第三章会计科目与账户

第三章会计科目与账户第一节会计科目第二节会计账户第三节借贷记账法贾璐

第一节会计科目

1.会计科目的概念

会计科目就是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。是对会计对象第三层次的划分。

会计对象会计要素资产负债权益所有者收入费用利润会计科目资金运动2、会计科目分类按照经济内容分类按提供信息的详细程度资产类科目负债类科目所有者权益类的科目

成本类的科目损益类的科目总分类科目明细分类科目共同类科目按经济内容对会计科目进行的分类:利润类归并入所有者权益类；◆收入类与费用类的一部分合并为损益类；◆费用类的一部分独立为成本类

(1)资产类科目：用于核算资产增减变化，提供资产类项目会计信息的会计科目。

(2)负债类科目：用于核算负债增减变化，提供负债类项目会计信息的会计科目。

(3)所有者权益类科目：用于核算所有者权益增减变化，提供所有者权益有关项目会计信息的会计科目。（利润归所有者所有）分析:

(4)成本类科目：用来反映企业存货在形成的过程中其成本的归集和计算，提供成本相关会计信息的会计科目。（会计科目有成本类，会计要素中没有）

(5)损益类科目：用于核算收入、费用的发生和归集，提供一定会计期间与损益相关的会计信息的会计科目。（会计要素有收入、费用，会计科目将这两项合并成损益类）分析:

(1)总分类科目：（也称总账科目或一级科目），对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的科目。

由财政部统一制定发布的。是开设总分类账户的依据。

如：“应收账款”、“固定资产”、“应付账款”等按提供信息的详细程度划分:

(2)明细分类科目：（也称明细科目或细目），对总分类科目作进一步分类，提供更详细、更具体的会计信息的科目。

除财政部统一规定外，企业可根据实际情况自行设置。是开设明细分类账户的依据。

如：“应收账款”科目按债务人名称或姓名设置明细科目；“固定资产”科目按类别设置；“应付账款”科目按债权人名称或姓名设置。

大多数总分类科目都要设置明细分类科目（除“库存现金”等少数科目）。总分类科目和明细分类科目的内在关系:

总分类科目对所属的明细分类科目起着统驭和控制作用;

明细分类科目是对其总分类科目的详细和具体说明.3、会计科目设置原则⑴合法性原则:所设置的会计科目应符合国家统一的企业会计制度的规定,是为了保证会计信息的可比性。⑵相关性原则:为了使会计信息使用者更好的使用本企业的会计信息，应提高会计信息的相关性，从而来满足各会计信息需求者的信息需求。⑶实用性原则:在合法的基础上，各单位根据自身特点，来设置符合单位特点的会计科目。4、会计科目的内容及编号会计科目表[课本P57]常用的会计科目：[资产类]

库存现金：企业存放在保险柜里的现金，流动性最强；银行存款：企业存放在银行和其他金融机构的货币资金；交易性金融资产：企业购入的用于近期内出售的股票、债券、基金等；应收账款：销售方售出商品后应收而未收回的货款；应收票据：销售方在销售时，收到购买方为了延期付款开具的商业汇票；预付账款：企业为了购买商品预先支付给销售方的款项；其他应收款：企业内部与销售没有关系的短期债权；在途物资：已付款但尚未验收入库的购入材料或商品；原材料：库存的各种材料；库存商品：库存的各种商品；常用会计科目

存货由于行业的不同其包括的内容也不同，工业企业的存货有：原材料、库存商品、半成品、产成品、生产成本等；商业企业的存货包括：尚未售出的库存商品以及包装商品的包装物等。[负债类]短期借款：从银行等金融机构借入的偿还其在1年以下的借款；应付票据：企业购入商品时为了延期付款开出的商业汇票；应付账款：购入商品时暂欠的货款应付股利：企业对投资者的负债；应付利息：因向银行借款而产生的应当支付的借款利息；其他应付款：企业暂守应付的款项，如押金等；[损益类]

管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的费用；销售费用：企业在销售商品过程中所发生的费用；财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用；常用会计科目如：“库存现金”编号：1001；“应付账款”编号：2202；“实收资本”编号：4001；“制造费用”

编号：5101；“主营业务成本”编号：6401

编号[分析]

千位数字：会计科目按会计要素区分的类别百位数字：每一大类会计科目下较为详细的类别十位和个位数字：会计科目的顺序号。注意：手工会计下，进行账务处理时，不能只有编号而无会计科目名称。

“四位数制”3、设置会计科目意义（1）是复式记账的基础（2）是编制记账凭证的基础（3）为财产清查提供了前提条件

（4）为编制财务报表提供了方便1.会计账户的概念账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的载体，设置账户是会计核算的专门方法之一。第二节会计账户会计账户会计科目+

2.账户的分类提供信息详细程度总分类账户明细分类账户反映的经济内容资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户3.账户的功能

账户的功能在于连续、系统、完整的提供企业经济活动中各会计要素的增减变动及其结果的会计信息.

账户的四个基本要素:期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额.

其中,本期增加发生额是指会计要素在一定会计期间计入账户的增加数;本期减少发生额是指会计要素在一定会计期间计入账户的减少数;本期增加发生额和本期减少发生额统称为账户的本期发生额.是动态的经济指标.

余额是指会计要素在会计期末的增减变动结果,按表示时点的不同又分为期初余额和期末余额,本期期末余额是下期期初余额,本期期初余额是上期期末余额.余额是静态的经济指标

本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额4.账户的基本结构账户的结构是指账户的组成部分及其相互关系.账户的基本结构一般包括:账户名称(会计科目),日期,凭证字号,金额(增加额,减少额,余额).

账户基本结构图账户基本结构的简化形式——丁字账户练习:2006年3月1日齐鲁工厂“银行存款”账户期初余额为32840元，3月份该厂发生的存款收支经济业务如下：1）2日，向银行送存现金40800元2）5日，用银行存款支付采购材料款28000元3）10日，提取现金20000元，备发工资4）15日，取得支票一张，系销售甲产品收入32000元，存入银行5）22日，银行计付1季度存款利息45.75

元，转入存款户。6）28日，支取存款4800元，用于支付水电费

[要求]:开设“银行存款”T型账户，将上述经济业务登入该账户中，并计算该厂3月31日“银行存款”账户的期末余额。练习题二：银行存款左右32840(期初)40800（1）32000（4）

47.75（5）28000（2）20000（3）

4800（6）52885.75（期末）联系它们都是按相同的经济内容设置的，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。

5、账户与会计科目的关系第二节会计科目及账户例如：“固定资产”科目与“固定资产”账户的核算内容、范围完全相同。区别

会计科目：⑴只是账户的名称，不存在结构；⑵只能说明反映的经济内容是什么；

账户：⑴具有一定的格式和结构

⑵不仅说明反映的经济内容是什么，而且系统反映其增减变化及结果。

2006年8月1日齐鲁工厂“应付账款”账户期初余额为30000元，8月份该厂发生的借款和还款业务如下：1）1日，购入生产用A钢材，货款42800元暂欠2）8日，归还供应单位部分货款22000元3）14日，前购入A钢材因规格不符，退回其中20000元4）20日，归还A钢材欠款22800元。5）26日，购入生产中机器设备价款165000

元，其中100000元用银行存款支