内部审计精要与案例

内部审计精要与案例专题讲座

[案例][思考问题][审计精要][案例分析][案例]一、审计目标二、审计策略在具体审计过程中，审计人员先进行了符合性测试，然后根据符合性测试的结果，实施了实质性测试。[案例]1泰股份公司内部控制是否健全、有效，有无重大决策失误；2三泰股份公司企业财务会计报告的编制是否严格遵循企业会计准则和国家统一会计制度，会计信息资料是否真实、合法；3三泰股份公司财务收支制指标完成情况；4三泰股份公司对外投资和资产处置情况；5三泰股份公司财务状况，包括资产负债、偿债能力、获利能力、利润分配和国有资产保值增值情况；6三泰股份公司工程建设情况；7三泰股份公司所属多种经营单位的经营状况。三、主要审计内容四、主要审计过程[案例]进行审前调查准确制定工作方案发出审计通知书全面搜集资料进行符合性测试进行实质性测试进行审计评价出具审计报告

五、审计发现的主要问题[案例](一)内部控制制度建立与执行中存在的问题1．存货管理方面

1三泰公司胶乳中心未建立独立的仓储部门对产成品进行专门的管理，而将仓储的职能由销售部门代为管理，不符合不相容职务应相互分离的内控原则。2工程项目对实际已经收到并领用的设备未及时办理暂估入账手续，未及时准确反映当期项目成本。3工程公司对由物装公司代为保管的物资未建立定期盘点的制度，造成账存数与实存数不一致。4物资装备部原材料盘亏未履行正常材料盈亏处理手续。5三泰物资装备部对三年以上估价入库物资的采购业务清理不及时，存在潜盈可能。[案例]五、审计发现的主要问题(一)内部控制制度建立与执行中存在的问题2．超计划投资、采购三泰公司未经批准，自行采购计划外固定资产金额较大，违反了三泰公司《固定资产投资计划管理规定》和《三泰公司物资采购办法（试行）》规定。3．固定资产管理方面1在建工程转固不及时。2监理公司固定资产购置未执行集团公司预算审批的程序。[案例]五、审计发现的主要问题(一)内部控制制度建立与执行中存在的问题4．货币资金管理方面1三泰公司有由出纳人员编制银行存款余额调节表的情况。2监理公司虚列支出转移企业资金，工程公司将该笔资金账外单独存储，部分资金确认收入后，发生相应支出，资金余额抵减关联方应收款项，使得该笔资金失去控制，大额资金管理控制不严。

3工程公司从工行账户取现金70,437.00元发放公司各部室劳务费、误餐补贴、保健费等，其中35,682.00元为发放给返聘人员劳务费，公司将该笔现金存入建行账户，然后以转账的形式存入各返聘人员工资户。

4工资奖金二次发放情况。

5资金付款及转账依据不充分。

6三泰国际公司以备用金方式向外拆借资金220,000.00元。

[案例]五、审计发现的主要问题(一)内部控制制度建立与执行中存在的问题5．合同管理方面1已签合同无价格条款控制，合同管理不规范。2合同结算超支的情况。3合同签订时间普遍滞后。4工程分包合同金额变更大，合同签订过程不严格。6．发票管理方面1.对内部关联交易取得的发票管理简单，部分只取得收据，部分未取得任何依据。2.分包工程部分取得的发票不符合会计上的相互制约原则。[案例]五、审计发现的主要问题(二)财务收支及会计核算中存在的问题1少计各项收入6,204.56万元。2多计投资收益365.30万元。3多计成本费用352.38万元。4少计成本费用1,093.80万元。5无需支付款项未结转资本公积。6减值准备计提情况。7资本性支出挤占成本、费用297.92万元。8其他未能确定影响损益金额情况。9工资性支出1,173.59万元未纳入工资管理影响三项费用计提205.38万元。10财务账外单独设账情况。11节余资金账外管理情况。12与所属公司关联交易收入漏缴税费2,934.63万元。13对内销售价格明显偏低应补缴税金195.83万元。[案例]五、审计发现的主要问题(二)财务收支及会计核算中存在的问题14少计各项收入应补缴税金计附加101.25万元。15“内部产品劳务结算”科目使用不正确。16主营业务收入、成本不配比。成本高于收入向施工单位供料情况：另收取代办费不明去向。17损益项目跨期核算，影响各会计期间损益真实性。18损益科目混淆使用。六、审计处理和建议1建立健全内部控制建设，严格执行公司固定资产投资计划和物资采购办法。2将未确认收入全部于下年调整入账，涉及以前年度收入调整2004年报表期初数。企业应完善收入管理制度，严格执行《企业会计制度》及《企业会计准则》相关规定，完整体现企业收入实现情况。3按收益款项性质调整账务处理，规范投资会计核算。4将多列成本费用冲回，按照不同会计期间调整损益。5补计少列成本，规范成本核算。6将不需支付款项转增资本公积。7对已计提“存货跌价准备”的存货进行全面清理，对不符合计提原因的在用存货根据存货实际状况重新确定计提金额。8建议对该部分盘盈资产进行统计清理，按照实际购置使用时间正确计提折旧，将影响损益金额冲回。9正确核算职工工资总额，将属于工资薪金性质的奖金、误餐费纳入工资总额管理。10严禁医院利用账外其他账户转移收入支出，将该账户涉及收入支出并入财务账内统一核算，将资本性支出纳入固定资产管理，将无需支付款项收回调整资本公积。11将该账户撤销，进一步查清违规收取药品折让款事项。12规范资金使用管理，严禁节余资金账外管理。13根据审计结果补缴各类税金及附加。[案例]六、审计处理和建议[案例][思考问题][审计精要][案例分析][问题思考]三泰集团审计局对三泰股份公司内部审计所确定审计目标是否合理？三泰集团审计局对三泰股份公司内部审计所确定审计策略是否恰当？三泰集团审计局对三泰股份公司内部审计内容是否全面？三泰集团审计局对三泰股份公司内部审计流程是否合理？有何特色？三泰集团审计局对三泰股份公司内部审计的工作底稿是按标准化的独立审计工作底稿的格式和要求来编制的，这是否可行？三泰集团审计局对三泰股份公司内部审计深度如何？三泰集团审计局对三泰股份公司内部审计建议是否具有可操作性？？[案例][思考问题][审计精要][案例分析][审计环精要]一、竭内部先审计吐的定似义（一碧）国锤内的帝看法《审计晴署关驳于内岁部审侮计工渔作的凑规定》第二嘉条规蓄定：接内部备审计型是独枯立监食督和紫评价纳本单附位及堡所属析单位鼻财政晌收支毫、财专务收饱支、望经济足活动树的真偷实、镜合法帮和效送益的合行为蹦，以飘促进缠加强啊经济送管理域和实榴现经胶济目约标。《内部驳审计耳基本退准则》：“漏内部厉审计栋，是赏指组总织内迁部的谷一种漂独立冶客观镇的监伯督和拒评价邻活动姥，它铅通过扮审查慰和评序价经沟营活未动及束内部袖控制俱的适夫当性狐、合粒法性档和有络效性嫁来促套进组铁织目饶标的逼实现尘。”（二君）国紧外的邻看法国际状内部障审计桐师协年会自19辱41年成渡立以灰来，来已发词表的污内部内审计邀定义浇。1、19冠47年第1次定班义“内芽部审肚计是睡建立久在审位查财禾务、鬼会计嚼和其微它经钓营活抹动基菊础上碑的独敞立评凤价活祖动。册它为案管理善提供绞保护处性和仓建设购性的换服务嘉，处壶理财服务与估会计丢问题叛，有妙时也忙涉及梅经营西管理速中的始问题常。[审计病精要]一、背内部极审计碌的定碑义2.道19鸟57年第2次定絮义第2次定泳义是但：“疤内部牢审计总是建琴立在替审查临财务坦、会右计和税经营舰活动衣基础复上的用独立密评价夸活动茫。它谁为管干理提丈供服屿务，嫩是一聚种衡播量、射评价产其它位控制祝有效徒性的盯管理塑控制奋。”3.纯1传97齿1年第忆三次武定义“内赚部审烂计是额建立顿在审荷查经判营活泳动基梢础上窗的独袭立评惊价活写动，僻并为剃管理巡寿提供乡丰服务心，是仙一种摇衡量察、评颗价其幕它控摩制有怜效性遣的管随理控园制”而。4.抢19员78年第晓四次蛇定义“内鬼部审惜计是叫建立今在以呼检查赤、评丸价组添织为扑基础园的独沟立评帅价活贫动，释并为肌组织斤提供类服务惠”。5.惹19炭90年第5次定业义“内豪部审拢计工稳作是捞在一政个组棋织内叹部建仅立的米一种然独立士评价小职能爹，目笨的是再作为哨对该窗组织铺的一痕种服昌务工训作，烘对其畜活动殿进行顺审查牙和评狭价。小”6.粪19声93年第6次定扇义“内桌部审钢计的礼目的挣是协号助该企组织鸽的管擦理成堤员有邀效地方履行申他们鞠的职守责”召。从俘而解天决了瞧为组拾织服恰务是及为谁拴服务河的问轮题。[审计旗精要]一、康内部涌审计泰的定营义7.惊20皱01年第7次定纹义内部涝审计悦是一愤种独跪立、贺客观锁的保啦证和悄咨询拼活动凳。其积目的界在于索为组剂织增淡加价荐值和初提高断组织赠的运汉作效乏率。夫它通躺过系腔统化音和规碑范化起的方魄法，裳评价器和改减进风齐险管奔理、祸控制鲁和治强理过吓程的湾效果诱，帮存助组肠织实掀现其壶目标兼。“内让部审珍计是佛一种霸旨在殃增值乐和改酱善机炊构运络营状反况的暴独立辣的、裤客观池的保所证和筹咨询遵活动动。它茄通过部引入帝系统亭化、第严谨忆方法绕来评弃价和依改善情风险名管理磨、控松制和趣治理卖程序怪，帮述助所置在机楚构实周现其宁目标锐。”8.婆20仿04年修清订的宗专业父实务状标准伤中的角定义内部奶审计途是一闪种独挺立、市客观构的确和认和脏咨询印活动经，旨劲在增芒加价驴值和差改善贡组织跨的运灵营。形它通眼过应野用系染统的雹、规矿范的今方法龟，评弃价并唯改善轧风险细管理纲、控章制和管治理闷过程梅的效狸果，确帮助嫩组织渣实现办其目辣标。增加忽价值——内部恼审计见师在漂提供蛇确认隔和咨蠢询服菌务的粘过程转中，亏通过垦以下则方式种来增菠加价裕值：格改进波实现厦组织让目标截的机丢会，皇确认鬼运营磁的改今进，喝和／辟或者研降低社风险压。确认匆服务——一种岸为了爆对组拘织的城风险枕管理无、控识制或板治理退过程批进行寇独立定评价汉而客信观地冠审查律证据险的行植为。更例如猪，对钱财务挎、绩和效、伐合规鸣性、话系统忧安全累和应狐尽责努任的刷审查斗等。咨询活服务——提供用建议拉以及期相关股的客锋户服铁务活蝴动，检这种轮服务毅的性扬质与弃范围现是与甩客户帜协商摆确定裙的，围目的汪是在拐内部炕审计等师不阵承担绕管理瓶层职片责的师前提功下，席增加牛价值柳并改盼进组秃织的矛治理梢、风侨险管弟理以阿及控稻制过辆程，刷例如申顾问杀、建素议、痰协调包、培顽训等狗。从以修上定渔义看邮国际映内审郑研究饿的主促要问眉题如阵下:1．内波部审蹦计为朝谁服婆务2．如斜何给字内审嘱定位3．内恶部审蚀计的避工作尤条件促和人忌员品酱质4．内瓶部审坛计的饲工作竖范围[审计嫩精要]一、溜内部红审计俭的定斯义[审计喂精要]二、德审计炒目标（一扰）总史体审棒计目术标内部牵审计骂的总冶体目灾标是签对被槐审计仙会计春资料烈的真纪实性方、合捞法性岛和有宽效性虾实施丹监督榴，确址定被愧审计么单位部财务树收支建的真返实、息合法僵和有椒效。（二属）具迁体审证计目集标存在或发生资产负债表所列示的各项资产、负债和所有者权益确实存在；利润表所列的各项收入和费用确实发生。完整性指发生的所有交易和业务均已按规定记入有关账簿。估价与分摊估价，指财务会计报告各个项目所列金额均正确估价和计量。截止，指所有的经济业务均按规定准确地记录于恰当的会计期间。准确性，指各项交易准确地记人相关账户，交易金额和账户余额记录准确。权利与义务指资产负债表所列资产和负债确实为企业所有或所欠。表达与披露分类，所有的项目和金额进行了恰当分类。披露，财务会计报告恰当地反映了账户余额或发生额，披露了所有应该披露的信息。[审计笛精要]三、忙重要印性与赚风险（一旅）重烧要性重要岂性是祖贯穿问于审羊计活片动全啦过程勿的概猛念。（二煎）风额险从内竖部审野计的病角度施，审黄计人拿员应址关注杀以下何风险剃：财务风险会计信息不真实，粉饰财务状况和经营成果。财务结构不合理，出现债务危机。合规风险严重违背财务政策和有关规定。盗窃、贪污和挪用。经营风险未经授权经营，造成损失浪费。经营过程中违规操作，造成资产流失。[审计牌精要]三、析重要房诚性与触风险（三疏）审翁计风巩险审计贼风险计是一况个含老义十斤分广破泛的想概念简，可仔将理牲解为院审计沟主体退遭受弃损失音或不伐利的莫可能婚性。榨审计渗风险亿包括泊两方捎面内膝容：1．重乔大差延异或祥缺陷置风险2．检季查风甲险审计龄风险庆由重葵大差涨异或嗓缺陷壮风险边及检改查风做险两奥方面狐构成旋，两赏者之御间的屠关系川可以津用公闻式来裕表示迅：审计伏风险捉＝重凭大差扩异或岛缺陷闯风险×检查它风险[审计拌精要]四、却审计沈内容(一)在不梢同时伴期内陶部审康计干狂的内蚂容不副一样1、内牧部审飘计建厉立初塑期，润以弊混端审芒计为跳主，喇扮演掉的主欧要是宝“警屋察”些角色旁，这蔬主要夸表现死在以书下三息个方派面：在审今计格龄局上编，是碍以真灶实性街、合握规性哲审计玩为主载。在审磨计重女点上留，以慌财务荡报表胜为中殃心的迁财务组收支任审计阶为主河。在审娇计时枝限上除，以递事后篇审计非为主射。2、随创着市弄场经益济的萍发展弹，竞皮争日肿趋激袖烈，贩各企惑业对掏内审对的需蠢要越近来越疾多，忧要求盾越来传越高汇，这围时，育仅以准查错炭防弊软的主边要目捧的的债财务艰收支殃审计棉就显蚊得不原那么惩重要构了，例内审风的角色色正忆向着谊高层吧次的证“参乓谋”社、“桑助手惜”转还变，颈主要泽有以钢下表恭现：在审旁计格设局上聚，向袭效益匙性、伐管理灾性方弓向发玩展。在审掏计重反点上屈，向啄以内改部控嫁制为驰中心锄的综粉合性怖基础壮审计插的方贯向发歪展。在审到计时冲限上蓄，要除向以炎事前泊、事絮中审示计为买主的柿方向病发展证。在内寄审人纺员素愧质要支求上桨，专罚业结巴构也厨出现伙了综疼合性心和多绢元性孟变化甜，既罢懂财迟会又虚懂本支行业泄务。在方鹿法上哑，由贸详细移审查嘴转为萌制度皆基础棕审计予。[审计果精要]四、绍审计碑内容(二)现阶例段内仇部审辈计干且什么1．对蚊本单绘位及疲所属疑单位株（含么占控挑股地每位或暮者主狐导地裤位的羞单位掘，下菌同）带的财维政收住支、尼财务仿收支术及其岂有关个的经浓济活依动进爽行审仁计；2．对拉本单六位及苏所属诵单位充预算蹈内、倡预算破外资物金的柏管理绕和使溉用情跟况进柿行审炎计；3．对翠本单塔位内梦设机忽构及崇所属法单位夕领导回人员北的任酱期经蒙济责李任进可行审挨计；4．对替本单庙位及状所属灵单位赵固定笋资产男投资夏项目勇进行浩审计腐；5．对齿本单评位及捉所属垫单位痒内部沸控制巷制度胜的健巴全性延和有戒效性自以及盼风险股管理长进行腊评审慕；6．对麦本单酷位及亿所属昂单位辜经济兆管理今和效借益情共况进筹行审狠计；7．法赢律、灰法规螺规定近和本输单位安主要贷负责爱人或长者权排力机疫构要梅求办梦理的捷其他剧审计扁事项严。[审计昌精要]五、傍审计唤流程壁（挎通用雄）（一复）内腾部审脱计准歌备1.内部似审计察准备今阶段爆的主秘要工逼作1了解被审计单位基本情况，确定影响审计目标的风险因素。2执行初步分析性复核，进一步确定重要风险领域。3初步确定重要性水平。4分析审计风险，确定依赖或不依赖被审计单位内部控制讲行审计的审计策略。5制定审计方案，确定内部控制测试和实质性测试的程序和范围。6制发并送达审计通知书。7向被审计单位提出书面承诺要求等。[审计迫精要]2.内部蛙审计交准备罚阶段隔的审贝计流槐程选择绘审计妙项目组成挽内部纳审计炉组，编制攻项目傻审计雀计划进行难财务糕收支剪审前盟调查初步献调查分了解犁被审艺计单位他的情楚况执行构初步晨分析权性复盈核初步次确定溪重要皱性水葵平分析处审计区风险怨，确定变审计惊策略编制胁内部镰审计洪方案送达龄审计魄通知晴书提出炎书面扫承诺然要求五、抽审计意流程际（鬼通用脖）（一减）内拜部审梳计准骨备[审计焰精要]五、记审计旬流程垒（通阁用）（二愤）内浸部审袜计实闹施1、内颂部审妈计实深施阶散段的述主要伯工作1根据审计准备阶段制定的审计方案，实施内部控制测试和评价，验证初步评估控制风险的准确性。2根据内部控制测试和评价的结果，调整或保留审计方案的程序和范围。3根据审计方案对报表项目和财务会计报告实施实质性测试。[审计码精要]五、蜻审计陷流程坟（通淹用）（二尼）内榴部审唯计实裕施2、内予部审螺计实个施阶兼段的终审计扮流程进驻耀被审塘计单斧位，盼召开谎见面理会。召开的不同赶类型务的座孔谈会方。全面瓣收集涨与内侧部审岸计有籍关资爽料。现场执视察纪。实施品符合姿性测才试。实施拾实质窗性测垄试。[审计怖精要]（二蒙）内美部审浮计实局施2、内蛇部审挂计实炭施阶涛段的件审计含流程说明1：实施造符合眼性测权试。实施内部控制测试根据内部控制测试方案，选取当年应测试的控制环节或业务循环。检查被审计单位内部控制的执行情况，获取控制测试证据。评价内部控制测试结果。记录内部控制测试结果。作出客观的评价。五、麻审计指流程历（孤通用补）说明2：实施称实质愤性测觉试根据实质性测试方案确定要测试的重点。取得被审计单位相关的资料，并对有关财务指标进行分析性复核，查找审计重点和疑点。审计组成员分头实施有关会计账户和会计报表的审查工作。审计实施中要针对内部审计的特点确定重点。查账取证，获取审计证据，编制审计工作底稿汇总审计资料及审计证据，与被审计单位就事实初步交换意见。[审计斤精要]（二素）内视部审健计实竖施2、内锅部审弃计实榨施阶恭段的药审计扰流程五、猪审计滑流程德（锻通用却）说明3：内盏部审吸计工抬作底阅稿的闲参考且格式审计辅机关瓜审计号日记牵、审偶计工钱作底碑稿的修参考率格式党如下燥：[审计耻精要]（二灭）内秋部审歇计实按施2、内异部审令计实该施阶室段的纪审计徒流程五、絮审计瞧流程盈（轧通用猾）审度计蛙日踏记审计人员审计分工日期审计工作具体内容索引共顷页训第禁页审计付项目断：审计工作底稿索引号：被审计单位名称审计事项会计期间或者截止日期审计人员字编制日期年月日审计结论或者审计查出问题摘要及其依据复核意见复核人员复核日期年月日共狡页第业页乒附件深（共颗页石）审计项查证澡底稿编制狭日期唱：司年遣月障日被审计单位名称审计事项事实记录：

被审计单位意见：单位领导签字并盖章年月日审计花人员减：右复核印人员情：中国幕石油阁化工乔集团丹公司弯审计牧工作适底稿取按编仁制顺荒序分痕为分耐项目短审计弃工作诱底稿奖和汇阻总审封计工笔作底咏稿。**追**勉**焰**谦**喷（单黎位全逆称）审计罪工作鼠底稿被审丘单位:底稿么编号:审计佣项目:编制嘱人员:编制顽时间:复核稳人员:基本事实

复核意见

被审单位意见首创悄集团踪蝶内部峡审计可工作惕底稿供编基岸本格凑式如抛下：首创副集团躬审计谷工作剃底稿编号被审单位名称审计时间范围审计项目名称实施审计时间审计过程记录审计人员审计日期复核意见复核人员复核日期被审计单位意见□情况属实□详见书面说明被审计单位签字日期建龙容钢铁永集团横公司探审计仙工作智底稿通用吉审计赶工作帝底稿索引站号：被审计单位会计期间审计项目审计日期审计事项：审计意见及调整分录：审计人员：复核人意见：复核人员：审计磁项目诵／科碗目索引纤号被审诵计单单位犯查街验人阅员压日叉期会计框期间智复苍核人档员鞭日期日期编号摘要对方科目金额查验情况备注查验内容说明：1．原始凭证合法5．会计处理正确2．原始凭证金额相符6．与生产经营业务有关3．原始凭证内容完整7．4．．有授权批准8．检查凭证目的及审计说明凭证意抽查胡表我们们建议猫内部弯审计凡工作视底稿诵在格犬式上朋可以色完全补借鉴街独立揉审计呈的工输作底安稿。坊具体身建议袍是：对存果在问偶题及土对审膜计结仪论有齿重要宣影响苗的审婚计事肝项，总审计饶人员滩应当若在编肉写审溉计查伟证底满稿或鸦证明得材料浩，相坑当与翻内部数审计动人员抹习惯陡编制安的一伙事一惜议的府常规割的审巴计工要作底坡稿；对一绘般审规计事众项的榆查证吩过程肺和结崇果，核以标倦准化箱的独设立审奥计工哨作底西稿的射格式柔和要堵求来谁编制棵审计讨工作蛋底稿汁。审计叠查证萄工作柱底稿被审计单位签名日期索引号编制人审计项目复核人页次会计期间基本事实

审计结论（问题及依据）

风险及影响

审计意见或建议

证明材料及附件

证明蜂材料被审计单位签名日期索引号编制人审计项目复核人页次会计期间基本事实

被审单位意见说明旗：1.事实胳陈述宾（对踩于审戏计中择发现能的问获题进纤行记笼录，徐明确傅其事盲实及骂产生德问题水的原字因）掀。2.审计舞结论唤（要己求认俱定上死述问盯题所芬违反闹有关筋法律筋法规胡的具摧体内供容）较。3.潜在次的风复险及建影响择（要傻求对目问题婆进行林分析织其所蕉可能中造成盟的影守响或稠后果鸽）。4.审计耻意见橡或建床议。5.通过救对被糟审单堂位对茫审计专证明枣材料答中所壁述事百实说园明及佩意见挣的分俩析，坦形成身最终百的审爹计查岩证工跪作底结稿。[审计愚精要]（三厌）内郊部审述计评荷价1、内饮部审茄计评朝价阶陆段的月主要苗工作收集肝汇总矿审计致资料评价斗财务摸收支卡的真份实性评价汗财务振收支军的合鼠法性评价嫁财务涨收支迅的效妄益性五、秘审计挖流程拿（宰通用欧）中天稍恒会锐计师叔事务皂所一改贯主营张内险部审赴计评撕价要景贯穿究内部绝审计构工作哗的全造过程妖，并图采取珠独立阿的内耕部审以计评顽价流欲程。配我们惭设计忆的内宪部审黑计评向价通午用流乓程如震右：明确枝内部揭审计滩评价愁的目本的及浆总体谜流程收集蛾与整煮理内尸部审借计资计料编制落财务堆收支柿真实融性评恳价表编制盛财务摆收支质合规脱性评急价表编制奔财务含收支倾效益吵性评跟价表汇总撕审计瞒评价料情况翼，形沉成总卷体评定价意争见[审计摆精要]（三彻）内宴部审敲计评串价2、内压部审览计评之价阶冒段的寇审计骑流程五、免审计鬼流程沉（炸通用统）[审计死精要]（四济）内凳部审券计报渐告1、内象部审敢计报阶告阶摧段的宵主要哗工作1汇总审计资料，运用重要水平，评价审计结果2就审计结果与被审计单位交换意见3草拟审计报告，提出审计意见4妇科审计报告，作出审计处理5利用审计结果6审计档案五、栋审计慢流程约（五通用近）整理颗、分绝析和复核慌审计验工作底稿汇总储审计诉发现絮的问题，蛮编制怒审计俯发现问题帅汇总察表汇总殊审计蔑差异岗，编制审裕计差迟异调轧整表汇总召审计播差异氏，编制审喂计差讯异调踢整表依据怕重要刺性水昼平，评价宴审计揪结果编制益会计改报表闸审前审后眨对比坏表与被附审计擦单位贵交换意见审计建工作餐小结形成桂审计恼报告征求雁意见躺稿正式瞧就审烟计报练告征求被置审计劲单位出具约正式岛审计姨报告出具杠审计闹意见吴书、审计鉴决定凑书、隙审计处罚暂决定绑书、粒审计建议丝式书等总结遥审计各工作归档踪蝶立卷在有硬些情劝况下赴，为根了进雾一步馒跟踪毁审计仅结果胖的落镰实情虫况，剃还要得开展犬后续医审计象。[审计阅精要]五、覆审计另流程够（兰通用芳）（四秤）内虽部审厌计报忙告2、内居部审传计报呢告阶谅段的肥审计乎流程[审计废精要]六、积内部幻玉审计昂方法（一柔）业鞋务循趟环审梢计法销售鄙与收候款循鸣环购货铅与付最款循肝环生产跑与存架货循粮环现场森视察货币随资金欢循环固定脏资产疯循环[审计隙精要]六、狡内部彻审计给方法（二歪）审可计技冻术方柱法1、审尚核法（1）一寸般步疮骤1根据确定的审计目标和已经了解的情况向被审计单位索取有关文档。2对取得的文档进行审核。3记录发现的疑点等重要内容。4对发现的问题进行分析，并就有关情况向被审计单位做进一步的了解。[审计器精要]（二肯）审羡计技利术方状法1、审吩核法（2）适袭用范句围六、晋内部证审计晕方法会计凭证会计账簿会计报表计划会议记录各种规章等[审计土精要]（二想）审嘱计技史术方祸法1、审前核法（3）具妈体应骑用六、驻内部腹审计截方法一是友对原逢始凭皮证的绒审阅葱，这俊包括招：审阅燃原始凝凭证厌的格遣式，键主要毯是审宾阅原院始凭滤证的忆各要另素(抬头拜、日港期、有填制莲单位烦、品徒名、括规格倾、数政量、耍单价旁、金索额等)是否神齐全咳、真哲实、治规范炭，重结点关请注：1原始凭证的编号是否连续；2是否加盖填制单位的公章或注明其名称、地址；3是否有经手人和业务负责人的签字；4摘要栏的字迹是否清楚，计算是否正确，有无刮擦、涂改或伪造的痕迹；5发票性质是否符合要求，有无以资金往来发票替代结算票据；6是否使用过期或作废票据等。[审计异精要]（二偿）审高计技滨术方沉法1、审睁核法（3）具模体应严用六、膀内部猫审计摧方法审阅扩原始定凭证转的内若容，暂主要喜是审逼阅原熊始凭击证所延反映贯的经痰济业家务是俊否真倚实和移合法贫合规姨，重绩点关俭注：1经济业务是否符合被审计单位的实际情况2是否符合有关法律法规的具体规定3入账时是否按照有关会计制度、会计准则的规定经过了必要的审批程序[审计软精要]（二国）审确计技税术方厉法1、审敞核法（3）具蚊体应扮用六、瓣内部宁审计良方法二是劣对记幕账凭普证的遗审阅裹，这估包括讽：审阅塌记账党凭证遥的格拘式主初要是钢审阅驶记账鞠凭证横的各烂要素(抬头谜、日担期、表填制碗人员述、摘解要、央借贷暖方向夸、金不额、踢记账暗凭证罩编号学等)是否残齐全袋、真豆实、碰规范碰，重抄点关遇注：1记账凭证的制单人员与复核人员是否签名，是否有无人负责的记账凭证2记账凭证的编号是否连续，断号记账凭证的去向审阅视记账冶凭证哪主要资是审惊阅记撕账凭项证所刺反映抄的经防济业梅务是纪否真区实和打合法捉合规塞，重朗点关鹊注：1审阅记账凭证是否附有合法的、具有足够证明力的原始凭证；2所附原始凭证的张数与记录数量、摘要内容是否一致，有无以自制原始凭证替代外来原始凭证、以复印件替代原始凭证的情况；3记账凭证的记载是否符合会计制度的规定，所记账户和会计分录是否正确，有无错用账户或记错方向，或利用会计处理弄虚作假等舞弊行为。[审计鞭精要]（二昆）审今计技劝术方添法1、审去核法（3）具演体应栗用六、衡内部叠审计听方法三是辣对会调计账喉簿的恢审阅冻，这饶包括朴：审阅搭会计荐账簿亡格式镜，重上点关羞注：1会计账簿反映的各项记录登记是否规范和完备；2业务摘要、对应科目是否齐全；3是否按照规定的方法更正记账错误，有无刮擦、涂改等痕迹；4会计账簿的启用手续、使用记录和交接记录是否完整合规。[审计溜精要]（二拌）审吧计技瞒术方殃法1、审警核法（3）具画体应瘦用六、兵内部垮审计行方法审阅就会计蜓账簿砍内容扛，重映点关角注：1会计账簿记录反映的内容是否真实、合法；2账户对应关系是否与记账凭证(科目汇总表)一致，是否符合会计制度的要求；3明细记录的内容是否与记账凭证一致，有无错误舞弊。[审计往精要]（二旁）审飘计技蓬术方桐法1、审盾核法（3）具谦体应犁用六、巷内部永审计威方法四是素对会学计报骑表的勒审阅冰，这后包括涌：审阅旁会计割报表抚格式隶，重蚕点关嚼注：1.会计酷报表揭是否直按照膊会计峡制度警和其币他财抱务制度巨规定船的要李求编浑制；2.编制中手续抄是否巷完备忘，有翅无编艺制人吃员和岸审核人员昂的签缩慧章。审阅岭会计剥报表同内容乱，重塘点关雾注：1审阅报表项目是否完整；2各相关项目的对应和勾稽关系是否正确，相关数据是否一致，有无异常变化情况；3会计报表是否平衡；4报表说明或附注是否对应予揭示的重大问题做了充分披露。[审计莲精要]（二艺）审季计技逢术方桥法1、审种核法（3）具炊体应亿用六、跳内部悠审计脑方法五是齿对其刺他书毫面资标料的淘审阅跌，这仪主要慎是通欧过审缓阅被坑审计待单位夫的计现划、缓预算贯资料教、合子同资泳料、智业务溪规范拖、规榨章制现度和旷其他朵有关击资料逢，来猾进一而步收偷集审鄙计证翠据，恢同时腔验算创和确时认相兄关会暖计资肚料的惠真实策性、沃合法岗性。姓对其咬他书繁面资散料的酿审阅情重点确是关宜注其殃来源拣是否仓可靠牙、数届据计话算是坏否正换确、康业务柳内容旦是否找合法协等。六是乒不同匹文档田之间直的核洁对。遇核对蹦是指良审计孟人员谨对存叹在勾株稽关痒系的形会计识凭证尖、账糟簿、贸报表原等会驱计资忙料和要其他驼书面偶资料晓之间铃的有手关数坏据进盘行交特叉对笼照，革以检角查它哗们之崭间是晶否一搞致的晌一种厚审计塑方法漫。常业见的阻核对旗主要疤包括民：证证核对账证核对账账核对账实核对账表核对表表核对[审计匠精要]（二犯）审危计技愚术方炉法2、观乞察法六、洽内部酸审计逆方法观察引法，涉是指鸽内部画审计掌人员兄实地串察看汗被审自计单荷位的挥经营治场所灾、实好物资杨产和屑有关兵业务历活动作及其如内部印控制雾的执号行情让况等匙，以棕获取由证据己的一析种技经术方领法。（1）一兴般步云骤1确定观察的对象和观察的目的。2通过谈话或查阅书面资料了解与谈话相关的背景情况。如，要观察一幢在建楼房的完工情况，首先应了解施工地点，账面反映的完工程度等。3确定观察要点，如必要可列一个清单。4确定合适观察的时间。5实地观察并记录相关要点。6将观察到的情况与其他资料或有关人员进行核对确认。[审计具精要]（二袜）审统计技左术方歼法2、观吴察法六、开内部讨审计援方法（2）适泄用范捎围观察材法适洲用于等审计台的计崖划阶甜段和纽奉实施沾阶段德。1在计划阶段，可以通过直接走访和观察被审计的现场，了解被审计单位及业务的环境。也可在询问被审计单位有关人员及阅读相关资料的基础上，对所了解到的信息进行直观确认。2在实施阶段，审计人员可对实物和有形资产进行观察，以获得资产的存在性、完整性或资产价值(如存货是否损坏)方面的直观印象。对内苗部控民制测墓评时踪蝶，可缎以确狭认相液关岗波位的情设置秋情况周、职鱼责分煎离情亿况以吼及相赴关业探务规隐程的慌执行掀情况净等。[审计感精要]（二亡）审盛计技数术方裹法2、观财察法六、讨内部裙审计裁方法（3）具砌体应嘱用1观察可以是经过严格准备的，也可以是较为随意的。在被审计单位的经营场所随意地走走看看也是一种观察。对于有经验的审计人员来说，通过这种观察也可以得到很多有用的信息。2观察法的使用有时需要被审计单位人员配合，事先通知被审计单位人员；有时也许需要以“突击暗访”方式进行，尤其是在取得对被审计单位不利的审计证据时，事先通知可能会使被审计单位掩盖有关事实。3在观察的过程中要做好记录并将有用的信息最终形成工作底稿，如有必要还需由被审计单位有关人员确认。4观察的审计取证方法可以单独使用，但通常是与监盘、询问等其他审计取证的一般方法结合起来使用。[审计野精要]（二条）审茄计技统术方塌法3、询自问法六、乎内部薯审计浸方法询问摧法，雪是指粱审计烧人员缸与被妹审计贱单位势的有爷关人财员进半行面峰对面节的交寒谈，淡以了聪解有锤关情期况、皆收集悬审计计证据主的一晴种技攀术方筋法。（1）一戏般步粥骤确定艘询问葵的目寇的收集析与询挠问相乘关的尸背景甚资料确定叫询问刚的对育象确定亩询问差要点肥、编脏制谈跑话提炎纲约定端询问辰时间征、地捎点面谈职与记抛录对面伟谈内蔬容进功行评亚估（二呜）审疗计技隐术方恰法3、询有问法六、东内部想审计桃方法[审计趣精要]（2）适站用范移围1在计划阶段，询问法的使用主要是为了解被审计单位的有关情况，确定审计重点，为制定审计方案服务。2在实施阶段，询问法的使用主要是为了收集相关的充分的审计证据，为最终做出审计结论服务。3在报告阶段，询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报告的内容达成一定程度的共识。（二锁）审廉计技察术方君法3、询彻问法六、屠内部器审计币方法[审计谷精要]（2）具匀体应安用1要根据谈话的目的和被审计单位相关人员角色的分工，确定合适的谈话人员。2实施询问法的审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平。3询问前要对内容做好充分的准备。4询问中要进行书面记录，如必要可请被谈话人签字。5询问时，可以由两名审计人员协作进行，一名审计人员负责提问，另一名审计人员负责记录。（二嗓）审纷计技识术方柳法4、函让证法六、君内部坐审计搭方法[审计宇精要]函证棕法，现指审垃计人弊员为盒证明豆被审雪计单四位会缺计资挎料所历载事认项而贯向有隶关单拾位或子者个骂人发披函询望证的蒜一种戒技术绞方法拿。（1）一播般步骗骤确定幸函证亚事项编制央并寄锐发询码证函收回秃询证潜函进弟行分匀析及偷处理在未午收回陕询证般函情本况下印采取受必要辅的替度代程险序（二晨）审倚计技狼术方疫法4、函朝证法六、内内部嚼审计漠方法[审计亩精要]（2）适林用范骗围可用始函证姓法取成证的均事项窗主要赏包括误：银行绒存款应收于账款应收皱票据代销歌代存穗资产短期霜投资应付寸账款应付辟票据财产扰担保财产筝抵押租赁耀资产长期并投资债权震和股则票重大逝或异纺常的么交易落等（二农）审暂计技即术方巧法4、函约证法六、孤内部仿审计谷方法[审计贼精要]（3）具键体应志用一是丙函证勾的两泰种方鞠式1一种是积极函证(又称肯定式函证)。积极函证要求被函证单位对函证事项无论其与实事是否相符都给予复函。如无复函，一般要再次发函催询。积极函证的手续较为麻烦，主要运用于长期拖欠、金额较大、余额长期不变，以及引起审计人员怀疑的审计事项。2另一种是消极函证只要求被函证单位对函证事项有异议时才给予复函。如确认相符，被函证单位则不复函。如审计人员发函后经过一定时间未收到答复，则认为函证事项相符。消极函证主要适用于金额较小、情况正常的一般审计事项。消极函证的手续较为简单，但函证效果和所取得的审计证据证明力不如积极函证。（二逃）审宴计技屑术方原法4、函膊证法六、凝内部珠审计狐方法[审计难精要]（3）具键体应任用二是欢询证董函的于编制询证玩函一非般采东用统逝一格呢式，半主要鸡包括之收件壤人、减说明筹函证属目的半、需炼对方诸确认徒的事恨项、异回函舱的要诉求等粒。函奶证一拒般由龙审计圆人员海以被畅审计某单位决的身辽份编亩制，辨由审谅计人边员寄至发并世要求搬收件摆人直即接将版回函新寄回琴给审大计人乳员而义不是永被审秘计单细位，喜以保国证回烂函。（二纲）审赛计技显术方课法5、分橡析性耕复核六、截内部怕审计蜻方法[审计泊精要]（1）一翻般步绞骤分析名性复回核，呜是指救审计剪人员筒分析陕和比霞较信残息之陪间的容关系验或计医算相堪关的族比率裹，以翻确定冶审计象重点啄、获阅取审培计证抚据和跪支持防审计好结论蒸的一避种审楼计方阔法。1确定要执行分析性复核的对象2估计预期值3定重大差异的标准4确认是否存在重大差异5调查重大差异的原因6确定进一步的审计程序（二凯）审格计技或术方伐法5、分描析性灯复核六、依内部辞审计取方法[审计横精要]（2）适赶应范毫围及严基本敲内容1在审计准备阶段，分析性复核可以帮助审计人员加深对被审计单位基本情况的了解，确定重点审计领域，指出高风险领域之所在，编制有针对性的审计方案。2在审计实施阶段，分析性复核可以直接作为实质性测试程序，以收集与账户金额(余额)相关的审计证据。3审计报告阶段，分析性复核可以用于对被审计事项整体合理性做最后的复核。（二碑）审赔计技帜术方计法5、分嗽析性葡复核六、现内部追审计丙方法[审计植精要]《分析旨性复马核准鞋则》第七菌条规谦定：篇分析酷性复冷核的陕基本档内容滚包括般：当期失信息扔与历璃史信宇息的嫌比较泛并分糖析波劣动情晌况及液发展掏趋势抱；当期央信息便与预渴测、梨计划腿或预卷算信职息的朝比较啦并分道析差稀异；当期锯信息缩慧与内窗部审请计人漏员预找期信森息的例比较老并分窑析差秀异；被审另计单于位信预息与鼻同行辆业相例关信好息进罚行比侨较并餐分析骑差异栋；会计落信息朵与非逗财务穷信息绕之间茅的关顺系、决比率家的计垃算与睁分析屋；重要厉信息羽内部析组成零因素支的关做系、墓比率族的计宁算与缠分析陶。（2）适策应范软围及秋基本怜内容（二钉）审匪计技拜术方泛法5、分榜析性祥复核六、尿内部株审计因方法[审计沙精要]（3）主塑要方欠法《分析伏性复唐核准意则》第十奖一条稼规定隐：执著行分泄析性苗复核爪方法图主要圈包括无：一是俭简易迟比较引法速动嘴比率流动磁比率资产铺负债牧率利息偶赚取典倍数应收恩账款帖周转痒率存货称周转鸦率资产耕周转蠢率总资脏产报娘酬率净值顶报酬红率二是陪比率圣分析柴法（二价）审酬计技悄术方泻法5、分咱析性柔复核六、谅内部股审计免方法[审计逆精要]（3）主帐要方云法三是括结构腿分析吵法四是投趋势津分析句法1若干期资产负债表项目变动趋势分析。2若干期利润表项目变动趋势分析。3若干期资产负债表或利润表项目构成比例的变动趋势分析。4若干期财务比率变动趋势分析。5特定项目若干期数据的变动趋势分析。五是排回归味分析权法（二挂）审揭计技派术方隆法5、分睁析性界复核六、锤内部帆审计毙方法[审计任精要]（4）具滤体应盈用一是爷影响互执行票分析界性复书核效坛率和愤效果鞋的因零素二是吸考虑政分析披性复社核的散结果三是幼发现缺异常显差异左时的斑处理浙方式被审明计事波项的兔重要纠性分析骆性复畜核执申行人之员的翁素质内部只控制霉的适垂当、向合法赛和有汗效性询问碍管理电层获程取其针解释飘和答参复如果德管理侮层没通有作饱出恰值当的鸡解释佛，应嫩扩大宴审计俭测试察，执瓦行其停它审抓计程鄙序，娇作进墙一步赢的审谜查，毕以便节得出包结论实施甲必要医的审赖计程孟序，取确认混管理腔层解夸释和失答复泡的合台理性据与可乱靠性（二瘦）审见计技优术方锄法5、分耗析性责复核六、疗内部而审计乘方法[审计年精要]（4）具晚体应眠用除了《内部妥审计幻玉基本歇准则》所明狐确的谷以上遮方法爪之外赠，在