工业成本费用培训课件

工业成本费用培训目前一页\总数五十一页\编于二十二点2015年年报和2016年定报培训

——工业成本费用乌鲁木齐经济技术开发区（头屯河区）统计局2015年12月目前二页\总数五十一页\编于二十二点2015年工业成本费用培训一.填报目的二.工业企业成本计算三.指标解释和填报原则四.填报中易出现的问题五.审核目前三页\总数五十一页\编于二十二点工业增加值的计算方法：

生产法工业增加值=工业总产值-工业中间投入+应交增值税收入法工业增加值=折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余一.填报目的目前四页\总数五十一页\编于二十二点2013年工业成本费用培训一.填报说明二.工业企业成本计算三.指标解释和填报原则四.填报中易出现的问题五.审核目前五页\总数五十一页\编于二十二点工业企业一般生产经营过程如下：购买原材料原材料入库生产消耗产成品入库生产领用实现销售工业企业主要成本构成①主营业务成本②主营业务税金及附加③营业费用（销售费用）④管理费用⑤财务费用⑥其他业务收支⑦营业外收支二.工业企业成本计算目前六页\总数五十一页\编于二十二点二.工业企业成本计算购买原材料原材料入库生产消耗产成品入库生产领用实现销售采购成本制造成本产成品成本产品销售成本主营业务成本103表目前七页\总数五十一页\编于二十二点主营业务成本——主营业务收入制造成本（生产成本）——产品产值注意：企业生产成本计算的内容全部是形成本企业产品的成本，且产成品成本全部由生产成本结转，企业生产成本与B103表制造成本口径一致；否则要按照B103表的填报要求进行调整。二.工业企业成本计算目前八页\总数五十一页\编于二十二点2013年工业成本费用培训一.填报说明二.工业企业成本计算三.指标解释和填报原则四.填报中易出现的问题五.审核和评估目前九页\总数五十一页\编于二十二点三.指标解释和填报原则成本费用指标涉及四部分（104个指标）B103指标内容数据来源制造成本（4项31个指标）生产成本明细账、制造费用明细账销售费用（22项24个指标）营业费用明细账管理费用（31项44个指标）管理费用明细账财务费用（5项5个指标）财务费用明细账目前十页\总数五十一页\编于二十二点一制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。

1、直接材料消耗

2、直接人工

3、其他直接费用

4、制造费用

三.指标解释和填报原则生产成本借方贷方生产过程中发生的直接材料、直接工资、其他直接费用等直接费用以及分配转入的制造费用完工入库的产成品、自制半成品的实际成本尚未完工的各项在产品

目前十一页\总数五十一页\编于二十二点在填报B103表制造成本部分指标时，要注意：☆产品制造成本跟着产值走，只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本，都不能计入B103的制造成本。生产成本≠制造成本计算工业中间投入的需要三.指标解释和填报原则目前十二页\总数五十一页\编于二十二点一

制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。

1、直接材料消耗

2、直接人工

3、其他直接费用

4、制造费用

三.指标解释和填报原则目前十三页\总数五十一页\编于二十二点三.指标解释和填报原则1、直接材料消耗：

例：某毛衫厂报告期购进毛线400吨，单价（不含进项税）10万元∕吨，报告期消耗毛线400吨，其中300吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；100吨直接对外销售，实现其他业务收入1200万元；

问：企业在填报B103表时，（代码802）直接材料消耗中毛线的消耗如何填报？

直接材料消耗（毛线）：300×10=3000（万元）

B103表直接材料消耗（602）30000（千元）购进后直接销售的原材料直接用于产品生产并构成产品实体的直接材料目前十四页\总数五十一页\编于二十二点★直接材料消耗的填报原则

a.企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。直接材料消耗=生产成本中直接材料借方本年累计发生额

b.企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。直接材料消耗=生产成本中直接材料贷方本年累计发生额说明：如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中计算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在B103表中,不能遗漏。三.指标解释和填报原则目前十五页\总数五十一页\编于二十二点注意1.直接材料消耗必须是外购的材料，不包括生产过程中回收的废料以及自制品的价值。如果直接材料消耗中包含自产自用产品，需将自产自用产品进行分解还原。分解还原的原则是分解到外购材料。自产自用产品的其他组成部分均须还原。三.指标解释和填报原则目前十六页\总数五十一页\编于二十二点例如：一家水泥企业，生产熟料成本价为5万元（其中水渣等原材料4万元，发给工人工资1万元），直接计入生产成本，全部自用，磨成水泥后出售，另外还外购熟料5万元，也磨成水泥出售。问该企业直接材料消耗应填报多少？

5+4=9(万元)

目前十七页\总数五十一页\编于二十二点注意

2.计算口径与工业总产值的口径相一致。

3.直接材料消耗的价值量按不含进项税额的购进价格计算。三.指标解释和填报原则目前十八页\总数五十一页\编于二十二点3、直接材料消耗价值量按不含进项税的购进价格计算。购进价格由下列各项组成：买价；运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；运输途中的合理损耗；入库前的整理挑选费用（包括整理挑选中发生工费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；购入材料负担的税金（指进项税以外的其他应负担的税金），外汇价差和其他费用。目前十九页\总数五十一页\编于二十二点一制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。

1、直接材料消耗

2、直接人工

3、其他直接费用

4、制造费用

三.指标解释和填报原则目前二十页\总数五十一页\编于二十二点三.指标解释和填报原则2、直接人工：

注意：如果企业制造成本中的人工成本全部在制造费用中计算， B103表（代码803）直接人工填“0”

直接从事产品生产的工人的全部劳动报酬及福利费不包含目前二十一页\总数五十一页\编于二十二点一

制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。

1、直接材料消耗

2、直接人工

3、其他直接费用

4、制造费用

三.指标解释和填报原则目前二十二页\总数五十一页\编于二十二点三.指标解释和填报原则

3、其他直接费用

其中：支付给个人和上交给政府部分在B103表制造成本中计算的扣除直接人工、直接材料、制造费用后的全部费用

支付给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助、折旧等

上交政府的土地使用费、上交政府的各种基金、残疾人保障金等目前二十三页\总数五十一页\编于二十二点一

制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。

1、直接材料消耗

2、直接人工

3、其他直接费用

4、制造费用

三.指标解释和填报原则目前二十四页\总数五十一页\编于二十二点三.指标解释和填报原则4、制造费用:

注意事项：(1)小型企业未设置制造费用科目，B103表制造费用下全部填“0”(2)本企业制造费用下二级科目设置与B103表不同ⅰⅱⅲ

ⅳⅴⅵ指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用按照B103表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写不能归集到B103表对应指标的科目合并归集到其他制造费用(代码821)上缴的各项税费:水电费中包含的各种税费，例：污水处理费，三峡基金等设计制图费、研发及试验检验费中包含支付给个人的费用时应将支付给个人的部分填写到（代码830）支付给个人的部分制造费用下各明细项合计=企业财务总账（或明细账）制造费用总额(代码830)按照指标解释,填报支付给个人和上缴政府的部分目前二十五页\总数五十一页\编于二十二点三.指标解释和填报原则制造费用明细发生额(元)B103代码制造费用明细发生额(元)B103代码工资总额10000.00807其他职工薪酬5000.00807、828福利费1000.00808办公费1000.00824机物料消耗50000.00822差旅费3000.00823修理费5000.00810折旧费50000.00809试验检验费10000.00819水电费10000.00820、821支付个人劳务费1000.00825取暖费50000.00813运输费3000.00814其他制造费用20000.00829、830制造费用合计219000.00806B103表代码金额B103表代码金额B103代码金额8062198143824180713819682518081820108282809508211+电费中的三项费用8293481058225083019813408233要分析该科目计算的内容，如包含支付给个人的工资、奖金、设备折旧等内容，填列代码（819）时要将这部分扣除，扣除部分填报在代码（829）和代码（830）如试验检验费：10000.00，其中：试验人员工资、福利2000.00，试验部门设备折旧2000.00B103表：代码（819）10-2-2=6（千元）

代码（829）原有金额+2+2

代码（830）原有金额+2+2计算内容如下：工资：3000，社保费：2000B103表代码807=3,代码828=2计算内容：上交国家的排污费：1000，电费：9000B103表：代码（820）：10，代码（821）：1+电费中的三项费用计算内容：支付车间取暖费：40000

支付职工取暖费：10000B103表：代码（813）：40，代码（829、830）：10计算内容：租赁费：10000，包装物：5000，住房公积金：5000B103表代码829：20，代码830：5目前二十六页\总数五十一页\编于二十二点重点、难点、易错指标1.制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。（跟着产值走）2.直接材料消耗：指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。（跟着产值走）3.制造费用：不能按照明细账各科目发生额直接填报，要根据B103表的指标解释对照企业相关科目记录的内容分析填报。三.指标解释和填报原则目前二十七页\总数五十一页\编于二十二点三.指标解释和填报原则成本费用指标涉及四部分（104个指标）B103指标内容数据来源制造成本（4项31个指标）生产成本明细账、制造费用明细账销售费用（22项24个指标）营业费用明细账管理费用（31项44个指标）管理费用明细账财务费用（5项5个指标）财务费用明细账目前二十八页\总数五十一页\编于二十二点营业费用、管理费用注意事项：(1)小型企业未设置营业费用科目，B103表营业费用下全部填“0”(2)本企业营业、管理费用下二级科目设置与B103表不同

ⅰⅱⅲⅳ按照B103表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写对不能归集到B103表对应指标的科目合并归集到其他营业（管理）费用(代码853、899)按照指标解释，填报支付给个人和上缴政府的部分三.指标解释和填报原则(代码867)上缴的各项税费:按照指标解释，结合企业情况填写指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项管理费用指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用—销售费用。目前二十九页\总数五十一页\编于二十二点三、管理费用

11.上交管理费

1.公司经费

12.职工取暖费和防暑降温费其中：(1)行政管理人员工资

13.劳务费

(2)行政管理人员福利费

14.社保费

(3)折旧费

15.住房公积金和住房补贴

(4)差旅费

16.董事会费

(5)办公费

17.聘请中介机构费（审计费）

(6)修理费

18.咨询费

(7)机物料消耗

19.诉讼费

(8)低值易耗品摊销

20.业务招待费

2.工会经费

21.税金及上交的各种专项费用

3.无形资产摊销

22.技术转让费

4.邮政通信费（包括：固定电话、移动电话、微机联网等费用）

23.职工教育费

5.印刷费

24.技术（研究）开发费

6.会议费其中：支付科研人员的工资及福利费

7.水电费

25.汽车费支出其中：上缴的各项税费

26.排污费

8.警卫消防费、人防基金

27.绿化费

9.仓库经费

28.坏账准备

10.劳动保护费

29.存货跌价准备其中：保健补贴、洗理费

30.其他管理费用其中：支付给个人和上交给政府部分不包含以现金和充值卡形式支付给个人的通讯费指企业特殊工种的工作津贴水费：污水处理费、水资源费电费：三项专项费用包含为个人支付的各种商业保险包含一次性住房补贴仅指上交政府有关部门的排污费，不包含企业雇佣人力、设备所支付的费用如果总量中包含其他属于工业增加值的项目，必须在此其中项中体现总项≥以下各其中项之和目前三十页\总数五十一页\编于二十二点三.指标解释和填报原则成本费用指标涉及四部分（104个指标）B103指标内容数据来源制造成本（4项31个指标）生产成本明细账、制造费用明细账销售费用（22项24个指标）营业费用明细账管理费用（31项44个指标）管理费用明细账财务费用（5项5个指标）财务费用明细账目前三十一页\总数五十一页\编于二十二点三.指标解释和填报原则四、财务费用：

说明：

汇兑损失（净额）：汇兑损失-汇兑收入(如果为负数也要填)指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。目前三十二页\总数五十一页\编于二十二点（一）“产品制造成本跟着产值走”原则一家小型企业生产成本900千元，其中有外购转卖商品价值30千元。制造成本：900-30=870(千元)

产品制造成本工业总产值例如三.指标解释和填报原则目前三十三页\总数五十一页\编于二十二点（二）“不重不漏”原则不重复

由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复。三.指标解释和填报原则目前三十四页\总数五十一页\编于二十二点三.指标解释和填报原则

某工业企业生产成本构成如下：生产成本原材料：100——

辅助材料：20——

燃料动力：20——

制造费用：30

生产工人工资：5

折旧费：2

…………直接材料其他直接费用直接人工100+20=120200例1目前三十五页\总数五十一页\编于二十二点三.指标解释和填报原则

某工业企业费用类科目如下：

管理费用财务费用工资利息支出社保费利息收入折旧手续费广告费

……

未设立营业费用会计科目

在填报B103表时“营业费用”下各项指标时，应全部填报0例2目前三十六页\总数五十一页\编于二十二点不遗漏

为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的费用项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了“其中:支付给个人和上交给政府部分”。

避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。（难点）三.指标解释和填报原则目前三十七页\总数五十一页\编于二十二点三.指标解释和填报原则填报原则（三）

凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在103表所列的指标范围计算，但费用含义与103表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。

例：在营业外支出中，如果包含上交地方的税费，在填报103表时，可将这部分税费在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中填报，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏。

企业会计科目B103表管理费用2000管理费用（054）2100其中：税金200税金及上交的各种专项费用（684）300营业外支出300其中：营业税100目前三十八页\总数五十一页\编于二十二点三.指标解释和填报原则填报原则（四）

当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。

B103表的管理费用、营业费用、财务费用目前三十九页\总数五十一页\编于二十二点2013年工业成本费用培训一.填报说明二.工业企业成本计算三.指标解释和填报原则四.填报中易出现的问题五.审核和评估目前四十页\总数五十一页\编于二十二点一、未理解制造成本跟着产值走的含义例：某企业销售的产品一部分由本企业生产，其成本由生产成本转入产成品成本（本部分成本1000千元）；另一部分产品为外购产成品，购进后需再生产后出售，外购产成品购入后直接计入产成品成本（本部分成本800千元）。计算产成品产值：两部分相加填报B103表时制造成本（代码801）=1000+800=1800四.填报中易出现的问题目前四十一页\总数五十一页\编于二十二点二、直接材料消耗如何取数例：某企业报告期购入原材料50万元，期末结转生产成本中的直接材料42万元，企业不计算在制品及半成品成本。

B103表代码（802）直接材料消耗：420（千元）四.填报中易出现的问题目前四十二页\总数五十一页\编于二十二点三、制造成本有遗漏部分当企业制造成本（或生产成本）下二级科目设置与B103表不同时，只填报B103表中列示的科目，其他科目中发生的成本未填报。举例：企业财务账目设置如下：

制造成本:200

原材料：100

辅助材料：10

燃料及动力：20

直接人工：20

制造费用：50

制造成本:

直接材料消耗（802）110

直接人工（803）20

其他直接费用（804）0

其中：..........

制造费用（806）50---------180×20020四.填报中易出现的问题目前四十三页\总数五十一页\编于二十二点四、制造成本中的工资、福利费出现的问题：

错误一：将在制造费用中列支的工资填列为（803）直接

人工，制造费用总额未做调整。

错误二：直接人工（803）只填报工资，漏报福利费及其

他支付给个人的报酬。