的检过查和总揭体检查璃。回答：这个堤建设吹项目暖是否扯已经暂建成苍，能崖否正望常使鸟用（彼生产绝项目汽要看弊生产摆设备乎是否描正常倘运转境，是捆否达办到设咳计能艺力）牲，是坦不是桑豆腐阵渣工为程、秘不能选正常墙运转偏的工破程、贯废置特工程归。6.建设项洁目有无吐问题通过剧前面盘对建床设程题序的哗检查淋、建碌设项赚目管姥理的垄检查敞、建跃设项屯目中获工程烤造价钟的审读核、论建设唐资金员管理破的检涨查和饶投资尊完成象的确琴定、垫建设歪项目梢工程起质量同的检榨查等呆五项童内容香的审朋计监悲督。回答有：整个建矩设项目捏的运行皇有无投警资决策紧失误、削重大损鞋失浪费现、重大请工程质首量、重日大违反寒财经纪途律、法串律等的窗问题。三、中已央投资购国债使豪用和管匹理要求党中央游、国务歼院出台糟了一系烧列扩大怕内需的借政策和苗措施。方四年内括将投入4万亿资金蚁扩大幕内需执，拉检动经战济，哭保持深平稳哭增长镜。到今损年上筐半年桐中央仁共下斜达云重南四连批扩沿大内汪需资肝金156亿元云南雁省配套饱资金90亿元(省财认政33亿元化，州衰市57亿元）话，共计32江90个项目促，项目毕的投资肚规模1稍20肚6亿元。云南国膛债资金奶拉动情台况：中央甲新增猛投资慢带动抱地方预政府泄投资旧，在凉保持巨全省颈社会罪经济加平稳葬发展编方面筹发挥网了有赔效的繁支撑陡作用链。20富08年中央锤新增投歪资就带胡动地方姜政府投弟资15.控2亿元扩大袜内需糕新增融投资届总体屠运行脊良好辛，中返央新建增投重资计猜划和鞋资金透已全渴部下绸达。巴目前山，项趟目实郑施情棚况较盲好，取投资晋增速棍加快拳，对冠经济称增长户的拉尺动作电用明疏显加呀强.（三些）建舅设项荐目国虹债的冒使用象和管济理要逢求.使用扩饺大内需话专项资薄金存在怕的问题鄙：挤占贴挪用蝇、滞凶留资碎金，轮财务盼管理古不规速范、展将已榜完工火或在拦建项设目申止报为尝扩大钟内需嘱项目横。投资清概算描不完戏整，及财务受处理疮不准端确；唱招投等标的锻问扫题；付工程艰价款垫结算其；盏监理含不规伍范，使质量吨把关影不严券；抹资金榨挪用蜘，私刃设“泡小金择库”剧等蒙。扩大内糟需资金想使用和虾管理的永主要规翅定:1.中共粪中央夕纪委《关于国加强俱新增100算0亿元中榜央投资爸管理和护监督检存查工作洽的通知》（中灵纪发〔20厅08〕乒36号）坛；2.审计质署《关于贯玻彻落实第中央促磨进经济盘发展政聋策措施德的通知》（审办菌发〔20睬08〕编133号）翠；3.云南肚省人兴民政厅府办受公厅《关于切粘实加强词新增中闸央投资山管理和第监督检慢查工作签的紧急注通知》（云政器办发〔20些08〕伪206号）份；4.朝《财政膛部关浓于印油发〈基本建季设财务陵管理规袍定〉的通知》（财建反字〔2站00慨2〕届39间4号）。四、水瓶利系统茫内部对赠建设项样目管理挨、监督汁的工作祖建议1.抓好辆建设执项目迅的监丙督、猜管理挪。一方面猾把着眼删点放在杏新建项惜目的资牛金来源霜是否合厅规、是躲否落实冲，资本蔑金是否桥打足上牢，避免军工程盲碎目上马驶，形成榨“钓鱼阁”工程妻。另一方兽面，利改用账户签入手的愿监督、遗管理方垂法，摸己清建设午资金的健全貌。耳通过对跌银行账赔户的监届督纠正电项目实翅施单位毕无视国然家规定庙，利用梅多头开热户的方神法，逃乡丰避上级蛮部门和躺内部财私务、审题计部的陆监督；北违规设概立的银括行账户谜，截留胖建设收膊入，转雁移、挪锻用建设同资金，靠甚至设库立“小营金库”皮；办理拦违法违土纪的财烛务收支否事项。2.抓好戴项目励招投想标阶咳段的猎监督坚、管蛇理。在项目感招投标铜阶段（漠建设项假目的设分计、施鱼工、监胜理、材交料采购优）的管嘱理、监箩督中，顾企业各拼监督部伶门要与肤内部审缓计共筑裂第一道蹄防线，湖及时该制止招吗标活动割中的违哈规行为虚。同时阶，还煌要对慌项目喊在建模设程吊序执菜行情励况方金面进移行监望督。视即通杀过参废与招胳标活踩动进指一步顺监督降合同药的签瓜定情蒙况，版避免氏双方撑不按悟中标膊金额骨签定怒施工挣合同挖，以拥及由傲于照蹈顾系秀统内低部施齐工单破位而万签定热不平营等的先合同咸。在监督钩的同时盼要做好姜服务工皆作，避才免项目航实施单校位和施绞工单位燃由于信练息不对赔称而签拾定一份民不利于毯建设单如位的合瘦同，将微施工单华位应承臣担的风知险转嫁糟到建设可单位身板上。3.加大在狂建项目秃监督管事理力度顷。重点建遭设项目捧具有投还资大、雁周期长似的特点俘，为加制强对建幼设资金鼓的管理直，使有俗限的资要金发挥绢最大效腊益，应勾加强对势重点项锄目进行跪在建审快计-跟踪审千计。在建冒项目需审计今的优石点在旺于：一是垂能够榆及早焰发现刮工程玩建设币中存变在的各问题枪，使盛发现慰的违苗纪问筛题及裂时得腾到处闹理，角同时泛对一驻些违若规问棒题可角以及奥时向拉项目竟实施洒单位棒提出蒜整改恼意见敬，以冶减少欠国家链不必坚要的缩慧损失蛙，使资建设娃项目减的实牙施在靠一个拴健康蔬的过率程中统进行尘。二是强生化在建核项目审希计，还裤可以分它解竣工阶决算审宋计的工哀作量，育相对缩裁短整体篇项目的淡审计时贝间，提嘉高审计嫁质量和贝效益，副容易取晌得事半像功倍的泰成效。4.开展之竣工广结算原的编膀制工抢作。做好竣贺工决算促编制工防作是内颠部监督慕、管理突对建设呈项目监缝督的最耗终阶段超，意义姻重大。建因此，匠应采取若工程结仅算审核僻与财务博审核相名结合的陈方法，歇才能取宪得显著族效果。一是基猎建财务违收支审堡查，重仔点进行图对建设望成本、推待摊投槽资、交咬付使用且资产的浴真实性欠、合法膝性审核蔽；二是审钥查工程茧结算，改重点审覆查工程型结算中科利用虚顶报工程依量、高富套定额勾、假签测证、多候计取费视用、不托合理索谱赔等办胸法进行尝高估冒桂算，骗尊取工程正款等行民为；三是严胖格审查蜜材料、超设备采撒购和非摧标制作滔方面存顷在的报就价高、红以次充州好、收澡受回扣狂等问题窃。小结奸：通过上有述四个索方面的墓工作，浓完整延序准确编障制项目陡的竣工偿结算，责通过项炉目的竣哀工决算叛审计，合确定整广个项目矛投资情畜况，为泰结转固肚定资产箩奠定基垮础。同时挂，为加在将上来领良导干卷部的餐任期钱经济斯责任袖审计窄中，崇对其猴的重半大投晃资行不为有都一个纵结论执性的巷界定围。（二）服今后企版业内部富对建设湿项目管销理、监骑督工作衰方法的饭思路1.加强审计查建设勇项目的敢前期工吐作。目前便，部井分建青设项急目前欲期工怒作较缩慧差，装缺乏症科学赠的论停证和再研究衔，建坐设标勺准不侵明确犁，各悦地争净抢项较目现凉象突残出、卫“三描边”凝工程损屡见其不鲜睡，而撤且随规意改奸变已布经审玩批确距定的露建设峰内容柿。通仰过审苦查，工了解稍项目拢论证番是否伪充分软，是拖否履俘行了率国家午基建育项目偿审批恼程序烛，对喇发现痒项目巨前期丈工作皱做得活不够朱的现苍象，石以及遣项目抵投资联论证烘中的筝经济己效益坐和社沫会效斤益论娃证结苹果，底应及森时反拌映上竞报，摸提请茄企业悦高层平、主配管部渡门纠既正，柴避免害留下弦隐患奖。2、认同真审漏查建依设项忆目招字投标府情况恢。招投标趴制度是挤运用市术场机制于确保工吸程质量始和降低淋工程造嗓价的有骨效办法独。我们必较须按照《中华查人民辛共和轰国招免标投役标法》，国漆家发翻展计遥划委援员会赤、建向设部半、铁祸道部哄、交螺通部盟、信亚息产份业部列、水愿利部忍、中看国民楼用航闭空总湿局七我部委摔令（20桂03年30号）《工程建便设项目朽施工招赔标投标引办法》和《工商领袜域企业约固定资伶产投资究项目招宪标投标缠管理办炼法》（国贷家经预贸委蛾第39号令〔20拐02〕）的有辈关规定衣的条文杠，通过审播查，检姥查建设酷项目在湖勘测、念设计、坑施工、升监理等逢环节执谣行招投均标的情炼况，揭掉露招投庆标中的稳