第27讲专题三企业所得税法

行会计处理及税务处理。（货物税率为13%，该企业执行企业会计准则） 为：200×13%=26（不是按150为基企业在会计上确认的捐赠支出为150+26=176（万元）；上确认的捐赠支出为200+26=226（万元）；应纳税调减226-176=50（万元）。 上确认的捐赠支出按公允价值 的金额确定 扣除。2020年度企业所得税汇算清缴中，该厂税前扣除限额为1000×12%=120（万元）。税法确认捐赠金额为226（万元以上三步合计应调整金额：-50+50+106=106（万元 所得税前扣除政变 1：假如该企业将此批货物捐赠给了目标脱贫地区。其他条件不变，请问和所得税应如何处理【1】自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者工商户将自产、委托加工或的货物【2】自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政变形2：假如该企业将此批货物直接捐赠给了关联方。请问所得税应如何处扣除本年度发生的120-20=100（万元） 用的原值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2020年发生以下业务：全年销A型小汽车19万辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400年销B型小2.8万辆，销售合同记载取得不含税销售收1008059360万元购货合同共记载支付材料价款35000万元。合同记载支付公司（一般）的费用1100全年发生用11000万元（其中含业务招待费900万元，新技术研究开发费用800万元，支其他企 300万元；因管理不善库存原材料损失609万元，其中含运费成本9万元，原材料服务均从一 购入，且已于上月抵扣进项税额，用中不含应转出的进项税）、销售费用万元、财务费2100全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性社会组织向希望小学捐赠500万元；因洪灾仓损失存货140元）（5）58日，取得未上市居民企业股息130万元，地方债券利息收入170万元（6）9月6日，取得供应商捐赠的一批原材料并取得，注明材料金额30万元、万元（7）11月25日，该小汽车生产企业合并一家小型公司，公司全部资产公允价值为4300万元、全部负债公允价值为1800万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。（假定当年国家的最长期限的国债年利率为6%）（8）2020年度，该小汽车生产企业自行计算的应缴纳的各种如下① ②消费税 ）×10%=9748（万元③城建税、教育费附加 ）×（7%+3%）=1777.14（万元④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32（万元⑤企业所得税 不考虑地方教育附加，计算税原值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。）要求：根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，请列出计算步骤）计算企2020分别企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的企业所得税【答案解析 计算有误。受赠的材料也应抵扣进项税 损失应作进项税转出应补缴=（609-9）×13%（进项转出+9×9（运费转出）-3.9（受赠抵扣进项）=78+0.81-（万元进项税转出到用科目：（609-9）×13%+9×9%=78+0.81=78.81（万元 ②应补缴城建税和教育费附加=74.91×（7%+3%）=7.49（万元③应补缴税=12000×（1-20%）×1.2%=115.2（万元④应补缴印花税 ×0.5‰=39.74+0.55=40.29（万元计算如下收入总额 97813.9（万元）成本为：59360万元； 镇土地使用税）+115.2（补交税）+40.29（补交印花税）=11720.12（万元）。【易错提醒】建议将各类应归集到税金及附加科目数据先归集好后，再计算利润总额，以免算利润总额=97813.9-59360-11000-7600-2100-11720.12-3600- 进项税额转出增加管理费用=2354.97（万元）所得税计算错该企业业务招待费可扣除金额计算有 300万元不得扣除；捐赠扣除限额=2354.97×12%=282.6（万元），实际捐赠500万元。调增=500-282.6=217.4（万元境内居民企业130万元股息收入、地方债券利息收入170万元均为免 【易错提醒】不得直接用未超过弥补年限的亏损额为620万应纳税所得额=2354.97+412.6+217.4- =2234.97（万元应纳所得税额=2234.97×25%=558.74（万元）变形1：假如该企业销售费用7600万元中有600万元为支付给 金，通过商签订的合同确认的销售收入为6000万元。请问所得税应如何处理？【答案】手续费或佣金收入按照与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含双方及其雇员、人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额，因此可以在税前扣除的佣金为：6000×中介机构