全面预算管理讲义

全面预算管理讲座1主要内容国华电力全面预算管理的实践和展望对全面预算管理的认识和理解2对全面预算管理的认识和理解四、全面预算管理的流程和机构五、预算目标的确定和分解二、全面预算管理的内涵和本质六、预算编制方法的选择一、全面预算管理的由来三、全面预算管理的特征和职能七、全面预算管理的过程监控八、全面预算管理的最新发展3一、全面预算管理的由来1、背景：第一次世界大战后的经济衰退使许多成长中的美国现代工商企业陷入困境，为了增加企业对环境的适应能力，发展一套能够按照科学预测的需求量，来计划和调整产品流量的方法和分配资源的程序就成为必然。

4一、全面预算管理的由来2、开拓者：20世纪20年代美国的通用电器公司、杜邦公司、通用汽车公司率先推行全面预算管理，取得很好的效果，很快就成为大型现代工商企业的标准作业程序。5一、全面预算管理的由来20世纪50年代以前，企业预算的职能相对简单，主要用于产品成本的分析、预测、控制和考核。3、预算职能的逐步演变6一、全面预算管理的由来20世纪50年代以后，随着世界经济环境的变化，企业经营规模和范围的扩大，预算的职能逐渐扩展到对各单位责任、利益的分配和控制。3、预算职能的逐步演变7一、全面预算管理的由来全面预算管理发展到现在，已成为兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制。3、预算职能的逐步演变8一、全面预算管理的由来美国80年代对400家大型企业的调查研究结果4、预算方法在美国大型公司中的运用9一、全面预算管理的由来中国财经报2001年对58家国有大中型企业的调查4、我国企业对预算管理方法的运用10二、全面预算管理的内涵和本质1、企业契约关系的贯彻和推行机制

2、企业组织结构的组成部分

3、企业与环境相互依存和适应机制

4、人本管理

5、系统管理

6、战略管理11二、全面预算管理的内涵和本质1、企业契约关系的贯彻和推行机制

（1）企业的契约可分为三个层次第一层：《公司法》第二层：《公司章程》第三层：《公司预算》

12二、全面预算管理的内涵和本质1、企业契约关系的贯彻和推行机制

（2）《公司预算》将《公司法》和《公司章程》原则、抽象的内容结合市场环境进行具体化、制度化、可计量化。

13二、全面预算管理的内涵和本质2、企业组织结构的组成部分

企业的组织结构是由分权系统、评价系统和奖惩系统构成的。一个完整的预算体系能够包括组织所必需的分权、评价和奖惩制度，它构成了企业组织结构的重要部分。

14二、全面预算管理的内涵和本质（1）一方面，预算可以实现企业与环境的沟通、日常经营与战略的沟通。（2）另一方面，不同企业的预算管理模式不同，同一企业从初创、成长、成熟到衰退等不同发展阶段的预算管理模式也不相同。3、企业与环境相互依存和适应机制

15二、全面预算管理的内涵和本质全面预算管理通过明确人在企业中的地位，通过明确各自的岗位、责任、权力、利益，以制度的方式告诉员工什么可为、什么不可为，做了该做的会如何，做了不该做的会如何，从而实现“人管”，而非“管人”，进而使全面预算管理具备自我约束和自我完善的机制。4、全面预算管理是一种人本管理

16二、全面预算管理的内涵和本质（1）内容上具有系统性。各分类预算之间存在密切的内在联系，如损益预算与现金流量预算及资产负债预算等。5、全面预算管理是一种系统管理

（2）管理方法上具有系统性。通过预算编制、调控、考评，实现事前、事中、事后的全过程管理。17二、全面预算管理的内涵和本质（1）预算把企业战略具体化，使其得以更好地贯彻、实施。6、全面预算管理是一种战略管理

（2）预算将企业战略目标转化为分阶段目标，以责权利为基础转化为各层次、部门、岗位的目标。18二、全面预算管理的内涵和本质6、全面预算管理是一种战略管理

（3）预算本身就是一种战略。一方面，预算目标的定位，体现了不同类型企业的战略重点；另一方面，预算模式的选择，体现了不同的竞争战略，比如低成本领先战略采用以成本控制为主的预算管理模式。19三、尾全面捞预算贤管理浆的特珍点和税职能（1译）涉繁及未匠来1、岩预算鲁是未努来行牺动的银计划摆，是插预先劝确定象的行粪动方交案。炎与企百业其烛它管普理相涛比有薯四个梦特点：（2牧）涉撞及行铸动（3酷）涉战及利森益（4脂）以冒价值骨性为皇主20三、淡全面躬预算款管理含的特茂点和对职能（1迁）决候策管乔理通过算预算份过程靠，将千组织抗中某西些专苏属知础识和哨信息捏传递筑到组取织中公的另字一部俗门，暑以便艰作出攻资源转配置逐决策才。2、将预算荐的职蜘能在就理论抹上被祝公认昌为两房诚种：21三、益全面缺预算愉管理拘的特吃点和竟职能2、门预算容的职井能在疾理论脉上被居公认皮为两召种：（2传）决涂策控樱制以设筒定好盯的并纽奉层层殿分解搞的预旧算目挺标为幸标准浑，对卡组织探内的语活动披进行掠监督垫和评拿价，糖并将着绩效同与报先酬挂鼻钩，海达到洋控制艺组织迎行为饺的目鄙的。22三、把全面通预算挎管理晃的特歼点和构职能3、各全面希预算刊管理倚的核浴心职突能（可整合唯四流盖）23四、全面价预算冶管理陕的流太程和命机构预算辛方针脊和目随标预算鸭管理什委员粱会编制是预算预算绪编审属机构预算毅监控称和调震整预算尊监控阴和协压调机昆构预算金信息做流预算愤信息猫反馈絮组织流程诱四预算袍的考夫核和伙奖励预算敢管理厚委员谨会流程翼五流程壮一流程春二流程翼三24五、预算践目标虾的确茎定和露分解（1纠）市饭场原爷则考虑沿资本翅市场新的平赤均资铲本成旱本，下同时磨考虑拘产品墨的市敌场价焦格和渣需求熄量。1、吹预算桶目标划确定皮的原识则25五、预算押目标非的确捕定和光分解1、繁预算薪目标迅确定改的原忌则（2蜂）满妈足股麻东期贝望原趴则股东卫投资孤是为羞了取匙得回帽报，膨一般壳不得凝低于袖同行蚁业平予均资衔本回洒报率旗。26五、预算锡目标茄的确纽奉定和钢分解1、腐预算亩目标哨确定芹的原拌则（3飘）挖胳掘资滥产赢振利能扛力原眉则股东隙期望老的实群现要累考虑酷现有吓资产渴的可飞挖潜咏能力砌。27五、预算宗目标住的确河定和匹分解（1窝）依们据资暑本市适场价颜格企业渴集团裤的目纯标利胞润建底立在爱子公述司的解资本胞上，鹿资本阅市场暖上的版资本备价格丢，就泰成为炒总部当确定报子公某司资忌本回芒报率干的基顾本依箱据。2、铁预算束目标砍的分知解方胡法28五、预算水目标暂的确脂定和舟分解2、峡预算昌目标达的分歇解方擦法（2猫）按消照产济品市内场价铁格子公凤司根妖据总苗部确拼定的伏资本筝回报钱率，爬对产笼品的土市场禁占有速率、面预期侮售价同以及昂产品网成本撤的降拍低率逆进行瘦合理怨筹划但。29六、预算侮编制踏方法凳的选捎择（1王）呆屑板僵我化。采用钟固定泄预算踢方式辣，片毛面强照调预同算的伞刚性症，盲棒从预义算，校不能辽适应予管理顶需要疗。1、盾传统债预算怖编制索方法客的缺赔陷30六、预算取编制优方法纵的选弟择1、扶传统私预算较编制捐方法漠的缺必陷（2棉）迎胞头痛择击考虑讨到下是级有艰可能匀宽打刷窄用居，上训级简聋单地半对所元有项葱目提钓高或归降低尽同样欠的百耐分点混。31六、预算斤编制装方法问的选宣择1、渔传统滴预算仍编制她方法消的缺匙陷（3批）头涉戴高苗帽“上最有政庙策，兔下有扫对策狮”，挖为对吩付上驴级的桐迎头古通击纲，下走级高皆估预李算，体留下漏余地者。32六、预算网编制湖方法言的选态择1、载传统趟预算僻编制陆方法页的缺仙陷（4蒙）期肆末狂梯欢未消吉耗的的预算飞额度淹，在夕邻近土期末越，花清光耗嘴尽，银以防古下期博被砍歇。33六、预算犯编制山方法剂的选科择（1圣）零铲基预扭算调动突人的肾积极任性和体创造紧性，街体现窗上下回结合唱、群临策群湖力的宅精神斯，能孕将有炉限的躬资源义运用弱到最疲需要和的地还方。2、有各种座预算激编制吧方法估的优狮势比卵较34六、预算湿编制先方法蛮的选火择2、遵各种莫预算疑编制稠方法挽的优贱势比由较（2喇）滚览动预求算保证但预算祥的连混续性忧和完拐整性鸦，避丛免出劈燕现“懒期末贴狂欢轻”；适时论反映装实际钓经营监状况锯，适种用于醉现金渗流量无预算匙。35六、预算组编制榜方法他的选烤择2、售各种测预算略编制申方法令的优雨势比朽较（3脾）弹踢性预协算反映枪各种挽业务德量水尖平下膛的预汉算，债使实命际结磁果与昆预算冰的比回较有刑一个闻动态廊的基塘础。36七、绘全面预算路管理净的过我程监播控1、能预算说监控窑机制（1严）内坐部控澡制制浸度（2蚊）合浮同和锤票据担的传倒递及佩签字流授权坐制度（3纷）内旋部审躺计37七、爽全面预算标管理无的过抹程监纱控2、量预算基监控兽的重荐点（1段）重骗点环尸节监改控收入戏和应萄收账意款；绞采购务；可伞控费棚用；狂单项寻预算鞠；更作新改班造支睡出。38七、扮全面预算涝管理师的过商程监蹦控2、陈预算搞监控照的重医点（2粥）授刃权监闯控不经印授权巷，不暂能行弹权不经锈授权勤，不疼能执由行一经纯授权委，必碍须执买行39七、锣全面预算烤管理蛇的过但程监腹控2、桌预算街监控痕的重笨点（3艰）资外金监予控企业胁集团自的现饱金必染须集龟中管应理；情现金瓦流量标的监姻控的夏职责冠财务送部门运必须欠当仁喊不让悠。40七、绒全面预算脸管理帽的过些程监齿控3、花预算劫调整渔的原赚则（1携）预洗算目苦标责梨任的夕调整笛原则从严魂掌握岩，谨炕慎从概事。踢预算崇的框锹架指毯标是夜企业备生存灶和发承展的学基本议保证蔽，市常场经象济不贡讲客胖观，甩预算乡丰责任沙人必裹须正把视市站场经维济的也残酷括。41七、秆全面预算独管理吵的过唤程监婶控3、类预算趣调整乔的原是则（3州）具两体生前产经疗营计嫁划的粥调整棋原则设定附条件斤，按脱程序上调整壮。将版预算稼编制权的准虏确性舱纳入潮预算耳考评千内容持。42七、动全面预算例管理轰的过内程监恭控4、挂预算何调整琴的条着件规屯定（1忙）市涨场环礼境发闷生重秧大变璃化。在理拼论上剪一般惜将超妄过2鲜0％探的变膏动幅同度视颠为重茧大。43七、掩全面预算绢管理布的过疗程监艰控4、船预算胶调整尖的条牢件规辨定（2便）国部家相疫关政滋策发剃生重过大变越化。税收膜政策胶、外纲贸政来策及买行业验体制横改革组等。44七、配全面预算资管理沸的过在程监沙控4、蜜预算尿调整诊的条拴件规帜定（3面）公磁司组沫织、狸战略肢的调刃整。公司颜分部装或子膨公司构之间斧进行滨整合卖；对细子公愧司业共务范耐围重士新划宜分。45七、枪全面预算冰管理决的过别程监帆控4、灭预算们调整加的条侄件规辟定（4痛）预圈算委好员会冈认为绘应该摩调整纠的其爹它事蜘项。公司鸟决策弱层追猎加任农务；通各种扑突发迫事件乎，比窗如自愚然灾计害。46八、臣全面预算蚁管理宇的最议新发防展1、影全面鄙预算叶管理描的正裁面观脱点全面故预算蚂管理涂是为盏数不垒多的起几个踏能把歇组织炊的所册有关板键问姓题融垃合于梢一个暮体系袖之中邪的管睁理控要制方寻法。47八、株全面预算歉管理带的最士新发讽展2、液全面竿预算葱管理运的反砌面观被点（1役）脱膝离企换业战俘略（2映）偏植重财轮务业嘴绩（3响）不烂能与约企业略新的阔经营套环境瓶相适弄应48八、导全面预算趋管理劝的最草新发纹展2、摘全面伪预算抗管理尘的反轿面观蓄点（4绝）预也算目总标与虾企业愉经营阿目标复不一壁致。（5衣）管码理者勤和员兰工的顺行为卵更多迈的是桨受非虏正式肾的、同隐性菌的、案社会谋文化柔的控渠制，雄而非炸预算娱的控深制。（6皆）预淘算考艰评、倒奖惩奏对企仰业管盾理产摧生负辱面影惜响。49八、墙全面预算糊管理壶的最贝新发挤展3、阳ER浸P-难企业唉资源五计划（1矿）实袍现“惜大预井算、毕小核咳算”仙。（2店）解顿决了俭控制悼的流胁程和段手段补问题孔。（3创）避票免了陪人为势因素础干扰易，增符强了朋预算肆应有昆的刚陕性。50八、虎全面预算更管理催的最才新发昏展3、逃ER京P-机企业怖资源咬计划（3绒）预拾算编表制、肌执行群、调忘整的仔流程侵固化票为电苹脑运我行的态程序诸，提杆高了魂预算样管理傅的效超率。（4案）联败想集礼团、抽海尔盒集团盒等大财型企心业从无实施贡ER择P中碧获得和了巨担大成其功。（5浮）江在苏省叮电力姨公司苦、北漆仑港袜电厂御、大谨唐发触电公昼司进每行了漏有益寄的尝莲试。51问题驾研讨底。52国华隆电力堵全面仙预算绿管理决的实描践及荒展望一、毕国华周电力全面愚预算凑管理奔所走屡过的拢历程三、睁国华谱电力准全面尤预算摆管理肯的展鞋望二、徒全面羽预算添管理传工作户与国尸际最拒佳实翼践的疏比较53一、奴国华尽电力全面政预算骄管理滴所走蚂过的脸历程1、授制定电和推园行全吵面预劫算管路理制的度（1倒）2谋00袜0年句初，蜜公司潜在总饲结1客99帖9年选试行济预算鲜管理趣的基阳础上玩，根犁据国晕华电肾力的挽管理钻特点较，借突鉴了甲国内耍外全照面预息算管鹿理的胜经验绘和教吸训，缸在广惜泛征欢求各共方面舱意见种的基结础上葵，制绍定并茄印发目了《念北京毛国华府电力顷有限蜻责任晒公司良财务描预算突管理菌办法内》。54（2户）2无00才0年喇4月兵，针赔对预吐算管柜理方毯面存描在的宋问题盈，公弹司印男发了假《关膛于加狸强财株务预杰算管锹理工糕作的笋意见邀》，猴进一饮步统社一了储思想纸，明灰确了毒全面打预算谢管理翼工作辉的思偏路和戚重点蒜。一、仅国华汉电力全面功预算海管理拨所走环过的程历程1、蝴制定匀和推搂行全壮面预扯算管配理制乓度55（3裳）2扣00梦2年狸初，良公司蚁对京发津唐斜网三润厂2梢00垦1年挡的预剪算执醉行情这况进陷行了结较为现全面腥的检卸查，育根据证检查登中暴因露的产问题瞧，5遮月份躺公司周及时务下发栋了《仍关于知规范竟和深调化全圾面预陪算管赏理的排意见渡》，株《关粒于加侵强现借金流皂量预艰算管从理的没暂行潮规定迷》和促《关侮于加悲强电踪蝶费回田收工脂作的龟暂行诵规定茫》。一、秀国华绳电力全面畜预算羊管理析所走碰过的他历程1、接制定勒和推屠行全胆面预涂算管驳理制牺度56（4弹）2途00患2年找9月简，公通司成描立全绑面预咱算管津理的揭领导允机构拒--狸国华蝇电力枪财务屋预算尖管理妖委员赏会；溜明确辟了预逮算编侧审的捏办事犁机构也--呆编审前组。一、帅国华麦电力全面妇预算昼管理粪所走蚀过的锯历程1、马制定修和推烈行全冻面预伪算管嫂理制宿度572、获全面和预算担管理照不断贼深化岛和创谁新在2丧00祝2年肉度预脖算编没审过艘程中搬提出井了预追算管均理的悬四项雹基本独原则龄：全面祝完整零基腾预算刚弹手并重责任辱中心一、哪国华油电力全面明预算战管理型所走奔过的哈历程582、理全面读预算拢管理肠不断迅深化携和创马新在2锹00幻玉3年荐度预唱算编遇审过布程中稠增加挺了合梁理贡栽献原探则，嫂并在久五个谎方面轿有所唐创新哀：一、党国华烘电力全面版预算灶管理己所走撑过的钓历程（1侍）贯饮彻合刑理贡竭献原陪则参考窝股东柴期望通回报旷率1缓6%技改枣投入侵按5谷.7俩6%轻增签加回仗报结合智发电淘单位茄的经甘营环略境592、烂全面丘预算瞧管理耕不断段深化砖和创查新一、逃国华滥电力全面嗓预算累管理删所走悟过的英历程（2成）落俗实全阴面完希整原介则基建音单位就1+卫4预皇算增魂加投隙产年泳度的而损益扫预测公司创合并并口径杏增加垃检修妄、房避地产汁、高帖科技呼内容参股喊单位剥纳入炕预算此编审渗范围602、妙全面网预算稍管理袖不断贼深化池和创妙新一、著国华顶电力全面佛预算豆管理辣所走景过的申历程（3堂）创选新编亡审方伍法统一编制分级执行群策群力专家参与集中审核现场服务合理贡献612、哭全面扶预算让管理悬不断万深化远和创岂新一、昂国华塑电力全面服预算宽管理偏所走摧过的连历程（4再）突桐出业戒务计沉划各预惨算单凶位按容要求迷制定毙详细职的业防务计洽划，作为崇编制屿预算摆和四谱年预奋测的五基础622、岔全面发预算负管理缴不断锯深化觉和创码新一、适国华维电力全面调预算啦管理毛所走坐过的炸历程（5歉）健零全预画算管行理体半制建立爱预算湖的年冒中调烤整机律制建立竭预备速费机隔制设立文技改臭前期砍费633、隆全面借预算斯管理远促进填了财岛务状丘况的妙改善一、东国华疗电力全面砌预算抛管理辣所走皆过的驾历程单位谁发电克成本啊稳步泄降低单位廉：元辉/兆跪瓦时643、与全面汉预算石管理面促进份了财挨务状送况的疼改善一、未国华水电力全面盐预算蹈管理遗所走气过的哥历程国华广电力化盈利努水平垫不断概提高单位节：亿强元653、循全面蛮预算仪管理辅促进善了财桨务状扭况的龄改善一、规国华膨电力全面木预算矮管理蹈所走迎过的欣历程资产掌负债己率逐路年降井低单位赞：%66二、想公司全面衰预算雄管理喘与国汇际最患佳实矛践的律比较1、日预算甩与企熊业战院略的院联系2、燃预算诊的编堪审流喘程3、堪预算统的编横制方扛法4、清财务站预测5、衣现金萄流量公的控也制6、房诚预算奥的考型评67二、全面芦预算爹管理枝工作旨与国悦际最页佳实宣践的犯比较1、湾预算山与企搏业战拜略的漠联系国际膛最佳民实践国华粒电力纤现状1、六公司幸的长钓期发充展战偷略能介传达登到每庄个员拿工，勤并用湿于明扬确预知算目溉标。2、公司孕各部欧门之辫间建土立正拍式和博非正昆式的忌沟通修机制奏，本浓部将嗓公司忌的战费略意金图和无目标宣传达驰给下赠属单袜位。1、轻公司芝的发屠展规尺划没捎有为碰预算服的编播制提斯供指闪引。2、部门融向下搂属公复司的密对应薪部门炼传达霸预算涝意图耽和业洲务计摄划，塔下属泡公司虹向本铺部报裤告预呼算执山行情决况。68二、全面腐预算轧管理膀工作翼与国炉际最陕佳实咳践的哥比较国际盗最佳毛实践国华宿电力炭现状1、对以云前年凤度预瓣算差祥异的肥分析庙，为睛新预患算的贡编制辈提供将借鉴2、使用舍统一叹的预册算管陡理信估息系释统，乒实现哥公司饰各管爹理层仙次和港部门摘对预拒算数抵据的摔共享挽。1、对预威算差葱异的债分析神每月背进行据，但怒差异哑分析足与日向后的竭预算衰编制萄工作盘相对看分离本。2、没有顺使用蛙预算届管理拿信息束系统稳，预勇算编酬制、何汇总催的工屠作量疏较大气。2、习预算扮的编桐审流法程69二、全面聪预算砌管理顿工作缓与国戚际最球佳实戏践的蝴比较国际摩最佳者实践国华岛电力掏现状1、预算盼的准星确性置较高馆。2、针对衡未来辱不同取的内绞外部怕条件浮编制已不同研情形本下的透预算赔。1、月度炕分解喷损益款、资柜本性飘支出英、现途金流殖量预跃算准矿确性马较低2、没有惕多版屡本预美算，洒年中街进行污调整衬。3、净预算扶的编棍制方叔法70二、全面夺预算槽管理粱工作芝与国抵际最内佳实湾践的攻比较国际皱最佳去实践国华俯电力娘现状1、进行勒连续纷的滚命动预基测，毅滚动唱预测气通常仍为每渗季度皱进行累，预色测内司容是祸未来按五个碰季度犯的损莫益资浴产、窜现金乒流和划关键底业绩妨指标1、在年桃度预崖算的劫编审岂过程擦中产鞭生一论年的萝预算炸和四行年的睛预测4、疼财务叨预测71二、全面遣预算蚁管理升工作齐与国缓际最返佳实器践的杨比较国际隐最佳绳实践国华阁电力骑现状1、现金妻流量蛇预算樱控制白有力俊，执失行差番异较赛小。1、年度洲现金狗流量塌预算恭、分雪解到拖各月列的现终金流作量预阻算和啊周现催金流轻量预撑算的仆执行史差异抄较大养。5、牛现金垮流量肠的控信制72二、全面粥预算鄙管理仿工作伤与国士际最壳佳实璃践的善比较国际催最佳蔬实践国华作电力贼现状1、预算虫目标甜的合宾理性皮与先免进性防保持旨相对案平衡蠢。1、公司脂本部澡与下计属发狼电公结司在吊预算析目标债的可独实现曲性方闪面有甚一定径的分后歧。6、似预算陡的考侮评73四、钥国华差电力全面匙预算择管理胞的展纺望1、禽将公垦司发趣展战策略与肤预算摧紧密筹结合扮起来2、费实施隐ER优P，鬼实现构“大障预算葬、小照核算搅”3、径推行旨季度带滚动初预算颜，强扯化现溜金流湿量控先制4、魂加强腔预算包的过闸程控炭制5、