2022年浙江省舟山市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2022年浙江省舟山市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

4

题

甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（）万元。

A.670B.686.5C.719.5D.753.5

2.按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）。

A.会计折旧与税法折旧的差异

B.期末按公允价值调增可供出售金融资产

C.因非同一控制下企业合并而产生的商誉

D.计提无形资产减值准备

3.2013年1月10日，甲公司与丁公司签订了总金额为800万元的建造合同，预计合同总成本为600万元。2013年第一季度共发生人工费用等工程成本300万元。经测定，工程的完工进度为40%，则甲公司第一季度应确认的合同费用为()万元。

A.200B.240C.300D.320

4.现代公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司于2010年开工建造一厂房，借入专门借款1000万元，建造期间工程领用原材料成本100万元，发生人工成本费用300万元，其他相关支出600万元，工程期间专门借款发生可予资本化利息费用30万元，厂房2010年6月底达到预定可使用状态，则该厂房的入账价值为（）万元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

5.2014年10月，A公司与B公司签订一份不可撤销的合同，约定在2015年3月以每件3万元的价格向B公司销售W产品100件；B公司应预付定金20万元，若A公司违约，需要双倍返还定金。2014年12月31日，A公司已经生产出W产品，每件成本3．4万元，每件市场价格为3．3万元。不考虑其他因素，则A公司因该事项对利润总额的影响金额为()万元。

A.30B.20C.40D.10

6.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，于年末资产负债表日一次计提。2016年12月31日库存自制半成品A的实际成本为200万元，预计进一步加工所需费用为65万元。甲公司已经就全部A自制半成品加工完成后的甲产品与乙公司签订了销售合同，合同约定销售价格为260万元，该类产品市场价格为270万元，甲公司预计销售该产品还需要支付6万元的销售运输费以及税金。假设甲公司A自制半成品存货2016年1月1日“存货跌价准备”账户余额为3万元，则甲公司2016年12月31日应当对该存货计提的跌价准备为()万元。A.0B.2C.4D.8

7.对于企业租出并按出租协议向承租人提供相关辅助服务的建筑物，下列说法中正确的是（）。

A.所提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产

B.所提供的相关辅助服务在整个协议中重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产

C.所提供的相关辅助服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产

D.所提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产

8.

第

9

题

A公司为建造一栋办公楼于2008年1月1日专门从银行借入2000万元款项，借款期限为3年；2008年2月10日，A公司为建造该办公楼购人一批工程物资，开出一张100万元的不带息银行承兑汇票，期限为6个月；2008年3月1日，该办公楼开工兴建；2008年4月1日，A公司领用一批自产产品，成本为30万元，该项工程4月1日以前所占用的物资均为2008年2月10日购入的工程物资，且未发生其他现金流出。该项工程的预计工期为1年零6个月。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为（）。

A.2008年1月1日B.2008年2月10日C.2008年3月1日D.2008年4月1目

9.

10.2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，甲公司该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为()万元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

11.下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是()。

A.对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量

B.对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

C.对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)

D.对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的所有者权益按公允价值进行调整

12.甲公司用一台已使用2年的甲设备从乙公司换人一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元，两公司资产置换不具有商业实质。甲公司换人的乙设备的入账价值为（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

13.甲公司20×7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司20×7年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司20×7年度利润总额的影响为()。

A.165万元

B.180万元

C.465万元

D.480万元

14.下列关于股份支付的特征，表述不正确的是（）。

A.股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易

B.股份支付的目的是为了增加企业费用，合理避税

C.股份支付交易的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关

D.股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易

15.

第

10

题

下列情况不属于关联方关系的是（）。

A.A公司直接控制B公司，A公司与B公司

B.A公司和B公司共同控制C公司，A公司与B公司

C.B公司和C公司同受A公司控制，B公司与C公司

D.A公司对B公司能够施加重大影响，A公司与B公司

16.下列关于无形资产的说法中，不正确的是（）。

A.企业至少应于每年年末对残值进行复核

B.无形资产的摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

C.对于使用寿命不确定的无形资产，如有证据表明其使用寿命是有限的，则应按会计估计变更进行处理

D.自行研发无形资产研究阶段发生的支出，也可能资本化

17.某民间非营利组织于2009年初设立，2010年度取得捐赠收入200万元（其中限定性收入50万元，非限定性收入150万元），取得政府补助收入160万元（其中限定性收入60万元，非限定性收入100万元），取得其他收入50万元，发生业务活动成本180万元，其他费用30万元，则该基金会2010年末非限定性净资产的金额为()万元。

A．200

B．90

C．70

D．40

18.甲公司采用人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2014年3月20日，该公司白银行购入240万美元，银行当日的美元买人价为1美元=6．9元人民币，银行当日的美元卖出价为1美元=7．00元人民币，当日市场汇率为1美元=6．95元人民币。则上述外币兑换业务对甲公司3月份收益的影响金额为()万元人民币。A.24B.-12C.-24D.12

19.承租人融资租人的资产以公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。

A.银行同期贷款利率

B.租赁合同中规定的利率

C.出租人出租资产的无风险利率

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

20.甲公司和乙公司为同一集团旗下的企业。2013年3月1日，甲公司以l800万元购入乙公司60％的普通股权。并准备长期持有。购买日还支付了相关税费30万元。乙公司2013

年3月1日的所有者权益账面价值总额为2500万元，可辨认净资产的公允价值为2700万元。甲公司应确认的长期股权投资成本为（）万元。

A.1800B.1500C.1830D.1530

二、多选题(20题)21.关于固定资产的处置，下列说法正确的有（）。

A.固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应当予以终止确认

B.固定资产满足“处于处置状态”条件时，应当予以终止确认

C.固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和减值准备之后的金额

D.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益

22.支付结算的基本原则是()。

A.恪守信用、履约付款;

B.谁的钱进谁的帐，由谁支配;

C.银行不垫款;

D.保障资金安全;

E.保证资产增值;

23.下列关于无形资产摊销的表述中，不正确的有（）。

A.无形资产的摊销方法包括直线法、产量法以及加速折旧法等

B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

C.已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值为基础进行摊销

D.无形资产的使用年限发生变更的，应按变更时的账面价值和预计总使用年限进行摊销

24.在委托代销商品业务中，下列关于委托方收入确认时点的说法，不正确的有()。

A.收取手续费方式下，发出商品时确认收入

B.收取手续费方式下，收到代销清单时确认收入

C.视同买断方式下，发出商品时确认收入

D.视同买断方式下，收到代销清单时确认收入

25.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。

A.分期付款购买固定资产实质具有融资性质的，应以购买价款的现值为基础确定固定资产入账价值

B.固定资产的入账价值不包括可抵扣的增值税

C.固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目

D.在该项固定资产的使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目

26.下列各项中，能引起资产和负债同时发生变化的有（）

A.处置投资性房地产

B.支付应付职工薪酬

C.债务重组中，用金融资产偿还应付账款

D.购进原材料一批，并以自行签发的银行承兑汇票结算

27.下列有关财务报表概述的表述中，不正确的有（）

A.专门为了内部管理需要的报告属于财务报告的范畴

B.年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注

C.中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注

D.中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括季报和半年报

28.在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中正确的有（）。

A.应按照为购建固定资产而发行债券的面值和票面利率计算借款费用资本化金额

B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金在资本化期间内发生的汇兑差额，应予以资本化

C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

D.外币一般借款发生的汇兑差额，全部计入当期损益

29.甲公司2018年财务报告于2019年3月20日经董事会批准对外报出，其于2019年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为2018年度资产负债表日后调整事项的有（）。

A.2月10日，收到客户退回2018年6月销售部分商品(已确认收入)，甲公司向客户开具红字增值税发票

B.2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600万元

C.3月15日，于2018年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告2000万元，该金额较2018年年末原已确认的预计负债多500万元

D.3月18日，董事会会议通过2018年度利润分配预案，拟分配现金股利5000万元，以资本公积转增股本，每10股转增3股

30.

第

20

题

下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的有（）。

A.尚未确认收入的已发出商品

B.发生的存货盘盈

C.委托外单位加工发出的材料

D.冲回多提的存货跌价准备

31.下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有()。

A.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失

B.合同奖励款冲减合同成本

C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本

D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

32.下列可以认定为境外经营的有（）。

A.企业在境外的子公司B.企业在境外的合营企业C.企业在境外的联营企业D.采用相同记账本位币的境内子公司

33.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有()。

A．经营租赁租出的固定资产

B．未使用不需用的固定资产

C．正在改扩建固定资产

D．融资租入的固定资产

34.

第

18

题

如果购入的准备持有至到期的债券的实际利率等于票面利率，且不存在交易费用时。下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（）。

35.下列事项中，最终不会引起所有者权益减少的有（）。

A.以低于成本价销售产品B.用盈余公积弥补亏损C.宣告分配利润D.宣布发放股票股利

36.下列关于借款费用的说法中，正确的有（）

A.企业发生的利息费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应按资产累计支出加权平均数和资本化率计算的金额确定资本化金额

B.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本

C.借款费用是指企业因借入资金所付出的的代价

D.企业发生的借款费用，不能归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益

37.下列关于无形资产处置表述中，正确的有（）。

A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本

B.企业转让无形资产所有权，应当将取得的价款与无形资产账面净值和相关税费之和的差额计入当期损益

C.企业出售无形资产取得的价款，应当计入其他业务收入，并将无形资产的账面价值结转计入其他业务成本

D.企业出售无形资产的净损失，应计入营业外支出

38.下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）

A.提足折旧后继续使用的固定资产不再计提折旧

B.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理选择折旧方法

C.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照会计政策变更的有关规定进行处理

D.尚未投入使用的机器设备需要计提折旧

39.下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有（）

A.利息收入B.包装物销售收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入

40.下列有关会计政策变更的处理中，不正确的有（）

A.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁资产，属于会计政策变更

B.会计计量基础的变更属于会计估计变更

C.首次执行会计准则时，原计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合条件的应单独确认为无形资产，不属于会计政策变更

D.对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算，属于会计政策变更

三、判断题(20题)41.第

35

题

现金流量表补充资料中的固定资产折旧项目反映的是企业本期计提的固定资产折旧费。（）

A.是B.否

42.通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并时，在合并报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。（）

A.是B.否

43.广告的制作佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）

A.是B.否

44.

第

30

题

因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。（）

A.是B.否

45.

第

35

题

采用修改债务条件方式进行债务重组时，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计人当期损益。（）

A.是B.否

46.对于购买子公司少数股权的情况，合并财务报表中计算商誉时应考虑购买少数股权部分投资确认的商誉。（）

A.是B.否

47.共同控制资产和共同控制经营形成合营企业。（）

A.是B.否

48.企业采用公允价值模式核算投资性房地产的，对于新取得的公允价值无法可靠计量的投资性房地产，可以采用成本模式计量。()

A.是B.否

49.制定了详细、正式的重组计划，表明企业已经承担了重组义务。（）

A.是B.否

50.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业在确认投资收益时，对投资双方因顺流、逆流交易产生的未实现内部交易损益，应全部予以抵销。（）

A.是B.否

51.正确认识会计职业，树立职业荣誉感是客观公正的要求()

A.是B.否

52.企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。发生变化的，应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。（）

A.是B.否

53.

第

28

题

只要债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议，不论债权人是否作出让步，均属于准则定义的债务重组。（）

A.是B.否

54.暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。（）

A.是B.否

55.存货的“可变现净值”是指存货对外销售可收回的经济利益的净流入。（）

A.是B.否

56.政府单位应上缴财政的现金等收支业务，不需进行预算会计处理。（）

A.是B.否

57.使用寿命确定的无形资产在出现减值迹象时才进行减值测试，使用寿命不确定的无形资产，无须进行减值测试。

A.是B.否

58.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应予资本化。()

A.是B.否

59.

第

31

题

确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。（）

A.是B.否

60.以旧换新销售的，销售的商品应当将新商品的售价扣除旧商品收购价格后的金额确认收入。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.2．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司因执行集团并购计划以银行存款22000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均为A公司的全资子公司。W公司2011年1月1日股东权益总额为30000万元，其中股本为16000万元、资本公积为6000万元、盈余公积为5200万元、未分配利润为2800万元。W公司2011年1月1日可辨认净资产的公允价值为34000万元。（2）W公司2011年实现净利润5000万元，提取法定盈余公积500万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。2011年W公司从甲公司购进A商品800件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1．5万元。2011年W公司对外销售A商品600件，每件销售价格为2．2万元;年末结存A商品200件，货款已支付。（3）W公司2012年实现净利润6400万元，提取法定盈余公积640万元，分配现金股利4000万元。2012年W公司出售2011年购入的可供出售金融资产而转出已确认的资本公积300万元，因其他可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积450万元。2012年W公司对外销售年初结存A商品100件，每件销售价格为1．8万元。2012年12月31日，W公司年末存货中包括2011年从甲公司购进的A商品100件。（4）其他资料：①甲公司、W公司的会计政策和会计期间一致;②不考虑所得税等其他因素的影响。③不考虑现金流量表项目的抵销。要求：（1）说明合并类型，并编制甲公司个别财务报表中购入W公司80%股权的会计分录;（2）计算甲公司2011年年末存货中包含的未实现内部交易销售利润，编制合并财务报表上与内部商品销售相关的抵销分录;（3）计算甲公司2011年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资和乙公司未分配利润的金额，编制合并财务报表对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录;（4）计算甲公司2012年度内部交易未实现利润，编制合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录;（5）计算甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资、乙公司未分配利润的金额，编制合并财务报表时W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

63.甲、乙、丙、丁等15人拟共同出资设立一有限责任公司，股东共同制订公司章程，在拟制订的公司章程中，对有关董事会组成、监事任期、股权转让事宜等做了如下规定。(1)公司设立董事会，董事会成员为7人，不设职工代表。(2)公司监事任期每届为2年。(3)股东之间转让股权，须经其他股东半数以上同意。股东向股东以外的人转让股权，须经其他股东2/3以上同意。要求：根据上述资料和《公司法》的规定，回答下列问题。(1)公司章程中关于董事会不设职工代表的规定是否合法？并说明理由。(2)公司章程中关于监事任期的规定是否合法？并说明理由。(3)公司章程中关于股权转让的规定是否合法？并说明理由。

64.第

38

题

甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2008年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

(1)A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计平均运杂费等销售税费为每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4.5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2009年2月10曰向该企业销售B产品300台，合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。

(3)C产品库存1000台，单位成本为2.55万元，C产品市场销售价格为每台3万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。未签订不可撤销的销售合同。

(4)D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.38万元。未签订不可撤销的销售合同。

(5)2008年12月31曰计提存货跌价准备前B产品的存货跌价准备余额为10万元，C产品的存货跌价准备余额为180万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2008年销售C产品结转存货跌价准备130万元。

要求：

(1)计算甲公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备。

(2)编制相关的会计分录。

65.甲公司为增值税一般纳税人，与存货、物资相关的增值税税率为13%.与不动产、土地使用权相关的增值税税率为9%。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，有关房地产的相关业务资料如下：资料一：2×19年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建造期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，不含税价款为1400万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房建造项目。当月甲公司为厂房建造工程，领用外购的原材料一批，成本300万元，该批原材料对应的进项税额为39万元；另支付在建工程人员薪酬514万元。2×19年8月，该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为22年，预计净残值为36万元，采用直线法计提折旧。资料二：2×20年12月，甲公司与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为200万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×20年12月31日。经测算，该厂房2×20年年末的公允价值为2200万元。资料三：2×21年年末该厂房的公允价值为2400万元。资料四：2×22年租赁期届满日，甲公司以3000万元的价款出售该房产。要求：（1）根据资料一，编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录，并计算截至2错20年年末甲公司累计计提的折旧金额。（2）根据资料二，编制甲公司将该厂房停止自用改为出租的有关会计分录。（3）根据资料二，编制甲公司该厂房有关2×21年租金收入的会计分录。（4）根据资料三，编制甲公司该厂房有关2×21年年末后续计量的有关会计分录。（5）根据资料四，编制甲公司2×22年处置该厂房的有关会计分录。

参考答案

1.D当期所得税费用＝(1000+50—100)×25%＝237.5(万元)，递延所得税费用=(5000—4700)×25%一66＝9(万元)，所得税费用总额＝237.5+9＝246.5(万元)，净利润=1000—246.5=753.5(万元)。

2.C会计准则规定，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。

3.B当期确认的合同费用=合同预计总成本×完工进度一以前会计期间累计已确认费用，甲上市公司第一季度应确认的合同费用=600×40%=240(万元)。

4.B该厂房的入账价值=100+100×17%+300+600+30=1047（万元），其中建造厂房领用原材料涉及的进项税额做转出处理，计入工程成本。

5.A执行合同的损失=(3．43)×100=40(万元)，不执行合同的损失=20+(3．4-3．3)×100=30(万元)，所以应选择不执行合同，会计分录为：借：营业外支出20贷：预计负债20借：资产减值损失10贷：存货跌价准备lOE(3．4--3．3)×100-]

6.D由于甲产品是签有不可撤销合同的，因此在计算产成品可变现净值时需要以合同价格为基础。甲产品可变现净值=260-6=254(万元)，甲产品的成本=200+65=265(万元)，用自制半成品生产的甲产品发生减值，因此表明自制半成品A应该按照可变现净值计量。A可变现净值=260-65-6=189(万元)，A成本为200万元，存货跌价准备期末余额=200-189=11(万元)，本期应当计提的存货跌价准备=11-3=8(万元)。

7.D暂无解析，请参考用户分享笔记

8.D2008年3月1日，虽然该项工程的借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始，但没有发生资产支出，所以该日期不是借款费用开始资本化的时点，故选项C错误。

9.A

10.B该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(万元)，2013年12月31日的账面价值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(万元)。

11.D对以权益结算的股份支付，在可行权日之后不需要将相关权益的所有者权益按公允价值进行调整。

12.A由于该资产置换不具有商业实质，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费、补价作为换人资产的成本。资产置换日甲设备已计提的折旧额=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，资产置换日甲设备的账面价值=500000-320000=180000(元)，换人的乙设备的入账价值=180000+10000+30000=220000(元)。

13.C2007年1月1日取得长期股权投资时：借：长期股权投资——成本

3015贷：银行存款(3000+15)3015取得的被投资单位可辨认净资产公允价值份额=11000×30%=3300(万元)，付出的成本小于取得的份额，应计入营业外收入：借：长期股权投资——成本

285贷：营业外收入(3300-3015)2852007年末确认投资收益借：长期股权投资——损益调整

180贷：投资收益(600×30%)180对2007年利润总额的影响=285+180=465(万元)。

14.B股份支付的目的是为了获取职工服务和其他方提供服务，虽然这个过程增加了费用，但其主要目的却不是为了避税。

15.B【解析】A公司和B公司共同控制C公司，而A公司和B公司仅仅是两个投资者，所以A公司和B公司不属于关联方关系。

16.D自行研发的无形资产，研究阶段发生的支出，全部费用化计入当期损益。

17.B【答案】B

【解析】该民间非营利组织2010年末非限定性净资产的金额：150+100+50-180-30=90（万元）

18.B产生的汇兑收益=240×(6．95-7．00)=-12(万元人民币)。

19.D以租赁资产公允价值为入账价值，应当重新计算分摊率，该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。

20.B暂无解析，请参考用户分享笔记

21.ABCD

22.ABC

23.CD选项C，已计提减值准备的无形资产应以减值后的账面价值作为摊销的基础；选项D，应按变更时的账面价值和变更后的剩余使用年限进行摊销。

24.ACD收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时确认收入，选项A不正确；视同买断方式下，要分为两种情况：如果是包销，则委托方通常在发出商品时确认收入；如果是非包销，则委托方在收到代销清单时确认收入，选项C、D不正确。

25.ABCD

26.BCD选项A，企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，不会引起负债的变化；

选项B，该事项引起资产和负债同时减少；

选项C，该事项引起资产和负债同时减少；

选项D，该事项引起资产和负债同时增加，相关的会计处理为：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付票据

综上，本题应选BCD。

27.ABD选项A表述错误，财务报告应当是对外报告，其服务对象主要是投资者、债权人等外部使用者，专门为了内部管理需要的报告不属于财务报告的范畴；

选项B表述错误，年度财务报表应该包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注；

选项C表述正确；选项D表述错误，中期财务报表包括月报、季报、半年报等。

综上，本题应选ABD。

28.BCD选项A，应当按照摊余成本和实际利率计算借款费用资本化金额。

29.AC选项B和D,属于资产负债表日后非调整事项;选项A和C,属于资产负债表日后调整事项。

30.BD尚未确认收入的已发出商品和委托外单位加工的材料不会引起存货账面价值增减变动，发生的存货盘会增加存货账面价值增减变动，发生的存货盘应盈会增加存货的账面价值，冲回多提的存货跌价准备会导致存货账面价值恢复。

31.ACD【答案】ACD

【解析】选项B，合同奖励款属于合同收入的一项内容。

32.ABC境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。

33.ABD【答案】ABD

【解析】经营租赁的固定资产由出租方计提折旧，故选项A正确；尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧，故选项C错误；选项B属于企业未使用不需用的固定资产，也应计提折旧计入管理费用；选项D融资租人的固定资产应计提折旧。

34.ACD选项B，借计“应收利息”科目，代记“投资收益”科目，不影响持有至到期投资的帐面价值

35.BD选项BD是所有者权益内部项目的增减变动，不会引起所有者权益总额的变动。

36.BCD选项A说法错误，选项BCD说法正确，专门借款利息资本化金额不与资产支出挂钩，只有占用了一般借款的，应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的平均资本化率，计算一般借款利息资本化金额。

综上，本题应选BCD。

37.AD选项B，应当将取得的价款与无形资产账面价值和相关税费之和的差额计入当期损益；选项C，出售无形资产的净损益计入营业外收支，不通过其他业务收入、其他业务成本科目核算。

38.AD选项A表述正确，固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产也不再补提折旧；

选项B表述错误，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法；

选项C表述错误，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照会计估计变更（而非会计政策变更）的有关规定进行处理；

选项D表述正确，固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，未投入使用的机器设备达到了预定可使用状态，需要计提折旧；

综上，本题应选AD。

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法；根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。注意区分。

39.BD选项AC属于，让渡资产使用权收入，包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件时，才能予以确认；

①相关的经济利益很可能流入企业；

②收入的金额能够可靠计量。

选项BD不属于，属于商品销售收入。

综上，本题应选BD。

40.ABD选项A不正确，经营租赁和融资租赁存在本质差别，因而改变会计政策不属于会计政策变更；

选项B不正确，属于会计政策变更；

选项C处理正确，对发生的交易和事项执行新的会计准则，不属于会计政策变更；

选项D不正确，属于对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

综上，本题应选ABD。

41.Y

42.Y

43.N宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作佣金收入则应在期末根据广告的完工进度确认收入。

因此，本题表述错误。

44.Y

45.N采用修改其他债务条件方式进行债务重组时，在不附或有条件下，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益；在附或有条件下，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和因或有条件而确认的预计负债之和所形成的差额，计入当期损益。

46.N合并财务报表中的商誉为购买日确认的商誉，企业在取得子公司控制控制权形成企业合并后，购买少数股权实质上属于股东之间的权益性交易，新增持股比例部分在合并财务报表中不产生新的商誉。

因此，本题表述错误。

47.N×

合营企业是通过设立一个企业，有一个独立的会计主体存在，而共同控制经营及共同控制资产并不形成一个独立的会计主体。

48.Y投资性房地产采用公允价值模式计量的，如果有证据表明首次取得某项投资性房地产时，其公允价值无法可靠计量，则应当采用成本模式对其进行后续计量直至处置，且假设无残值。

49.N表明企业承担了重组义务的条件包括：(1)有详细、正式的重组计划；(2)该重组计划已经对外公告。

50.N【答案】x

【解析】采用权益法核算的长期股权投资，投资企业确认投资收益时，因顺流、逆流交易而产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。

51.N正确认识会计职业，树立职业荣誉感是爱岗敬业的要求

52.Y

53.N债务重组的—个关键点就是债权人要作出让步，债权人没有作出让步的事项不属于债务重组。

54.Y

55.Y可变现净值，是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值，因此表述为“经济利益的净流入”是正确的。

56.Y应上缴财政的现金等收支业务，由于不纳入部门预算管理，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理。因此，本题表述正确。

57.N使用寿命确定的无形资产，在出现减值迹象时才进行减值测试；使用寿命不确定的无形资产，应至少每年年度终了时进行减值测试。

58.Y

59.N确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

60.N以旧换新销售是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。以旧换新销售的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

因此，本题表述错误。

61.

62.（1）合并类型：该项企业合并属于同一控制下的企业合并。甲公司个别财务报表中取得股权投资的会计分录如下：借：长期股权投资24000（30000×80%）贷：银行存款22000资本公积——股本溢价2000（2）2011年度合并财务报表中，内部交易未实现利润=200×（2-1．5）=100（万元）借：营业收入1600（800×2）贷：营业成本1600借：营业成本100贷：存货100（3）乙公司调整后的净利润=5000-100=4900（万元）应调整增加的投资收益=4900×80%=3920（万元）应调整增加的资本公积=300×80%=240（万元）甲公司2011年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的金额=24000+3920+240=28160（万元）甲公司2011年度合并财务报表中，抵销前乙公司未分配利润的金额=2800+（5000-100）-500=7200（万元）①调整分录借：长期股权投资3920贷：投资收益3920借：长期股权投资240贷：资本公积240②抵销分录借：股本16000资本公积——年初6000——本年300盈余公积——年初5200——本年500未分配利润——年末7200贷：长期股权投资28160少数股东权益7040[（16000+6300+5700+7200）×20%]借：投资收益3920少数股东损益980（4900×20%）未分配利润——年初2800贷：提取盈余公积500未分配利润——年末7200（4）甲公司2012年年末存货中包含的内部交易未实现利润=100×（2-1．5）=50（万元）借：未分配利润——年初100贷：营业成本100借：营业成本50贷：存货50（5）乙公司调整后的净利润=6400+50=6450（万元）应调整增加的投资收益=6450×80%-4000×80%=1960（万元）应调整增加的资本公积=（450-300）×80%=120（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的金额=28160+1960+120=30240（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前乙公司未分配利润的金额=7200+（6400+50）-640-4000=9010（万元）①调整分录借：长期股权投资3920贷：未分配利润——年初3920借：长期股权投资240贷：资本公积240借：长期股权投资5160[（6400+50）×80%]贷：投资收益5160借：投资收益3200（4000×80%）贷：长期股权投资3200借：长期股权投资120[（450-300）×80%]贷：资本公积120②抵销分录借：股本16000资本公积——年初6300——本年150盈余公积——年初5700——本年640未分配利润——年末9010贷：长期股权投资30240少数股东权益7560[（16000+6300+150+5700+640+9010）×20%]借：投资收益5160少数股东损益1290未分配利润——年初7200贷：提取盈余公积640对所有者（或股东）的分配4000未分配利润——年末9010

63.(1)公司章程中关于董事会不设职工代表的规定合法。根据规定，两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表；其他有限责任公司则可以有职工代表，所以该公司决定不设职工代表是合法的。(2)公司章程中关于监事任期的规定不合法。根据规定，监事的任期每届为3年。在本题中，公司章程规定监事任期为2年是不符合要求的。(3)公司章程中关于股权转让的规定合法。根据规定，公司章程可以对股东之间的股权转让以及股东向股东以外的人转让股权做出与《公司法》不同的规定。所以，本题中公司章程对股权转让另做规定是合法的。(1)公司章程中关于董事会不设职工代表的规定合法。根据规定，两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体设立的有限责任公司，其董事