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项目二如何阅读资产负债表

授课教师：陈泠元云南财经职业学院目录123资产负债表的作用资产负债表的结构如何读懂资产负债表03如何读懂资产负债表03如何读懂资产负债表资产非流动资产按流动性分库存现金银行存款其他货币资金应收票据应收账款预付账款其他应收款在途物资原材料库存商品……长期股权投资固定资产无形资产

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货币资金一、如何读懂资产流动资产应收款项存货03如何读懂资产负债表货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。

如何读懂货币资金

库存现金:从狭义上来说，是指存放于企业并满足日常开支的资金。

银行存款:是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。企业按规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

其他货币资金，是指除库存现金结算、银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。流动性最强企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的，如材料的购进、工资的发放，税金的交纳，利息的支付以及进行投资活动等事项。一般来说“货币资金”占总资产比重越高，说明本企业的资金储备率越高，经营风险越小，偿债能力也越强。如占总资产比重较低，则说明企业的资金链有一定风险，且偿债能力也越弱。但货币资金也有其两重性。如货币资金过多也说明企业资金利用率不高，势必影响其盈利能力。因此我们认为货币资金占总资产的比重为15％—25％之间比较合理。03如何读懂资产负债表如何读懂应收款项由赊销形成，如货已销售但款项未收取。

由采购商品或接受劳务形成，如预付的定金。由其他生产经营活动形成，如职工未报销的差旅费。应收票据应收账款预付账款其他应收款企业应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款，是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力。有利于扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。有利于减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。.应收账款占流动资产比例最好低于20%，应收账款占营业收入比例最好低于15%。应收账款占收入比重如果不断上升则说明企业经营环境在恶化，或者企业放松信用政策挤压竞争者，也可能利用应收账款虚增收入。

03如何读懂资产负债表如何读懂存货存货是指企业在日常活动中持有，以备在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料、以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品等，包括各种原材料、周转材料、委托加工物资、库存商品以及半成品、在产品等。原材料在工业中是“原料”与“材料”的统称，特指有形的物质。制造业的原材料按其在生产经营过程中不同作用，一般可分为：原料及主要材料、外购半成品、辅助材料、燃料、修理用备件等。周转材料是指企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有物质形态，不确认为固定资产的材料，包括低值易耗品、包转物、以及建筑企业的钢模板、脚手架等。原材料

周转材料存货是资产负债表中流动资产的重要项目，在流动资产总额中占有较大比例，也是利润表中销售收入和销售成本的来源。03如何读懂资产负债表如何读懂存货存货是指企业在日常活动中持有，以备在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料、以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品等，包括各种原材料、周转材料、委托加工物资、库存商品以及半成品、在产品等。为了满足生产经营需要，企业有时需要将某些材料物资加工成另一种材料物资。由于受生产工艺技术或设备等条件限制，企业就委托外单位对某些材料物资进行加工，称为委托加工物资。库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。委托加工物资

库存商品一般情况下。存货占企业总资产的30％左右，其管理、利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产的运作效率。03

长期股权投资

是指投资企业对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。投资性房地产

是指为赚取租金或资本增值，或两者兼而有之，而持有的房地产：已出租的土地使用权或建筑物、持有并准备增值后转让的土地使用权。

固定资产

是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产：厂房、设备、运输工具等。

无形资产

是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、在建工程等。如何读懂非流动资产如何读懂资产负债表非流动资产是相对于流动资产而言的一个概念，具有占用资金多、周转速度慢、变现能力差等特点。会对企业相互联系的多个会计期间的财务状况、经营成果产生影响03负债就是企业承担的债务负债是企业的资金来源之一负债表示的是企业债权人对企业的第一要求权负债加大了企业的财务风险负债过大或过小对企业都不利如何读懂资产负债表二、如何读懂负债03如何读懂资产负债表负债非流动负债按流动性分短期借款应付票据应付账款预收账款应交税费其他应付款应付职工薪酬……

长期借款应付债券长期应付款……二、如何读懂负债流动负债03958340749067

筹融资活动引起的负债

短期借款（1年或一个经营周期以内）长期借款应付债券

生产经营活动引起的负债

应付票据应付账款预收账款应交税费其他应付款应付职工薪酬二、如何读懂负债如何读懂资产负债表1、杠杆效应2、弥补资金不足3、节税4、从通胀中获利企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税、车船使用税、教育费附加等职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。03如何读懂资产负债表三、如何读懂所有者权益投资者的初始投资和追加投资企业的经营积累，可以转增资本所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，除非发生减资、清算，一般不需要偿还。所有者能凭所有者权益参与企业利润分配03

实收资本

1、实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。2、可以是货币性和非货币性。3、是企业注册登记的法定资本总额的来源，表明所有者对企业的基本产权关系。

资本公积

1、资本的一种储备，来源复杂。2、不能作为股利再分配给股东的。3、不按股东设明细账，是共有的。4、可以转增资本。

盈余公积

1、按本年税后利润计提，不包括年初未分配利润，是企业的一种积累。分为法定