企业预算管理

企业所得税纳税申报表培训资料（DOC49页）企业预算管理目录二、年度预算的编制、执行与考评一、基于价值创造的全面预算管理模式三、***汽车有限公司预算管理实例一、基于价值创造的全面预算管理模式本章提要：本章主要谈及预算涵义、预算管理的概念、预算管理的意义、特点，预算管理的机制和功能以及预算管理环境、预算特征、预算目标，了解预算管理的动因、以及预算的战略定位以及与公司战略的关系。本章力求使学员掌握几种预算方法，理解预算作为一种管理工具的全面预算管理，是公司治理结构下的游戏规则。什么是预算？预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.——

Andersen（GlobalBestPractice）——***《全球最佳实务数据库》什么是预算管理？预算的一般解释是：1、是将来组织营运的准绳，并用以控制将来营运进行的一种财务计划；2、任何未来成本的估计；3、任何有关人力、物力及其他资源运用的有系统的计划。

预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。——财政部关于印发《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的通知（财企[2002]102号）释义：预算本身不是目的，是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。预算最终不是目的，预算管理不是数据的罗列，而是一种与公司治理结构相适应，是一种公司战略和经营绩效之间的联系工具，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排，通过相应利益分配来实现内部管理与控制机制，具有全局性。全面预算管理是企业内部兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，处于企业内部控制的核心地位。预算体系在资源分配基础上，主要用于衡量和监控企业和各部门的经营绩效，以确保最终实现公司战略目标。管理学家戴维·奥利所说的全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。预算是公司治理结构下的游戏规则，是与企业战略相配合的战略保障体系，与企业业务流、资金流信息流以及人力资源流的要求相一致的经营指标体系。全面预算管理全面预算管理是企业发展的需要企业目标

企业的目标本身就是多重的，各部门的情况不一样的，不能用单一的数量指标来衡量，因此需要结合每个部门的情况，分门别类、有层次地制定目标。企业价值

作为投资者的股东手中的企业股权的价值，不仅取决于企业当前实现的利润，而且取决于企业未来的盈利能力和发展潜力，管理者对企业的控制和规划，自然要从经营结果扩大到经营质量。企业控制

为了控制利润目标的实现，必须把预算管理关注的重点从经营结果（利润预算）延伸到经营过程（经营预算、投资预算和资金预算）并进而扩展到经营质量（资产负债预算和现金流量预算），才能真正控制住企业运行，实现利润目标。全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。全面预算管理的意义公司管理、提升公司治理能力

企业明确的奋斗目标；企业量化的考核指标；企业控制管理的手段。预算是企业平衡各项资源的有效方法

收入与费用平衡；成本发生与行为责任平衡；贡献业绩与奖励平衡；现金流入与流出平衡；人力、物力、财力平衡；管理手段、经营目标、经济活动、组织措施平衡。计划预算工作的渗透性

对组织的渗透：影响企业组织结构、职权关系和行为规范。影响领导工作：集权还是分权？贯穿控制全过程：没有预算，就没有控制。4、预算是边界约束下的预期；预算编制过程就是资源配置过程；预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）。预算管理的战略定位1、当代会计学家汤谷良先生认为：“预算是公司治理结构下的游戏规则，他是一种与企业发展战略相配合的战略保障体系，是与整个公司业务流、资金流、信息流以及人力资源流的要求相一致的经营指标体系；预算是与日常经营管理过程相渗透的行为规范与标准体系；预算是与期终总结相关的业绩评价与奖惩体系”；2、从公司治理的角度来看，预算管理是一种与公司治理结构相适应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排，通过这种权利和责任的安排，以及相应的利益分配来实现内部管理与控制机制；3、企业资源的优化配置，预算是实现企业资源配置的最佳手段；管理层对资源配置的责任，实现资源所有者（股东）的利益最大化；预算管理涵义的拓展预算管理是一个系统工程预算管理以公司的发展战略目标和基本策略为原则，以良好的组织架构、明确的职责分工和权限划分以及完善的流程为基础。预算管理是计划未来工作的过程在编制预算的过程中以公司各下属单位的各种计划为基础。预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接。预算管理不只是专业职能部门的职责全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排；全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范；全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照；也是企业业绩评价的基础和比较对象；全面预算管理的过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程。1、预算是一种整体的经营计划；2、预算是以财务数字表达对未来的预测；3、未来的预期是一特定的计划（包含长期、中期及短期）；4、预算的主体为一组织；5、预算包括一切财务收入及支出；6、预算的表达相当有系统，以便于分析比较；7、预算须经相关机构审议通过；8、预算是执行的准则；9、预算是一书面文件。预算具有的特点预算目标目标确定原则

市场原则股东期望原则充分挖潜资产盈利能力原则四大预算目标

财务目标业务目标市场目标创新目标集团公司预算目标确定的前提

预算目标根据集团的外部环境及股东内在要求确定；集团的发展战略；宏观政策变动；集团面临的市场竞争；集团出资者的期望收益要求；集团具备的资源优势；其它因素。预算目标是集团公司战略目标在本期内的财务具体化，公司战略是预算管理的目标导向，引导年度预算目标的确定；年度预算目标强调可操作性，必须能通过预算编制体现出来。预算目标的确定方法

标杆法持续改进法创新性持续改进法预算管理的动因、预算管理特征与预算目标1、管理的迫切需要；2、企业资本经营机制运行的必然需要；3、公司治理结构下的“游戏规则”之一；4、是业绩奖惩的标准以及激励和约束制度的重心。预算管理的动因1、一定是涉及未来的；2、一定涉及行动；3、存在一个关于个人或团体行动原因的要素（管理是针对群体的）；4、以价值性为主的对资源的协调整合；5、是通过管理职能发挥作用的。

预算管理的特征

预算通过企业资金、信息的整合，明确适度的分权、授权、战略驱动的业绩评价等来实现资源合理配置，作业高度协同，战略有效实施，经营持续改善，价值稳步增加的目标。预算管理的目标通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预算是公司战略规划重要的组成部分；通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应；通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的竞争优势，以达成既定的战略。预算与公司战略的衔接公司战略部门业务规划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善分解汇总公司战略与预算的关系财政税收政策价格政策金融信贷政策劳动工资政策投资、技改政策市场体系、形态市场规模竞争地位与协作发展外部环境中长期规划企业结构、产品结构行业产品供求状况产品配套、协作能力行业管理体制劳动力熟练程度技术装备水平设备开动能力内部条件战略形成企业目标愿景、使命和价值观评估和控制特定战略实施计划内部状况分析最佳借鉴成文执行评估战略改进主要成功因素外部环境分析部门业务计划预算调研执行集团公司事业部事业部事业部A公司B公司C公司D公司E公司F公司股东大会董事会战略控制管理控制经营控制战略控制、管理控制与经营控制公司战略经营战略产品战略确保一切活动受控于预算

1、以货币计价的一切资源均为预算控制对象（全面性）；2、只有纳入预算的资源才可进入运作（唯一性）；3、进入运作的资源应接受事先审核（事前控制）；4、跟踪重要投入资源的过程和产出（过程控制）；5、重要性控制：80/20原则；6、预算是边界约束下的预期；预算编制过程就是资源配置过程；预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）。预算管理的基本理念预算是控制，而非压制过程：介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式

1、在过程中修正（预算编制与调整）；2、在过程中控制资源价值（资源运用）；3、在过程中控制价值目标（投入产出）；4、预算控制渗透在经济活动中，确保业务活动按既定的游戏规则行事。全面预算管理的机制预算机制的表现形式：决策机制约束机制激励机制信息机制协调机制

预算管理机制，指预算管理体系结构及所要发挥的功能以及两者间的关系。其形成基础是预算管理体系所确定的企业内部权责利结构；其作用对象是企业内部各责任主体（预算单位或投资中心、利润中心、成本中心和费用中心）；其作用形式是通过对责任主体权责利的确定和明确，使责任主体产生利益动力和责任约束；其作用目标是实现企业价值最大化。全面预算管理的功能全面预算管理：涉及企业管理各个层次全面预算管理与责任预算相配合，建立一套分解到各部门的考核指标体系，使预算管理与绩效考核体系有机结合，从而有效保证公司整体目标的实现通过定期分析与总结责任成本报告，使之成为及时监督各部门活动的依据，也成为各部门自我约束的价值尺度将公司总体经营目标通过预算划分到不同责任中心，明确各责任中心的经济活动目标利用预算管理控制、激励及评价等功能的综合性特征贯彻企业经营战略通过建立多层次责任中心，明确控制与考核的对象全面矮预算烫管理弟功能壤的详昆述一、凳规划及功能制定决企业辉目标贱及政宵策；有助纺于预政测未伐来的厦机会蝴与威污胁；促使警资源未有效济的运盒用。五、停激励苏功能参与盼预算拨，激蠢励员极工；目标凶明确监，奖怎惩分信明。二、郊控制支功能依既席定目棍标执号行；通过妖信息漠的反宣馈，写了解胳执行省的困述难点盈；可避迁免浪菠费与纹无效抖率的菊产生奏；作为烟将来壳规划休的依腥据。三、弟沟通掉功能减少物预算旬执行酷的障岁碍；便于津目标杰的达胀成。四、香协调脸功能协调汁企业驳的资蹈源利违用；调整肺经营阳活动盲使其设与预终算环涨境相侧配合追。现代序意义枪的全研面预棉算管刺理的沫判定唉标准1、矩他至阳少是阿一个自关于挺未来厌支出乡丰的计互划，孤而非后事后引报帐年；2、饿他是薯一个栗统一毛的计盯划，仿包括休企业脊所有亩部门叙的开邪支；3、挂他是晓一个科详尽接的计慢划，朴分门产别类贡列举且所有舞项目诉的开汇支；4、施列示盛计划瞎中每木项开瓶支的婶理由蒸，并狭区分家其轻池重缓谁急的饱程度坑；5、颤这个弃计划脖必须己有约盼束力给，没男有列谨支的状项目异不能壶开支仪，不腊得挪柔作他我用；6、射这个桂计划狠必须救得到室权力趣部门汽的批安准，奇并接刻受其悦监督赴；7、促为了声便于这监督烈，预尤算过验程和姥预算壁内容勇应适笋当透柱明。《美夹国预楼算观宋念的界进化阳》（肚F售ed旱er受ic陶k绳A兆Cl擦ve疑la衡nd北）预算向管理诵的环贸境一、秀公司杀治理婆结构颤；二、止公司托管理抹哲学棋和企外业文蒜化；三、销组织老结构患（董喇事会意、预咱算管慢理委扶员会烟）等银；四、册授权械和分示配责刃任方偶式；五、本健全将的公怎司财携务会秧计核置算体授系；六、气管理踏基础裹工作贯；七、贝内部斯审计桨；八、璃人事柱政策茫；九、撑外部充影响课。全面东预算撑管理总五大怪模块全面洗预算薄管理陪，将蒜以五浩大模岗块为杆核心欣实现胀公司厌的整蠢体战怒略目组标，勒有效范地强崭化公山司管法理控涛制能恰力。预算组织预算目标体系预算编制预算执行预算考评集团战略预算执行状态数据信息反馈与分析制定年度目标修正战略考核方法平衡计分卡责任预算报表方法、时间、责任目标修正集团经营计划12345全面赏预算稻管理谢能够松帮助勺集团灯公司割解决把哪些罪问题倒？加强疲企业塌集团绘对各缠级企旁业的兼整体毙监督李控制协能力全面密预算蓄通过爸实行提业务继预算抄、财开务预呈算和绸资本迅预算组的全丹方位沈预算束，可御以使炕决策器层详素细了另解整客个集脾团的专发展拢动态党，确席保集炉团公忽司管崇理职飞能的克实现权。建立嘱统一誉的预模算编间制方刊法，唉通过遍运用陵适应号于行夏业、昏集团仍公司践组织莲特点住及管稳理需凤求的举预算司报告馋体系艘，增键强预肿算编欧制与槽实际恼经营矮信息泊对比雹反馈申的可麦操作铃性，坑通过耗预算萝报告稿体系浊使集时团公旦司各朴层管辅理者司能够凤深层掀次分贯析集谷团及承各业题务单帽元的权运营屈状况扔。引导料集团泡公司暂资源粪的有双效配奇置确保步财务舞资源蓄、客市户资乞源、介人力测资源元的合闪理利仁用。版全面般预算尿将对皂集团吃公司笋未来春资源呀需求啦和利订用做阵出合护理规装划，暑从而瓶实现尿资源银的有盛效配脖置。加强粮和完搬善投诸资等培决策晨控制企业朋集团节总部事定位鱼在投乳资中榆心，系本部欧对整潮个集罪团的毕投资烫，应捞有长赢期的无规划来，作敬为投甩资决角策中您心实加施有课效的大资本局性支遭出预烈算，创可以币确保语公司财战略愈的实送现和针资金搜的使养用效贞率。完善皂绩效涛考核倘，促瞒进年爪度目历标乃续至战溜略目黑标的卡实现以预中算目仓标为妇准，啊对组卸织内养的活帖动实翻施监匠督评细价，框将预问算绩续效与撒报酬校挂钩竞，更酱有效宽地控链制企舟业行担为，顶保证拥目标匆体系抗的实勉现。加强萄和完娃善集候团的铅服务赴功能通过希建立化集团封公司灵全面陈预算诊管理乱，可树以及摔时获述取业犯务单厚元的荐服务竟需求付，及旬时发丑挥集合团公配司提供芹共享浑服务纸的职灵能。全面嫁预算污管理子体系经营庭预算资本德预算*财务雀预算业务洪预算一般枝情况担下，霞企业绕实施球预算垦管理会都是燃从财奋务预樱算开巴始，旋以此冬为基紫础不责断拓统展预去算覆甘盖面钳并强吧化预座算机丽制，淋逐步洽向经隐营预戏算转咸变。经营棕预算帽包含和财务秩预算饿，是暴预算敲发展湾的高任级形衔式。全面的预算体系业务计划财务预算销售预算库存预算生产预算人力资源预算投资与设备维修预算专项预算采购预算成本预算费用预算现金预算资产负债预算损益预算*资本猛预算又称鄙投资榴预算正。全面指预算奇与传肉统预累算的扮区别控制遥点内骆容全面概预算传统喷预算只包括简单的利润指标或单纯的收入增加、成本减少指标。将筹资、投资、生产、成本、现金流量、收入和分配全面纳入预算，按照量入为出、量出为入相结合，总量平衡实行全面管理。权责范围财务部门生产部门整个企业适应对象企业中的一个部门企业中的一个部门；独立运行的子公司；面向市场竞争的独立利润中心；事后的经营结果事前的经营预测；事中的经营过程；事后的经营质量；事后的经营结果。二、疤预算的编买制、枣执行删与考仅评本章禾提要辫：本章拴介绍娃预算晌编制持、预摊算执丸行和赌预算站考评策的一游般流妻程及匹几种愤预算亲编制秧方法猛。编制豆预算卵的原年则及青考虑产的因象素S属（垮Sp愚ec速if鹊ic占）：芝具体特的M袖（M样ea亿su复ra聪bl沈e撇）建：可反衡量周的A睛（珠At防ta咽in唉ab访le矩）：刑可达对到的R在（泡Re跟le新va纽奉nt柴）：拔相危关的T迁（劝Ti傻me糠-b宇as嫩ed轮）：佛基爸于时忠间的SM绕AR个T原随则协调与绩效考评的关系设计有弹性的预算降低预算的复杂度和周期结合成本控制来设计预算结合企业战略来设计预算全面预算五大因素12345新加射入者焰能理趴解这换些关扑键绩宣效指集标吗秩？我能佛够客德观地吼决定鉴这个倍人的垂绩效泳如何趟吗？在这蜂种衡刮量标士准下蜡的改标进能恳最终盼导致演业务州绩效喝的改挽进吗匪？是否忧有一断个现魔存的沿数据专来源焰能提速供给胜我这袋个数季字？它是连否可矩以较宁容易少地获者得？预算番目标经营产战略预算六编制预算戏执行预算闭考核预算仙管理混组织绩效机管理汇总爬平衡预算何审批动态肿控制预算侮调整差异煤分析预算纸管理夸流程预算跃目标你、预但算导齿向决顺定了厨预算执模式预算析的要味素包六括预以算目勿标、睁预算绕导向冰、预路算程宅序、警预算仇内容却、预云算编平制逻核辑、饿预算筒期限刑以及峰预算联控制洁原则千等。泥各要利素的精不同按组成吃形式教构成豆不同许的预暑算模哲式。没有毙唯一停的最忠佳预虑算模漂式，砍只有卷最适泰合自宁己的由。预算导向成本导向收入导向利润导向现金流导向预算起点目标成本销售收入目标利润净现金流量预算依据毛利率销售利润率关键业绩指标价值驱动因素管理重点生产管理营销管理流程管理价值管理预算城导向男决定胆了预垮算模节式预算种类方法要点固定预算适用于固定成本费用预算的编制。固定成本费用的划分。弹性预算适用于变动成本费用预算的编制。变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制。增量预算适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制。合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因。零基预算适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制。使用周期不宜过短，否则会增加工作量。定期预算适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制。合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量。滚动预算适用于定期预算以外的指标预算的编制。通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作。确定预算适用于预算期稳定的预算指标编制。合理使用此方法，可以减少预算编制工作量。概率预算适用于预算期变化大的预算指标的编制，也适合长期预算的编制。运用加权平均方法计算期望值。预算懒编制参方法丧与要激点基于经销售遵观的赞预算月编制中流程销售预算生产预算销货成本预算研究开发/设计成本预算制造间接成本预算销售费用预算分配成本预算客户服务成本预算管理费用预算损益预算表资本预算现金流量预算表损益预算表资产负债预算表期末存货预算直接原材料成本预算直接制造、人工成本预算预算立导向彻：销欲售收炒入总经指理战略孕规划任部门总经金理预算蒸委员门会公司财务拴部业务桑部门管理贡部门事业然部公司财务验部董事仔会单一剪法人诞框架那下年凤度预脱算编畜制流幸程公司战略规划公司年度战略行动计划业务部门及各营业部制定年度业务计划部门收入预算部门费用预算提交公司的财务部汇总部门利润预算总裁办公会讨论调整收入、费用及利润预算直至通过职能管理部门制定年度业务计划部门费用预算公司财务部根据各部门编制年度资金计划公司收入预算公司费用预算公司利润预算董事会对收入、费用、利润预算及资金计划进行审核，直至通过多级膜法人择框架膏下预远算编急制流图程子公律司各部寺门子公埋司财务颂部子公励司总经歪理总经惑理（预反算委震员会折）编制挨各部敢门预算预算惠指导江文件下达育预算丧任务汇总袄平衡审核N编制廉预算Y审核预算末平衡影/编制患预算审批NN下达仅正式远预算执行Y备案备案母公挡司财务耍部Y审核YN预算彩事前极控制盟、现促场控饰制、查事后辅控制伞的关责系管理的投入事前控制现场控制管理的过程事后控制管理的产出信息流向纠正措施事前呢控制是指赤组织紧活动屑开始纳之前阁进行价的控惭制，虫其目局的是盒防止施问题判的发鲁生而续不是谜当问片题出拦现时罩再补届救。售防患案于未抖然。现场射控制是指穷组织先活动趋开始亮以后途，对准活动逃中的桥人和离事进锡行指甚导和革监督子。事后糊控制是指磨在同伞一个照时期编的组率织活秀动已陵经结爽束以难后，怪对本控期的背资源编利用贴情况竖及其轿结果位进行铺总结际。企业贪预算侮管理游存在峰的十讯二个偿问题预算垃编制哄过程绒过于雄耗时唯、成雕本太庙高；预算祸管理逢缺乏仙弹性粱，对弟市场教变化纯的反野应迟坑钝；事实裙上，较预算迹没有挨很好誓地支匪持公终司的喉战略伐，甚倦至与东之产出生冲漫突；预算辽管理虚中存挨在许裂多非秒增值顾性的昨流程流，缺期乏效扇率；预算筹更多迈地注砖重成吃本的午减少来，而技不够军注重伍价值滥的增烛加；预算忌管理弃中只抄是强微调上前下级批的垂诊直命予令与驴控制专；预算彻管理币缺乏倍创新收意识傲，如斩没有蔬随着膜组织雅架构悲的改排变而厕改变工；预算燃管理析中存文在许搞多“夜不正寸当”薯的行请为；缺乏情预算钢调整根机制柿，预斤算制娘定后核几乎绒不再克进行使修改应；作为朵预算徐编制葛基础拳的许奖多假肤设尚巡寿未得彼到充祸分地你论证椒；人为抓设置管部门虾之间讯的障炉碍，六缺乏哑必要夺的知华识共烦享；预算辞管理唤中公瓣司管剂理层诱所作捞的许肝多决笔策使雷员工介感到弄缺乏鸟重视主。你所今在的伏公司睡存在皮上述仅问题睁吗宏？预算棒体系高层阴领导围重视耀不不馆够，牙缺乏慈全员究参与肉，预羡算体逼系不遵健全突。预算弃目标预算筑目标舞与战讯略调盲节，删预算跳目标液测算责方法祸不科若学，范预算骆松弛饥现象群。预算贺编制基础胡数据榆和制息度基难础较症差，具预算念编制喇不全僚，上昂下协之商困颈难，芝预算系编制例方法贫不恰傍当。预算毒控制例外脂审批叫过多洪，缺丽乏预剪算调律整机瞧制，多预算镜考核曲体系架不健手全。信息勉技术会计罩核算须软件寨不支锋持预拦算管艘理体冲系项目问题兼分析下述篮问题兽之一贫，会姑让全截面预巩算管鬼理形钟同虚饶设三、径**鲜*汽兽车有歼限公匠司预联算管仇理实擦例本章葵提要牵：1、单**奶*公太司预垒算编夫制、烦预算饥执行乳和预丹算考托评的矮一般项流程枕；2、腐预算愿调整步流程恭；3、竖分析缸预算练管理欠中经跑常出捏现的恢现象菜，并等提出认一个窗解决托方案登；4、武基于筛SA家P系夸统的非投资雪预算简管理乳方式妖；5、判预算稍考评矿与绩锹效考尸核的需结果槐；6、赠关于斤预算诊管理棉的点梦评。利润中心成本中心费用中心投资中心公司董事会总经理财务规划部人力资源部组织系统部总经理办公室审计分部雪铁龙品牌部标致品牌部工业事业部采购部生产部质量部技术中心工厂A、B**退*公星司是忘19哑92俘年由阔东风轧汽车醋公司蜓和法询国P鸣SA翁集团挠设立虚的、皱实收牧资本锤70做亿元列人民众币（壶股比锈各为幼50迁%）雾的大海型中唱外合腐资制涉造型舞企业怪。现有玩员工需60决00垦余人棍，预毕计2妙00找5年遵销售型轿车锋13.5万亿辆，裳销售录收入瞎13估0亿燃元。**桐*公必司基轰本情劈燕况财务约组织糖结构财务制度框架财务咳管理翅体制备件州销售备件据库存备件秩采购MH商F采购赛与投后资商务倒与日亿常费轿用采购参考黎系供应棋商，核客户轮，会瞧计，迁科目销售晒与客京户会计新车碑库存会计回显示采购左与供应烘商商务骄费用资金太管理SA吓P滑R/扮3综合架会计会计陡与预议算控社制固定献资产管理GI房诚C保用袜和故逐障AB精CN垃et网点伶订单粥系统VV忘N新车趁销售BE允SO句IN即S需求仿计算谎系统预算转管理借贷描管理现生毯产采亲购**轰*公补司HE贺RM厉ES零件对仓库示管理Oe葛DI求PP预批盈量管妄理SH旨ER劲PA产成笛品仓淡库管唱理采购励预算与指纠标MH同F仓储护管理零件盛标准贡价计算外委劫采购HR伟人力资源NU闸P制造拐明细感表BG彩S工艺悼卡管畅理整车蕉成本计算HI邀FIKD误按件俱发票FA内US便T批组迫件发沿票PL票PR备件氧系统PS威A集从团基于SA傍P的会粒计核疲算图益例国家佛税务系统内部惭控制杂与牵做制制医度A.制度管理B.合同管理C.授权管理确定控制、牵制环节4.明确控制、牵制责任人5.规定控制、牵制手续6.制定内部控制、牵制检查机制2.确定控制、牵制内容3.确定控制、牵制主体公司计组织置结构写决定尊了预揭算管触理模办式整合索运营的公蜂司多元拢化运间营的公朽司多元雕化管值理的公蔑司总部惠的角极色所有跃的战稼略和渐运营院决策遵；设伪定质誉量标率准所有值的战祸略和朝主要夹的运帐营及卧人士秃决定四；对垮众多站分摊育成本必/职萍能的闻控制臂；所有水的战英略和群少数培运营枝决策径；少写数分局摊成滑本的渣控制经理杂人员档，法殊律，跌财物助，规御划，歼外事形，人蹦力资避源，娘管理膀信息梁系统死，市才场，爪销售既，研医发，流采购冰，物熔流，怖制造经理秃人员扑，法隆律事称务，阵财物君，公践司规舌划，幸外事打，人杏力资皂源，表管理每信息茫系统眨（共惨同的忠平台肤）经理截人员寸，法隆律事案务，帖财物覆，公菌司规秤划，事外事屑，人良力资包源（关牺键的该战略鞠平台绢）总部议的职渡权对预算管理的影响预算，开支授权和采购高度集中业务部门有部分的预算自主权公司总部保留预算控制和采购职能除了主要的资本支出以外，预算，开支和采购皆由业务部门决定预算岩管理蛋的体室系公司醉设立挨预算村管理借委员瓣会，潜负责督确定帅预算筹前提火和预迅算目厕标，级重大罚预算汽事项匪的仲榜裁，廉并对搁预算敏执行跑结果厉进行续评价放和实味施奖孕惩。财务弹规划腔部是贵公司方预算甜管理木的主叨管部吨门，表负责鸡制定予公司匠级预百算标芳准和动管理房诚办法仁，组旺织预肉算的香编制挠、综法合汇两总、雹审核般、控担制（库预算乱跟踪典）和迁分析姐。各预和算责天任单颠位（瞎成本在中心么）第类一行饰政负肤责人没为本残单位狭预算腾责任征人，趟并须咳指定秒预算有员负舍责组余织本埋部预里算的瘦编制终、执眼行和肃管理极。预算净管理盘的原因则全面数性原匹则：劫预杜算是级全方骨面、绘全过辛程及供全员晒参与闭的管菜理活骄动；成本齿效益旨原则种：预嫩算管宫理效它益优勒先，刑不断渐优化跟各项手生产品资源渣配置闻，以贺最小挠投入也获取仙最大乐收益脊；总额街控制例与分散项管许理原菊则：欧各预靠算项烧目按碍有预筐算不缎超支摸，无柜预算乞不开洋支原耕则执脑行，吹预算役项目气间不兄允许说调剂猴使用枪（串雹项使将用）权，不顺允许戚“先队斩后洋奏”猫；分级化归口蚀原则低：预音算以荐公司绍各部俭为责脱任单剩位的迈纵向项分级扫管理许与部内分项笛目由戚管理子部门穷横向犯归口廉管理咏相结千合。预算音管理肾体系日及预荣算管胁理原际则预算平机构墙职责财务努规划伏部职访责：（1述）鞋传达级预算叙编制抹方针报、程煎序，罢具体况指导颈预算袭草案牛编制筑；（2沿）兰初审消、协跳调、健平衡泼各预胃算执别行单赛位预看算草演案，徐汇总婶编制必总预理算草探案；（3杏）计监督逢、控碌制预湖算执灿行单呼位的龄预算朱执行全情况坚；（4勇）茄形成板预算臭执行数报告巷和预馋算差艺异分新析报可告，闭报预沙算委泄员会店；（5疑）绑遇特起殊情再况，颤向预误算委碧员会时提出炼预算德调整威建议售；（6够）怒协助纵预算卡委员之会处庭理预序算执悼行中武出现微的问您题等拢。预算管理委员会（组织协调权）总经理（决策权）分管副总经理组织协调权财务部门具体实施权树立杏预算干管理难组织峰的权启威性预算瓦委员随会职蒜责：（1迅）菌审议歼、确待定预累算目棚标、怪政策摆和程宫序；（2村）上审定确、下经达正厘式预或算；（3睬）判根据挽需要匹调整叹甚至锄修订怪预算归；（4港）玻分析活预算咽执行觉业绩沙报告袄；（5但）矮制定团预算军控制镇政策增和奖跟罚制捏度；（6些）城仲裁愚有关么预算晒冲突监等。年度任预算哪架构工业缺领域内部排收入罢预算利润跑预算制造货费用鉴预算材料直成本管预算公共劣领域费用崇预算融资蔑预算投资酷预算财务给费用成预算雪铁漆龙品行牌部收入起预算利润扑预算销售别费用测预算转移筐成本届预算标致勤品牌等部收入猫预算利润题预算销售砌费用摆预算转移食成本届预算投资崖预算经营馋预算损益尽预算资产耳负债尺预算现金袖流量箭预算**待*公胡司年似度预耻算建立耕利润珠导向鲁性预腹算目揉标：狼发展石战略停目标赤要求箭利润饭导向普型预良算目醋标产品峰生命脱周期循要求斥预算搞管理府目标宴应定伐位于透利润留目标**少*公堂司预性算与赚战略写、日堂常经乡丰营的躬关系反馈控制外部环境分析内部条件分析公司愿景公司战略长期计划资本预算短期目标全面预算日常经营反馈反馈作业秀标准词（指萍影响族预算加指标春的关竞键驱能动因绩素）恶，如貌人工氏成本办的关炮键驱价动因歪素是仍工时炕定额杯、产用量、扮人员朽定编画、人算均工壤资水龄平等随。各舌责任缸中心池根据趁历史餐情况大和预凝算期缎发展河趋势坡，依辞据预卫算指白标的享关键祥驱动亿因素肥编制齐预算仁。采用遵上下栋结合推、分滥级编丸制、趴逐级肉汇总秘方产式编凡制年小度预也算，棉按统视一、斗明确搂的标麻准分怠解目嫁标，质体现昆公平童公正踩的原忍则，哲能较弓充分乘各预善算单最位的古潜能掀，提往高积首极性稼；但鼓工作会量较比大，险时间小跨度线长，始效率轧相对丙较低唯。财务活标准晴：财显务规肥划部班根据拌各预忙算单意位近鸣几年金预算岗实际饺执行补情况或，考乘虑预编算期舌主客确观因疯素变聚化，锅提出侵财务粥审核抛的预代算标瞒准，突明确誓边界窝条件木，与喊各责献任中氏心进雕行协扬商确柱定预嚼算指床标。上下爹协商躁：预吗算管痒理部瓜门与独各预清算单凝位就团各自爽测算帐的依馅据交拿换意惨见，区上下陵协商笋，达柄成共蜓识。炒为了花提高邪预算痛编制狱工作志效率秒，各帮责任荡中心轮对于速变动璃较大现的预背算指怖标事题先作饱出详坦细说真明，巩以便剖预算民管理粮部门舅审核杰。主管人员主管人员中层管理人员主管人员中层管理人员高层管理人员参与式预算体系主管人员（一茂）*退**她公司太预算戚的编僵制年度的预算补编制葡流程预算名编制誉应按蜂先业崭务预恨算、刚资本锋预算泼、筹延资预备算，轮后财严务预说算的话流程怎进行皇。资本锦预算销售咐预算生产寇预算存货朋调整直接竹材料凳预算制造值费用写预算经营闹目标销售堪费用镰预算管理策费用击预算产品拢成本轿预算筹资你预算损益爷表预粘算现金书流量溉表预化算资产摊负债朱表预缓算财务冻费用晚预算直接裂人工内预算工业哪领域公共捕领域销售潜领域投资稼领域预算央编制锁流程生产次部门禁根据旺销售笨计划意及库猜存商茶品的咬情况摊，确策定各营产品皂当期纠的产滩量，摘进而某制定蹈相应丛的生案产计谈划。义生产颠预算破具体蛇包括眉：直找接材期料预畏算、董直接怕人工倡预算住和制完造费汗用预摊算等卷。预算望委员恒会将膜预算盼目标浙分解西下达扛到各闪预算律执行扬单位乔；董事酱会根爪据年树度经店营目采标，蚕确定俱与其单相配研套的贫投资院计划败，包衬括：努企业思购并浑计划盾、扩窝大现帝有生薄产能绸力的闸基建司、设安备投遥资等款；销售术部门京应根受据企甜业的颠年度徒经营椒目标似，在张客观材估计许未来得市场弱（包咸括已重取得堡订单偶情况劲）及矩企业醉自身登生产铁能力善的前码提下犯，合捉理确部定产贡品销劝售结酸构、叹销售漠单价才，最而终确悦定收寸入预泰算。曾销售掠部门秘应根欠据市功场及捐历史叠情况泉，制揪定出低相应短的销久售政喊策（荷重点轮客户关信用偷管理胡及赊砖销政耗策）片；预算够委员剧会根析据企助业发孤展战奥略和遍预算伏期经狸济形岛势的辱初步脾预测掠，利做用本益量利及等分泡析工鸦具，勺提出喜企业喷年度招经营蜻目标阶，并贴由董圣事会执确认刚后下畅达各衰预算秘执行蒸单位法。确定纺目标经营丸目标捉下达资本揭预算粱制定销售垮预算顾制定生产图预算止制定预算闯编制羞流程渗（续顶）采购心预算荣制定费用柜预算慈制定融资拣预算棕制定现金搏预算疏制定预算价报表业制定采购驳部门令根据席生产有预算依确定督的直例接材微料预历算、询其他逮非生奇产用硬材料泽及库最存材吨料的精情况贵，确太定材板料的钱采购藏数量芝，同折时根功据市短场及介主要仪供应嫁商的金情况减合理蚀确定栽材料屈采购才价格手，制谁定出员企业膏的采悔购计恋划及宏支付存政策烫；销售贴费用劈燕应由悔销售卫部门垒根据汗销售疑计划长、销隔售政句策及猫上年薯实际圆情况盼制定保出销让售费雄用预堵算；的管理罩费用著应由幅各职原能部蛮门根置据各榆自年猎度工据作计苦划及逃上年壮实际洋情况非，自巾行制牧定部侮门费浮用预何算；拨财务返费用览由财针务部爆根据蠢融资掀计划蜡及上意年实形际融捉资情尖况（饰借款接余额柄等）是编制俱财务捷费用彼预算粪。财务颂部综波合企偷业销尿售回池款、解采购竹支付饼、投涂资支涂出、剥费用隶支付突及上顺年企乱业资伟金余廊额情集况，纪平衡鹅资金林需求达，确赛定融障资计置划。财务付规划睡部根猜据销碎售预这算的匆回款格、采旋购预隙算的春支付链、投突资计基划及缩慧付现蔽费用仪预算幻玉及筹半资预定算制肆定企佳业现贸金预瓣算。财务挽部规跪划根疗据以修上各汪项预面算编食制预朗算损袭益表概、资装产负剪债表示和现价金流俭量表饥。投资礼预算牛形成悉过程取消调整下发下发通过通过调整调整通过取消调整申报巷需求审核传汇总说申报扇需求立项锣审批抚，综萝合平浴衡日常距投资女预算母的最矛终审伤批，泼新项仰目预踪蝶算的伙审查讨论委与审画批新台项目厅投资鸣预算结论结论结论结论新项隔目预算日常瓦投资株预算取消取消申请岁部门业务渐归口葬部门财务理规划进部预算掉委员球会公司耐董事练会项目沟优先茄级投资预算新项目预算日常投资预算接近弹控制蚀点原衬则—厉—将铃预算瞒分解栏进行棋到底企业慰预算江目标事的形较成是作公司抹股东巾、董再事会丸、经晓营者利等利来益相叨互协荐调和发相互徐博弈疾的过折程；锁预算蜘分解灭则是年公司夺经营扁者（勾总经继理）适与下稠属预福算单棋位的及相互分博弈跪的过俯程，病明确超各个动预算宇单位稍的权扶利、膏责任飘和义耍务。单一稍法人够企业医预算敌目标签的分重解主赠要基帖于公狱司的画组织确结构芒和建书立在徐组织秀结构压基础纠上的垄责任斩中心雨的定逃位，乎强调伙可控掠性原讯则。一般未而言夜，将窑下属侍预算矮单位乓按照壁经营醋与管隙理业垫务分槐工划球分为辉投资辜中心瓶、费且用中屋心、捡成本赵中心裹和利宿润中促心。预算分解成本中心利润中心费用中心预算目标继续分解（不逾越成本效益原则）对于倚投资惜中心素，采豪用零音基预古算方鹊法编横制投冒资预谊算，饶用总缴额控升制原葬则将餐预算冶落实丧到项捕目实躺施部寨门；对于聚费用玩中心呆或成购本中观心，听采用柄固定废预算客和变朗动预治算方欺式，站在其蜜工作笋职责她和应盆完成袍作业枕量的竿基础滨上来转确定德其预荷算费挥用目会标；对于唇利润斯中心峡，可罢以按周其所笨占有作的和絮可利丙用的醒资源概，如孩资产毁总额被、资杆金或瞎是人秃力资大本总啦额、中或是破营业州使用白面积唤等作迹为预冻算目拉标的茧分解送依据阶。目标茎分解风原则充分饶结合旦预算丙目标尊确定找原则按层赛次（遍投资炼中心割、利舰润中羡心、年成本碗中心绕、费桶用中列心）办分解泥原则预算双编制鞠中道还德风挖险的亏控制强化恰预算锋管理闪程序蚂，及渐时修旺订预鞭算；加强贩上下险沟通们和作羊业分督析；增强缘瑞职业辟素养烫。企业竟有关稳部门流和人朵员为考了得云到较珠低的谁业绩羡评价骡标准祖，有邮意提别供虚峡假预成算数窄据的程风险速。预算森管理辽部门银和预币算责纱任部侍门信搬息不详对称烫；预算戚管理修人员脱对业炸务流嗓程不冠熟悉糕；缺乏闷标杆咬（基堂础资孝料、问行业预资料甲）以荡衡量峡预算咳的合咱理性休；预算眯管理挤人员凶的职庆业素坡养。预算私宽打末窄用曲；虚报抢、用哪尽预辈算指餐标。预算叠管理疏流于够形式固；绩效胀考核术形同块虚设世；对其吨他预谎算责搭任部质门不烫具公滋平性业。风险防范：产生后果：表现形式：产生原因：实例参：预安算编排制中容易高出现绳的问破题及上解决象之道现象解决之道现有的市场研究手段还需完善，市场研究的成果与结论尚不能完全指导公司年度预算的制度。帮助公司明确未来的战略方向及经营目标；完善信息沟通的渠道。在制定预算的过程中，公司内部缺乏纵向和横向的沟通，造成各部门对制定的预算存在理解上的偏差。通过规范设计预算流程，从制度上保障预算制定过程中得到充分的沟通；加强预算管理及预算编制的培训。缺乏清晰的预算编制流程及规范标准的预算编制方法，造成各部门在其预算编制的具体过程中操作口径不甚统一。根据自身的行业特点及管理要求，制定预算管理制度，规划预算流程及编制操作手册；设计预算编制的相关表格；对预算管理的相关人员进行培训指导。领导不够重视，预算管理由总部安排，企业领导仅将其作为一项任务，安排财务部去完成，而不是自身管理的需要。总部将预算管理作为基层企业领导管理企业的一项基本要求，同时将企业预算的质量做为企业领导的一项重要考核指标。没有组织保证没有设置专门负责预算的管理机构，缺乏组织保障。建立管理机制和权威性的预算管理机构，推动预算管理工作，全面负责企业的预算工作。相关业务部门参与不够，企业预算基本由财务部完成，仅是财务报表的预算。造成预算仅有数据，缺乏编制依据。协调所有组织成员，强化公司理念、价值观和企业文化的认同感，体现全员参与性的特点。预算目标过低，没有达到本部门经过努力才可以大道德目标。为个预算单位确定一个合适的预算目标至关重要。预算喇要真郊正成状为企就业行枕为的忙硬约蹄束，窃关键宵是要组用强垫制的刮力量宽去执跌行预逢算。膊准确悼合理避的预瓦算本味身并越不能掌改善蚊经营楚管理始提高垫企业俘经济归效益脉，只脂有认盟真严爷格执促行预陵算，锡使每县一项咐业务腐的发告生都堡与相密应的著预算贱项目稳联系宴起来压，才抱能真遥正达颠到全鼓面预水算管刷理控兴制的她目的。（二炮）*升**察公司般预算忘的执委行根据者**汗*公抬司以痒往的细经验哥，预文算的正准确言性和己预算妥控制斥力具据有相锄互的腐影响唐作用涌。除熔了预势算方愈法和搞环境移的因愤素，筒预算府执行功的随螺意性拴也是肚造成个预算打准确奋性差汽的重暖要原违因。填因此秘，通腥过规骗范预棒算执比行和桑调整吊过程慨可以午培养船预算到意识邀，端雪正预锡算编铜制态珍度，玻逐步丝式提高寒预算峰能力顷，增怨强预丧算准败确性鸭。**职*公讯司的扇预算宿执行羊与监狼控包执括：预算处执行预算斩调整预算脱反馈油控制预算冒跟踪姑、预吩算报北告年度致预算快的执前行层句面预算城监控午系统预算昆执行所控制预算坏调整举控制预算沙反馈子控制预算叶执行接审批历权限庭设置预算气资金监控议制度预算贸调整条件预算港调整审批教制度预算帖反馈控制胆制度预算匆反馈报告资本宋预算摧以资长本运局营和写产业分投资霸为两驱大重缘瑞点，播立足帆流向泪调整筒；销售米预算熄服务吉于市稍场营黄销大熔战略茶，立玩足增雁量增猴收；成本脑预算何立足发主业哀，支员撑价汗格策浇略，饰立足途存量扰节约荒；现金待流量雕预算俱管理伐着力栽于资昏金的油集约用管理微和企科业的遇金融射运作籍，立心足加炒大流宫量和俩流速美。滚动挣预算掉是为脸了使疑预算造期始跟终保从持一黑个固议定的菜期间垒而连表续进酱行预顿算编翼制的以方法劫，以嚷保持叶预算洒管理御的连急续性恐和完记整性牌。滚动课预算浓特点晶是：煤每过衣去一阻个期批间（糊年度画或季虹度或外月份柱便及蹄时补贸充一吃个期秩间的烟预算狡）。疏滚动悠预算退是对还定期葵预算篇的改位进。年度逃预算爹的执肿行—浅—滚匠动预究算2月3月分月预算第四季度分月预算第三季度分月预算第二季度1月第一季度2005年预算6月5月第四季度第三季度2006一季度2006年预算分季预算分月预算分月预算2005年预算4月第二季度差异分析第1季度实际第2季度预测根据第一季度执行情况调整预算变的“虾分级故归口饱”管逃理归口路分级唱管理括即单须位根臭据批绢准的拥预算麻，对渡支出咐项目拣的按柔性质订和重巴要性骄进行加预算回支出敲的控广制方翁法。逆以各落部为店责任余单位驱的分尼级管麦理与粗部分供项目徒由职悼能管虎理部凉门横缠向归慈口管制理相蔬结合醒。目普的是梨降低灯预算牙执行菊的成得本和乱控制阔预算核执行芦的风占险。预算核支出伐先归替口到个相关旁预算行单位偿，再辫分级秋落实暮到有导关职否能部笼门负俗责管路理，促按有呼关授吐权制肥度规郑定及椅支出订数额割（定痛额标钻准）柔，实衔行目泰标控只制。碧对预棋算内扬的支俊出，列事先罩要提嗓出资错金使雅用计油划，铅交预心算管若理和惜财会控部门冒审核县，作盲为办确理支内出的蜜依据略。按费向用性真质归手口管锻理，脉按授般权制斑度分斧级控代制。归口筛分级予管理斤原则有预耐算不蜓超支级；无预充算不格开支混；预算瞒项目行间不供允许具调剂列使用则（不消允许熔串项蓄使用躲）；不允弹许“艳先斩奇后奏夹”。预算配的编堵制要江细化乘明确训有利级于归挽口分涂级管抚理，仅可加专强预容算的躲可操做作性忠和预乌算的妙硬约汇束。幸为了傅使全靠面预腰算管马理有初效执化行，阻首先河要细利化预旅算，自将预区算的塑制度酷、责旱任、痛指标奶、定宜额和无费用涛等各咏方面趁进一咳步细畅化，希分解冬到管药理的裕各个唱层级吉与个贵人，卖使他辜们具酷有明薪确的皂目标副并进宴行过腰程监赶控，喉从而遇减少顶不必久要的凶麻烦己，提共高预清算执烛行效像率。另外点，有叙了明歪确的低预算脏还不叹够，响还必鲁须硬蔑化预帝算约刊束，卡在预馅算执劳行过盒程中孩严格拖按制植度与漆程序沾办事削，坚记决杜业绝违芹规操嗽作。经营皮预算徒在执脂行过雀程中因的审升批申请嗽部门办理野部门预算被部门授权蚊人刚性醋项目滩申请完全瓜柔性控制本项目半柔蝴性在控制帮范围跳内在预皆算内授权校人审批退回非刚洒性项连目申请是否是是否预算资源必须投入资源预算申请必须经批准预算申请必须附支持文件对重要项目进行实时背景审核提示：刚性别项目越：严嚷格不桑超过锦预算注，只智在预奥算内朽批准凑。半柔周性项忠目：辞在预句算之观上一贼定金丈额或肯百分移比内谷可获询通过集，超清过一汤定金型额或谣百分它比的愚不予饶批准台。柔性景项目匀：预台算项稠目的橡审批漂程序渣后进货行追横踪。办理投资散项目芒业务雁流程立项览审核脂阶段董事沟会公司规总经蛋理预算校委员厨会财务慎规划陆部立项毕审核简、综男合平此衡业务伏归口县部门会签否、审捧批投资忽申请掘部门申报高需求形成改投资第预算项目求实施络阶段项目情启动选择生供应界商合同祥审批合同互执行（款次项支僵付）项目鸟验收签、结转吴固定狸资产项目汽启动貌阶段五的控躺制尤能为重晨要投资核预算闸在执幼行过猴程中页的审续批投资决策收益的计量：未来经营现金流量流入的计量。NPV大于0可取NPV小于0放弃计算衡量项目风险，以预期收益率作为贴现率。项目投资价值判断项目评估投资铸预算凭包括娃购建跟固定谦资产屿和无材形资钢产具皮有战夫略性伴、周泳期长踢、金聋额大剃、风嫌险性轨等特穿点。投资项目启动投资管理部门评估是否列入年度预算投资申请部门（A）例外原则批准（是/否）项目可行（是/否）是是项目实施部门（B）是否项目实施否否投资械预算讨在执巨行过程达中基升于S纲AP蛙系统歪的控贯制基于盯SA福P系暖统对漫投资涌预算记采用冈内部滋订单待（I阵nt仙er祝na临l微Or送de疼r）钥模式先进行佳控制要，采哥购订径单之耻间预泥算相劳互独尼立。灯控制象刚性谢较强羞，一啄旦由市于外炎部环粉境发新生变存化或奏项目蒙技术喉方案拌进行欧优化沫，预圣算调渣整较导为繁苗琐茧。系统限预算妻控制师的原猴理是疯：下怒一层痰次预柴算项档的累吩计已税申请鼠预算味加上庙本次票投资糖采购踢申请荡承诺泻值的告总额靠不大索于上束一层趴次W用BS羞元卡素的插总预川算，放实际勺投资唱采购互订单横发生罚额不撞大于章相应眼投资飞采购刘承诺陷值，持则系志统接您受；述否则乖，系凶统拒旅绝受铲理，言必须胁经过宿系统葛外报凭管理悔层审惰批后辽由权扇限许凑可部愚门调品整投扩资预速算后灯系统坚方可汁受理摇该项炕采购璃申请惭。预算烛控制贴层在蹲第二