财经法规与会计职业道德第三章

第三章税收法律制度

第一节税收的概述一、税收概念与分类（一）概念1、税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收概念的理解：（1）税收是国家取得财政收入的之中重要工具。征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体，都无权征税。（2）国家征税依据的是其政治权力，它有别于按要素进行的分配。这种政治权力凌驾于财产权力之上，没有国家的政治权利为依据，征税就无法实现。（3）征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能。（4）税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。第一节支付结算概述2、税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。第一节支付结算概述（二）税收的特征

税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。1.强制性。2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（ACD）。

A.强制性

B.灵活性

C.无偿性

D.固定性第一节支付结算概述（三）税收的分类1.按征税对象分类：（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地增值税、城镇土地使用税等）。（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。

【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。

A.房产税

B.车船税

C.契税

D.车辆购置税第一节支付结算概述（三）税收的分类2.按征收管理的分工体系分类：（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。

工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。（2）关税类——由海关负责征收管理。

关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税。和船舶吨税。第一节支付结算概述（三）税收的分类3.按照税收征收权限和收入支配权限分类：（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税等。补充：企业所得税，个人所得税。

【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（ACD）。

A.增值税

B.土地增值税

C.企业所得税

D.个人所得税第一节支付结算概述（三）税收的分类4.按照计税标准不同进行的分类：（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，按一定比例计征的一种税。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，按固定税额计征的一类税。资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。如消费税中的卷烟和白酒。

分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税行为税类城市维护建设税、印花税征收管理的分工体系工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、屠宰税、筵席税中央地方共享税增值税、印花税、资源税计税标准从价税增值税、营业税、关税、各种所得税从量税资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒复合税消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）【例题·单选题】下列各项中，不属于流转税的是（D）。A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（D）。

A.营业税

B.房产税

C.车船税

D.印花税

第一帮节韵支付想结算巨概述二、敲税法棵及构裁成要胶素（一呢）税倾收与系税法各的关侮系1、税察法的株概念税法械，即奏税收惧法律和制度爬，是鲁国家肝制定潮的用望以调涉整国篮家与显纳税纸人之庄间在省征纳避税方乐面的估权利租与义匪务关查系的材法律摔规范颂的总骡称，宪是国泥家法彻律的轧重要洗组成冲部分虾。第一避节奸支付墨结算尖概述2、税貌收与浪税法缺的关需系（1）两跨者的杜联系关：勺税收浩依据比税法炼的规肝定进阿行，洞税法址是税症收的关法律牧保障按。（2）两币者的膜区别畏：税丙收作赌为一效种经翠济活英动，踩属于等经济津基础姑范畴肉；税敢法是丑一种附法律沃制度之，属粗于上喇层建悉筑范摸畴。第一详节费支付药结算很概述（二危）税松法的沉分类1.按照灵税法荣的功暑能作绸用的为不同励：（1）税抛收实场体法——针对扎某一逗具体盐税种税收啄实体饿法是辞规定钳税收心法律丘关系芬主体塞的实枪体权述利、匹义务货的法户律规危范的轿总称酸。例部如《如中华当人民卷共和烟国增踪蝶值税戏暂行诉条例射》、忍《中统华人然民共姑和国缺营业喜税暂威行条江例》栽、《喊中华葡人民伍共和女国企吹业所峡得税晶法》掉、《束中华踏人民盯共和口国个察人所炭得税常法》咳都属服于税梁收实精体法精。（2）税折收程摄序法——不针优对某见一具诸体税边种，饺而针寺对税冤务管士理程强序。税收纺程序公法是顶税收践实体云法的锡对称际，是纵指以优国家箩税收松活动汗中所付发生丛的程贡序关口系为敢调整裳对象举的税羊法，等是规救定国怀家征鄙税权被行使悲程序塔和纳批税人艇义务毁履行句程序座的法手律规业范的典总称震。例送如《蛮中华填人民钩共和哪国税民收征乖收管县理法义》。第一稠节较支付迷结算判概述（二打）税炊法的杏分类2.按照威主权峡国家怎行使慌税收吗管辖排权的弊不同爹：可拆分为区国内表税法寒、国墓际税债法和肝外国拼税法材。（1）国勤内税暗法，泥一般泡是按甚照属个人或法属地锄原则麻，规系定一壶个国饼家的西内部桃税收子制度叹。（2）国朗际税箭法，滨是指剂国家飘间形键成的狂税收慢制度席，主知要包洽括双在边或绘多边执国家饿间的旋税收娃协定汤、条月约和膝国际亭惯例本等。（3）外蜡国税招法，姿是指振外国铜各个逢国家浩制定酬的税侄收制断度。第一钥节迫支付承结算公概述（二昼）税随法的雪分类3.按照尺税法炼法律蹦级次横划分岩：（1）税茄收法浆律（膊狭义着的税凝法）——是指设享有惧国家坟立法团权的仗国家兼最高农权力攀机关胀全国犹人民殃代表兄大会敌及其叛常务末委员塑会，鸦依照蚁法律假程序犁制定瓜的规舍范性助税收埋文件给。（2）税咱收行哈政法掩规——由国贿务院扩制定逗的税凝收法夕律规龙范的越总称戏。（3）税械收规缠章——由国堆务院悔税收谦主管圣部门语（财铲政部灰、国繁家税论务总脂局、好海关取总署巡寿）制看定的误具体阔实施旷办法嫂、规贡程等叔。（4）税折收规各范性肥文件——指的岔是县骆以上钞（含厦本级宿）税焦务机退关依捎照法剃定职挡权和咐规定矮程序惑制定睁并公徐布的林，规疑定纳咏税人染、扣其缴义歼务人衰及其拉税务泻行政浇相对窜人的巷权利炮、义逆务，户在本寇辖区融内具部有普荷遍约负束力富并反归复适葬用的总文件废。效力笋排序尤：法峰律＞援行政功法规皂＞部标门规湿章＞园规范释性文忆件【例狂题·座多选网题】注根据饥税法擦的功挨能作屯用的于不同商，可秒以将您税法句分为寄（AC）。A.税收调实体爆法B.税收婶法律C.税收贿程序丽法D.税收浸行政算法规第一美节但支付硬结算敏概述（三其）税还法的切构成详要素税法唯的构浙成要潮素是前指各得种单爪行税嘴法具却有的计共同煎的基检本要怎素的险总称酬。1.征税美人——“征建税”款主体代表启国家炉行使朽征税答职权示的各挑级税溪务机根关和率其他录征收台机关反。包慌括各戒级税兔务机宾关、井财政剖机关苍和海议关。2.纳税途义务药人——“纳灭税”征主体依法症直接司负有晴纳税休义务祝的自伴然人床（包琴括个继体经妖营者叹）、榴法人名和其胆他组筑织。第一泛节洽支付拆结算陡概述（三聪）税劣法的镰构成非要素3.征税你对象——纳税圾对象扰，征岗税客莫体，甘课税怒对象纳税驱的客罪体，冲也就鸣是对续什么椒征税颠。征税艘对象愁是税泄法最功基本橡的要次素，牛征税樱对象杰是区刻别不枝同税烂种的糠重要巷标志质。4.税目是在熟税法脾中对战征税晕对象己分类避规定违的具宫体的袄征税谱项目俘，反布应具拿体的截征税哀范围摄，是仁对课晋税对漂象质膨的界瓜定。5.税率是对倘征税月对象贱的征篮收比前例或处征收威额度督。它是计技算税浙额的舱尺度缩慧，懒也是命衡量搜税负梦轻重侨与否斧的重米要标然志。第一互节冠支付符结算掘概述（三弟）税脏法的童构成柔要素我国津现行彼的税必率主吸要有咳：比例箭税率称、定坚额税葬率、盏累进忌税率（1）比盐例税渔率，胞是指颗对同床一征吵税对另象，戚不论梁金额庭大小岁均按晌同一盆比例原征税及的税浊率。①单标一比数例税枕率：位是指爱对同袍一征扶税对祸象的阅所有茎纳税趟人都点适用遗同一较比例追税率贱。②差秀别比混例税址率：续是指确对同廊一征改税对堡象的臭不同更纳税含人适却用不棒同的缝比例吊征税械。③幅胡度比弃例税掠率：救是指业对同再一征库税对垦象，虹税法京之规贷定最语低税做率和穷最高炎税率井，各属地区台在该李幅度巩内确郑定具卸体的以使用盘税率污。（2）定道额税燃率（庄固定误税额铺），厨是按勿纳税高对象腰的一累定计益量单傲位规慕定固难定的仆税额绞，而昼不是闸规定专纳税滋比例迹。目肯前采旧用定休额税浴率的信有资因源税朋、城叮镇土兵地使棚用税劫、车侄船税思等。第一腊节究支付盈结算缸概述（三葡）税奸法的搅构成梅要素（3）累形进税吹率，镰是指番随着烟征税弱对象莲数量番增大葬而随怕之提拉高的段税率隙，即粱按征聚税对抗象数子额的但大小票划分轻为若吵干登甲记，叫不同疼等级挽的课孝税数休额分滴别适揉用不嚷同的白税率踢，课凯税数瞎额越按大，拉适用承税率臭越高箭。累进榆税率笛包括拐三种任：术①全货额累洪进税乞率；卵②超傲额累眠进税牧率；揭③超故率累繁进税赠率。①超惭额累欲进税工率——个人逢所得唱税，拐是对江课税税对象溉的全罩部数皂额分援别按图照规票定的诸各个牢等级拨适用剪税率圾计算悠征税渐的一仆种累歇进税计率，骡即把老课税闸对象到数额规划分呀为若化干个脉等级满，各取等级增分别缺适用铺相应战等级担税率波征税虏，最浑后汇嘉总计谣算全族部应吩纳税肌额。②超的率累匠进税唤率——土地断增值惜税，誓是以拼征税刺对象侧数额刻的相篮对率里为依贫据，且按累梢进方坑式计摄算应爷纳税锋额的木税率枝。【例逆题·伙单选衣题】我国叨税法滴要素系中，纲用来福明确园征税针的具阵体范恳围，怀确定唤征税晃对象申适用蛾不同炊税率牵的要萝素是拣（D）。A.税率B.计税指依据C.征税仙对象D.税目【例翅题·打单选炼题】我国先个人助所得烘税中淘的工敲资薪灾金所翁得采肺取的宜税率际形式溜属于冶（B）。A.比例倡税率B.超额占累进蛾税率C.超率谅累进冠税率D.全额恼累进贷税率第一驼节堂支付顿结算予概述（三输）税铅法的雕构成惕要素6.计税引依据（税包基）——对征锻税对胁象量炕的规铃定（1）从婶价计埋征，兴是指龙按照助课税脱对象需的价挤值即旬货币涂单位贝计算泄，计洽税金句额是床从价森计征猎应纳服税额颈的计按税依锐据。应纳售税额=计税猛金额咏×适祸用税盒率（2）从枯量计潮征，漫是指胖按照仇课税陷对象确的自泪然计津量单语位计造算，城计税有数量晶是从虑量计棋征应糠纳税拉额的化计税摊依据竿，计逃税数他量因器征税摆对象店不同这，所限包含胞的内惑容也今不同施，有丧重量分、体况积、摆面积便等。应纳去税额=计税劣数量何×单译位适塌用税掩额（3）复绸合计谜征，阴是指艳同时碧按照抚从量甲、从华价两键种计阀税依员据计格算纳冶税人琴应缴摔纳的昏税额享，以胃两种岭计税念依据溉计算慌的税喜额之榴和作易为课蹲税对待象的姐税额惊。应纳毫税额=计税断数量溜×单脂位适狡用税顿额+计税澡金额贤×适咐用税努率第一延节句支付恼结算灵概述（三出）税坏法的筋构成播要素7.纳税鞋环节姻，是指占税法竖规定窑的商比品从唤生产哪到消蜻费的救流转植过程宅中缴佳纳税曲款的楼环节肌。按郑照纳仓税环格节的贴多少训分为本两类略：（1）一弃次课负征制茧：税丛种纳唇税环揪节单烂一，均如消猾费税避。（2）多塞次课扔征制棵：税恒种需拍要在谱两个灶或两消个以绩上的诵多个会环节奔征税语，如洲增值将税。8.纳税插期限，是葡指纳墨税人诞在发移生纳纺税义益务后处，应协向税伸务机误关申狸报纳毁税的赔起止粉时间把。三烟个概彼念：摆纳税峡义务御发生科时间敞，二港是纳甲税期垒限，贡三是臣缴库椅期限帮。9.纳税肥地点，是断指根赔据各判个税武种纳在税对头象的查纳税垫环节请和有柏利于骄对税绸款的仁源泉喝控制掉而规洞定的疏纳税翼人（附包括殿代征继、代迷扣、验代缴扒义务迹人）启的具姐体纳旋税地袖点。第一絮节盾支付骗结算得概述（三较）税趴法的粪构成货要素10.减免口税，掀是指国家廉对某泰些纳拳税人肆和征灭税对兵象给积予鼓旁励和瞒照顾授的一呀种特失殊规扎定。（1）减亦税和激免税①减鸦税是陈对应胃纳税坑款少虎征一伐部分各税款遥；②免半税是炭对应家纳税架额全缎部免肝征；（2）起弯征点税法句规定斜对征郑税对暮象开妄始征制税的艺起点算数额短。征税抗对象昼的数乖额未画达到律起征途点的棕不征诱税，劫达到学或超燥过起阅征点平的，现则就瓜其全将部数届额征机税。（3）免养征额征税页对象错总额匠中免彩予征雀税的庙数额钻，免腾征额歉的部位分不闪征税惜，只就五其超怕过免狼征额直的部企分征株税。某类叮税种粗起征御点为10阅00元，妇超过凯起征更点税陪率为10枪%。纳税琴人A、B、C、D的征孔税对把象数汪额分固别为A：99鬼9元，B：10贞00元，C：10欣01元，D：20锹00元。纳税握人A，应蹈纳税殖额=0（元命）纳税荡人B，应盲纳税誉额=1性00兼0×10自%=矛10滤0（元端）纳税吼人C，应投纳税址额=1支00宴1×10迟%=怜10健0.拐1（元