会计凭证培训课件

第八章会计凭证第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核目前一页\总数四十四页\编于十八点2023/5/181引子：关于会计凭证的现实案例他们为什么要销毁凭证因为凭证记载着公司经济活动的真相吗长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏1998年之前的财务资料丢失；目前二页\总数四十四页\编于十八点2023/5/182一、会计凭证的概念

会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿第一节会计凭证的意义和种类目前三页\总数四十四页\编于十八点2023/5/183二、会计凭证的意义客观及时地反映经济业务的发生及完成情况监督各项经济业务的合法性登记账簿的依据经济业务原始凭证填制取得审核填制记账凭证账簿便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责任制。目前四页\总数四十四页\编于十八点2023/5/184三、会计凭证的种类会计凭证填制程序与用途1、原始凭证2、记账凭证目前五页\总数四十四页\编于十八点2023/5/185经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况1、原始凭证的概念及作用

原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。核算原始凭证记账凭证目前六页\总数四十四页\编于十八点2023/5/186外来原始凭证自制原始凭证按取得途径和来源不同一次原始凭证累计原始凭证按其填制手续的完成情况汇总原始凭证原始凭证的分类：目前七页\总数四十四页\编于十八点2023/5/187自制凭证——一次凭证一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。目前八页\总数四十四页\编于十八点2023/5/188自制凭证——累计凭证累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。目前九页\总数四十四页\编于十八点2023/5/189自制凭证——汇总原始凭证汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。目前十页\总数四十四页\编于十八点2023/5/18102、记账凭证的概念及作用记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。原始凭证记账凭证账薄填制程序：根据原始凭证主要内容：

会计分录主要用途：

登记账簿依据填制目前十一页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1811记账凭证的种类使用范围反映方式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类目前十二页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1812复式记账凭证复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。

优缺点会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。目前十三页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1813复式记账凭证的分类复式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证使用范围反映经济业务内容返回目前十四页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1814专用记账凭证——收款凭证收款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。收讫收款凭证的借方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。返回库存现金目前十五页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1815专用记账凭证——付款凭证付款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的贷方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应的表格中。付讫付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。在途物资应交税费目前十六页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1816

如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。注意：返回目前十七页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1817专用记账凭证——转账凭证转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的借贷方科目都在表格中。返回目前十八页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1818通用记账凭证通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。

记账凭证

总字第

号2007年5月23日字第

号附单据1张摘要借方科目贷方科目金额总账科目明细科目√总账科目明细科目√十万千百十元角分生产成本原材料1000000合计￥1000000财务主管（签章）记账（签章）复核（签章）制单（签章）返回目前十九页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1819单式记账凭证单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证。优缺点单式记账凭证的内容单一，有利于汇总计算每个会计科目的发生额。可以减少登记总账的工作量制证工作量较大，不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌，不便于查找记录差错。实务中使用单式记账凭证的单位很少。目前二十页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1820借项记账凭证应交税费1/3目前二十一页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1821返回应交税费2/3目前二十二页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1822第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容三、原始凭证的审核二、原始凭证的填制目前二十三页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1823一、原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章目前二十四页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1824二、原始凭证的填制手续完备书写规范记录真实内容完整填制及时目前二十五页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1825原始凭证的填制要求记录真实：填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况内容完整：逐项填写齐全，不得遗漏必须有关经办单位和人员的审核与签章目前二十六页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1826书写清楚、规范：原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号

阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，并一个一个地写，不得连笔写所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替原始凭证的填制要求目前二十七页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1827张方原始凭证填制举例

2007年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。例红星公司620075HP640打印机1台1000100000100000￥北京一百张天零零零壹零零×目前二十八页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1828审核要点审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求三、原始凭证审核目前二十九页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1829第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本内容三、记账凭证的审核二、记账凭证的填制目前三十页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1830一、记账凭证的基本内容记账凭证名称记账凭证编号填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）所附原始凭证张数相关人员签名盖章库存现金目前三十一页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1831二、记账凭证的填制1、记账凭证的填制步骤与要求以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。选择正确的记账凭证。日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。编号要规范。目前三十二页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1832

记账凭证的填制步骤与要求摘要填写要简明、正确。按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行。正确填写所附原始凭证张数。相关人员应签名或盖章。目前三十三页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1833分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如“转字5”、“转字第5”“转字第5”，表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。33记账凭证编号的方法2313总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。目前三十四页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1834●三种凭证，三种编号。收款凭证4收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号；收字第3号……付字第1号；付字第2号；付字第3号……转字第1号；转字第2号；转字第3号……三类编号法目前三十五页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1835●三种凭证，五种编号。收款凭证14收款凭证13收款凭证12收款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12付款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12转账凭证1现收字第1号；现收字第2号……现付字第1号；现付字第2号……转字第1号；转字第2号；转字第3号……银收字第1号；银收字第2号……现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号……现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭证2银行收款凭证1五类编号法目前三十六页\总数四十四页\编于十八点2023/5/18362、记账凭证的填制举例

记账凭证

总字第

号年月日付字第

号附单据张摘要借方科目贷方科目金额总账科目明细科目√总账科目明细科目√十万千百十元角分合计人民币万千百十元角分财务主管记账出纳复核制单

2007年6月5日红星公司购入A设备一台，价款10000元，以银行存款支付。例200765固定资产银行存款1000000￥10000003王平目前三十七页\总数四十四页\编于十八点2023/5/18373、审核记账凭证中有关项目填列是否齐备、各方面人是否签字盖章经及填写是否符合规范等；4、摘要栏的填写是否清楚，是否准确简要地说明了所附原始凭证反映的经济内容。三、记账凭证的审核1、记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证的内容是否相符；2、在记账凭证中审核应借应贷账户的名称、金额及其对应关系是否正确无误；目前三十八页\总数四十四页\编于十八点2023/5/1838课后作业：收款凭证付款凭证转账凭证目前三十九页\总数四十四页\编于十八点2023/5/18391、下列属于外来原始凭证的是（）。A.入库单B.发料汇总表C.银行收账通知单D.出库单2、下列不属于会计凭证的是（）。A.发货票B.领料单C.购销合同D.住宿费收据3、自制原始凭证按其填制手续不同可以分为（）。A．一次凭证和汇总凭证B．单式凭证和复式凭证C．收款凭证、付款凭证、转账凭证D．一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证课后习题：C/C/D目前四十页\总数四十四页\编于十八点2023/5/18404、原始凭证的基本内容中，不包括（）。A．日期及编号B．内容摘要C．实物数量及金额D．会计科目5、下列业务应编制转账凭证的是（）。A．支付购买材料价款B．支付材料运杂费C．收回出售材料款D．车间领用材料6、企业将现金存入银行应编制（）。A．银行存款付款凭证B．现金付款凭证C．银行存款收款凭证D．现金收款凭证课后习题：D/D/B目前四十一页\总数四十四页\编于十八点2023/5/18417、下列科目可能是收款凭证借方科目的是（）。A．物资采购B．应收账款C．银行存款D．待摊费用8、外来原始凭证一般都是（）。A．一次凭证B．累计凭证C．汇总原始凭证D．记账