第02增值税法本章是的重点章节平均分值为全书各章最高

第二章2014191820在一般应纳税额的计算、征税范围及、税率与征收率、出口货物退（免）税、进会计 各种一手考试资料联二、的主要变补充了2014年新第一节征税范围及纳税义务人第二节一般和小规模的认定及管理（1）第三节税率与征收率（2）第四节的计税方法第五节一般计税方法应纳税额的计算（3）第六节简易计税方法应纳税额的计算（3）第七节特殊经营行为的税务处理（3）第八节进口货物征税（2，进口货物应纳税额的计算-3）第九节出口货物和服务的退（免）税（2）第十节第一节征税范围及纳税义务以票扣

以票扣5100300200以下对的理解，正确的是（【答案】（A.我国2009年实现从生产型到收入型B.2012年起我国开始了营业征的试点工【答案】我国是从生产型到消费型，A错；我国的一般采用凭抵扣进项 不采用这种方法，C错。第一节征税范围与纳税义务非营业活动境内，①单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在消费的应税服务（例如单位或者个人为的函件、包裹在提供邮政服务和收派服务，属于完全在消费的应税，税率（一般业知识服货物服广播影视作品制作服广播影视作品广播影视作品播映服①出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车收取的用，按陆路服务征收。②远洋的、期租业务，属于水路服务期租业务，是指远洋企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期湿租业务，是指航空企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期④远洋的光租业务、航空的干租业务，属于有形动产经营性租赁—税率17%而不11%光租业务，是指远洋企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，干租业务，是指航空企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，小配备机组人员，【例题·多选题】下列服务项目中，属于营改增应税服务的有（）【答案】【例题·多选题】（2014）某航空公司为一般，2014年7月取得的含入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列销项税额，正确的有（。11%；17%。B，航空摄影收入的销项税额＝222.6÷（1＋6%）×6%＝12.6（万元）1货物（包括商品和贵金属，应当征收，在的实物交割环节交割时以开具方为（所或者供货会员单位，谁开票谁交税）所按次计算，不得抵扣所其他进项税额。凡与货物的销售数量有直接关系的，征；否则征营业税。各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收。收取的并服务费征收。税劳务，应当缴纳。缴纳。生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气、地质普查、勘探开发到原油天印刷企业接受单位委托，自行纸张，印刷有统一号（CN）以及采用国际标准书号编序的、报纸和，按货物销售征收。没有号和标准书印刷企业承印经批准的有国际标准书号编序的新增企业销售自产的电梯并责安装，属于销售货物的同时提供建筑业劳务，应分别计算和营受托销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收；不同时具备以下条件的，视同销售征收。①受托方不向委托方预付货款；②委托方将《二手车销售统一》直接开具给方；③受托方按方实际支付的价款和额（如系进口销售货物则为代征的额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。【例题·单选题】某电梯销售公司为一般，2014年7月购进5部电梯，取得（A、8.5万 征税范围，其中涉及的货物转让，不征收。——其中涉及的不动产、土地使用权转让，在资产重组过程中，通过合并、分立、、置换等方式，将全部或者部分实物资航空企业提供的旅客利用里程的航空服务，不征收航空企业已售票但未提供航空服务取得的逾期票证收入，按照航空服务征收以形式的电信业服务，不征收（新增根据国家指令无偿提供的铁路服务、航空服务，属于以公益活动为不具备拍卖条件的，按质论价，交由国家指定销售单位纳入正常销售变价处理。执罚将罚没物品纳入正常销售销售的，应照章征收。政，不予征税。专管机关或专营企业经营上述物品中属于应征的货物，应照章征收增值取得 ，不属于应入，不征收按照现行有关规定，融资性售后回租业务中，承租方资产的行为不属于的征税范围，不征收。 （D.邮政部门报【答案】（【答案】43①～⑧项是实施细则中规定的视同销售货物行为；⑨⑩是营改增试点规定的视同提视同销售是一个概念，是指发生某些或事项时，应将其视为或等同于发生入确认的条件，往往“销售”进行会计确认和计量（但有些业务在会计上也是要作为销设置视同销售的出发点是，堵塞、防止流失、保持税负公平合理；对 受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地缴纳；未如果受货机构只就部分货物向方开具或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳。⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿其他单位或者个人。得这些货物的可以抵扣进项税额，同时还可以防止流失，保持税负公平。 【答案】，发给职工属于——个人消费的情况下不包括外购货物，因此排除B。也，⑧（融资性售后回租业务中承租方资产的行【答案】：选项B收取的会员费收入不属于征收范围不征收;选项C：资性售后回租业务中承租方资产的行为，不属于征收范围，不征收。：Peter希望会计师告知，在上述两种方式下，该商贸公司均需要给商场就交付代销保销售的情形，商场均需要就所代销货物的销售额计算销项税额。如果该商贸公司不开具值税政策（财税『2014』5号规定药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于视同根据《暂行条例》和《营改增》的规定，凡在中民境内销售或者进口货律责任的，以该发包人为。否则，以承包人为。中民的单位或者个人在境内提供应税劳务和应税服务，在境内未设有经营机构的，以其境内人为扣缴义务人；在境内没有人的，以方或接受方（付款方）第二节一般和小规模的认定及管我国将按会计核算水平和经营规模分为一般和小规模两类，分一、一般的认定及管小规模一般提供应税劳务的，以5080劳务的销售额占年应税销售额的在50%以上和免税销售额。其中稽查查补销售额和纳税评估销售额计入查补申报当月的销售额，不计入所属期销售额。经营期，是指在存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点，应向主管申请办理一般资格认定手续。（【答案】对于符合条件的小规模以及新开业的，可以向主管申请一般以向主管申请一般资格认定。年应税销售额、应税服务年销售额超过小规模标准的其他个人（自然人）按小规模纳税。不经常发生应税行为的企业，是指非偶然发生应税行为（旅店）上述有选择权的如果选择做小规模，无需办理资格认定。▲除另有规定外，一经认定为一般后，不得转为小规模（稽查查补销售额和纳税评估销售额计入查补申报当月的销售额，不计入所属【答案】错；年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、代销售收入的月份，DC

第三节税率与征收，17%（二、低税率13%（一）条例规定：一般销售或者进口下列货物，按低税率计征，低税13％。（财税字[1995]52）及现行相关规定执行。13%；17%税率；按照生产氏杀菌乳和灭菌乳，是初级产品按13%，调制乳按17%；17%；17%、音像制品是指正式的录有内容的带带唱片激光唱盘和激光视盘、电子物图书，属于《暂行条例》第二条规定的“，适用的税率13%。定的动物类“其他动物组织其适用的税率为13%。，17%【例题•单选题（2014）某船运公司为一般，2014年6月购进船舶配件取得的上注明价款360万元、税额61.2万元；开具普通取得的含入包括国内收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的为（。A、87.45B、92.4C、98.3国内收入和期租业务收入应按“交通业”计算缴纳；取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳。应纳（一）出口货物和财政部、国家税务规定的应税服务，税率为零；但是，国务境内的单位和个人提供的国际服务、向单位提供的研发服务和设计服务，适用国际服务，是指①在境内载运旅客或者货物③在载运旅客或者货物▲起点或终点在的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的服务，属于国际运【例题•单选题（2014）某航空公司为一般并具有国际经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通取得的含入包括国内收入1387.5万元、国际收入288.6万元、飞机收入127.2万元。该公司6月应缴纳的为（。A、34.2C、62.8【例题•多选题（2014）某船运公司为一般并具有国际经营资质，2014（B、装卸搬运收入的销项税额9.66万元C、国际收入的销项税额35.2万元零税率；国内范围属于交通业服务，税率为11%。国际收入的销项税额＝0境内的单位和个人适用零税率，以水路、公路、航空方式提供国际服务，应取得相关证，并且经营范围符合有关规定。具体要求看。航天服务参照国际服务，适用零税率境内的单位和个人提供的往返、、的交通服务以及在、、台湾提供的交通服务（以下称台服务适用零税率。以水路、公路、航空方式提供台服务，应取得相关证，并且经营范围符▲起点或终点在台的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的服务，属于国际 服务 自2013年81日起，境内的单位和个人向境内单位和个人提供期租，湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际服务和台服务，由承租方按规定申请适用零税率。境内的单位或个人向单位或个人提供期租、湿租服务，由出从境内载运旅客或货物至国内特殊区域及场所，从国内特殊区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内特殊区域及场所，以及向国内特殊区境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务的，可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳。放弃适用零税率后，36个月内不得再申请适用零境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的申报办理免抵退税和免税手续。某市一民营客运公司组织优秀员工50人赴五日游公司用自有客车将他们送至某口岸，然后委托可从事业务的甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付向乙车行租赁了两辆拥有两地运营牌照的大巴用于在的，均由乙车行配备，共支付10万元。支付 （2）民营客运公司不需要缴纳。向本单位员工提供劳务为非营业活动，不征对小规模及一些特殊情况采用简易征收办法，对小规模及一些特殊情（1）（1）2【答案】应纳=10÷（1+3%）x2%+2÷(1+3%)x3%=0.25计税7-17-1【答案】：（1）50000÷（1＋4%）x（2）20000÷（1+3%）x（3）40000÷（1+17%）x一般销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增55⑦属于一般的单采血浆站销售非临床用血液可以按照简易办法依照3％办法依照适用税率计算应纳税额。一 对属于一般的自来水公司销售自来水按简易办法依照3％征收率征收。不得属于一般的单采血浆站销售非临床用血液，可以按照简易办法依照3％征收率#第四节的计税方一、一般适用的计税方当期应纳额＝当期销项税额－当期进项税额当期应纳额＝当期销项税额（不含）×征收率第五节一般计税方法应纳税额的计应纳税额；从动态来看，本环节的销项税额，就是下一个环节的进项税额：销货方开具发票，中显示价款和款，按合计数向方收取；方取得并支付货款（价款和款，显示的款就是购货方的进项税额。销售额：是销售货物或提供应税劳务和应税服务向方收取的全部价款和价外费销售额以计算。以以外的货币结算销售额的，应当折合成计算。折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日汇率中间价。应当在事先确12不得变更。【答案】3000÷(1+17%)x17%+500÷(1+11%)x同符合以条件的垫运①承者的运开具购货方②将该项转给购货的； 【答案】市 -（同一张实物折扣不能扣除（视同销售问在备注栏里注明无效后，为了刺激回款，102%，10除量问题而给予方的补偿3%97【答案】100x17%17除外还给购货方全部或部分价款。这种方式实际上是一种融资行为，是以货物换取的使用价值，到期还本不付息的方法。其销售额就是货物的，不得从销售额中减除还本支出。售粮食白酒20吨，开具普通，取得价款187.2万元（含，另收取包装物押金8万元，请计算销项销项税=（187.2+8）÷(1+17%)x【答案：商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金应缴纳。 A:713%2%征收，涉及到的税定：自2009年1月1日起一般购进或者固定资产发生的进项税额从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交(进项税额)”科目。进项税额是指2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009，【新增201471日以后按照3%征收率减按2%征1A=售价÷(1+17x22008年12月31日以前未纳入扩大售自己使用过的2008年12月31 B=售价÷(1+4%)x为：=售价÷(1+3%)x2%320081231前已纳入扩大BA=售价÷(1+17x4C5【例题·计算题】某制造企业为一般，在2014年1月1日将2013年5月25日购入并投入使用的办公设备一台给合作厂商，购入时取得的为上注明价款50000元、8500元，会计上按照5年进行直线摊销，无残值，投资时无法确定销售50000-50000÷5÷12x7)x经银行、银监会和批准从事融资租赁业务的试点，提供有形款利息（包括外汇借款和借款利息）-债券利息试点提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税，可以开具普通。销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的借款利息(包括外汇借款和借款利息-债券利息-费-安装费-车辆购置答：融资性售后回租业务，是指承租方以融资为目的将资产给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方和营业税征收范围，不征收和营业税。取得的100万不征。乙公司向其分期(假设租期5年)收取，假设为120万，其中对收取120万中，相对应货物本金部分的100万不能开，以防止甲重复抵扣。本规定自2013年8月1日起执行。的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点，2013年12月31日前资本达到1.7亿元的，自2013年8月1日起，按照上述规定执行；2014年1月1日以后资本达到1.7亿元经银行、银监会或者批准从事融资租赁业务的试点，在财税择按照财税[2013]106有关规定或者以下规定确定销售额：试点提供有形动产融资性售后回租服务，以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的价款利息（包括外汇借款和借款利息、债券利息后的余额为销售额。经的级商务管部门国家经术开发区准从事资租赁务的点，014年3月31日前资达到1.7元的，自地区试实施之起，其展的融资租业务按财税[201]106和述（3规定执2014年4月1日后资本达到.7[201]106（3）中国移动通信公司、中国联合网络通信、中国电信公司及其成员航空企业的销售额不包括代收的机场建设费和其他航空企业客票而代收自本地区“营改增”试点实施之日起试点中的一般提供的客运场站服务，的注明的，不得抵扣。“营改增”试点提供知 其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的性基金或者行政事业性收“营改增”试点中的一般提供国际货物服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际企业的国际费用后的余额为销售额。“营改增”试点从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政合中的成本利润率由国家税务确定。供应税服务而无销售额的，主管有权按照下列顺序确定销售额：成本利润率由国家税务确定。 票证 从取得的进口收购或者销售上注明的农产品买价X产而且免征的农业产品农业产品所包括的体品目按照《农业产品征税范注释》买价，包括购进农产品在农产品收购或者销售上注明的价款和按规×（1＋10%（【例题·综合题（2014）某市卷烟生产企业为一般，2014年6月生产经营向农业生产者收购烟叶120吨并给予补贴，收购上注明每吨收购价款20000元，共计支付收购价款元；另外，取得公司开具的上注明运费120000元、税额132003.5（20%）【答案】可抵扣的进项税额=x(1+10%)x(1+20%)x13%=425040原一般取得的2013年8月1（含以后开具的费用结算单（2014年1月1日以后开具的铁路费用结算单据，不得作为扣税凭证。 使 原一般取得的试点小规模由的，按增值自2010年10月1日起，项目运营方利用融资进行项目建设开发，在项目建该经营模式是指项目运营方与经批准成立的公司合作进行项目建设开发，公司负责筹金并设立计划，项目运营方负责项目建设与运营，项目建设完成后，项目资产归接受单位或者个人提供的应税服务，从或者境内人取得的解缴的缴款凭证上注明的额。一般在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般（以下称“新纳税入，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚（1）201246日财政部、国家税务进项税额核定扣除办法》(财税[2012]38号)，为调整和完善农产品抵扣机制，经批准，决定在部分行业开展进项税额核定扣除试点。 税一般除上述规定以外的，其购进农产品仍按现行的有关耗用数量×农产品平均单价×扣除率÷(1+扣除率)xx÷(1+扣除率)3）参照法：试点可参照所属行业或者生产结构相的(1-损耗率)×农产品平均单价xl试点购进农产品取得的农产品和进口缴款书，按照注明的金额及额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购和取得的农试点应自执行本办法之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品试点应当按照上述规定准确计算当期允许抵扣农产品进项税额，并从（二）营改增后 （指按照《暂行条例》缴纳的）进1原一般接受试点提供的应税服务，取得的上注明的额为进项税额，准予从销项税额中抵扣2原一般自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣（201381）3原一般接受单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从或者人取得的解缴的缴款凭证上注明的额。凭缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备合同、付款证明4原一般购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于用于非应税项目，其进项税额准予从销项 1目、非应购进货物，不包括既用于应税项目（不含免征项目）也用于非应税项目、免征非应税项目，是指提供非应税劳务、4）不动产的定义见。以建筑物或者构筑物为载体23务【注意】损失货物在中不得扣除（需进4原般接受点提供的免征集体福利或者个人消费其中涉及的专利技术、与损失的购进货物相关的交通业服务与损失的在产品产成品所耗用购进货物相关的交通业服务其它：从取得的完税凭证上注明的额准予从销项税额中抵扣。因此，纳外实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分以及从供应商取得的退还或返还的，（B.2014【答案】如果是20138月1日后购入的，可以抵扣；企业购进的用于宴请的烟酒，属于交际应酬，归属于个人消费范畴，不可以抵扣，CD（B.接受的旅客服务C.租入的设备同时用于车间和职工【答案】工，可以抵扣，如果于职工——集体福利——则不可以扣；接受的旅客服务AC。月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的2.5吨，经主管确认作为损2.损失需要做进项税转出的是多少损失转出进项税额计算销项税额的时间限定：是指纳税义务发生的时间，也就是说发生纳税义务，确认纳税义务应按税定，而常见的错误是按照会计确认收入的时间，会计和税1.款项凭据的当天；先开具的，为开具的当天。物为合同约定的收款日期的当天，无合同的或者合同没有约定收12收款或者合同约定的收款日期的当 代销货180一般取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物业统一和机动车销售统一，应在开具之日起180日内到办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管申报抵扣进项税额。关完税凭证抵扣（电子数据）申请稽核比对。属于发生真实且属于客观原因的，经主管审核，允许继续申报抵扣其进项税额。客观原因见69页。原一般兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的期末留抵XXx成本÷87%的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。应冲减进项税金的计算调整为 1000100020%200商场的应纳税额=（六）一般注销时进项税额的处一般注销或取消辅导期一般资格，转为小规模时，其存货不作进项税看了解。（八）关于税控系统设备和技术费用抵减税额有关政策（容易出选。1.2011年12月1日（含，下同）以后初次税控系统设备(包应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额非初次税控系统设备支付的费用，由其自行负担，不得在应纳税额中抵。2.2011年12月1日以后缴纳的技术费(不含补缴的2011年11月30日3.一般支付的两项费用在应纳税额中全额抵减的，其（九）资产重组留抵税额处理一般在资产重组过程中，将资产、负债和劳动力一并转让给其他一般范围：航空企业、邮政企业、铁路企业（新增合资铁路企业汇总缴纳增值发生业务，按照应征销售额和预征率计算预缴，按月向所在管税应预缴税额=应征销售额X预征总机构汇总计算总、分机构发生业务的应交，抵减分支机构发生业务已缴纳的增值税（包括预缴和补缴的）后，在总机构所在地解缴入库。＝400（1＋17%×17%＝58.1（甲超市销售给白酒的销项税额＝640÷（1＋17%）×17%＝92.99（元）甲超市销售给食品的销项税额第六节简易计税方法应纳税额的计【例题•单选题】某副食品商店为小规模，2013年8月销售副食品取得含税6695017098的为 )A．2282 B．2291.96 C．2448 D．2477.8866 ÷(1+3％)×2％=l950+332=2282 第七节特殊经营行为的税务处理一 混业经营是指生产或销售不同税率的货物，或者既销售货物又提供应税劳务和应税服务。试点兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务分别计算和营业税；未分别核算的，由主管核定其货物的销售额：销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生管地方提供其机构所在管国家出具的本属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生管地方根据持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。比如：苏宁销售空调同时提供安装服务为混合销售；建筑公司包工包料为营业税混于年月日)如下：（购置 ------- 50×4%÷2=1(万元)甲企业实施方案一时对乙企业应纳税额的影响 50×4%÷2=1(万元) 口货物征（二到岸价格=货价+货物运抵我国关境内输入地点起卸前的（包装费+运费 费+其他劳费进口环节缴纳 款书之日起15日内缴纳。口环节的并取得了开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含80第九节出口货物和服务的退（免）或免征其在国内各生产和流转环节按税定已经缴纳的和消费税，即对出口货口货物的单位或工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案出口货物，是指向报关后实际离境并销售给单位或个人的货物，分为自营出口货出口企业对外、对外承包、投资的出口货保税区等特殊区域并销售给特殊区域内单位或单位、个人的货物出口企业或其他单位销售给国际企业用于国际工具上的货物。（如：国内海上石油天然气开采企业且租赁期限在5年（含）以上的国内生产同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用退（免）已取得一般资格22 第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及公司与其控股的生B．出口给进口本企业自产货物的单位或个人。付，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的。货物或从事国际的工具进行的加工修理修配。实行退（免）税办法的研发服务和设计服务，如果主管认定出口价格偏高的，有境内的单位和个人提供适用零税率应税服务的，可以放弃适用零税率，选免抵退免抵退供加工修理修配劳务列名74家企业出口非自产货物；提供零税率应税服务适用一般计税方的免退税外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模征收率。上述货物取得的，（四）退（免）税的计税依出口货物劳务的退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口（外销、其他普通或购货物劳务的 、进口 按确定购进货物的注明的金额或进口增值税缴款书注明的完税价格8.零税率应税 服（五）退（免）税的计汇折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）货物离岸价×外汇折合率×出口货物退税率＝b（1（3）不得免征和抵扣税额＝[当期出口货物离岸价×外汇折合率－当期免税购进原材料当期免抵退税额＝[当期出口货物离岸价×外汇折合率－当期免税购进原材料价格【例题·计算题（例2—2014年4月的有关经营业务为购进原材料一批取得的注明的价款200万元，销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合200万元。试计：【例题·计算题（例2—某自营出口生产企业是一般，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2014年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的注明的价款200万元，外）＝（200－100）×（17%－13%）＝4（万元）6（19—13）万元。【例题·计算题（例2—某国际公司，已登记为一般，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该企企业纳税申报时，期末留抵税额为15万元。外汇折合率×零税率应税服务退税率＝60×11%＝6.6（万元）外贸企业出口货物劳务免退税（只免退、没有抵）【例题·计算题（例2—某公司2014年3月出 平纹布2000米，进 4000013%。2000×20×13%＝5200（元【例题·计算题（例2—某公司2014年6月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布一张，注明计税金额10000元；取得服装加工费计税金额2000元，受托原材料成本并入加工修理修配费用并开具了。假设退税税率为17%。该企业的应退税额＝（10000＋2000）×17%＝2040（元外贸企业兼营的零税率应税服务免退税，依下列计算（新增融资租赁出租融资租赁出口货物租赁给承租方、将融资租赁海洋工程结构物租赁给海上石油天然气开采企业，向融资租赁出租方退还其购进租赁货物所含。其计算融资租赁出口货物适用的退税率，按照统一的出口货物适用退税率执行。从一般购进的按简易办法征税的融资租赁货物和从小规模购进的融资租赁货物,其适用的退税率,按照购进货物适用的征收率和退税率孰低的原则确定。“，即征即退和先征后退项目不参与出口项目“免、抵、退”税计算。出口企业应分别核算免抵退"项目和即征即退先征后退项目并分别申请享受即征“无法划分进项税额中用于即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额x当月即征即退或者先征后退项目销售额/当月全部销售额、营业额合计现行出口货物“免、抵、退”税计算一并计算。（（1）小规模出口的货物（2）品和用具，古旧、已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得进口、外贸企业取得普通、废旧物资收购凭证、农产品收购、非入票据以现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（）的边境口岸出件的国际服务。符合（财税[2013]106）第二条第一款规定但不符合第二条第二款规定条件的港、务、商标著作权转服务、知识服务、物流辅服务（仓储服务、收派服务除外、认证务、鉴证服务、询服务、广播影视（作品制作服务、期租服务、服务、湿租服。但不包括：合同的物在境内的合同能源管理服，对境内②投放地在的服务四、出口货物和劳务征税政策（不免不退通工具、骗取出口退税、虚假备案、或内容不实等情况一般出口货小规模出口货参见（了解）第十节暂行条例规定的免税项目（7由残疾人的组织直接进口供残疾人的物品二、财政部、国家税务规定的其他征免税项（一）对污水处理、处理、污泥处置劳务、销售自产以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨粒免征的不低于30%。采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%（包括水泥熟料，下同30%对一般生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收，不得采取简 为投资提供给债转股新公司的，免征。（九）自2013年8月1日起，对小规模中月销售额不超过2万元的企业或非（1）小规模，月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照规定免征。其中，以1个季度为纳税期限的小规模，季度销售额不超过9万元的，按照相关规定免征。）（2小规模兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征。）（3）小规模月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因增值税（含货物业）已经缴纳的，在全部联次追回或按规定开具红字后，可以向主管申请退还。（十一）关于延续宣传文 政自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征批发、零售环节（十二）对产业的政对制片企业销售拷贝（含数字拷贝、转让取得的收入，企业取得的收入，放映企业在农村的放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征。（十三）应税服务免税管理办为客户参加在举办的会议、展览而提供的组织安排服务，属于会议展览地点在的国际服务、、、、往返的交通服务以及在提供的交通服务、、、、航天服务（2）投放地在的服务向国内特殊区域内的单位或者个人提供的应税服务，不属于服务，应照章征收。向单位有偿提供服务，该服务的全部收入应从取得，否则，不予免。2类视同从取得的收提供服务免征的，应单独核算服务的销售额，准确计算不得抵扣的 自2014年1月1日以来，对已按17％税率征收进口环节的上述飞机，超出5％税率既有即征即退、先征后退项目，也有出口等其他应税项目的，即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。应分别核算即征即退、先征后退项目和出口等其他应税项目，分别申请享受即征即退、先征后退和免抵当开在同一张上。我国地区的航运公司从事海峡海上直航业务在大陆取得的收入我国地区的航空公司从事海峡空中直航业务在大陆取得的收入试点提供的国际货物服务中国邮政公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流及其子公（含各级分支机构）速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的收入，以及为金融机构金融业务取得的收入；安置残疾人的单位，实行由按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增2.2015年12月31日前，试点中的一般提供管道服务，对其实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。经银行、银监会或者批准从事融资租赁业务的试点中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。装机容量超过100万千瓦的水力发电站（含抽水蓄能电站）销售自产电力产品，自年1月1日至2015年12月31日，对其实际税负超过8%的部分实行即征即退政策；2016年1月1日至2017年12月31日，对其实际税负超过12%的部分实行即征即退政对属于一般的动漫企业销其自主发生产的动漫软件，按17%的税率收后对其实际税负超过3%部分行即征即退政策动漫软件出口免征值税。（三）本规定所称实际税负，是指当期提供应税服务实际缴纳的额占（四）本地区试点实施之日前，如果试点已经按照有关政策规定享受了营业税 四、起征点的规销售额未达到财政、税务主管部门规定的起征点的，免征；达到起征点的，全额计算缴纳。起征点的适用范围限于个人（不包括认定为一般的工商户。元所称销售额，是指小规模的销售额（应按3%做价税分离。减税，依照定缴纳。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。某有机化肥生产企业为一般，其生产的化肥一直享受免税。该企价为2500、成本为1755（含从“进项税额转出”转入的255。该企业生产化肥的原近日，该企业的总经理与甲会计师某会计师会谈，期间讨论了是否放弃所享受的免税的问题。为提请董事会讨论这一问题并作出决策，该总经理发了一封电子邮件，请该会计师就一些问题给予回答。该总经理所