2023年注册会计师执业规范指南-特殊目的业务审计报告

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篇1:注册会计师执业规范指南-特别目的业务审计报告

独立审计实务公告第6号特别目的业务审计报告

第一章

总则

第一条

为了规范注册会计师编制和出具特别目的业务审计报告，明确工作要求，保证执业质量，依据《独立审计基本准则》，制定本公告。

其次条

本公告所称特别目的业务审计报告，是指注册会计师审计下列会计报表或其他会计信息所出具的审计报告：

(一)根据特别编制基础编制的会计报表；

(二)会计报表的组成部分，包括会计报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容；

(三)法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循状况；

(四)简要会计报表。

第三条

注册会计师执行本公告规定以外的其他特别目的审计业务，出具审计报告，除有特定要求者外，应当参照本公告办理。

其次章

一般原则

第四条

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在承接特别目的审计业务时，注册会计师应当与托付人就审计目的与范围、审计报告的格式与基本内容及特定使用目的等进行沟通，并由会计师事务所与托付人签订业务商定书。

第五条

注册会计师执行特别目的审计业务，应当了解审计报告的用途及可能的使用者，并在审计报告中说明审计报告的目的以及在分发和使用上的限制。

第六条

注册会计师编制和出具特别目的业务审计报告，除非本公告另有要求，应当参照《独立审计详细准则第7号一一审计报告》的有关规定办理。

第七条

当托付人要求按特定形式出具审计报告时，注册会计师应当合理确信其内容及措辞不会违反独立审计准则的要求，否则，应当拒绝接受托付或解除业务商定。

第三章

特别编制基础会计报表的审计报告

第八条

会计报表可能因特别目的而根据企业会计准则规定以外的编制基础编制。这些编制基础包括：

(一)收付实现制基础；

(二)计税基础；

(三)其他特别编制基础。

第九条

注册会计师应当在审计报告范围段中指明所审计会计报表的特别编制基础，并在看法段中说明所审计会计报表在全部重大方面是否根据该基础进行了公允反映。

第十条

会计报表如根据特别编制基础编制，被审计单位应当在会计报表标题或表附注中指明该编制基础。如未适当指明，注册会计师应当出具带说明段的审计报告。

第四章

会计报表组成部分的审计报告

第十一条

注册会计师可以接受托付，对会计报表一个或多个组成部分进行审计。无论该项审计是单独进行还是连同会计报表整体一并进行，注册会计师均应只对已审计的组成部分发表审计看法。

第十二条

在确定会计报表组成部分的审计范围时，注册会计师应当充分考虑与该组成部分相互关联且可能对其有重大影响的会计报表项目。

第十三条

在审计会计报表组成部分时，注册会计师应当合理运用重要性原则，适当降低重要性水平，以扩大审计测试范围。

第十四条

注册会计师应当提请被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表，以避开会计报表使用人误认为审计报告是对会计报表整体发表看法。

第十五条

注册会计师应当在审计报告范围段中指明会计报表组成部分的编制基础，或提及对编制基础加以限定的协议，并在看法段中说明所审计会计报表组成部分在全部重大方面是否根据该基础进行了公允反映。

第十六条

假如已对会计报表整体发表否定看法或拒绝表示看法，只要会计报表组成部分不构成会计报表整体的主要部分，注册会计师就应对该组成部分出具审计报告。

第五章

法规、合同遵循状况的审计报告

第十七条

注册会计师可以接受托付，就被审计单位对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循状况进行审计。

第十八条

注册会计师接受托付，对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循状况进行审计时，应当考虑其专业胜任力量。只有注册会计师有力量对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循状况进行审计时，才可接受托付。如有个别事项超越其专业胜任力量，注册会计师应当考虑利用专家的工作。

第十九条

注册会计师应当在审计报告范围段中指明已经对法规、合同所涉及财务会计规定的遵循状况进行了审计，并在看法段中指明是否发觉法规、合同所涉及财务会计规定未得到遵循的状况。

第六章

简要会计报表的审计报告

其次十条

注册会计师只有在对会计报表发表审计看法后，才能对依据已审计会计报表编制的简要会计报表出具审计报告。

其次十一条

注册会计师应当提请被审计单位在简要会计报表标题中标明其来源于已审计会计报表。

其次十二条

注册会计师应当在审计报告范围段中特殊指明下列事项：

(一)已披照独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表；

(二)简要会计报表所依据的会计报表审计报告的看法类型及日期。如对简要会计报表所依据的会计报表出具了带说明段的审计报告，还应指明发表该看法的理由及其影响。

其次十三条

注册会计师应当在审计报告看法段中指明简要会计报表在全部重大方面是否与其所依据的已审计会计报表全都。

其次十四条

注册会计师应当在看法段之后增加说明段，指明为了更好地理解被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量状况，简要会计报表应当与已审计会计报表一并阅读。

第七章

附则

其次十五条

本公告由中国注册会计师协会负责解释。

其次十六条

本公告自1999年7月1日起施行。

篇2:辖区证券营销人员执业备案管理方法

宁波辖区证券营销人员执业备案管理方法

（于2022年10月14日经协会理事会争论并通过）

第一章总则

第一条

为全面把握宁波辖区证券营销人员（含证券经纪人，下同）相关信息，规范证券营销人员的执业行为，促进辖区证券市场健康有序进展，爱护投资者合法权益，协会建立了宁波辖区证券营销人员执业备案系统（以下简称"备案系统'）。为强化协会自律管理功能，更好地发挥备案系统在证券营销人员自律管理中的作用，依据《证券公司监督管理条例》、《关于加强证券经纪业务管理的规定》、《证券经纪人管理暂行规定》、《证券业从业人员执业行为准则》、《证券经纪人执业规范（试行）》及宁波证监局相关监管要求，特制定本方法。

其次条

本方法所称的备案管理主要是指通过系统平台对证券营销人员档案资料、执业行为、奖惩信息的录入、核实和使用状况进行统一管理和监督。

第三条

备案管理的对象为宁波辖区的证券营销人员，包括：（一）证券经营机构专职从事证券营销工作的证券从业人员；（二）与证券经营机构签订托付合同的证券经纪人。

在宁波辖区的证券营销人员必需录入本备案系统后方可展业。

第四条

备案系统对社会开放查询功能。投资者和其他机构可以通过备案系统查验证券营销人员的相关信息以确认其是否具备展业资格。

备案系统为机构和协会实现证券营销人员管理功能。机构可以通过备案系统记录证券营销人员的不当行为。协会依托备案系统实施不良证券营销人员公示制度。

其次章备案系统的录入和要求

第五条

录入备案系统的证券营销人员必需通过证券从业人员资格考试（证券经纪人也可通过证券经纪人专项考试），与证券经营机构签订合同后参与60个小时的岗前培训且测试合格，并由所在证券公司向中国证券业协会申请取得证券从业人员执业资格证书或证券经纪人证书。

录入备案系统的信息包括但不限于证券营销人员个人基本信息、培训信息、奖惩信息及协会认为需要录入的其他信息。

第六条

证券经营机构负责证券营销人员信息的录入工作。

证券经营机构负责人为首要责任人，对录入的本机构数据负责，并指定专人（录入员）担当信息录入及备案系统日常管理等工作。

录入员必需准时、精确     、完整填写信息，审慎管理密码，并应保持与协会畅通联系，准时更新在备案系统和专业管理群等的联系方式。

各证券经营机构更换录入员的，应在发生人员变更之日起五个工作日内重新填写录入员回执表报送协会。

第七条

证券营销人员发生下列情形之一的，录入员应当在五个工作日内录入相关信息：

（一）新增证券营销人员的；

（二）原有证券营销人员离职的；

（三）原有证券营销人员合同相关信息发生变化的，如代理期间、代理权限等；

（四）证券营销人员受到机构内部嘉奖或惩处的；

（五）协会认为需要录入的其他事项。

第八条

各证券经营机构应注意证券营销人员的从业诚信和职业操守，对有以下情形之一的证券营销人员应当审慎录用：

（一）与原单位存在未决的劳动合同纠纷、仲裁或诉讼的；

（二）受到监管部门行政惩罚或实行监管措施、被列入协会备案系统不良证券营销人员公示名单的；

（三）受到原机构内部处分、惩罚且情节严峻的；

（四）有不根据国家规定或劳动合同商定支付违约金等失信记录的；

（五）近年内多次因个人缘由提前解除劳动合同的；

（六）其他应当审慎录用的情形。

第九条

证券营销人员有下列情形之一的，协会将依据情节轻重予以扣分并在备案系统内公示：

（一）新入职证券营销人员入职的第一个年度未参与协会组织的法律法规及职业道德专项培训的或未参与每年协会组织的后续职业教育的；（扣1分）

（二）未按《证券业从业人员执业行为准则》或《证券经纪人执业规范（试行）》相关规定，在开展营销活动中亮明身份，出示相关证书或证件的；（扣1分）

（三）以派发宣扬单、折页等方式或通过报刊、电台、电视台、网站等媒体公开宣扬赠送礼品或其他财物的；（扣2分）

（四）不按协会《关于建立辖区证券经纪业务成本佣金测算机制、加强佣金自律管理的方案》有关要求揽客的；（扣2分）

（五）实行贬低其他机构或人员、进入其他证券经营机构的营业场所劝导客户、发放宣扬资料等不正值手段招揽客户活动的；（扣3分）

（六）以不当行为进行劝诱，有意激发客户对原开户机构不满心情，或怂恿客户进行恶意投诉的；（扣3分）

（七）伴随客户到原开户证券经营机构办理转托管和撤销指定等业务的；（扣3分）

（八）提前解除合同，未履行保密义务或竞业限制商定的；（扣3分）

（九）开展投资询问活动未遵守相关规定的；（扣3分）

（十）在供应服务、销售产品中未遵循投资者适当性管理要求，与投资者产生纠纷的；（扣3分）

（十一）托付他人代理其从事客户招揽和客户服务工作或通过网站、和其他媒体进行客户招揽、产品推广等营销活动的；（扣6分）

（十二）为非法证券活动供应便利或为客户供应非法的服务场所或交易设施的；（扣6分）

（十三）为客户间融资供应中介、担保或便利的；（扣6分）

（十四）违规推举股票，误导投资者的；（扣6分）

（十五）接受客户的托付从事代客理财活动的；（扣6分）

（十六）在监管部门核准的证券经营场所以外开户的；（扣6分）

（十七）泄露客户的商业隐秘或者个人隐私的；（扣6分）

（十八）与客户商定共享投资收益，对客户证券买卖的收益或者赔偿证券买卖的损失作出承诺的；（扣6分）

（十九）供应、传播虚假或者误导客户的信息，或者诱使客户进行不必要的证券买卖的；（扣6分）

（二十）替客户办理账户开立、注销、转移，证券认购、交易或者资金存取、划转、查询等事宜；（扣6分）

（二十一）相关法律法规规定及协会认定的其他行为。

一次有两种以上违规行为的，分别计算，累积扣分；非特地从事营销工作的证券从业人员在从事营销活动中存在违法违规行为的，比照证券营销人员处理。

第三章备案系统的使用和管理

第十条

投资者可以通过登陆协会网站（），点击"宁波辖区证券营销人员公示系统（供社会查询）'，输入证券营销人员的姓名、证券从业人员执业证书编号、证券经纪人证书编号等任一关键字段，查询该证券营销人员的姓名、照片、所服务证券经营机构名称、合同有效期间、展业区域等相关信息。

第十一条

辖区各证券经营机构必需在经营场所显著位置公示系统登陆网址及信息查询方法。必要时，证券经营机构应在营业场所向投资者供应可上网的电脑等查询设备，确保投资者能随时查询辖区证券营销人员信息。

第十二条

证券经营机构录入信息经协会秘书处工作人员审核无误后方能在备案系统中显示。

协会秘书处工作人员应当督促录入员工作，同时负责录入信息的审核工作。如发觉录入信息有误，须通知相关录入员修改。

第十三条

证券经营机构应将其对证券营销人员的内部奖惩信息准时录入备案系统，并通过备案系统实现对其证券营销人员的诚信考核和管理。

第十四条

协会负责对全部信息的审核、自律信息的录入及系统管理等工作。协会可受理辖区证券经营机构会员书面提出的查询辖区其他证券经营机构会员离职证券营销人员相关信息的申请。

第十五条

协会依托备案系统建立不良证券营销人员公示制度。对证券营销人员采纳年度考核制，考核期间为每年11月1日至次年10月31日。对有扣分事项的证券营销人员，协会将在备案系统内予以公示；对考核年度内被累计扣分６分（含）以上的，协会将其列入不良证券营销人员名单，以提示证券经营机构审慎录用。

对一年内屡劝不改、业内反应剧烈或在社会上造成负面影响的证券营销人员，协会将实行谈话提示、通报批判、建议辞退等措施。

第十六条

协会依据工作需要及受理投诉状况，将以现场检查方式对证券经营机构的证券营销人员数据录入和执业状况进行检查。证券经营机构营销人员备案数据不实且状况严峻的，协会将对证券经营机构负责人及录入员实行限期整改、通报批判、建议宁波证监局实行监管措施等处理。

第十七条

宁波证监局有权对备案系统信息进行查询、指导和监督。

第四章附则

第十八条

本方法与国家法律、法规、中国证监会、中国证券业协会的相关规定有冲突的，依照国家法律、法规、中国证监会、中国证券业协会的相关规定执行，并修改本方法。

第十九条

本方法由协会理事会负责解释和修订。

其次十条

本方法经协会理事会审议通过并报宁波证监局备案，同时下发执行。

篇3:执业药师证书及法人代表身份挂靠协议

执业药师资格证及法人身份挂靠协议书

甲方：______________________________________（以下简称甲方）

乙方：（以下简称乙方）

本着"以人为本，公正公正，诚恳信用'的原则，甲、乙双方经友好协商，就乙方将其

执业药师

资格证书注册（证书编号：2022430154）于甲方并担当甲方

法人代表

之事宜达成如下协议：

一、甲方的责任和义务：

1、在执业药师管理部门可以接受注册申请之日起，乙方负责供应注册所需资料和证件,甲方负责准时为乙方办理引进及执业药师注册登记手续。

2、甲方担当执业药师注册登记手续的相关费用及聘期内乙方参与执业药师连续教育培训考试的相关费用。

3、履约期间甲方赐予乙方证书挂靠费______元/年（按季度支付），甲方赐予乙方法人岗位津贴

元/年（按年度支付）。

4、履约期内，甲方妥当保管乙方的执业药师资格证书和注册证书原件，如有遗失，甲方负责准时为乙方办理补证手续。

二、乙方的责任和义务：

（一）乙方心须符合以下条件：

1、拥护中国共产党的路线、方针、政策，思想进步，作风正派，无犯罪前科，身体健康，无重大疾病史。

2、具备中华人民共和国执业药师协会、人事部认可的执业药师资格（供应执业药师资格证书原件）。

3、乙方无需在甲方上班，但要积级协作甲方办理注册登记手续并供应相应材料。

（二）乙方必需供应注册所需的全部材料及相关证件：学历证书原件、执业药师资格证、劳动关系解除合同、照片及身份证，学历证书（不需要原件的供应复印件）在执业药师协会验证后归还。

（三）相关责任义务：

1、履约期内，乙方必需将执业药师证书原件交由甲方保管(注册章由乙方自己保管)。履约期内未经甲方同意或无特别状况，不得转出注册；如遇特别状况必需转出的，需提前6个月以书面形式通知甲方。

2、乙方担当甲方的法人代表；

3、履约期内如乙方需临时取回证书，应提前通知甲方。乙方若通过执业药师其他专业资格考试，若甲方有需求，则经双方协商，经增项注册后,支付乙方相应岗位津贴。

三、如遇证书年检、项目、检查或其它需法人代表到场特别状况需要乙方