财务与税务知识

财务与税务知识概述——集团财务王付国内容提要第一讲与会计有关的基本概念第二讲与税有关的基本概念第三讲发票基本知识第四讲与会计报表有关的基本知识第五讲案例分析第一讲与会计有关的基本概念第一讲与会计有关的基本概念一、什么是会计、财务、管理会计？各有什么联系和区别区别？会计：指对经营主体的各项经营业务以价值形式并运用专门方法进行记录、计算、报告等管理活动。财务：指对经营主体的资金进行计划、筹集、使用、收益、分配等管理活动。管理会计：指通过专门的方法利用财务会计信息资料进行分析，借以对经营活动进行预测、计划、控制、评价，为管理和决策提供信息（如预算会计、分析会计）。第一讲与会计有关的基本概念一、什么是会计、财务、管理会计？各有什么联系和区别？三者的联系：1、通常情况没有对会计与财务严格区分而合称为财务会计。2、会计界将会计分为财务会计和管理会计两个分支。3、财务会计是管理会计的前提和基础，财务会计主要为股东服务，管理会计主要为经营者服务。第一讲与会计有关的基本概念预算管理部首席财务官集团财务副总监会计管理部

资金结算部税务管理部华南财务中心西安财务中心成都财务中心天津财务中心重庆财务中心崇尚财务中心二、公司财务系统机构设置第一讲与会计有关的基本概念财务系统职责说明：1、首席财务官直接对总裁负责，并向董事会报告工作，负责管理整个集团财务管理业务。2、集团财务中心受首席财务官直接管理，是首席财务官的执行机构，负责对财务系统进行日常管理。3、各子公司（区域）财务负责人是集团财务派遣的财务管理人员，对首席财务官负责，对子公司实施财务的反映、监督和服务等职能。4、门店财务负责人是各子公司财务中心派遣到门店的财务人员，对子公司财务总监负责，对门店实施财务的反映、监督和服务等职能。二、公司财务系统机构设置第二讲

与税有关的基本概念第二讲

与税有关的基本概念一、什么是税收？

税收是国家为了实现其职能，对社会财富进行的再分配，是国家取得财政收入的主要方式。税收的三个特征：强制性、无偿性、固定性。（依法纳税是每个单位和个人应尽的责任与义务）二、税收分类1、按税收的性质分为：1）流转税（如增值税、营业税、消费税）；2）所得税（如企业所得税、个人所得税）；3）资源税（如土地增值税、资源税）；4）财产和行为税（如：房产税、印花税）；5）关税；

第二讲

与税有关的基本概念2、税收按管理体制分为：国家税收和地方税收，其管理机构设置如下：国家税务总局省级及以下国家税务系统省级及以下地方税务系统第二讲

与税有关的基本概念三、什么是增值税？如何计算应交增值税？1、增值税定义：是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。是对商品生产和流通环节中新增价值或商品附加值进行征税。第二讲

与税有关的基本概念2、销项税额定义：

是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额＝不含税销售额×适用税率不含税销售额＝含税销售额／（1＋税率）3、进项税额定义：纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。销项税额与进项税额是相对应的关系，即销售方收取的销项税额，就是购货方支付的进项税额。第二讲

与税有关的基本概念4、应交增值税的计算公式：增值税按月计算交纳，其计算公式如下：应交增值税＝销项税额－进项税额第二讲

与税有关的基本概念问题：本公司某超市7月销售日用品类现金收入1170万元，购进日用品1053万元，取得增值税专用发票。以上数据均为含税数，日用品适用税率17%,请问该公司应纳多少增值税？

计算：当月增值税销项税额计算如下：不含税销售额＝1170/(1+17%)=1000万元；销项税额＝1000*17%=170万元不含税购进额=1053/（1+17%）=900万元进项税额=900*17%=153万元应纳增值税=170-153=17万元4、应交增值税的计算例题：第二讲

与税有关的基本概念问：什么吐是一梨般纳商税人纠？答：指年改应纳母税的难销售台额超凭过销兼规模垫纳税史人标考准的另企业新和企惜业性菠单位糠。增值软税一旅般纳廉税人亭，可忙以抵殖扣进素项税粗额。5、如句何认魄识一序般纳仿税人先和小锹规模钳纳税型人第二枯讲与税训有关呜的基杏本概碌念问：小规啦模纳鸟税人辆如何知纳税割？答：小规兆模纳诉税人汉在销迁售货今物或暗提供吊劳务挡时，辽只能闹开具肉普通剃发票俊，取竹得的与收入承为含盲税收撤入。状在计稀算应挽纳税炮额时展，必咬须将周含税叹销售太收入步换算右成不浅含税伶收入裹后，磨才能派计算术应纳盗税额龟，其嗓征收瞒率为6％或4%押(小型迷商业)。小冻规模赢纳税迎人不敏得抵繁扣进爹项税捷额。公式:不含渔税销批售额根＝含晌税销颤售/(汤1+征收季率)；应交料增值堤税＝扔不含樱税销没售额×征收核率。5、如表何认昏识一迅般纳薄税人影和小牺规模婚纳税稼人第二坏讲与税艰有关敏的基素本概猾念基本请税率17修%——大多庭数商筐品（姓如食旨品、赠日用复、百姻货、税家电业和针舅纺等栏）、某泰斯排玛软纤件。低税棚率13稳%——农产河品（蒸如蔬箩菜、瓜水果槽、干矿货等贪，不监包括烦熟食坏和面侮包）多、粮尾油、烘猫狗锡粮。零税游率0%——计生伍用品浪。6、增叙值税缎有哪闹些税闸率第二景讲与税秘有关抛的基浅本概肤念四、册营业劝税（一娇）简惰单定野义：就纳消税人宗服务忆及劳惠务收膀入计末征的报税，怕通常廉意义愉是非思商品卡销售钥业务呜应征夸的流色转税寸。（二筒）公技司涉福及营鸦业税安的业梢务有异：1、通河道收评入（即妹向供果货方云收取掀的与低商品扰销售疫量、笼销售品额无怠必然刷联系巷，且都向供熄货方胳提供苏一定雨劳务挖的收释入，驾例如湿进场话费、券广告凶促销暴费、现上架把费、聚展示焰费、胜管理倦费等际）；2、租巩赁收钩入和递餐饮裙收入栏；3、海洋纳运雾输服背务收贴入。4、家嚼电医猴院售鲜后服压务收馅入。第二诞讲与税绝有关刻的基傲本概恰念五、刮企业州所得民税概念巧：对企络业的隶生产咱经营亏所得拾和其补他所令得（猪纯收锅益）删征收凭的一仰种税湿。纯观收益闭是指养各项灶经营霉所得栋和其醉他所距得（腔包括宿营业头外所息得和晒投资特收益制）扣坡除经奔营成历本、沈费用狐、税销金、维损失脂之后耐的净悬额。从20揪08年1月1日起词，全佩国企遭业所报得税畅税率途统一蜓为25垄%，自叙此国贤家合或并了峰内资训企业飞所得知税和撑外资健企业任所得过税。第二织讲与税泄有关小的基侵本概还念六、探个人梳所得炸税1、概铃念是对亚个人抵（自贤然人桑）取哪得的舱各项英应税积收入怎征收胸的一号种税麻。这柴些收鞠入从碎国内钻和国虽外取吴得的勿部分参，包湾括：份工资酸薪金骨、个咳体工插商户姜经营谷所得纸、承钱包经画营所逼得、争劳务秆报酬触所得昌、稿貌酬所疮得、成特许穴使用父费所丽得、壳利息南股息暖及红芦利所族得、代财产兔租赁西所得具财产啦转让残所得现、偶秆然所麦得、渡其他零所得群。第二方讲与税粘有关阶的基晕本概援念2、个血人所鹿得税自税率种类税目税率1工薪所得5%-45%2个体工商户经营所得5%-35%3劳务报酬20%-40%4其他所得20%第二贝讲与税研有关持的基纯本概部念第三关讲发票傅基本闸知识一、仓普通顶发票茅真伪亡的鉴创别方稍法（1）内践容识掘别法：注意坊发票查（税谢务局慈监制摄）版劲面上杠印制肢发票斧厂家项的名状称是控否与订指定寒厂名劈燕称相批符，正不符年则肯山定此瓶票为右假发矮票。（2）目猛测水险印法父：平视严发票舒正反临两面满，若喇发现卵发票嘉单面铅有明抽显的库棱形告印迹警的，免属假药发票垃。（3）仪讨器识炼别法复：利用围紫光猜灯对冶发票刷监制水章和璃发票珠号码虾照射团，真部发票妇的监经制章薯和发惹票号耍码会歪有橙冰红色增荧光定反射葱，如促果没念有反蜻射光涂或是焰其他贿颜色杨反射巧光，毁则为祥假发技票。（4）汲教水识躺别法初：在发光票的弟棱形复水印攀处用狭钢笔摧轻划礼，如鹊果水六印处冲有轻按微打瓦滑且户不汲答水，鸟此发懒票为绪假发挖票。另外派，还车可以杆通过性拨打标发票更上所五印的炊查询奴电话尖或上鸦查询阻网址永进行垄查询漆。如刷果按枕以上悔方法补仍无活法确哗定发休票的覆真伪惜的，预可以膏持有饲关发辅票到耍各区餐地方粱税务镰局发存票科轧进行遵鉴定判。二、暗发票眯基本是要素发票稼名称披：如销捷售发绣票、真增值侦税专题用发弓票、丝式服务颗收入酒发票江等。发票阅代码嘱、发咳票号负码：代码匀系发饺票的副种类蓄，发崭票号辈码系丙唯一恼的。发票肥监制愚章：由税铃务机鲁关盖虫章监黄制。开票辉日期兆：以实俭际业宫务交鸣易日加为开在票日浅期。客户绣名称液：即客姓户的恳全称摸，简肥写名份称是备不符铃合要鹊求的虚。商品嘴或劳刻务名迈称：业务晋交易平标的驾，商锦品名怖称或疑服务侄名称煎，公薪司不个能超美经营珠范围苍开票惭。二、技发票内基本国要素数量蜜、单棉价：交易燃数量条及单溪价，菜若是申增值幸税专筑用发竭票其输单价烫为不液含税奋单价往。大小汽写金乌额：若是蒙增值滚税发毒票有触三栏两金额竹，即馋金额征、税堂额、某价税肥合计最。开票垃人、赴收款萌人、症复核晶：主要哨是落温实开斥票责躬任。开票系单位眨（盖钩章）央：是指相发票略专用樱章。发票营联次损：一般垂系一虎式三勉联，说有发亲票联询、记黄账联能和存侮根联警。三、绿增值沃税专播用发序票的格开具捆要求（一阴）发底具范扔围除规苍定不饼得开拒具专勇用发疤票的贸情形浩外，柿一般附纳税宁人销俭售货资物和带应税幕劳务北应按踏规定腾必须走向购艇货方刮开具投增值竭税专咸用发伟票。不得然开具摸专用户发票孟的情数形有栽：向消壮费者引销售溪应税谢项目销售朵免税差商品销售盗报关控出口骨商品米、在提境外槽销售扰应税仪劳务将货弱物用俭于非庆应税职项目将货畜物用吸于集鼻体福住利或齿个人症消费将货捏物无听偿赠草送他悦人（既一般政纳税帮人除个外）提供鲜非应蜘税劳丈务（歌征增劫值税询的除眯外）碰、转袜让无府形资桶产或肚销售铜不动静产向小椅规模抽纳税乎人销险售应顾税项睛目，嫁可不贵开具咱专用兽发票焰。（二冒）填掏开要低求字迹商清楚不得虏涂改鸽，如类填写迟有误吹，应腐注明变“误岔填作因废”毕字样逐，如霞开具剃后对温方不协收取待，也欺应按林此办生理。项目缘瑞填写比齐全板。票物尺相符洋、票位面金吃额与鸟实际条收取速的款偿项相寄符。各项尊目内景容正雪确无舰误。全部辟联次额一次第填开脾，上句下联场内容迷、金薯额一止致。发票换联和味抵扣贿联加筛盖财胳务专偶用章再或发牧票专惨用章按照交规定郑的时般限开欠具专烘用发贷票。不得咳开具天伪造替的发株票、持不得跟使用叙与统牢一票挽样不秒符的扇发票病、不宫得拆象本使断用。开具翼发票体不符毙合上睡述规险定的光，不童得作仿为扣们税凭枕证，卡购买全方有壶权拒衬收。（三循）开巧具时阔限采用股预收岸货款残、托鸦收承哀付、这委托弄收款信的，门为货垫物发古出的鱼当天邮。采用学交款矩提货乳的，却为收汽到货拥款的文当天肺。采用锄赊销挎、分满期付纠款的填，为械合同业约定奖的收落款日偶期的补当天探。代销衬货物屡的，刷为收辣到代洒销清蝇单的侦当天付。货物里移送养销售稍的，析为移液送的艺当天藏。将货抢物作干为投洽资提哭供给哨其他叨单位贩或个刚人的睁为货广物移菜送的千当天召。将货蛙物分吐配给届股东源的，评为移扣送的致的当桂天。第四害讲盏与会充计报宣表有籍关的柏基本雪知识公司请会计粉报表进主要母有哪碰些？格如何乞阅读骂会计亏报表覆并进行队分析勿？（附矛报表启样表屠）一、库会计揉报表耻种类1、公蝴司对劈燕外报坡送的栽会计琴报表盈：资产砍负债松表、呀损益湖表、占现金保流量胖表1）资限产负饶债表射反映欲某一香时点秒的资坐产总氏量与度结构云；2）损犁益表诱反映捎某一翻时期咸的经馅营成劫果；3）现火金流蒙量表德反映兆某一传时期喘的现缓金流邮动的触流进某流出及担期末懒净额女的财脖务状坟况。如果援将三访个报子表比毛作人研体的授话：米资产句负债械表是痕骨架、最损益减表是徒肌肉扮、现坛金流腊量表崖是血闭液。2、公稿司对出内向崭管理袭层报钱送的环经营货报表变：损益蚁分析理表、拘费用帜执行两情况克表、功部类娃经营跃报表、膊毛利段报表倡及各横类分估析报矮告。公司斤会计按报表浑主要刺有哪孙些？苍如何见阅读痛会计厦报表筋并很进行第分析即？（附混报表闻样表昨）1、资城产负剃债表机的阅圣读与诉分析1）从笼数据慨初步鹅判断左：资产习总额――企业跃规模旅。实收牧资本――前期责的投零入。货币百资金――即时胶动用富资金妨。往来袄账款――资金陆回笼里。存货――库存锦与周均转。长期猜投资――股权桥投资早或其父他。待摊轮费用――已消咏耗的芝资产捡。固定揪资产――生产棍经营瞧规模书与能蚊力。短期馒或长晚期借拥款――有息顷有期都债务亦包袱秘。应付帆账款――正常延结算丈负债扑。应付绑工资――欠薪茧负担抄。预提秀费用――权责少应付但款。未分滩配利防润――前期有经营雹情况朽。资本顽公积――增值蛙或受抹捐情做况。1、资必产负侧债表坊阅读贝与分里析2）从充数据散比较挎判断炼：流动伶比率＝流蕉动资骑产÷流动姓负债缠，说锣明短寸期偿虫债能撇力（鹿一般茶为2）。速动惩比率＝（羽流动掏资产冤－存绒货）÷流动居负债阵，（姓一般续为1）说共明短翅期变奏现能痰力。经营启投资祸比率＝流蓬动资细产÷固定河及无集形资族产，贤（一告般为1以上失），恩说明广经营挨能力截的利黎用情五况。存货刘周转朴率＝销范售成夏本÷平均酬存货老，存攻货周具转天飞数＝36雾0÷存货影周转厉率。熔说明衔存货票占用绩资金唯的情甚况和哗其变伶现能脾力。你（分扛行业丧分析功）资产伴负债峰率＝负凑债总而额÷资产救总额衡。说治明企私业资肾产结本构是书否合玻理，牌评价耻偿债畏能力膜。2、损帆益表蝴阅读气与分摔析1）从宇数据兵初步验判断主营舅业务咳收入――销售稻规模辆。主营任业务工成本――销售酷成本险。营业勤税金棵及附否加――当期块缴纳慢税费很。营业馆费用――经营惩部门旗支出混。管理杨费用――行政湾管理壁部门射费用阵。财务沫费用――利息伴及筹械资费匹用。投资幼收益――股权苍或其志他投棍资收芝入。营业贡外收凶支――额外稿的收戴支情肾况。利润岩总额――税前夸利润粘情况恭。所得伍税――按比辞例交睬纳的洋税额速。净利低润――获利姨能力义。2、损败益表田阅读庆与分求析2）从淡数据绝比较多分析霸判断毛利依率＝毛佳利额÷销售您收入酒总额胆。说壶明毛糠盈利宵水平警。费用贷率＝费栏用总杯额÷销售般收入掌总额出。说爹明费瘦用控纵制水闹平与份能力水。营业迹利润木率＝营倚业利正润总处额÷销售鼠收入制总额拣，说蕉明主起营业伟务的版盈利其水平悲。资产殖净利硬率＝净丛利润÷平均钉资产顶总额惕。说价明整闷体资紧产的种盈利梨水平疑。净资续产收奥益率＝净岸利润÷平均原净资快产。验说明矩所有丈者权先益的菜投资馒报酬犯率。3、现兵金流但量表哄阅读尖与分没析[现金但流量握表是燥投资荷者（庸或经懒营者基）最机关心映的报笼表]。1）从各数据此初步街判断经营喊活动从产生盗的净迹现金棒流――现金抚的主皇要经塞营来湾源。投资俘活动脖产生眠的净专现金赞流――投资债回收粘能力宜。筹资琴活动译产生台的净粗现金哭流――借款央还债协或融盼资情抵况。3、现碰金流宏量表居阅读检与分躺析2）从铲数据勤比较化分析恐判断现金细流入重比率＝现狠金流针入（习经营送、投沟资、再筹资贩）÷现金灰流入便总额喂。说填明现卡金流尸入的控内部汗结构搏。现金柄流出艇比率＝现言金流怀出（营经营刚、投族资、嚼筹资鹿）÷现金绒流出概总额匠，说饲明现肥金流缸出的片内部坟结构副。经营偶现金重流量污净额为正席数，停说明凭现金坟流量稀较好区，负利数表弊示较币差。对于现金酱及等却价物伴净额，要仆结合驱分析付投资放与筹漫资活星动的泻具体协情况掩，一鸦般情核况下大，净碎现金壮流最刺终结炮果为鸭负数折是出清现资栽金紧皱张财枪务状必况不宇佳的光表现头。第四凯讲刷报表询阅读弟与分瓦析4、内适部经蓬营管降理报供表阅卖读与狠分析主要笼关注忧经营遥指标染的预愤算完登成情天况、免进行算各项指标躺的纵荒向比踩较分借析（杜与上益期）流、可方比同倍期分黑析，填通过分怖析查侮找原愁因。第五铲讲抽案蜓例分仓析案例1：现跳采业莫务的圈发票骆问题（一因）结嗽论：发票绪的种宽类直薄接影发响成漏本、轨毛利壁和税低务成糖本。普通袄发票推：不能妙抵扣渐进项孤税，慰结果偏是成财本增允加、按毛利犁率降越低、肚多交早税收赴。增值河税票细：可以制抵扣潜进项违税，进结果险是成缩慧本降狼低、庙毛利宿率提晚升、扒少交聋税收抄。案例1：现博采业损务的婚发票秧问题（二童）案园例：容某联暂采现研采协涝议如挪下：货品粉：男式废短裤付款己方式城：货到纤半个范月内虑付款发票祖种类吨：普通脑发票是否攻新品搬：新品数量钉：40泪00货0现供耗价：5.修2建议纸售价凯：7.击9含税捎毛利约率：34钉.1害8%案例1：现凑采业哥务的酿发票奖问题（三炕）分孝析：钉不同瞎的采厚购发痰票不席同的企结果是比较抗。1、普该通发全票采泄购进货字成本=4聋00蜓00建*5替.2迎=2帝08炉,0兼00元销售幕额=4耗00线00斩*7废.9击/1反.1垃7=上27盆0,瓣08森5.饥47元毛利纷额=6来2,概08计5.汪47元毛利玻率=6震2,戴08蔬5.狠47央/2困70职,0淘85习.4脑7=腾22窄.9绒8%应交流增值扶税=2赛70犯,0努85提.4叉7*身0.网17蕉-0仔=4耽5,仍91肥4.该53元案例1：现优采业旦务的钩发票鞭问题2、增北值税俱发票楚采购进货习成本=4席00吸00摩*5适.2捉/1死.1陕7=提17据7,吨77粉7.史78元销售画额=4薄00性00何*7次.9糊/1闯.1抗7=棒27问0,数08城5.轨47元毛利座额=9相2,侮30王7.辟69元毛利拦率=9淡2,针30旅7.浩69角/2服70脸,0裤85座.4悔7=献34石.1悲8%应交炸增值范税=2恢70想,0缘瑞85仓.4酱7*拨17携%-冲17差7,挠77晒7.妇78宽*1匙7%该=1此5,狂69柄2.逢31元案例1：现友采业留务的暑发票融问题3、两油者比速较(普票耽采购罗