项目一任务2支付结算方式的认知核算与操作

企业会计核算与报告学习领域任务2：支付结算方式的认知、核算与操作支付结算方式的认知、核算与操作

为了完成出纳岗位任务2的工作任务，我们需要学习和掌握哪些基本知识和技能？支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。需完成的工作任务？工作任务：完成各种结算方式的核算过程任务2：支付结算方式的认知、核算与操作任务2：支付结算方式的认知、核算与操作学习任务1：支票的认知与管理操作技能1：支票的核算与操作学习任务2：银行汇票的认知与管理操作技能1：银行汇票的核算与操作学习任务3：商业汇票的认知与管理操作技能1：商业汇票的核算与操作

应掌握的知识、技能？任务2：支付结算方式的认知、核算与操作学习任务4：信用卡的认知与管理操作技能1：信用卡的核算与操作

学习任务5：信用证的认知与管理操作技能1：信用证的核算与操作学习任务6：托收承付的认知与管理操作技能1：托收承付的核算与操作

应掌握的知识、技能？任务2：支付结算方式的认知、核算与操作学习任务7：委托收款的认知与管理操作技能1：委托收款的核算与操作学习任务8：汇兑的认知与管理操作技能1：汇兑的核算与操作应掌握的知识、技能？现金支票转账支票普通支票由出票人签发的，委托办理支票存取业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。1-1支票的认知

支票的认知与管理

学习任务1任务2：支付结算方式的认知、核算与操作任务2：支付结算方式的认知、核算与操作任务2：支付结算方式的认知、核算与操作收款单位或个人签发单位任务2：支付结算方式的认知、核算与操作任务2：支付结算方式的认知、核算与操作任务2：支付结算方式的认知、核算与操作1-2支票的管理支票的提示付款期自出票日起10日；不可签发空头支票；从2007年6月25日起，全国所有地区的支票可互通使用，异地使用支票金额上限为50万。

任务2：支付结算方式的认知、核算与操作支票结算流程图足额存款付款单位付款单位开户银行收款单位开户银行收款单位4清算资金1签发支票结算

2送交支票

3交回回单支票的核算与操作

操作技能1任务2：支付结算方式的认知、核算与操作支票结算方式下双方账务处理：付款方签发支票后，根据支票存根：

借：在途物资、现金贷：银行存款收款方根据银行盖章退回的进账单回单联:

借：银行存款贷：主营业务收入、应收账款等任务2：支付结算方式的认知、核算与操作银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。特点：记名；见票即付，票随人到；可以转账、可以提现；适用于异地结算交易；可以背书转让。金额起点为500元。付款期限1个月。银行汇票的认知与管理学习任务2任务2：支付结算方式的认知、核算与操作银行汇票票样展示任务2：支付结算方式的认知、核算与操作银行汇票票样展示任务2：支付结算方式的认知、核算与操作银行汇票票样展示任务2：支付结算方式的认知、核算与操作银行汇票流程图任务2：支付结算方式的认知、核算与操作银行汇票结算方式下双方账务处理付款方申请银行汇票时，以“银行汇票”的存根联：

借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款付款方用银行汇票付款后，以发票及多余款收账单：

借：在途物资、银行存款等贷：其他货币资金—银行汇票银行汇票的核算与操作

操作技能1任务2：支付结算方式的认知、核算与操作收款方根据进账单回单等凭证：

借：银行存款贷：主营业务收入任务2：支付结算方式的认知、核算与操作学生练习：

※

某企业发生下列银行汇票业务，请做会计处理：（1）企业申请办理银行汇票，将银行存款50000元转为银行汇票存款；（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款46800

元（材料价款40000元，增值税款6800元），材料已验收入库；（3）收到多余款退回通知，将余款3200元入账。如何处理汇票的申请和结算？商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

带息商业汇票

不带息商业汇票

银行承兑汇票

商业承兑汇票根据承兑人不同可分为根据票据是否带息分为商业汇票的认知与管理学习任务3任务2：支付结算方式的认知、核算与操作特点：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票；记名，允许背书转让；

商业汇票最长期限6个月；提示付款期—自汇票到期日起10日内。任务2：支付结算方式的认知、核算与操作商业承兑汇票票样的展示任务2：支付结算方式的认知、核算与操作商业承兑汇票流程图任务2：支付结算方式的认知、核算与操作银行承兑汇票票样展示任务2：支付结算方式的认知、核算与操作银行承兑汇票流程图任务2：支付结算方式的认知、核算与操作商业汇票结算方式下双方账务处理付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时:

借：在途物资、应付账款贷：应付票据如是银行承兑，按面额的0.5‰支付承兑手续费时:

借：财务费用贷：银行存款商业汇票的核算与操作

操作技能1任务2：支付结算方式的认知、核算与操作收款方收到商业汇票时:

借：应收票据贷：主营业务收入、应收账款票据到期,付款方支付票款时:

借：应付票据贷：银行存款任务2：支付结算方式的认知、核算与操作付款方若无力支付，商业承兑汇票转作应付账款，银行承兑汇票转作短期借款:

借：应付票据贷：应付账款、短期借款收款方收回票款时：

借：银行存款贷：应收票据任务2：支付结算方式的认知、核算与操作对于收款方来讲,若为商业承兑汇票，到期对方无力支付的，转作应收账款：

借：应收账款贷：应收票据【操作1·16】任务2：支付结算方式的认知、核算与操作借：应付账款—A公司100000

贷：应付票据—A公司100000借：财务费用—手续费50

贷：银行存款50●3月8日甲企业会计处理如下：【例】3月8日甲企业签发5个月期的商业汇票100000元，经银行承兑后交A公司收执，以支付前欠货款。甲企业以银行存款支付0.5‰的承兑手续费。任务2：支付结算方式的认知、核算与操作借：银行存款100000

贷：应收票据—甲企业100000

●A公司会计处理如下：借：应收票据—甲企业100000

贷：应收账款—甲企业100000●8月8日汇票到期，甲企业结算票款会计处理：借：应付票据—A公司100000

贷：银行存款100000●A公司会计处理如下：任务2：支付结算方式的认知、核算与操作学生练习：（1）A企业签发商业汇票235000元,向开户银行申请承兑,交付0.5‰的承兑手续费。（2）A企业向外地G企业购进丙材料200000元，增值税34000元，对方代垫运费1000元。款项以上述商业汇票结算，材料当日到达并验收入库。（3）假设该商业汇票到期，A企业账户上存款余额为200000元，不足部分如何处理？如何处理商业汇票的申请和结算？信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。按信誉等级分为金卡普通卡按使用对象分为

单位卡个人卡10万元以上的商品交易、劳务结算不可用；不得支取现金信用卡的认知与管理学习任务4任务2：支付结算方式的认知、核算与操作信用卡卡样展示任务2：支付结算方式的认知、核算与操作企业办理信用卡时：借：其他货币资金—信用卡存款贷：银行存款购物、消费后凭原始凭证：借：原材料、库存商品、管理费用等贷：其他货币资金—信用卡存款【操作1·17】信用卡的核算与操作

操作技能1任务2：支付结算方式的认知、核算与操作信用证

是开证银行应进口商的请求，开给出口方的一种保证付款的书面凭证，在信用证条款完全得到遵守的情况下，银行承担向出口方付款的责任。信用证是国际结算的一种主要方式，经批准商业银行也可以办理国内企业之间商品交易结算。信用证的认知与管理学习任务5任务2：支付结算方式的认知、核算与操作借：材料采购、在途物资应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金—信用证保证金交纳保证金办理信用保证时借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款采购结算时信用证的核算与操作

操作技能1任务2：支付结算方式的认知、核算与操作托收承付结算双方必须是签有‘购销合同’的正规企业银行负责审核拒付理由每笔结算金额起点为1万元，新华书店系统结算金额起点为1千元托收承付分为验单付款与验货付款两种托收承付

是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付的认知与管理学习任务6任务2：支付结算方式的认知、核算与操作托收承付结算流程图付款单位开户银行3传递凭证

4通知付款

5同意付款6划转款项付款单位收款单位收款单位开户银行

2委托银行收款7通知收款1发出商品托收承付的核算与操作

操作技能1任务2：支付结算方式的认知、核算与操作收款方办妥托收手续后根据银行回单联

借：应收账款贷：主营业务收入付款方根据付款通知

借：材料采购贷：银行存款收款方根据收账通知

借：银行存款贷：应收账款任务2：支付结算方式的认知、核算与操作委托收款适用于收取赊销商品款、电费、电话费等付款人众多、分散的费用等有关款项。委托收款结算分为邮寄和电报。委托收款

是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。在同城、异地均可以办理。委托收款的认知与管理学习任务7任务2：支付结算方式的认知、核算与操作付款单位付款单位开户银行收款单位收款单位开户银行

1委托银行收款2传递凭证

3通知付款

4同意付款5划转款项

6通知收款委托收款结算流程图任务2：支付结算方式的认知、核算与操作委托收款票样展示任务2：支付结算方式的认知、核算与操作付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后

借：应付账款贷：银行存款收款单位收到银行收款通知后

借：银行存款贷：应收账款委托收款的核算与操作

操作技能1任务2：支付结算方式的认知、核算与操作汇兑

是汇款人委托银行将其款项支付给异地收款人的结算方式。单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。汇兑的认知与管理学习任务8任务2：支付结算方式的认知、核算与操作各种结算方式一览表

种类适用范围同城异地期限分类金额起点支票单位和个人同城异地10天现、转银行汇票单位、个人商品交易异地1个月500元商业汇票单位交易同城异地≤6个月银兑、商兑汇兑单位和个人异地委托收款单位和个人同城异地3天邮寄、电报托收承付商品交易异地验单3天、货10天验单、验货10000元、书店1000元信用卡单位和个人单位、个人信用证国际任务2：支付结算方式的认知、核算与操作其他货币资金的核算与操作

其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。存出投资款

是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。信用证保证金存款是指采用信用证结算方式