备考2013年会计职称考试-2013年初级会计职称考试《初级会计实务》第十六章模拟测试题及答案

第十六章外币折算一、单项选择题1.A公司的外币业务采用交易日的市场汇率核算。2011年6月15日A公司向中国银行购买10万欧元归还应付账款，当日中国银行欧元买入价为1欧元=10.1元人民币，卖出价为1欧元=10.3元人民币，当日市场汇率为1欧元=10.2元人民币。则A公司购买该笔欧元时应确认的汇兑损失为【A】万元人民币。A.1B.-1C.2D.-2【答案解析】：采用交易日的市场汇率核算，A公司购买该笔欧元应确认的汇兑损失=10×(10.3-10.2)=1(万元)。账务处理为：借：银行存款——欧元102(10×10.2)财务费用1贷：银行存款——人民币103(10×10.3)2.甲公司是记账本位币为人民币的境内企业，以下不属于甲公司境外经营的是【B】。A.甲公司在境内的子公司A，记账本位币为美元B.甲公司持有30%股份的境内B公司，记账本位币为人民币C.甲公司设在境外的分支机构C，记账本位币为欧元D.甲公司持有50%股份的境外D公司，记账本位币为美元【答案解析】：B公司为甲公司在境内的联营企业，记账本位币与甲公司相同，不属于甲公司的境外经营。3.按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“资本公积”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为【B】。A.资产负债表日的市场汇率B.资本公积入账时的即期汇率C.本年度平均市场汇率D.根据所有者权益变动表中的其他项目计算出来【答案解析】：应按资本公积入账时的即期汇率折算。4.某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额10万美元，上期资产负债表日即期汇率为1美元=7.30元人民币，该企业采用交易发生日的即期汇率进行业务核算，本月10日将其中2万美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=7.25元人民币，当日即期汇率为1美元=7.32元人民币。该企业本期没有发生其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=7.28元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计【C】万元人民币。A.0.12B.0.14C.0.26D.-0.02【答案解析】：本期登记的财务费用(汇兑损失)=〔(10×7.30-2×7.32)-8×7.28〕+2×(7.32-7.25)=0.26(万元人民币)。5.甲企业收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价200万美元，投资当日的市场汇率为1美元=7.50元人民币。投资合同约定汇率为1美元=8.00元人民币。另发生运杂费4万元人民币，进口关税10万元人民币，增值税256.7万元人民币，安装调试费6万元人民币。该设备的入账价值为【A】万元人民币。A.1520B.1500C.1620D.1600【答案解析】：该设备的入账价值=200×7.50+4+10+6=1520(万元)。6.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款200万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币;6月1日的市场汇率为1欧元=10.26元人民币;6月30日的市场汇率为1欧元=10.21元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10.20元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑损失为【D】万元。A.-4B.6C.10D.14【答案解析】：该应收账款6月份应当确认的汇兑损失=200×(10.28-10.21)=14(万元)。7.甲公司的记账本位币为人民币。2011年12月12日，甲公司以每股10美元的价格购入丁公司10000股股票作为交易性金融资产，当日即期汇率为l美元=7.2元人民币。2011年12月31日，丁公司股票收盘价为每股13美元，当日即期汇率为l美元=7.1元人民币。假定不考虑相关税费，则2011年l2月31日甲公司应确认【A】。A.公允价值变动损益203000元B.财务费用(汇兑收益)-203000元C.公允价值变动损益210000元，财务费用(汇兑损失)13000元D.投资收益213000元，财务费用(汇兑损失)10000元【答案解析】：应确认公允价值变动损益=10000×13×7.1-10000×10×7.2=203000(元)。8.甲公司外币业务采用发生时的即期汇率折算，季度末计提利息和计算汇兑损益，本期7月1日甲公司从银行借入美元300万元，期限为6个月，年利率6%，到期还本付息，借入时即期汇率为1美元=7.06元人民币，9月30日即期汇率为1美元=7.07元人民币，则甲公司9月30日该项短期借款产生的汇兑收益为【B】万元。A.3B.-3C.-3.09D.-3.045【答案解析】：该项短期借款产生的汇兑收益=300×(7.06-7.07)+300×6%×3/12×(7.07-7.07)=-3(损失)。9.甲公司投资一境外子公司，拥有其80%股权份额，该子公司记账本位币为欧元，甲公司编制合并报表时将该子公司报表折算为人民币。已知期初折算汇率为1欧元=10元人民币，期末折算汇率为1欧元=10.4元人民币，甲公司采用平均汇率1欧元=10.2元人民币对利润及其分配项目折算。期初未分配利润500万欧元，折合人民币4750万元，本期取得净利润1000万欧元，计提盈余公积100万欧元，折算后资产负债表期末未分配利润的人民币金额应为【A】万元。A.13930B.14950C.15100D.9180【答案解析】：期末未分配利润的金额=4750+(1000-100)×10.2=13930(万元)。10.某公司需要编制合并财务报表，对其持有70%股份的境外经营子公司报表进行折算，该外币报表折算后资产总额为1800万元人民币，负债合计为900万元人民币，所有者权益合计为881万元人民币，合并资产负债表上“外币报表折算差额”项目应列示的金额是【B】万元。A.19B.13.3C.-13.3D.-19【答案解析】：合并报表中“外币报表折算差额”应列示的金额=(1800-900-881)×70%=13.3(万元)。少数股东应负担的部分并入少数股东权益列示于合并资产负债表。11.下列有关归属于少数股东的外币财务报表折算差额在合并资产负债表的列示方法中，正确的是【A】。A.列入少数股东权益项目B.列入负债项目c.列入负债和所有者权益项目之间单设的项目D.列入外币财务报表折算差额项目【答案解析】：少数股东的外币报表折算差额并入少数股东权益。12.L公司的记账本位币为人民币。2010年5月1日从国外购入国内市场尚无的A原材料，每吨价格为1000英镑，共2000吨，当日市场汇率为1英镑=15.90元人民币。2010年6月30日，该原材料由于供大于求造成国际市场价格降为每吨950英镑，2010年6月30日的市场汇率为1英镑=16.00元人民币。假定不考虑增值税和相关销售税费等因素的影响，L公司本期原材料A下面的处理正确的是【A】。A.A原材料的可变现净值为30400000元人民币B.A原材料的可变现净值为30210000元人民币C.A原材料的资产减值损失为1600000元人民币D.A原材料的汇兑损益应计入财务费用【答案解析】：原材料A的可变现净值=950×2000×16=30400000(元人民币);该原材料A的成本=1000×2000×15.9=31800000(元人民币);该原材料A的资产减值损失=1400000(元人民币)。[page]二、多项选择题1.下列项目中，企业应当计入当期损益的有【ABC】。3.子公司报表折算时产生的外币报表折算差额既可能反映在“外币报表折算差额”项目中，也可能并入“少数股东权益”项目中。【对】4.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。【错】【答案解析】：实质构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”。5.企业记账本位币发生变更时应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。【对】6.企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率(不得采用即期汇率的近似汇率)将外币金额折算为记账本位币金额。【错】【答案解析】：企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。7.存货属于外币非货币性项目，一直按交易发生日当日即期汇率折算的金额反映，不改变记账本位币的金额。【错】【答案解析】：存货发生减值时会改变记账本位币的金额。8.我国企业业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币。【对】9.可供出售金融资产汇兑差额应当计入资本公积。【错】【答案解析】：可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。[page]四、计算分析题甲股份有限公司(本题下称甲公司)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2011年3月31日有关外币账户余额如下:项目外币金额(万美元)折算汇率折算人民币金额(万元)银行存款(借方)8007.265808应收账款(借方)6007.264356长期借款(贷方)20007.2614520应付利息(贷方)307.26217.8

长期借款2000万美元，系2010年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为2年，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息，假定不考虑借款手续费。至2011年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，预计将于2011年12月完工。2011年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款200万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为l美元=7.24元人民币。(2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=7.20元人民币，卖出价为l美元=7.30元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.25元人民币。(3)5月1日，以外币银行存款向安装公司支付生产线安装费用240万美元。当日市场汇率为l美元=7.25元人民币。(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为l美元=7.27元人民币。(5)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为l美元=7.27元人民币。(6)第二季度剩余专门借款存在银行产生的利息收入为1万美元，已存入银行。要求:(1)编制2011年第二季度外币业务的会计分录。(2)计算2011年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。(3)编制与期末汇兑损益相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)编制2011年第二季度外币业务的会计分录①4月1日借：在建工程1448贷：银行存款——美元1448(200×7.24)②4月20日借：银行存款——人民币720(100×7.2)财务费用5贷：银行存款——美元725(100×7.25)③5月1日借：在建工程1740贷：银行存款——美元1740(240×7.25)④5月15日借：银行存款——美元1454(200×7.27)贷：应收账款1452(200×7.26)财务费用2⑤6月30日第二季度利息=2000×6%×3/12×7.27=218.1(万元)，应计入在建工程部分=218.1-1×7.27=210.83(万元)借：银行存款——美元7.27(1×7.27)在建工程210.83贷：应付利息218.1(2)计算2011年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益①计入在建工程的汇兑损益长期借款：2000×(7.27-7.26)=20(万元)(贷方)应付利息：30×(7.27-7.26)+30×(7.27-7.27)=0.3(万元)(贷方)计入在建工程的汇兑净损失=20+0.3=20.3(万元)②计入当期