医院财务内控制度

PAGEPAGE1医院财务会计内控制度（草案）TOC\o"1-2"\h\z\u一、总则 2二、财务会计控制的目标和原则 2三、货币资金内控制度 3现金内控制度 4各会计室库存现金抽查制度 5银行存款内控制度 9专项资金内部控制 10四、财务印鉴、支票管理内控制度 11五、药品及库存物资制度 12六、医疗服务业务收费、退费内控制度 13六、固定资产报废财务内控制度 14七、成本核算内控制度 15八、对外投资财务内控制度 16九、会计电算化操作财务内控制度 17十、内部牵制和稽核制度 18十一、集团子公司的财务内控制度 20PAGEPAGE2一、总则12规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。3、本制度适用范围：医院及各下属单位。二、财务会计控制的目标和原则（一）内部会计控制应该达到的基本目标1、规范会计行为，保证会计资料真实、完整。2产的安全、完整。3、确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。（二）内部财务会计控制的原则1、符合国家有关法律法规和本制度及医院的实际情况。约束内部涉及财务会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部财务会计控制的权利。2、涵盖医院内部设计财务会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。3、保证医院内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划相互制约，相互监督。4、遵循成本绩效原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。5、随着医院经济业务的不断发展、外部经济环境的不断变化、医院业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。三、货币资金内控制度1、货币资金内部控制目标及内部控制内容（表3-1）内部控制目标内部控制内容内部控制目标内部控制内容审核登记入账的现金等货币资金收、支、结余出纳与现金等货币资金会计记账相互分离金额，确定医院已经实际收到现金收到的现金等货币资金收、支已经全部登记入账出纳与现金等货币资金会计记账的分离每日及时记录现金等货币资金收入、支出制已经收到的现金等货币资金确实为医院所有定期盘点现金等货币资金并与账面余额核对不定期抽查现金等货币资金并与账面余额核对登记入账的现金等货币资金已经如数存入银行定期取得银行对账单并登记入账编制银行存款余额调节表现金等货币资金金额在资产负债表上披露正现金等货币资金日记账与总账的登记职责分开确2、银行账出纳人员根据填制的各种收付款凭证，经核对无误后，才可办理支票资料。3、管理好现金支票、转账支票和各种专用章，不得签发空头及远期支票，作废支票要妥善保管和处理。4、与银行及时核对银行存款余额，逐笔进行勾对，尽量减少未达账，每月月末5、医院收到的现金应及时存入银行，库存现金不得超过规定的限额，不得以白条抵现。6、收费人员、采购人员为了实际工作的需要，可保留小额周转金，金额由财务处确定，并应随时检查。7、财务处公款一律不得借给私人。现金内控制度一、目的二、范围涉及医院内部各项现金收支与银行之间的提款、缴存业务。三、管理要求与工作程序1、严格遵守国家规定的现金管理制度与结算方法，根据《医院财务管理制度》、《医院会计制度》对医院现金收、付业务严格把关，防止贪污、挪用、浪费现象的发生。2、涉及现金的收入业务3.涉及现金的支出业务（1）医院现金的支出包括：①医院职工的奖金、津贴、福利费、加班费、科室劳务费等；②医院职工的抚恤金及丧葬费、退职金、辞退金等；③支付出差人员的差旅费；④支付各科室用于科研实验费、材料费、邮寄费、稿酬等支出；⑤支付物供科、设备处的材料费、其他业务支出等；⑥支付国家银行规定的转账起点一下的小额零星支出等。严格把关签字手续。作，保证现金流出的安全性与及时性。对于出现的现金长短款应及时查明原因并报财务负责人。使用按规定在有关部门购买的订本式现金日记账，并按《会计法》及相关缺页。缺页。制规范，相关财经法规和制度规定办理现金收付，现金保管业务。款相符，不得白条顶库，保证现金的安全。各会计室库存现金抽查制度为了加强医院的财务管理，规范各会计室现金管理行为，确保国家资金安全，根据国家有关财会制度和现金管理规定的要求，针对我院各会计室管理的需要，特制定医院各会计室库存现金专项检查制度。13-4（3-2。表3-2医院财务部库存现金及安全检查表库存现金检查表编号：项目

清查部门（岗位）：清查日期：年 月 日星期一、主币 票面

张 金备注 一、收据编号数 额

张 金 备数 额 注100元券502010521

二、退据编号三、支票小计二、辅币小计三、其他金实存数

521

分币为查

五、批条七、白条八、其他九、账面现金结存PAGEPAGE7减：当天现减：当天现减：当天现金账面额金额11晚现金存放余额量六、库存与账面金额差差额（大写）额七、库存现金少（多）于账面现金差额由出纳填写（大写）金额：八、库存现金高于规定限额（5000）注：上次交账收据止号上次交账退据止号稽查当天签名字：出纳员：主管：经理：内部审计员：存在的安全问题存在的安全问题出纳员：主管：经理：内部审计员：（5000的规定转动密码三圈以上。的规定转动密码三圈以上。凡查获库存现金量超过规定限额，对出纳员按超额的百分之一（1%）并不低于贰佰元）的标准给予处罚；凡查获现金短款，出纳员在当日之内全额偿清。查获现金短款金额在壹仟元至伍仟元5000）的，除出纳（5000元）PAGEPAGE10额的百分之五十（50%）的标准给予处罚。（在次日内交清元）3-3。查看确认本会计室核查前“现金日报查看确认本会计室核查前“现金日报表”送经账务组审核签字的日期确定从次日起至核查时为此次核查期间计”栏合计核对金额并计算差额单及现金上账单的合计额“预收款收据”中的“票据流水号”核对张数“预收款收据”中的“原始票据号”清查库存现金、“票据汇总”的作废栏张数核对张数及编号范围实际作废票据填写“库存现金清点表”图3-3财务部库存现金抽查程序图银行存款内控制度（一）目的（二）范围银行收付款及转账票据的购买、保管、登记、核销；银行票据的填制和使用；外来票据的登记、查询和管理；银行印鉴的使用和管理；银行日记账的登记、核对、使用和管理；银行未达账的核对、查询和清理；其他需要办理的有关事项。（三）管理要求及业务流程1.各种票据及印鉴的管理及时购买各种银行收、付凭证，以保证业务的正常开展，并严格按照开情况，并定期盘点核对，妥善保管，不得遗失。对银行取回的结算凭证，应认真核查其单位、日期、金额、用途等，严给有关单位，如需拒付，应在承付期满前办妥拒付手续。出纳员认真审核银行收付款结算票证，充分保护医院利益不受损害。严格执行支票等相关规定，不得签发空白支票。相应的移交手续。任意涂改，抽换或自制支付凭证。单，做到字迹清晰、书写规范、金额准确。妥善保管各种支付凭证和财务印鉴（私章，严守保险柜密码，保管好保必须放进抽屉或柜子锁好，下班时必须放进保险柜锁好，不得疏忽大意。银行账簿的启用及登记银行存款日记账必须按规定在有关部门购买订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替。账单或者其他方法代替。启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。交接日期，接班人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和并且不得随意涂改、填补，应便于查账和分析财务资料。凭证与原始单证的一致性、正确性，如发现差错及时通知审核人员更正。归档保存。银行存款核对的管理为银行对账和查询工作提供资料和方便。5即前往银行和票据使用单位查询清楚，以确保医院的资金安全。将银行未达账的勾对情况及未勾对的未达账做出情况说明。专项资金内部控制严格按照“专款专用”的原则，使用各项专项资金。专项补助按规定用途使用，财务部门有权监督各科室的使用情况，防止各种专项资金互相挪用、挤占。年终编制专项资金决算表。对大型的修缮、购置项目，进行测算和可行性论证，财务处要配合有关做到少花钱多效益。四、财务印鉴、支票管理内控制度为了规范会计、出纳的行为，严格执行有关财务制度，遵守财经纪律，确保医院资金的安全性、完整性，结合我院具体情况特制定如下支票、印鉴传递、管理流程及内控制度。（一）支票、电汇等票据的管控指派一名会计实行支票专管。具体操作时，由该会计员在银行备案登记、汇等票据的购买。购买回的支票、电汇等票据及时进行登记后妥善保管。每个工作日开始，由负责开具支票的出纳向支票专管员领取当日所需的现领取后签字认可后方能使用。每个工作日终了，由开支票的出纳对当日领取的支票逐笔核销。支票专管不必要的经济损失。严格执行医院对空白支票的管理规定，空白支票一律不得签发。（二）印鉴管理办法分别存放。银行出纳（记账员）负责在支票使用过程中对支付凭证加盖私章。加盖前专管员负责存放。支票及签发的空白支票在盖有私章的前提下，对该支票加盖公章。假外出时间较长则应进行移交登记，注明移交人姓名及移交时间且双方签字。严禁公章、私章保管人员相互盖章。乱扔，更不能让他人任意加盖、使用。保管其钥匙，如有遗失，立即报案。各印鉴管理人员对其所管的印鉴全面负责。五、药品及库存物资制度1、建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限，确2、制定科学规范的药品及库存物理管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出等环节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等单据的核对工作，确保全过程得到有效控制。3、建立药品及库存物资请购审批制度。授予仓库部门相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。4进度办理请购手续。5招标采购范围的，必须按照有关规定执行。6供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购。7一律不准办理资金结算。8发票及合同及时入账。每月与药库核对账目，保证帐帐相符，账实相符。9领用限额和定额。建立高值耗材的领、用、存辅助账。10、 健全药品及库存物资缺损、报废失效等控制制度和追加制定。完善盘制度。药库每年盘点不得少于两次，盘点时，财务人员要参与监盘。六、医疗服务业务收费、退费内控制度医疗服务业务与收费、退费循环内部控制目标及内部内容见表2-3。内部控制目标内部控制内容内部控制目标内部控制内容登记入账的医疗服务业务收入确实已经发生医疗服务业务收入是以经过审核的收据及报表为依据登记入账的收据均经事先编号，由独立人员对收据已恰当的登记入账作内部核查登记入账的医疗服务业务退费确实已经发生医疗服务业务的退费，是以经过审核的退据及报表为依据登记入账的PAGEPAGE14退据均经事先编号，由独立人员对退据已恰退据均经事先编号，由独立人员对退据已恰当地登记日长作内部审核现有医疗服务项目价格均按国家有关规定执医疗服务价格项目的变动要经适当的授权批行准由独立人员对医疗服务价格项目的软件编制、修改，并作为内部核查现有医疗服务业务均已登记入账并分类正确按部门明细汇总表入账采用适当的会计科目内部复核和核实医疗服务业务已经正确地登记入明细账，并由独立人员将明细账余额合计数与其总账余已正确汇总额进行比较对应收账款明细账作为内部核查六、固定资产报废财务内控制度（一）报废申请资产编号、开始使用时间、已使用时间、资产原始价值、报废详细原因等项目。（二）报废鉴定5000（5000，可由鉴定部（医疗设备由维修中心编制、计算机由计算机中心编制、其他固定资产由设备处编制，设备处有关人员根据5000（三）报废固定资产的实物变价处理PAGEPAGE15务部会计科入账。（四）报废固定资产的账务处理结果报经管办公室，减少科室的财务成本。七、成本核算内控制度成本核算内部控制目标及内部控制内容见表2-4内部控制目标

表7-1成本核算内部控制目标及内部控制内容内部控制内容医疗服务业务是根据授权进行的

工资的授权批准记录的成本为实际发生而非虚构 成本的核算必须以经过审核的领发料凭证、人工费用分配表、材料费用分配表、固定资产费用分配表、其他费用分配表为依据所有费用及物化劳动均已反映在成本中 领发料凭证记录人工费用分配表材料费用分配表、固定资产费用分配表、其他费用分配表均实现编号并已经登记入账记录于适当的账户

理流程；内部核查准人员相互独立

存货保管人员与记录职务相分离PAGEPAGE16账面资产与实际存货定期核对相符账面资产与实际存货定期核对相符定期进行存货盘点工薪账项均经批准对以下几点，应通过恰当的手续，经过特别审批或一般审批；批准加班时间、加班费、工资代扣款项、工资结算表和工资汇总表记录的工薪为实际发生而非虚构特别是临工的工资，由本人用身份证领取工资存折内部核查所有已发生的工薪支出均已记录工资分配表、工资汇总表完整反映已发生的工薪支出工薪以正确的金额，在恰当的会计期间及时采用适当的工资费用分配方法，并且前后各记录于适当的账户期一致采用适当的账务处理流程不相容职务岗位人事、考勤、工薪发放、记不相容职务岗位相互分离录等八、对外投资财务内控制度对外投资财务内部控制目标及内部控制内容见表2-5。内部控制目标内部控制内容内部控制目标内部控制内容对外投资项目立项合法、合理批准对外投资项目前，进行可行性分析，包资金来源合法对外投资项目的经营过程符合规范对外投资合同授权签字对外投资项目进行监督管理现有对外投资项目支出均已登记入账采用适当的会计科目内部复核和核实对外投资项目收益已经正确地入账，并已正将明细账余额合计数与其总账余额进行比PAGEPAGE17确汇总确汇总较内部复核和核实对外投资项目总结评价对比预测与实际经济效益判断对外投资项目是否继续继续对外投资项目应得到批准九、会计电算化操作财务内控制度（一）目的及范围用人员是指有权使用医院会计核算软件完成职责范围内会计电算化工作的会计核算软件管理人员或财务部工作人员。（二）管理要求及工作流程1.操作使用人员的权限系统管理员必须根据用友财务软件的特点和医院会计电算化体系与核算求。并根据修正后的凭证修改录入数据。数据录入人员除可以进行数据录入操作外。PAGEPAGE18机。出纳员、维护人员、程序人员均不准实施数据录入操作。人员按规定统一复制、核对、存放、保管。2关。业务凭证的审核：财务组收到业务人员编制的业务凭证后首先由稽核人员业务主管的签章，如确认无误则上机制单，依次手工编制记账凭证。手工记账凭证的审核：制单人员手工编制完的记账凭证必须交稽核人员审最后审查制单人是否签字。的凭证进行复查，确保与手工凭证的一致性和复核人员复核无误后签字。复核后的凭证必须打印输出，并经有关人员（数据录入员、数据复核人员、会计