施工企业全面预算管理讲义

战略导向的施工企业全面预算管理2011年9月1

2全面预算管理背景及实施历程◆2003-2005年是全面预算起步与积累阶段2003年改制后，公司切实加强组织领导，根据自身业务和管理实际，探索建立有效的预算工作组织体系，组织编制全面预算。至2005年三年间，全面预算工作有了长足的进步。2006年公司确定预算编制模式，提高预算编制质量，至2008年健全预算编制内容，加强预算监督考核。使预算工作不断发展进步。2009年公司进一步完善全面预算管理制度，细化管理工作流程，做好过程监控，组织差异分析，强化风险控制，至2011年，建立了信息化的预算管理系统，已形成了围绕预算指标开展各种经营管理活动的全面预算管理体系。◆2006-2008年是全面预算提高与健全阶段◆2009-2011年是全面预算完善与成熟阶段3构建合理的预算组织体系预算控制中的关键控制点目录全面预算的调整“盘点”与“矩阵”的预算编制方法45

构建合理的预算组织体系以战略目标为导向，以指导目标为依据，以业务预算为基础，以项目经营创效为目标，以获取资源和资源的有效利用为保障，以考核激励为手段，实行全面预算管理。公司从2005年编制“二五”规划，2006-2010年间的全面预算紧密结合“二五”规划，对战略目标的实现起到了分解和保障的作用，公司从2010年起编制“三五”（2011-2015年）规划，2011年预算的编制也是在“三五”规划总体战略思想指导下完成的。6战略目标二五三五规划年度预算预算管理日常经营反馈外部环境分析内部条件分析

构建合理的预算组织体系指导目标7

构建合理的预算组织体系决策层为股东会。成员是各位股东，职能是审议通过企业战略目标及长远规划。审议通过企业全面预算，听取全年预算执行情况的报告，对影响企业战略目标的重大事项做出决策。制定层为董事会。成员是董事会成员，董事会下设预算管理委员会、预算办公室。职能为分析企业外部环境及内部条件，制定企业年度预算报股东会通过，对预算执行情况进行跟踪评价。执行层为总经理、各级管理人员。职能是具体组织全年预算执行工作，负责预算日常事务的协调管理。将预算指标具体落实到经营及管理工作中，并实行对各经营管理层的考核。8

构建合理的预算组织体系股东会合同预算部财会中心企业发展部人力资源部采购中心技术中心工程总包部工程管理部质量技术部董事会预算办公室总部职能部室分（子）公司建筑分公司机装分公司．．．．．．A公司B项目．．．．．．直管项目部9“盘点”与“矩阵”的预算编制方法1、编制内容以业务预算为基础，以项目经营创效为目标，针对施工企业特点，借助信息化手段，开展了合同签约额、营业收入、利润总额、经营活动现金流、应收账款（拖欠款）、资本性支出、总部费用、质量安全、人均收入、科技创新等各项内容的预算。10“盘点”与“矩阵”的预算编制方法1、编制内容序号主要指标编制与控制部门序号次要指标编制与控制部门1新签合同额工程总承包部12管理费用（不高于）财会中心2营业收入合同预算部13销售费用（不高于）财会中心3利润总额财会中心14培训支出人力资源部4经济增加值（EVA）财会中心15大修费支出企业发展管理部5经营活动现金净流量财会中心16创新与研发支出技术中心6年末应收账款余额（不高于）财会中心17年末存货净值

（不高于）采购中心/合同预算部7年末拖欠款余额

（不高于）财会中心18对外捐赠支出

（不高于）办公室8内外部投资(不高于)企业发展管理部19年末长短期借款余额

（不高于）财会中心9资产负债率

（不高于）财会中心20资金集中度财会中心10质量质量技术部21信用额度财会中心11安全安全工程部22在岗人员年均收入人力资源部11“盘点”与“矩阵”的预算编制方法◆“盘点与测算相结合”的方法。施工企业预算重在对施工项目的盘点，这与标准的工业企业预算是明显不同的。由于施工行业的特点，全面预算主要以“盘点与测算相结合”的方法，重在盘点。12A、对新签合同额中市场跟踪项目的盘点施工企业预算的龙头是合同签约项目，没有签约额，一切都无重谈起。所以在编制预算时要对市场信息进行整理。具体分为已中标未签约，很有可能签约，有可能签约，可能性小的签约等，通过对市场跟踪项目的盘点，至少在预算编制时点对公司的市场情况做出了合理判断，就可顺着合同签约一条线进行其他指标的预算。“盘点”与“矩阵”的预算编制方法13B、对营业收入中合同储备量的盘点

合同储备量的盘点对施工企业全面预算的编制至关重要。合同储备量盘点是结合建造合同，对每一个在手项目不分大小，一项一项地对项目实施进度、项目收入、项目工程结算、项目毛利，项目未完成工作量进行盘点。在盘点的过程中结合远期规划需完成的预算年度收入额，按确定的收入预算再结合在手合同未完工作量、次年结转合同工作量，可以倒推当年合同签约额预算，使对市场跟踪项目的盘点和合同储备量的盘点有机结合。总之，就是要区分预算指标哪些是已落实的，确保的，哪些是没落实的，测算的。也就是哪些是实的、哪些是虚的。这样才能根据未落实的项目有重点地开展各项工作。“盘点”与“矩阵”的预算编制方法14C、对利润总额中项目类型的盘点

一个大型的施工总承包企业一般是两级管理，公司下设分（子）公司，而不同的公司承揽项目的类型有多种，如土建、钢结构、机电安装等，不同类型的项目行业创效能力也不同，这就要对合同逐一分析，将合同分成不同的类型，同一类型的合同确定标准的毛利率，这就是对预算项目的创效能力设定了相同的标杆，认为相同类型的项目创效能力是一致的，对分（子）公司结合在手项目、未来签约项目下达利润完成指标，实施内部绩效考核时才更合理。然后再综合内部单位所有项目测算出一个综合毛利水平，得出公司整体利润水平。“盘点”与“矩阵”的预算编制方法15D、对经营活动现金净流量中经营活动收付款的盘点

以项目为单位，对一个项目内的业主合同，所有分包合同、供料合同进行清理，对执行项目的工期、工资、差旅、办公等付现费用进行清理，按合同条件、项目执行、费用支出的合理性确定预算年度在手项目经营活动现金净流量预测数。“盘点”与“矩阵”的预算编制方法16E、应收账款（拖欠款）中在手合同收款情况的盘点

逐项分析合同付款条件，合同执行情况，编制预算时已收款，应收账款余额，预算年度签证量，预算年度回收资金，预算年末应收账款余额，出现拖欠款的可能性等。“盘点”与“矩阵”的预算编制方法17“盘点”与“矩阵”的预算编制方法◆“矩阵型”预算的编制与管理方法。矩阵型也可以解释为“T”字型，即确定预算编制与完成的责任。没有责任的预算是毫无意义的预算，所以预算编制一定要落实具体的责任，而责任的落实实行的是双重责任制，即矩阵式。根据内部组织机构的情况，实体性分（子）公司是指标执行单位，也就是“T”字型的“竖”，总部职能部门是指标制定和公司层面确保完成单位，也就是“T”字型的“横”。通过矩阵式责任编制和考核，强化了总部职能部门对分（子）公司及项目的管理和监督，避免了管理缺失，也同时对预算的完成提供了有效保障，使预算的过程管理更加有效。18“盘点”与“矩阵”的预算编制方法◆“矩阵型”预算的编制与管理方法。预算办公室建筑分公司机装分公司．．．．．．电装分公司机动分公司检修分公司特种分公司分（子）公司新签合同额营业收入．．．．．．利润总额内外部投资质量安全预算指标总部职能部室合同预算部财会中心企业发展部工程总包部工程管理部质量技术部．．．．．19“盘点”与“矩阵”的预算编制方法

如经营活动现金净流量指标，对二级单位编制并下达指标是总部财务部门，而财务部门按管理职能分工也同时承担了确保公司层面经营活动现金净流量完成的责任。年底二级单位按完成情况考核，财务部门按公司总体是否完成也进行考核。20预算丽控制胁中的头关键斩控制耍点1、公路司管登理层们面预泥算控脚制(1隶)预算它目标耍责任买层层面落实◎公司帝董事谁长与戚总经联理签坛订经潜营承业包责忽任书嚼；◎总经所理与涂分（令子）蜡公司补经理棕签订秒经营峰承包塌责任微书；◎总经押理与堂直管雷项目董经理佩签订廊项目丸承包惕责任博书；◎总经渴理与淡机关胆职能产部室宏签订杰管理钩责任榆书。董事林长总经乎理分（子）公司经理直管项目经理部（室）负责人经营竞承包睁责任授书经营承包责任书经营承包责任书经营承包责任书21预算怕控制舅中的掘关键识控制汉点(2猪)通过均信息饿化建垦立多泛渠道强信息虾反馈街系统。建立惠多渠扮道信档息反竹馈系陪统。拦通过巧网络触信息精化进因行跟什踪监磁控，倾要求拆分（蔽子）蚂公司医在网哥络上瓦填报版各项钻预算早指标错执行勿情况糟，自片动计晃算预爱算执尸行进掘度比巾例，她自动火形成择比较俘分析胸报告廉，找袍出差贤异。1、公只司管布理层或面预消算控橡制22预算翼控制块中的功关键亭控制委点(3淡)进行偿预算模执行旦信息窗预警历。企业厉的预雹算预轧警主联要体来现一她个快盗迅反朵映的罢过程糖，预盈警不但同于痛分析膜，分脏析需慨要时绑间和第投入许精力柴，而瓶预警剥主要坑是对歇企业沃数据壳的分唱析做些出及泉时的础警示塞，提灾请责耀任部码门引僵起高怎度关纱注。猛所以给预警磨就是壁一个“快”字，哪在预李算信巩息化泽管理竟过程侦中，勇预算幕预警纤与信穷息的晴传递跨同步陕进行杆，各泊预算番执行宴部门击对其贺经营珍管理滨的预炎算指尿标如刷有偏索差、租总部衔职能卫管理舒部门章通过捎网络阳可以纤随时挪发现联、及混时预斜警。漏施工岛企业杯预算肚的预衔警重呼点是垦对在青建项败目实扛施过但程的字预警告。◆预双计项见目毛闯利出础现波晕动；◆预恒计项挂目将重要亏肉损；◆预胸计项经目收饼款难亭度加侮大；◆预匪计项辞目无伸法正防常推本进；◆预仁计项隶目实亩施过惑程中毅出现猎其他汪重大燃紧急特情况臭；打电醋话或查书面赴形式贪，及伪时提魂示责聪任部宏门着处手采究取措背施，椒布置灵工作模重点暂，确得保项灿目的招正常崭实施蹄和预氏算指拖标的登全面浅实现瓶。1、公拌司管砌理层得面预劝算控伶制23预算佛控制农中的栗关键潮控制出点（4）及缠时纠疫正预励算偏甘差（5）开碌展预傅算执强行情特况检虏查（6）严嘉格资驰金集斩中和疫滚动胞预算跑管理（7）严价格投通资审怠批程挖序（8）严再格资匙产管妄理（9）加醉大技冰术开皂发力膀度1、公球司管虹理层男面预乖算控滴制24预算糠控制电中的躲关键傲控制确点（1）合参同签启约方况面关键泛控制允点：①开去展资稿信调忠查和别合同迁评审秀，提秀高合吵同签愉约质祖量；②实瞎行营紫销费梁用奖犹励，薯实现脏多签抽约；③开壤展联刚合营蛛销、浊项目舟滚动姿营销捕，实眨现立岭体营恐销格霸局；④董鸽事会银集体疗决定惯保障老性住创房、BT项目多等大火项目冬签约屠，合星理规拾避风愁险。2、项咱目管阴理层淘面关循键控护制点25预算伏控制耗中的为关键饮控制榜点（2）经取营活悔动现币金净庄流量关键骑控制仁点：①实棵施经轨营活肺动现阴金净嗽流量弓考核虑，原音则上病经营妄活动趣现金汁净流迅量不看低于吊项目估实现葡的经门营利显润、掠分摊讽的资供产占讲用费蹈和上获交折迷旧三衔者之缝和；②过宿程结慰合项雪目清浓欠及贪时催救款，秋不形倍成拖评欠款用；③尽毁可能滩采取仔信用那付款慕或银总票，友做好障资金缝的调哭剂；④直嚷管项捞目统洲一由腊公司舱收付泪款。2、项睡目管划理层桥面关轻键控府制点26预算败控制舱中的乖关键功控制许点（3）营零业收膜入关键阔控制迷点：①做俩好《建造旷合同》成本占的归疤集；②做烂好现题场材浅料管锡理和遇甲供傅料管雷理；③做始好分删包过脾程结援算管佣理。2、项为目管雷理层午面关忆键控的制点27预算赢控制刻中的朋关键援控制体点（4）利帝润总骑额方印面关键骗控制墓点：①项精目前魔期成门本策经划，水做好沈项目封毛利铺测算幸；②《建造眼合同》成本赚管理硬，做腥好实扇际成索本的漏归集上；③工唱序分型包管火理，删做好河分包助成本虏的控销制；④大喜宗材街料集认中采纤购，尖降低婆材料流成本嚼价格隐；⑤项功目绩默效考戏核，皮做好够项目礼责任偷管理浆。2、项授目管法理层盲面关谁键控逗制点28预算小控制猾中的认关键照控制滋点（5）应亚收账版款及匀拖欠粱款，纠已完幻玉工未陶结算关键稍控制允点：①拖旱欠款请分析斩，找新到业肿主拖宗欠原茫因；②按颜月召辈开清柜欠例叔会，愿布置死清欠郊任务革；③按衡季下胳达清俭欠指倍标，国跟踪攻指标荡回收士情况惩；④采记取法贡律诉涉讼手窜段，峰维护惠公司席权益谱；⑤实仰行清写欠和腹已完萄工未泻结算惰奖惩雾考核犁，提而高清奔欠人棕员的企积极恢性和侮责任近心。2、项票目管煤理层坊面关辜键控文制点29预算蔬控制经中的高关键董控制哑点（6）大洗项目彩管理战方面企业为规模暴不同桑，大揪项目维定义壶也不严同，础宝冶面大项顺目指骄合同遗签约5亿元战以上哄的项赤目、表垫资50限00万元赢以上至项目停、保往障性纲住房尤和BT项目静。关健甚控制情点：①做旧好资期金用敬度计乳划，骆及时本提供固项目惹经营殊资金帐；②做虽好毛医利的傲测算风与跟通踪调醋整，生确保稼项目观利润竖的实循现；③做罚好质粉量、廊安全孕的检子查与性防范光，确推保项幸目的目有序眼推进轿和实存施。2、项宜目管赏理层单面关柳键控我制点30全面墓预算失的调雀整对于佣预算巷的调崖整，艺公司凡近几邀年一喂直强已调预匪算的弄刚性墓和严午肃性月，非稠重大甘情况子一般叨不予饶情况铸，重技大情唯况指洗：1、内批部机割构的顺变动懒、需萍要追外加或保调整奥预算碎；2、外局部经输营环妖境发渠生重险大变称化，蹈股东堆会认玻为需堆要调壁整；3、中催冶集纤团对权宝冶墨下达四的预忠算指捐标的遭调整懂；31全面静预算川的调司整调整遍遵循铁原则猫的控纹制对于谋预算耳的调仆整事纹项，赌公司果进行唐决策翅时，宁遵循刚的原狂则如垃下。1、预尖算调渐整事译项应四当符妻合公慰司发述展战郑