项目五任务2利润形成与利润分配

会计信息处理

—企业会计核算与报告项目五财务成果的管理与核算利润形成与分配的管理与核算

学习任务1：了解利润的构成及内容操作技能1：利润的核算与操作操作技能2：所得税的核算与操作操作技能3：利润结转与分配的核算与操作项目五财务成果的管理与核算利润

是企业在一定会计期间的经营成果。包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。了解利润的构成及内容学习任务1项目五财务成果的管理与核算利润总额的构成利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出－净利润=利润总额所得税费用－项目五财务成果的管理与核算资产减值损失是指企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。科目设置“资产减值损失”利润的核算与操作操作技能1资产减值损失的核算与操作项目五财务成果的管理与核算确定资产发生减值时

借：资产减值损失贷：坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等项目五财务成果的管理与核算如相关资产的价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额。借：坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备贷：资产减值损失项目五财务成果的管理与核算公允价值变动损益是指企业交易性金融资产以及采用公允价值计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，以及指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。公允价值变动损益的核算与操作项目五财务成果的管理与核算营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入。包括：处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。营业外收入的核算与操作项目五财务成果的管理与核算营业外支出

是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出。包括：处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。营业外支出的核算与操作项目五财务成果的管理与核算所得税的核算与操作操作技能2所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。企业每一期间的所得税费用是以资产、负债的计税基础为前提的，企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。项目五财务成果的管理与核算“递延所得税资产”核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产。确认递延所得税资产时借：递延所得税资产贷：所得税费用—递延所得税费用资本公积—其他资本公积等项目五财务成果的管理与核算“递延所得税负债”

核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。确认递延所得税负债时借：所得税费用—递延所得税费用资本公积—其他资本公积贷：递延所得税负债项目五财务成果的管理与核算企业在计算确定当期应交所得税以及递延所得税费用（或收益）的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用（或收益）。所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）项目五财务成果的管理与核算应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式应交企业所得税=应纳税所得额×所得税税率当期所得税的计算项目五财务成果的管理与核算1、财政拨款；2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3、国务院规定的其他不征税收入。不征税收入项目五财务成果的管理与核算1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2、企业所得税税款；3、税收滞纳金；4、罚金、罚款和被没收财物的损失；5、本法第九条规定以外的捐赠支出；6、赞助支出；7、未经核定的准备金支出；8、与取得收入无关的其他支出。下列支出不得扣除项目五财务成果的管理与核算第一步，确定资产、负债的账面价值；第二步，确定资产、负债的计税基础；第三步，比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异；第四步，确认递延所得税资产及负债；第五步，确定利润表中的所得税费用。所得税费用的基本核算程序项目五财务成果的管理与核算期末结转利润时，应将各项收入的期末余额分别转入“本年利润”科目贷方，将各项支出的期末余额分别转入本科目借方。

利润结转与分配的核算与操作操作技能3“本年利润”

核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）。结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。项目五财务成果的管理与核算A公司2012年12月末结账前损益类科目余额见下（元）

税金及附加销售费用其他业务成本项目五财务成果的管理与核算

借：主营业务收入292200

其他业务收入60000

投资收益700

营业外收入17500

贷：本年利润370400A、年末，结转所有收入、收益项目五财务成果的管理与核算借：本年利润341300

贷：主营业务成本258668

税金及附加2080

其他业务成本50227

销售费用1240

管理费用3600

财务费用7385

营业外支出18100B、年末，结转所有成本、费用、支出、税附项目五财务成果的管理与核算C、计算利润总额本年利润本期发生341300余额29100主营业务收入292200其他业务收入60000投资收益700营业外收入17500主营业务成本258668税金及附加2080其他业务成本50227销售费用1240管理费用3600财务费用7385营业外支出18100本期发生370400项目五财务成果的管理与核算1、弥补以前年度亏损；2、提取法定盈余公积金；3、支付优先股股利；4、提取任意盈余公积金；5、支付普通股股利；6、转作资本（股本）的普通股股利。一般企业和股份有限公司当年实现的净利润，一般应按照下列顺序分配：

利润分配的顺序项目五财务成果的管理与核算“利润分配”核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配（或弥补）后的积存余额。利润分配的核算项目五财务成果的管理与核算企业按规定提取盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积

—任意盈余公积项目五财务成果的管理与核算企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者现金股利或利润借：利润分配—应付现金股利或利润贷：应付股利企业用盈余公积弥补亏损借：盈余公积—法定盈余公积或任意盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏项目五财务成果的管理与核算借：利润分配—转作股本的股利贷：股本