责任中心财务控制

责任中心财务控制中小企业创业与经营专业教学资源库一、责任预算责任预算：是以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。它是企业总预算的补充和具体化。

两种基本编制程序：以责任中心为主体，将企业总预算在各责任中心之间层层分解而形成各责任中心的预算。是各责任中心自行列示各自的预算指标、由下而上、层层汇总，最后由企业专门机构或人员进行汇总和调整，确定企业总预算。二、责任报告责任报告：是对各个责任中心执行责任预算情况的系统概括和总结。形式：主要有报表、数据分析和文字说明等。用责任报告揭示差异时，还必须对重大差异予以定量分析和定性分析。责任报告应自下而上逐级编报，在企业的不同管理层次上，责任报告的侧重点应有所不同，且是由具体到总括。三、业绩考核业绩考核：

是以责任报告为依据，分析、评价各责任中心责任预算的实际执行情况，找出差距，查明原因，借以考核各责任中心工作成果，实施奖罚，促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成责任预算的过程。业绩考核范围：

（1）狭义的业绩考核仅指对各责任中心的价值指标，如成本、收入、利润以及资产占用等责任指标的完成情况进行考评。（2）广义的业绩考核除这些价值指标外，还包括对各责任中心的非价值责任指标的完成情况进行考核。三、业绩考核责任中心业绩考核的特点（1）成本中心业绩考核只考核其责任成本。以责任报告为依据，将实际成本与预算成本或责任成本进行比较，确定差异产生的性质、原因，而对结果进行分析并进行奖罚。（2）利润中心业绩考核考核时应以销售收入、边际贡献和息税前利润为重点进行分析、评价。通过一定期间实际利润与预算利润进行对比，分析差异及其形成原因，明确责任，从而对责任中心的经营得失和有关人员的功过做出正确评价、奖罚分明。（3）投资中心业绩考核除收入、成本和利润指标外，考核重点应放在投资利润率和剩余收益两项指标上。投资中心层次高、涉及的管理控制范围广，内容复杂，考核时应深入分析原因、依据确凿、责任落实具体，这样才可以达到考核的效果。四、责任结算与核算（一）内部转移价格内部转移价格：是指企业内部各责任中心之间进行内部结算和内部责任结转时所使用的计价标准。1.制定原则制定内部转移价格应注重企业全局利益，以企业全局利益最大化为要求。但在制定的同时要坚持公平原则、自主原则和重要性原则。2．作用采用内部转移价格进行内部结算，可以使企业内部的两个责任中心处于类似于市场交易中的买卖两方，可促使双方降低成本费用，提高产品或劳务的质量，争取获得更多的利润。在其他条件不变的情况下，内部转移价格的变化，会使买卖双方或供求双方的收入或内部利润呈相反方向变化。

四、责任结算与核算

3.内部转移价格类型

内部转移价格市场价格

协商价格

双重价格

成本价格

四、责任结算与核算（1）市场价格市场价格：

是根据产品或劳务的市场价格作为基价的价格。

假设条件：各责任中心处于独立自主的状态，可自由决定从外部或内部进行购销，同时产品或劳务有客观的市价可采用。注意事项：应考虑企业内部之间业务不涉及销售费用、广告费用及运输费用，应将此部分费用在价格中进行调整。（2）协商价格

协商价格：也可称为议价，是企业内部各责任中心以正常的市场价格为基础，通过定期共同协商所确定的为双方所接受的价格。

前提条件：责任中心转移的产品应有在非竞争性市场买卖可能性，在这种市场内买卖双方有权自行决定是否买卖这种中间产品。四、责任结算与核算（3）双重价格特点：

协商价格的上限是市价，下限是单位变动成本。缺陷：一是协商定价的过程要花费人力、物力和时间；二是协商定价各方往往会相持不下，需企业高层领导裁定，这样，弱化了分权管理的作用。双重价格：

就是针对责任中心各方面分别采用不同的内部转移价格所制订的价格。两种形式：当某种产品或劳务在市场上出现几种不同价格时，供应方采用最高市价，使用方采用最低市价。供应方按市场价格或议价作为基础，而使用方按供应方的单位变动成本作为计价的基础。四、责任结算与核算（4）成本价格双重价格前提条件：内部转移的产品或劳务有外部市场，供应方有剩余生产能力，而且其单位变动成本要低于市价。当采用单一的内部转移价格不能达到激励各责任中心的有效经营和保证责任中心与整个企业的经营目标达成一致。成本价格：就是以产品或劳务的成本为基础而制定的内部转移价格。四、责任结算与核算（二）内部核算内部核算：

是指企业各责任中心清偿因相互提供产品或劳务所发生的、按内部转移价格计算的债权、债务。

结算方式

内部支票结算转账通知单

内部货币结算

四、责任结算与核算1.内部支票结算方式内部支票结算方式是指由付款一方签发内部支票通知内部银行从其账户中支付款项的结算方式。

适用范围：收、付款双方直接见面进行经济往来的业务结算。

签发

就是由付款一方根据有关原始凭证或业务活动证明签发内部支票交付收款一方。收受

银行转账

是收款一方经过审核无误后接受付款一方的支票。就是收款一方将支票送存内部银行办理收款转账。结算环节

:四、责任结算与核算2.转账通知单方式转账通知单方式：

是由收款一方根据有关原始凭证或业务活动证明签发转账通知单，通知内部银行将转账通知单转给付款一方，让其付款的一种结算方式。适用范围：经常性的质量与价格较稳定的往来业务。特点：手续简便，结算及时，但因转账通知单是单项发出指令，付款一方若有异议，可能拒付，需要交涉。四、责任结算与核算3.内部货币结算方式内部货币结算方式：

是使用内部银行发行的限于企业内部流通的货币（包括内部货币、资金本票、流通券、资金券等）进行内部往来结算的一种方式。适用范围：