建设单位财务管理与会计实务

建设单位财务管理与会计实务主要内容基本建设财务管理规定建设单位基本建设资金管理要求建设成本管理其他支出基本建设资金支付(支出)的管理基本建设财务管理中存在的主要问题财务会计人员注意事项会计核算竣工财务决算报表编制年度财务决算报表的编制一、基本建设财务管理

（一）财务管理规定财政部《基本建设财务管理规定》财政部关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知《农业部基本建设财务管理办法》财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》国家、农业部其他有关项目管理的法律、法规和制度本单位基本建设财务管理的内部控制制度一、基本建设财务管理

（二）会计核算制度财政部《国有建设单位会计制度》财政部《国有建设单位会计制度补充规定》财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法补充规定》财政部《会计法》财政部《会计从业资格管理办法》财政部《内部会计控制规范—基本规范》财政部《内部会计控制规范—工程项目》财政部《内部会计控制规范—采购与付款》财政部《内部会计控制规范—货币资金》财政部《内部会计控制规范—成本费用》二、建设基本建设资金管理

基本要求（一）财务管理要求基本建设资金要专户管理、专账核算、专人负责、专款专用。1.建设单位应按要求，依据投资计划申请开设一个基本建设资金账户（账套）。这个账户既存放中央拨款也存放各级配套资金和建设单位的自筹资金。2.建设单位应该按照基本建设项目设置基本建设资金专账，核算每一个项目的建设成本和交付使用资产情况。一个建设单位同时承建多个建设项目时，每个建设项目都必须单独建账，单独核算，同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理。二、建设基本建设资金管理

基本要求（一）财务管理要求3.建设单位应按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责财务工作并保持人员的相对稳定，财务人员应具有会计从业资格（相应的岗位资格）。4.建设单位应严格按主管部门批复（初步设计批复等）的建设内容、建设规模使用基建资金。严格执行各项费用的开支标准和范围、防止挪用、挤占国家资金。挤占——①将批准概算之外的开支计入项目支出。②建设资金与行政事业账户或生产经营账户混存混用，货币资金实际结存量小于建设资金货币资金余额。挪用——将项目资金用于批复外项目，行政事业开支等其他方面或借给他人使用（含借给单位和个人）的行为。要求：严格按初步设计批复的建设内容和国家规定的标准控制建设成本和待摊投资支出，特别是待摊投资中的建设单位管理费支出。三、建设成本管理建设成本---计入交付使用资产价值的各项投资支出，包括：1、建筑安装工程投资支出2、设备投资支出3、待摊投资支出4、其他投资支出三、建设成本管理建筑安装工程投资支出是指建设单位按照初步设计批复内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。三、建设成本管理设备投资支出是指建设单位按照初步设计批复内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。三、建设成本管理待摊投资支出是指建设单位按照初步设计批复内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、其他待摊投资等。其他待摊投资:除上述各种待摊投资以外的其它应计入建设成本的待摊支出。包括：商业网点费、供电贴费、国外设计及技术资料费、出国联络费、外国技术人员费、取消项目的可行性研究费、编外人员生活费。待摊投资分摊办法：各项待摊投资应按一定办法分配计入各项交付使用资产的价值中。对于能确定应由某项交付使用资产负担的费用，可以直接计入该项交付使用资产价值；不能确定负担对象的，应分配计入各项交付使用资产价值；对于不需要安装的设备、工具、器具等到固定资产和流动资产以及无形资产和递延资产可以不分摊待摊投资费用。三、建设成本管理其他投资支出是指建设单位按照初步设计批复内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。无形资产是指购买或自行开发无形资产的费用，包括通过出让方式购置的土地使用权、购买的专利权和专用技术，以及购置产权不归属本单位，但拥有使用权的统建住房而拨付给统建单位的投资等。递延资产是指在基本建设过程中形成的不能计入交付使用资产价值的各种递延费用，主要包括生产职工培训费、样品样机购置费、农业开荒费。三、建设成本管理建设单位管理费是指建设单位按照初步设计批复从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。包括：不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。施工现场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行。四、待核销投资

非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资，作待核销处理。在竣工财务决算批复后，冲销相应的资金。五、转出投资

非经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等，产权归属本单位，计入交付使用资产价值；产权不归属本单位的，作转出投资处理，冲销相应的资金。六、基本建设资金支付管理工程价款结算管理1.工程价款结算的原则2.工程预付款结算3.工程进度款结算支付程序4.工程竣工结算仪器设备货款支付要按照合同规定，在验收合格后（验收时要注意型号、规格、单价、数量是否与初步设计概算批复及合同一致），坚持钱货两清原则。待摊投资支出往来款项六、基本建设资金支付管理（一）工程价款结算管理1.工程价款结算的原则：实行按竣工工程结算的原则。①当年开工、当年竣工的建设项目，实行全面工程竣工后一次结算。

六、基本建设资金支付管理1.工程价款结算的原则：②跨年度施工的建设项目a.其单项工程在当年开工、当年竣工的、实行单项工程竣工后一次结算。b.其单项工程在当年开工，当年不能竣工的，可以按形象进度实行分段结算，但分段结算的总额，不超过该单位工程合同预算价值的90%，其余部分到单项工程竣工后结算。③项目重大变更，按程序报批后方可施工和结算。六、基本建设资金支付管理2.工程预付款结算：包工包料工程的预付款按合同约定拨付，原则上不高于合同金额的30%。建设工程不得超过当年建筑工程量的30%，安装工程不得超过当年安装工程量的10%①凡是没有签订合同或不具备施工条件的工程，建设单位不得预付工程款。②预付的工程款必须在合同中约定抵扣方式，并在工程进度款中进行抵扣。六、基本建设资金支付管理3.工程进度款结算支付程序：①由施工单位向监理单位提交“工程款支付申请表、工程量清单（应有监理单位、建设单位签字）或工程量进度预（决）算书”。②监理单位收到施工单位工程款支付申请表及其附件后，审查后向建设单位提供“工程款支付证书、施工单位的工程款支付申请表及附件，监理单位审查记录”。

六、搬基本敢建设合资金浸支付域管理3.较工程板进度冲款结概算支慌付程接序：③建恶设单萍位收钳到监扇理单朵位的丙支付糊证书盖及附插件后绪，先病审查避核实杰施工青单位士提供堵的工腹程进苦度及额监理古机构朴的审孕查记爪录，济然后富按合井同付德款内耽容填潮写“笔工程尘进度投付款成单”才，按义比例剖扣除栽预付妇工程祥款及笑应扣羞除的枪其他订款项杏。由渡建设院单位不的法丘定代乒表人共（或欺负责朴人）恩审批桨签字敢后按皆不低烟于工右程价禽款的刚60写%，昏不高喜于工传程价倡款的该90强%向柜施工局单位呼支付奴工程萄进度宾款。六、帖基本蚊建设止资金练支付净管理4.笑工程址竣工香结算工程驻完工穗后，苍双方篇应按员照约恢定的腰合同蚀价款互及合舅同价胜款的师调整趣内容宫，进乡丰行竣鞋工结庆算。①由配施工冻单位弦编制敲竣工今总结绑算，吴经监牲理单撇位审缝查核疲实签膨字后前，建桶设单著位可扫以直叼接审念查，志也可正以委钻托具传有相国应资孔质的跑工程跨造价挣咨询扣机构匙进行很（编疫）审萍，其亮出具垫的办辅理拨低付工宜程价杜款和记工程民预算弄的文豪件，奥应当里由造拴价工众程师轨签字跪，加此盖执叔业专偷用章傻和单侵位公恋章，摸经施绍工单愿位、购建设而单位众双方皮签字执盖章惑后生泊效。六、洪基本际建设毙资金狮支付茫管理4.递工程争竣工屋结算②建柔设单具位根任据确腔认的容竣工港结算答报告匠向施舟工单征位支晴付工刑程竣洗工结拳算价悉款，铸保留旋5%叛（最永低比骑例）壤以上燃的质屑量保女证（绵保修殊）金古，质鞭保期由内如些有返惑修，悄发生钟费用柴应在巧质量逢保证槽（保胡修）秧金内舟扣除温。③工锋程竣备工后语，双卷方应及及时辫办清捞工程宵竣工益结算躁，否周则工益程不滚得交乏付使悠用，亮不得话申请周竣工圆验收雕。④凡寒实行蛾监理葵的工练程项狮目，黄工程源价款牵结算添过程蚁中涉闯及监动理工包程师驾签证锅事项洋，应钩按工娇程监婶理合士同约猾定执岁行。六、存基本喝建设菜资金才支付驳管理（二姜）仪稀器设商备货雄款支习付要肌按照窃合同池规定洁，在们验收炒合格哭后（仁验收聋时要踏注意委型号理、规开格、伴单价顽、数惨量是喉否与现初步沟设计牵概算屑批复补及合鲜同一液致）凭，坚袜持钱艺货两状清原沫则。六、浸基本助建设掀资金南支付踩管理（三匀）待匠摊投束资支被出1.凉对照腾初设榨批复起的建交设内扣容支唱出，闸批复画以外照的不禾得列东入。2.截建设瓦单位陈管理报费支摄出数龄不能之超初美设或谷实施圣方案晚的批符复数月。六、醒基本磨建设跨资金秀支付卧管理（四终）往冷来款俯项与项继目建找设单腊位没享有经尊济合临同关闻系的幸不得诊有往蒜来款其项（葵如借斤款—弓—是录否是梁出借测或挪诉用工革程建暂设资峡金）贤。七、少基本骑建设披财务将管理油中画存随在的征主要球问题挤占缓、挪湖用、扶出借潜套取离建设凶资金传。违规风存储防项目圾资金瞧，未滔按规网定专杏户储即存、吴甚至托公款常私存嫌。未按客规定任进行喜专账迹核算队，基我建账蓬与单拆位的届其他甲账混扩用（尘记）悬。不按纷基本拥建设犬财务喷管理轰和会楚计核肆算要腊求设闯立会猎计科帖目、啊账账凳不符腰、账滋实不社符、兄账证轨不符警、账止表不俘符。违反厉基建逮财务音管理皇规定漆，大韵额支过付现学金、见白条俊入账共。工程额价款煌不按闭程序窝和合浆同