2023年财会金融-税务师-财务与会计（官方）考试参考题库（高频真题版）附答案VIP

2023年财会金融-税务师-财务与会计（官方）考试参考题库（高频真题版）附答案（图片大小可自由调整）题型一二三四五六七总分得分一.单选题(共20题)1.1.下列关于利率构成的各项因素的表述中,错误的是()。

A、纯利率是受货币供求关系、平均利润率和国家调节影响的没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率

B、通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿,它与当前的通货膨胀水平关系不大,与将来的通货膨胀水平有关

C、流动性风险的大小可用一项资产转化为现金的速度来衡量,如果变现能力强,流动性风险就大

D、期限风险是指在一定时期内利率变动的幅度,利率变动幅度越大,期限风险就越大

答案：C

解析：解析:流动性风险是指一项资产能否迅速转化为现金,如果能迅速转化为现金,说明变现能力强,流动性风险小,反之,流动性风险大。2.11.甲公司发行债券,债券面值为1000元,票面利率8%,每年付息一次,到期还本,债券发行价1250元,筹资费为发行价的2%,企业所得税税率为25%,则该债券的资本成本为()。

A、0.054

B、0.041

C、0.042

D、0.049

答案：D

解析：解析:债券资本成本=1000×8%×(1-25%)/[1250×(1-2%)]×100%=4.9%3.4.某企业在10年后需要偿还50万元债务,银行存款年利率为10%,复利计息,为保证还款,企业现在需要存入()万元。[已知(P/F,10%,10)=0.3855,(F/P,10%,10)=2.5937]

A、19

B、19.275

C、20

D、20.275

答案：B

解析：解析:现在需要存入的款项=50×(P/F,10%,10)=50×0.3855=19.275(万元)4.1.企业自行建造厂房过程中发生的下列支出,不构成在建工程项目成本的是()。

A、支付在建工程设计费

B、支付在建工程项目管理人员工资

C、领用自产应税消费品负担的消费税

D、计提工程物资的减值准备

答案：D

解析：解析:计提工程物资的减值准备,借记“资产减值损失”科目,贷记“工程物资减值准备”科目,不影响在建工程的成本。5.7.甲企业20×7年1月1日外购一幢建筑物,该建筑物的购买价格为500万元,以银行存款支付。该建筑物用于出租,年租金为20万元,每年年初收取租金,该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×7年12月31日,该建筑物的公允价值为520万元。20×8年12月31日,该建筑物的公允价值为510万元。20×9年1月1日,甲企业出售该建筑物,售价为500万元。下列会计处理与该项投资性房地产无关的是()。

A、借:投资性房地产――成本500,贷:银行存款500

B、借:银行存款20,贷:营业外收入20

C、借:公允价值变动损益10,贷:投资性房地产――公允价值变动10

D、借:银行存款500,贷:其他业务收入500。借:其他业务成本510,贷:投资性房地产――成本500。――公允价值变动10。借:公允价值变动损益10,贷:其他业务成本10

答案：B

解析：解析:选项A为20×7年1月1日的会计处理;选项C为20×8年12月31日计提公允价值变动损益的会计处理;选项D为20×9年1月1日出售时的处理。6.2.长江公司2017年1月5日与黄河公司签订合同,为黄河公司的办公楼安装6套太阳能发电系统。合同总价格为180万元(不含增值税)。截至2017年12月31日,长江公司已完成2套,剩余部分预计在2018年4月1日之前完成,该合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。长江公司按照已完成的工作量确定履约进度为60%,假定不考虑相关税费,长江公司2017年末应确认的收入为()万元。

A、0

B、180

C、60

D、108

答案：D

解析：解析:长江公司2017年末应确认的收入=180×60%=108(万元)。7.2.委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税,应计入()科目的借方。

A、应交税费——应交消费税

B、管理费用

C、委托加工物资

D、税金及附加

答案：A

解析：解析:委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的,支付的消费税允许抵扣,所以应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。8.10.下列各项中,不属于反映会计信息质量要求的是()。

A、会计核算方法一经确定不得随意变更

B、会计核算应当注重交易和事项的实质

C、会计核算应当以权责发生制为基础

D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据

答案：C

解析：解析:选项A,体现的是可比性要求;选项B,体现的是实质重于形式要求;选项C,是会计基础,不属于反映会计信息质量的要求;选项D,体现可靠性要求。9.5.乙公司于2014年1月取得一项投资性房地产,取得成本为300万元,采用公允价值模式计量。2014年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定,房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧,残值率为3%。则该项投资性房地产在2014年末的计税基础为()万元。

A、300

B、350

C、272.5

D、273.33

答案：C

解析：解析:按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失,2014年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定提取的折旧额。税法规定的月折旧额=300×2÷20÷12=2.5(万元),计税基础=300-2.5×11=272.5(万元)。10.5.甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品,甲公司发出原材料的计划成本为10000元,材料成本差异率为3%(节约)乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5000元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为()元。

A、18000

B、14700

C、16333.33

D、12400

答案：B

解析：解析:委托加工的应税消费品收回后,用于连续生产应税消费品,消费税按规定准予抵扣,委托方应按代收缴的消费税款,应计入“应交税费——应交消费税”科目,不计入材料成本。甲公司收回委托加工材料的入账成本=实际成本+加工费=10000×(1-3%)+5000=14700(元)。11.8.甲企业系中外合资经营企业,其注册资本为400万美元,合同约定分两次投入,但未约定折算汇率。投资者分别于2013年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1:6.1:6.81:6.82和1:6.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币()万元。

A、2725

B、2730

C、2737

D、2731

答案：A

解析：解析:2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=300×6.8+100×6.85=2725(万元)12.1.甲上市公司2012年1月1日按面值发行5年期一次还本付息的可转换公司债券2000万元,款项已存入银行,债券票面利率为6%,不考虑发行费用。债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%,则甲公司2012年12月31日因该可转换公司债券应确认的利息费用是()万元。[已知(P/A,9%,5)=3.8897,(P/F,9%,5)=0.6499]

A、81.01

B、116.78

C、120

D、152.08

答案：D

解析：解析:本题考查可转换公司债券的持有知识点。可转债负债成份的公允价值=(2000+2000×6%×5)×(P/F,9%,5)=1689.74(万元),甲公司2012年12月31日应确认的利息费用=1689.74×9%=152.08(万元)。13.2.甲公司于2019年底购入需要安装的设备一台,价款500000元,增值税65000元,投入安装。安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为4000元,领用自产的产成品一批,实际成本为10000元,售价为24000元,该产品为应税消费品,消费税税率10%。本企业为一般纳税人,适用的增值税税率为13%,在不考虑所得税的情况下,安装完毕投入生产使用的该设备实际成本为()元。

A、516400

B、540400

C、538000

D、613000

答案：A

解析：解析:设备的实际成本=500000+4000+10000+24000×10%=516400(元)14.5.甲公司2013年6月21日以每股8.4元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)购进某股票20万股确认为交易性金融资产,另支付交易费用1万元。6月30日该股票价格下跌到每股5元7月2日如数收到宣告发放的现金股利12月31日每股价格为6元,2014年1月5日以每股8.5元的价格将该股票的一半出售。则2013年该项交易性金融资产对甲公司损益的影响为()万元。

A、39

B、41

C、-41

D、-47

答案：C

解析：解析:2013年该项交易性金融资产对甲公司损益的影响=[6-(8.4-0.4)]×20-1=-41(万元)15.9.2021年甲公司以100万元购入一项交易性金融资产,2021年末该项交易性金融资产的公允价值为130万元,该资产的计税基础为()万元。

A、0

B、30

C、130

D、100

答案：D

解析：解析:2021年末会计处理为:借:交易性金融资产--公允价值变动30贷:公允价值变动损益30此时交易性金融资产的账面价值为130万元,不过税法上认可的只是初始购入的成本,所以该项交易性金融资产的计税基础为100万元。16.9.2011年12月31日,甲公司按每份面值200元发行了100万份可转换债券,取得发行收入总额20000万元,该债券的期限为5年,票面年利率为6%,按年支付利息每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股在债券到期前,持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为9%。假定在债券发行日,以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为17665.64万元,市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为233.44万元。假定不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2011年12月31日会计处理的表述中,正确的是()。

A、借记“应付债券——利息调整”2334.36万元

B、贷记“衍生工具——提前赎回权”233.44万元

C、贷记“其他权益工具”2100.92万元

D、贷记“应付债券”17665.64万元

答案：A

解析：解析:对于嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权不应该作为衍生工具予以分拆。2011年12月31日的会计处理为:借:银行存款20000应付债券——利息调整(20000-17665.64)2334.36贷:应付债券——面值20000其他权益工具2334.3617.8.下列各项中,不属于现金流量表“现金及现金等价物”的是()。

A、存出投资款

B、银行活期存款

C、三个月内到期的国债

D、三个月内将出售的股票

答案：D

解析：解析:选项AB,属于现金选项C,属于现金等价物选项D,变现金额不确定,不属于现金等价物。18.9.2019年7月1日,甲公司应收乙公司账款的账面余额为60000元,经双方协商同意,采取将乙公司所欠债务转为乙公司股本的方式进行债务重组,假定乙公司普通股的面值为每股1元,乙公司以20000股普通股抵偿该项债务,股票每股市价为3元。甲公司该项应收账款的公允价值为50000元,将该应收款项作为以摊余成本计量的金融资产核算,已计提坏账准备2000元。2019年10月31日股票登记手续已办理完毕,甲公司将其作为长期股权投资并采用权益法核算,以银行存款支付为取得该股权投资发生手续费等相关税费2000元。甲公司应确认的投资损失是()。

A、38000元

B、10000元

C、40000元

D、8000元

答案：D

解析：解析:甲公司应确认的投资损失=(60000-2000)-50000=8000(元)。借:长期股权投资52000坏账准备2000投资收益8000贷:应收账款60000银行存款200019.8.下列关于流动负债与非流动负债的划分,说法错误的是()。

A、企业正常营业周期中的经营性负债项目即使在资产负债表日后超过一年清偿的,仍应划分为流动负债

B、可转换公司债券的负债成分是流动负债还是非流动负债,应考虑转股导致的清偿情况

C、对于在资产负债表日起一年内到期的借款,企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年的,应当归类为非流动负债

D、对于在资产负债表日起一年内到期的借款,企业不能自主地将清偿义务展期的,即使在资产负债表日后期间签订了重新安排清偿计划协议的,也应当归类为流动负债

答案：B

解析：解析:选项B,可转换公司债券的负债成分是流动负债还是非流动负债,不应考虑转股导致的清偿情况。对于可转换公司债券,通过发行权益性证券进行清偿的条款与在资产负债表中负债的流动性划分无关。20.18.2×18年1月1日,甲公司与其客户签订一份为期3年的合同,并为此确认与合同成本有关的资产300万元。2×20年6月30日,甲公司决定与该客户续约,双方协商将合同续至2×22年12月31日,续约期间的佣金与原合同相等。假定截止2×20年6月30日,上述与合同有关的资产尚未分摊的金额为50万元。不考虑其他因素,上述剩余50万元的合同资产的摊销期限为()。

A、2×18年1月1日至2×22年12月31日

B、2×20年6月30日至2×20年12月31日

C、2×18年1月1日至2×20年12月31日

D、2×20年6月30日至2×22年12月31日

答案：B

解析：解析:对于合同取得成本而言,如果合同续约时,企业仍需要支付与取得原合同相当的佣金,这表明取得原合同时支付的佣金与预期将要取得的合同无关,该佣金只能在原合同的期限内进行摊销。二.多选题(共20题)1.2.企业将自有固定资产划分为持有待售资产,需要满足的条件有()。

A、根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例,在当前状况下即可立即出售

B、出售极可能发生,预计出售将在一年内完成

C、该固定资产有可能在一年内完成出售

D、该固定资产经决议决定对外出售

E、该固定资产已无使用价值

答案：AB

解析：解析:同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售:(1)根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例,在当前状况下即可立即出售;(2)出售极可能发生,即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺,预计出售将在一年内完成。2.12.下列各项中,属于长期借款的例行性保护条款的有()。

A、不准以资产作其他承诺的担保或抵押

B、不准贴现应收票据或出售应收账款

C、保持企业的资产流动性

D、到期清偿应缴纳税金和其他到期债务

E、定期向提供贷款的金融机构提交公司财务报表

答案：ABDE

解析：解析:例行性保护条款作为例行常规,在大多数借款合同中都会出现。主要包括:(1)定期向提供贷款的金融机构提交公司财务报表,以使债权人随时掌握公司的财务状况和经营成果。(2)保持存货储备量,不准在正常情况下出售较多的非产成品存货,以保持企业正常生产经营能力。(3)及时清偿债务,包括到期清偿应缴纳税金和其他债务,以防被罚款而造成不必要的现金流失。(4)不准以资产作其他承诺的担保或抵押。(5)不准贴现应收票据或出售应收账款,以避免或有负债等。选项C属于一般性保护条款的内容。3.28.下列项目影响经营活动“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有()。

A、计提的存货跌价准备

B、计提的坏账准备

C、预付账款

D、预收账款

E、计入生产成本的折旧费用

答案：ACE

解析：解析:计提的坏账准备和预收账款会影响“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,所以正确的答案应该是ACE。4.23.对合同中存在重大融资成分的商品销售,下列表述中正确的有()。

A、企业应当按照合同价格确定交易价格

B、企业应当按照合同价格的现值确定交易价格

C、企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格

D、交易价格与合同对价之间的差额,应当在合同期间内采用实际利率法摊销

E、企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的,可以不考虑合同中存在的重大融资成分

答案：CDE

解析：解析:合同中存在重大融资成分的,企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格,该交易价格与合同对价之间的差额,应当在合同期间内采用实际利率法摊销,选项A和B不正确。5.6.下列会计事项进行账务处理时,涉及“长期应付款”科目的有()。

A、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项

B、因城镇整体规划进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款

C、具有融资性质的延期付款购买资产

D、应付租入固定资产的租赁费

E、向银行借入的三年期借款

答案：AC

解析：解析:选项B,应通过“专项应付款”科目核算选项E应通过“长期借款”科目核算,选项D,通过“租赁负债”科目核算。6.8.下列不属于无形资产的有()。

A、客户关系

B、人力资源

C、内部产生的品牌

D、烟草专卖权

E、著作权

答案：ABC

解析：解析:客户关系、人力资源等,由于企业无法控制其带来的未来经济利益,不符合无形资产的定义,不应将其确认为无形资产,所以选项AB不属于无形资产;内部产生的品牌、报刊名等类似项目的支出不能与整个业务开发成本区分开来,因此这类项目不应该确认为无形资产,所以选项C不属于无形资产。7.18.下列事项表述中,正确的有()。

A、公允价值模式的投资性房地产,其计税基础为期末公允价值

B、交易性金融资产其计税基础为该金融资产初始确认金额

C、作为债权投资核算的国债且在持有期间未发生减值的,其计税基础为其摊余成本

D、会计确认预收账款500万元,税法规定的收入确认时点与会计准则不一致

E、权益法核算的长期股权投资其计税基础等于账面价值

答案：BCD

解析：解析:选项A,公允价值模式计量的投资性房地产,其计税基础=原值-税法角度计算的折旧金额;选项E,权益法核算的长期股权投资其计税基础为其初始投资成本8.18.下列有关存货后续计量的说法中,正确的有()。

A、对于性质和用途相似的存货,应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本

B、对于可以替代使用的存货、为特定项目专门购入的存货,通常采用个别计价法发出存货的成本

C、如果存货项目不能辨别认定,那么就不可以采用个别计价法

D、零售价法核算时需要计算进销差价率

E、计划成本法下,发出存货应负担的成本差异,必须按月分摊,不得在季末或年末一次计算

答案：ACE

解析：解析:选项B,个别计价法不能用于可替代使用的存货,如果用于可替代使用的存货,则可能导致企业选用较高或较低的单位成本进行计价,来调整当期的利润。选项D,零售价法核算时需要计算的是成本率,售价金额法核算时需要计算进销差价率。9.8.下列各项中,属于合营安排特征的有()。

A、各参与方均受到该安排的约束

B、企业采用权益法对合营安排进行后续计量

C、两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制

D、合营安排可分为合营企业和共同经营两类

E、参与方不受到该安排的约束

答案：AC

解析：解析:合营安排同时具有以下特征:(1)各参与方均受到该安排的约束;(2)两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制。选项B,属于合营企业或联营企业的后续计量原则;选项D,属于合营安排的分类。10.13.下列各项资产和负债中,因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有()。

A、使用寿命不确定的无形资产

B、已计提减值准备的固定资产

C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

E、权益法下核算的长期股权投资,享有被投资单位净利润的份额

答案：ABCE

解析：解析:选项A,使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销,但税法上会按一定方法进行摊销,形成暂时性差异选项B,企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除,形成暂时性差异选项C,交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认,会形成暂时性差异选项D,因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债,税法上不允许扣除,计税基础等于账面价值,所以不形成暂时性差异。选项E,税法对于权益法下长期股权投资的处理是不认可的,在计算享有被投资单位净利润的份额时形成的资产与账面价值的差额会形成暂时性差异,但是如果企业打算长期持有,此时不确认递延所得税。11.20.与编制零基预算相比,编制增量预算的主要缺点包括()。

A、可能不加分析地保留或接受原有成本费用项目

B、及时反映企业的变化使预算连续、完整

C、可能使过去不必要的开支合理化

D、增加了预算编制的工作量,容易顾此失彼

E、导致无效费用开支项目无法得到有效控制

答案：ACE

解析：解析:增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制,因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目,可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制,形成不必要开支合理化,造成预算上的浪费。12.9.下列各项中属于财务管理环境中经济环境的有()。

A、资本市场

B、经济周期

C、经济发展水平

D、通货膨胀水平

E、公司法

答案：BCD

解析：解析:经济环境包括经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策及通货膨胀水平等。资本市场属于金融环境,公司法属于法律环境。13.17.下列事项发生后,应计入“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目的有()。

A、将购进货物用于免征增值税项目

B、将原材料用于对外投资

C、退回已销售货物应冲销的销项税额

D、已完工产成品被盗

E、原材料霉烂变质

答案：ADE

解析：解析:选项B,将原材料用于对外投资应视同销售,计入“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目选项C,冲销的销项税额计入“应交税费――应交增值税(销项税额)”的借方。14.7.关于递延所得税的核算,下列说法正确的有()。

A、按照税法规定,可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税资产”科目核算

B、非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产,并计入所得税费用

C、直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益,应该计入所有者权益

D、其他权益工具投资的公允价值发生变动,会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异,应按准则规定确认递延所得税资产或负债,并计入所得税费用

E、预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记“所得税费用”、“其他综合收益”等,贷记“递延所得税资产”

答案：ACE

解析：解析:本题考查企业合并中产生的递延所得税费用知识点。选项B,应调整商誉或营业外收入,不计入所得税费用选项D,应计入“其他综合收益”。15.17.编制资产负债表时,应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有()。

A、应付账款

B、长期借款

C、长期股权投资

D、长期待摊费用

E、固定资产

答案：BD

解析：解析:“应付账款”项目,根据“应付账款”和“预付账款”所属各明细科目期末贷方余额合计数填列,属于根据明细账科目余额计算填列。“长期股权投资”项目,根据总账科目期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的净额填列,属于根据有关科目余额减去其备抵科目后的净额填列。“固定资产”属于根据有关科目余额减去其备抵科目后的净额填列。16.10.我国有关外商投资企业法律的特别规定,外商投资企业盈余公积的组成与一般企业和股份有限公司有所不同,具体包括()。

A、法定盈余公积

B、任意盈余公积

C、储备基金

D、企业发展基金

E、利润归还投资

答案：CDE

解析：解析:我国有关外商投资企业法律的特别规定,外商投资企业盈余公积的组成与一般企业和股份有限公司有所不同,具体包括以下内容:储备基金、企业发展基金、利