2022年江苏省宿迁市注册会计审计模拟考试(含答案)

2022年江苏省宿迁市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列长江集团公司的组成部分中，最有可能属于重要组成部分的是（）

A.甲组成部分存在重大错报风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报

B.乙组成部分存在特别风险，可能导致集团公司财务报表产生重大错报

C.丙组成部分存在重大错报风险．但不导致集团公司财务报表产生特别风险

D.丁组成部分存在特别风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报

2.如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是（）。

A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

3.关于注册会计师如何发表否定意见或无法表示意见，以下考虑中，不恰当的是（）。

A.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见

B.在同一审计报告中包含无保留意见，将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾

C.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况肯定不被允许

D.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的

4.被审计单位确认其在审计过程中所作的各种重要陈述或保证的书面文件是()。A.A.管理建议书B.沟通函C.审计报告D.被审计单位管理当局声明书

5.下列关于实质性程序的时间安排的说法中，不正确的是()。

A.当控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B.针对应收账款实施实质性程序，注册会计师偏重于期末实施实质性程序

C.当评估的重大错报风险较高时，注册会计师应当在期末实施实质性程序

D.当评估的重大错报风险较低时，在本期测试中可以信赖以前审计过程中通过实质性程序获取的审计证据

6.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于()。

A.控制测试方案B.分析性方案C.实质性方案D.综合性方案

7.

第

17

题

对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销（即提取货物退出期货流通）时，正确的处理是（）。

A.注册人应当就升水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额

B.注销人凭取得的专用发票调减进项税额

C.不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票

D.注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。

8.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。关于B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，从财务重大性角度判断，最可能属于重要组成部分的是（）。A.A.甲的总资产占B集团的10％

B.乙的营业收入占B集团的5％

C.丙的现金流量占B集团的8％

D.丁的利润总额占B集团的37％

9.在审计报告日后应当对完成审计工作的审计工作底稿进行归档，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（）

A.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

B.在审计业务终止后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

C.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

D.在审计报告日后一百二十天内完成审计工作底稿的归档工作

10.注册会计师可能作出的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计，以下说法不正确的是（）。

A.如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异，

B.如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理

C.如果不具备专业胜任能力，注册会计师没有必要作出点估计或区间估计

D.注册会计师可能作出的点估计或区间估计与评价管理层的点估计有差异，并不能表明财务报表存在错报

11.

注册会计师齐惠负责对广发公司2007年度财务报表进行审计，在采购与付款循环审计中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

第

4

题

根据被审计单位实际情况，以下不属于注册会计师齐惠对应付账款执行的实质性分析程序的是（）。

A.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

B.选择在资产负债表日金额不大，但为广发公司重要供货人的债权人进行函证

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

12.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。

A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

13.A注册会计师负责审计甲公司20×3年财务报表。如果甲公司会计记录显示，20×3年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。

A.计算该类存货20×3年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B.进行销货截止测试

C.将该类存货列入监盘范围

D.选择20×3年12月大额销售客户寄发询证函

14.

第

17

题

甲公司向乙公司销售商品，于3月11日收到乙公司交来的7月9日到期、票面余额为117000元、票面利率为6%的商业承兑汇票。4月10日，甲公司持票向银行贴现，贴现率为8%，则贴现净额为（）元。

A.118544.4B.117642.6C.117012.8D.116953.2

15.某企业实收资本1000万元，资本公积500万元，未分配利润150万元。盈余公积400万元，则留存收益为（）万元。

A.550B.1500C.650D.900

16.关于集团财务报表审计风险，以下理解中，不恰当的是（）。

A.集团实际面临的审计风险取决于集团财务报表重大错报风险和检查风险

B.在集团审计中，审计风险可能来自于组成部分注册会计师没有发现组成部分财务信息存在的导致集团财务报表产生重大错报的风险

C.在集团审计中，审计风险可能来自于集团项目组没有发现集团财务报表错报的风险

D.在集团审计中，审计风险=控制风险×固有风险

17.针对注册会计师在财务报表审计中获取其他信息，以下说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当阅读其他信息

B.如果部分文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师

C.通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排

D.其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息

18.下列有关函证的说法中，正确的是（）

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

19.下列各项中，不属于注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点的是()。

A.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

B.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的正确性

C.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

D.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出

20.下列所实施函证程序获取的审计证据与审计目标最相关的是（）

A.采用消极的函证方式函证应付账款的高估

B.采用列明账户余额信息的函证方式函证应收账款的高估

C.采用列明账户余额信息的积极的函证方式函证应收账款的低估

D.采用不列明账户余额信息的积极的函证方式函证应付账款的低估

21.假设ABC会计师事务所自2010年6月1日开始连续3年承接了甲公司财务报表审计业劳。其中；2012年审计报告签署日为2013年3月5日，如果双方在2013年5月1日后终止业务关．系，则注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达恰当的是（）。

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

22.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是（）。

A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围

B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险

C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度

D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动

23.

C注册会计师在审计甲公司2009年财务报表时发现，2009年12月1日与甲公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2010年4月1日以300万元的价格向甲公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲公司需按照总价款的10%支付违约金。至2009年12月31日，甲公司尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲公司预计生产该机床成本不可避免地升至320万元，企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，A注册会计师确认的甲公司2009年12月31日正确处理为()。

A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元

24.在检查长江公司存货时，注册会计师注意到存货的实际盘点的数量小于永续盘存记录中的数量。下列各项中，最可能导致这种情况的原因是（）

A.供应商向长江公司提供购货折扣

B.长江公司向客户提供销货折扣

C.长江公司已将购买的A存货退给供应商

D.客户已将购买的A存货退给长江公司

25.下列关于会计师事务所人力资源的表述中，正确的是()。

A.会计师事务所应当制定业绩评价政策，对发展和拉动会计事务所收入的人员给予应有的奖励

B.会计师事务所对每项业务最多委派一名项目合伙人

C.会计师事务所应当长期委派相同注册会计师组成同一审计客户的项目组

D.会计事务所应当要求项目合伙人将其身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员

26.

第

13

题

在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

27.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。

A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

28.

第

5

题

根据资金时间价值理论，在普通年金现值系数的基础上，期数减1、系数加1的计算结果，应当等于（）。

A.递延年金现值系数B.后付年金现值系数C.即付年金现值系数D.永续年金现值系数

29.某投资项目原始投资额为100万元．使用寿命10年．已知该项目第10年的营业现金净流量为25万元．期满处置固定资产残值收入及回收流动资金共8万元，则该投资项目第10兰的现金净流量为（）万元。

A.8B.25C.33D.43

30.

第

16

题

甲公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，你认为正确的是（）。

A.可以确认收入，无需进行调整

B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日

C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实

D.如果甲公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告

二、多选题(20题)31.下列各项中，表明可能存在与会计估计相关的管理层偏向的有（）。

A.以前年度财务报表确认和披露的重大会计估计与后期实际结果之间存在差异

B.变更会计估计后被审计单位的财务成果发生显著变化，与管理层增加利润的目标一致

C.会计估计所依赖的假设存在内在的不一致，如对成本费用增长率的预期与收入增长率的预期显著不同

D.环境已经发生变化，但管理层并未根据变化对会计估计或估计方法作出相应的改变

32.

在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有()。

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

B.直接向监管机构报告

C.尽早向庚公司治理层报告

D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

33.

第

22

题

下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中正确的有（）。

A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税。

B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征房产税。

C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起1年时开始缴纳土地使用税。

D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税。

34.

根据材料回答28～29题。

在对子公司2008年度财务报表进行审计时，K注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，K注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第

28

题

K注册会计师计划测试子公司2008年度主营业务收入的真实性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的有（）。

A.抽取2008年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

B.抽取加08年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

C.从主营业务收入明细账中抽取2008年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D.从主营业务收入明细账中抽取2009年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

35.ABC会计师事务所承接了A公司2013年度财务报表审计业务，并决定对被审计年度发生的总训．3000笔、总金额为5000万元的销售业务实施PPS抽样，以证实主营业务收入的准确性。甲注册会计师主要负责该项目，为此确定了可容忍错报150万元，预计总体错报为50万元，误受风险为10％(相应的风险系数为2．31，扩张系数为1．5)。下列有关确定样本规模的说法中，正确的有()。

A.如果某笔销售业务涉及的应收账款金额为3000元，另一笔销售业务涉及的应收账款金额为600元，则抽到前一笔业务的可能性比抽到后一笔业务的可能性大

B.甲注册会计师确定的总体规模为5000万元，抽样单元为总体中包含的每1元，总体中包含的逻辑单元为3000个

C.注册会计师在实施PPS抽样时，按照属性抽样的原理确定样本规模

D.如果注册会计师选择按公式法确定样本规模，则按照资料中所给出的条件计算的样本规模为150

36.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有（）

A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

37.下列关于政府会计核算说法正确的有()。

A.一般预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制

B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，决算报告的编制以收付实现制为基础

C.政府会计核算应该根据需要选择人民币或外币作为记账本位币

D.政府会计核算应当采用借贷记账法记账

38.<3>对于截止2011年3月15日发生的期后事项，戊注册会计师下列做法中不正确的有（）。

A.不专门设计审计程序识别这些期后事项

B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C.设计专门的审计程序识别期后事项

D.尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序

39.下列关于错报的说法中，不正确的有（）

A.如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题

B.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平

C.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

D.注册会计师应当要求管理层更正所有错报

40.下列各项中，属于会计师事务所制定质量控制制度的目标的有()。

A.在合理的时间内完成相关业务

B.消除影响会计师事务所执业人员职业道德要求的因素

C.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定

D.会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的审计报告

41.第

25

题

注册会计师在对XYZ公司购货与付款循环进行控制测试时，为了解XYZ公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现下列（）等情况。

A.有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款

B.XYZ公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品

C.支付XYZ公司管理人员在俱乐部的个人会费

D.支付管理人员及其家属的渡假费用

42.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（）。

A.与甲公司管理层讨论如何处理

B.采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告

C.提请甲公司管理层修改财务报表

D.重新出具审计报告

43.确立会计核算时间长度的会计假设有（）。

A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量

44.

根据下列材料请回答21～23题：

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

21

题

下列关于分析程序的用法中，正确的有（）。

45.在实施审计的过程中，注册会计师正在考虑是否可以利用内部审计人员的工作。因此需要确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的，此时注册会计师评价的内容有()。

A.内部审计的客观性

B.内部审计人员的专业胜任能力

C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注

D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

46.如果甲公司财务报表日资产负债表中存货项目期末显示为l000万元，根据对认定的理解，以下表述中，恰当的有（）。

A.财务报表日甲公司资产中所记录的存货1000万元是存在的，表明存货账面记录没有多记，如果注册会计师以该账面记录为起点能够追踪到对应的存货实物

B.存货以恰当的金额l000万元记录在资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录，表明存货在资产负债表的金额是正确的，并且已经对存货进行了期末减值估计

C.所有应当记录的存货均已记录在l000万元中，表明实际存在的并且所有权属于甲公司的存货已经记录在资产负债表中，没有少记

D.甲公司记录的存货均由其拥有或控制，表明存货资产都在被审计单位

47.在内部控制审计中，下列关于审计范围受到限制的说法中，不正确的有（）

A.如果审计范围受到限制，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的内部控制审计报告

B.如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师可以不将其纳入，但应当在内部控制审计报告中增加其他事项段予以说明

C.在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明所执行的程序，并描述内部控制审计的特征

D.只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告

48.ABC会计师事务所承接了下列集团的财务报表审计业务，在具体审计过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。

<1>、注册会计师承接了某集团公司的财务报表审计工作，在与集团公司治理层沟通时，下列表述恰当的有（）。

A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任

B.集团项目组在执行集团财务报表审计完全基于组成部分注册会计师的工作

C.组成部分注册会计师对组成部分财务报表审计工作及审计意见负全部责任

D.如果集团审计意见错误是由组成部分的审计意见构成的，组成部分的注册会计师应负责

49.在确定进一步审计程序的范围时，下列各项中，属于注册会计师应当考虑的因素的有()。

A.计划获取的保证程度B.确定的审计重要性水平C.评估的重大错报风险D.审计程序的时间

50.银行存款形成账外资金的主要表现手法包括()。

A.开设存款账户，不在银行存款账上反映

B.利用账户为他人取现金从中获取好处费

C.企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符

D.银行存款收入和付款都不入银行存款日记账

三、3.判断题(10题)51.A会计师事务所正在对助理人员培训新市计准则。下而是在讨论中产生的问题，请根据相关的规定进行解答。

预测性财务信息的审核不属于注册会计师的审计业务。()

A.正确B.错误

52.

只要公司的内部控制设计完善和有效运作，就能控制住风险，这样，注册会计师在对有关重要性账项或交易测试时选择控制测试即可。()

A.正确B.错误

53.

销售给A公司硬件计936万元(含税，增值税税率为17%)。相关合同约定：签订合同后支付100万元，出具安装验收报告后支付200万元，试运行一个月并终验合格后支付636万元，交货日期为2006年11月20日。实际执行情况是：N公司于2006年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2006年12月25日，发票日期为2006年12月25日。截至2006年12月31日，N公司已经收取货款300万元，确认2006年度该项销售收入800万元。()

A.正确B.错误

54.

12月20日，该公司与W企业签订销售合同。合同规定，该公司向W企业销售D电子设备50台，每台销售价格为400万元。12月22日，该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2008年3月20日前以每台408万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月25日收到D电子设备的销售价款；在2006年度已按每台400万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。()

A.正确B.错误

55.针对合同遵循情况的审计，注册会计师应当在审计报告中做出积极的保证，而不是做出消极的保证，如，经过审计未发现违反合同的情况。()

A.正确B.错误

56.函证应付账款，应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人作为函证对象。()

A.正确B.错误

57.

在评价审计结果时，如果张强得出的结论是审计风险处在一个可接受水平，那么注册会计师张强可以直接提出审计结果所支持的意见。()

A.正确B.错误

58.

审查K公司与Y公司的其他往来函件时，助理人员察觉到K公司持有的Y公司其他文件上的业务专用章与供货合同上的业务专用章字迹明显不一致，因此提请外勤负责人刘岳将两者进行仔细比对，刘比对后同意助理人员的怀疑，但又难以做出结论，因此决定实施追加审计程序，以获取其他替代审计证据。()

A.正确B.错误

59.在对M公司2005年度发生各种重要业务的内部控制实施控制测试时，注册会计师李星基于审计的谨慎性要求，决定实施发现抽样，以合理确信被测试的业务中是否存在重大的非法案件。假定李星确定的可信赖程度为95%。请代为做出正确的抽样判断。

M公司以前年度成本核算业务中发生重大非法事项的比率为1%，李星应当按1%的预期总体误差选取相应的发现抽样方案。()

A.正确B.错误

60.审计助理人员M正在对XYZ公司2005年度会计报表的主营业务收入进行审计，你作为外勤审计负责人，请分析判断以下审计程序是否恰当。

审计助理人员M发现XYZ公司2005年主营业务收入有高估的重大嫌疑，为了确认这一问题，他决定以2005年12月份的销售发票存根为起点，追查到发运凭证和账簿记录。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年12月31日存货账面余额合计为15000万元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为1200万元，样本审定金额合计为800万元。A注册会计师采用均值估计法计算的总体实际金额为()。A.12000万元B.15000万元C.800万元D.0

62.ABC会计师事务所主任会计师丙根据《会计师事务所业务质量控制准则》的规定为本所制定业务质量控制要求，因为事务所的主要业务为审计业务，所以建立了关于审计工作底稿的分级复核制度，丙注册会计师建立的审计工作底稿的复核制度可以分为几个层次，具体的内容可以包括哪些?

63.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A注册会计师认为甲公司管理层在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账款。请闯A注册会计师应设计怎样的审计程序证实未人账的应付账款?

64.A注册会计师是甲公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定具体审计计划时，A注册会计师需要了解甲公司的内部控制，以评估重大错报风险，进而针对评估结果设计进一步审计程序，相关情况如下：

（1）为评估存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟了解甲公司保护原材料安全的内部控制，但是不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制。

（2）在业务流程层面了解内部控制时，A注册会计师拟实施询问程序以识别和了解与成本核算相关的检查性控制。为了避免先入为主，决定首先询问级别较低的职员，再询问级别较高的人员。

（3）为获取充分适当的审计证据，以证实相关内部控制可以有效防止、发现并纠正负债项目完整性认定的错报，A注册会计师拟实施的控制测试以重新执行程序为主，并辅之以询问、观察和检查程序。

（4）为应对甲公司与期后事项、或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师拟将专门针对期后事项、或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日前到外勤审计工作开始日。

要求：针对上述每种情况，请指出A注册会计师在了解内部控制、评估重大错报风险、设计进一步审计程序时是否存在不当之处，简要说明理由，并提出该改进建议。

65.A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2013年度各项本事务所完成的审计业务工作底稿进行审核时，发现以下问题：(1)B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2013年度财务报表，在审计期间，B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。(2)C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2013年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。(3)客户丁公司拖欠ABC会计师事务所2012年度财务报表审计费用，在2013年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2013年度审计费用至今尚未支付，(4)D注册会计师参与了戊公司2013年财务报表审计业务，D注册会计师的妻子拥有庚公司25％的股权，同时戊公司拥有庚公司15％的股权。(5)己公司在2011年首次公开发行证券，E注册会计师作为项目合伙人审计了其2011年和2012年的财务报表，2012年度的审计业务中E注册会计师作为关键审计合伙人。要求：针对上述情形，请代A注册会计师分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

参考答案

1.B重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：（1）单个组成部分对集团具有财务重大性；（2）由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

选项A、C、D，甲组成部分对集团没有财务重大性，虽然具有重大错报风险，但不存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；

选项B，乙组成部分可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

综上，本题应选B。

2.A营业收入的准确性认定既涉及交易的金额，也涉及交易的应记录的其他数据(比如商品的数量)。选项A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”不能确认营业收入的金额。

3.C选项C不恰当。注册会计师对发表否定意见或无法表示意见的考虑的恰当的情形包括：(1)如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见；(2)在同一审计报告中包含无保留意见，将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾；(3)对经营成果、现金流量发表(如相关)无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的。因为在这种情况下，注册会计师并没有对财务报表整体发表无法表示意见。

4.D解析：A、B、C均是注册会计师提交给客户或委托人的,而并非管理当局的认定。

5.D以前审计中通过实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证明效力或没有证明效力，不足以应对本期的重大错报风险，一般不予使用。

6.C当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施)时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

7.D【解析】对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销(即提取货物退出期货流通)时，注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。

8.D选项D恰当。注册会计师在判断集团财务报表组成部分财务重大性时，根据B集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入，选项D的比例最大，所以最有可能。

9.C选项A、D不恰当，选项C恰当，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；

选项B不正确，对于未能完成审计业务的项目，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

综上，本题应选C。

10.C使用有别于管理层的假设或方法，就可能作出点估计或区间估计与管理层的点估计存在的差异。

11.B选项B属于应付账款的实质性细节测试，不属于实质性分析程序。

12.D注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，例如，注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据，选项A错误。2014年教材163页二、控制测试的性质（三）实施控制测试时对双重目的的实现。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，课件免费分享加群284527037注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B错误。2014年教材171第四段。某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序，选项C错误。2014年教材倒数第三段。依据：审计准则第1231号应用指南第56段。【知识点】实质性程序的时间

13.A选项B可以查出虚假销售，注册会计师通过销售截止测试既可以查出收入低估也可以查出收入高估；选项C可以查出虚假销售，注册会计师通过对期末存货的监盘来确定该类存货的出库数及期末存货的真实性；选项D可以查出虚假销售。注册会计师通过对大额销售客户的函证确定应收账款的真实性从而确定销售收入的真实性；选项A在虚增收入同时虚增成本的情况下，毛利率不变，所以无法识别出异常。

14.D票据到期值=117000×（1+120÷360×6%）=119340（元）

贴现息=119340×90÷360×8%=2386.80（元）

贴现净额=119340－2386.8=116953.2（元）

15.A留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累．包括盈余公积和未分配利润两类。

16.D选项D不恰当。审计风险=重大错报风险×检查风险=控制风险×固有风险×检查风险。

17.B获取其他信息时，注册会计师应当:(1)通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排。(2)就及时获取组成年度报告的文件的最终版本与管理层作出适当安排。如果可能，在审计报告日之前获取。(3)如果组成年度报告的部分或全部文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师，以使注册会计师可以完成准则要求的程序。选项B错误，选项C正确。注册会计师应当阅读其他信息，选项A正确。其他信息，是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息。选项D正确。

18.A注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可见，与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由，选项B错误。注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，选项C错误。当同时存在下列情况时,注册会计师可考虑采用消极的函证方式：(1)重大错报风险评估为低水平；(2)涉及大量余额较小的账户；(3)预期不存在大量的错误；(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证，选项D错误。

19.B本题的前提是控制测试，选项B属于实质性程序而非控制测试，故不正确。

20.B选项A不恰当，被高估的应付账款对被询证者有利，因此采用不列明账户余额的方式函证是恰当的，而消极的函证方式列明了所函证的账户信息；

选项B恰当，被高估的应收账款对被询证者不利，因此采用列明账户余额的方式函证是最恰当的；

选项C不恰当，被低估的应收账款对被询证者有利，因此应当采用不列明账户余额的方式函证；

选项D不恰当，应付账款的低估对询证者有利，因此采用列明账户余额信息的积极的函证方式函证。

综上，本题应选B。

21.D选项D恰当。注册会计师应当在审计业务间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。本题中。保持独立性的时间起点是2010年1月1.终点以“审计报告和终止业务关系日”二者熟晚的时间为依据。即2013年5月1日。

22.D选项D属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。

23.A解析：依据《企业会计准则第13号—或有事项》，没有标的资产，不能确认存货跌价准备。确认预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者，即20万元。

24.C选项A、B仅涉及存货余额，不涉及存货的数量的增减；

选项C、D均涉及存货的数量。如果退货后未及时入账，选项C将导致存货实存数小于记录的数量，选项D将导致存货实存数量大于记录的数量。

综上，本题应选C。

25.D选项A，会计师事务所应当制定业绩评价、工薪及晋升程序．对发展和保持胜任能力并遵守相关职业道德要求的人员给予应有的肯定和奖励。选项B，会计事务所应当对每项业务至少一一名项目合伙人。选项C，委派项目组成员时不仅要考虑人员的连续性，还要考虑轮换要求。

26.B本题考查的是对审计证据相关性三个方面的理解。注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑：

(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；

(2)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；

(3)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。故选项A、C、D表述正确。在选项B中，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。

27.C当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分(选项C错误)。适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款(选项A正确)。外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束(选项B正确)。根据审计准则第1421号的第十五条，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求提及专家的工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。根据审计准则第1421号的第十六条，如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关．注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任(选项D正确)。

28.C解析：根据资金时间价值理论，“期即付年金现值与”期普通年金现值的期间相同，但由于其付款时间不同，n期即付年金现值比n期普通年金现值少折现一期。“即付年金现值系数”是在普通年金现值系数的基础上，期数减1、系数加1所得的结果。

29.C该投资项目第10年的现金净流量=营业现金净流量+回收额=25+8=33(万元)。

30.C注册会计师应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议等，最终确定是否能够在2008年确认收入。

31.BCD管理层偏向迹象情形可能包括：(1)管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法；或者环境已经发生变化，但管理层并未根据变化对会计估计或估计方法作出相应的改变(选项D正确)。(2)管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计。(3)会计估计所依赖的假设存在内在的不一致，如对成本费用增长率的预期与收入增长率的预期显著不同(选项C正确)。(4)管理层的主观判断或采用的假设与市场、宏观环境、行业数据或历史信息不一致，从而显示管理层的主观判断或采用的假设带有明显偏向。(5)以前年度财务报表确认和披露的重大会计估计与后期实际结果之间存在重大差异(选项A错误)，并且各项差异的方向一致或者差异的方向与管理层目标一致。(6)变更会计估计后被审计单位的财务成果或财务状况将发生显著的变化，例如，扭亏为盈、达到再融资要求等(选项B正确)。(7)选择带有乐观或悲观倾向的点估计。(8)管理层试图通过对专家的选择以及对专家工作的干涉，从而影响专家对特定会计估计的工作结果，这也可能表明存在管理层偏向。

32.ACD解析：注册会计师如果发现较高级别的管理层(比如本小题的财务经理)有舞弊行为，首先，应当重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响(即选项A)；第二，应考虑此前获取的审计证据的可靠性(即选项D)；第三，应当尽早就舞弊事项与管理层沟通(即选项C)；最后，注册会计师应当根据法律法规的规定，确定是否需要向监管机构报告管理层舞弊，很显然，选项B中直接向监管机构报告不恰当。

33.AC房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋交付使用的次月起计征房产税，所以B是错误的；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税，所以D也是错误的；只有AC是正确的，见教材190页。

34.ABD对于测试真实性的审计程序应当是从账簿记录追查到原始凭证，选项AB是测试完整性的审计程序，所以选项AB均不正确；选项C可以实现真实性目标；选项D可以查找是否存在应当记入到2008年账簿上的收人却记在了2009年的账簿上，所以对于2008年来说实现的是主营业务收入的完整性目标。

35.ABC根据公式，样本规模=总体账面价值×风险系数／(可容忍错报一预计总体误差×扩张系数)，计算的样本规模n=5000X2．31／(150--50×1．5)=154，不是150。

36.ABD选项C，归档期间收到的询证函回函不能替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。

37.ABD本题考核政府会计的相关核算。政府会计核算只能选择人民币作为记账本位币。

38.AB从题干的要求来看，针对的是第一时段期后事项，因此应当设计专门的审计程序识别期后事项，并尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序。

39.ABD选项A，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由；

选项B，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性，以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当；

选项C，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，这就是发现错报，即时沟通；

选项D，注册会计师应当要求管理层更正所有累计的错报，若管理层接受并且更正错报，这将是最理想的。

综上，本题应选ABD。

40.CD会计师事务所制定质量控制制度有两个目标：其一是保证会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；其二是保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。

41.ABCD在命题的四种情形下，XYZ公司均既未收到商品，又未接受劳务。

42.ABCD注册会计师应当考虑是否需要提请甲公司修改报表，并与管理层讨论，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应针对修改后的财务报表出具新的审计报告，如果管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。

43.BC会计主体”确立会计核算的空间范围，确定会计核算时间长度的会计假设有持续经营和会计分期。

44.ABD本题考查的是对分析程序运用情形的理解。注册会计师实施分析程序的情形或目的有三种：(1)用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；(2)用作实质性程序；(3)在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。由于分析程序是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系以评价财务信息，因此选项C不正确。

45.ABCD

46.ABC选项D不恰当。“记录的存货均由被审计单位拥有”是管理层从存货资产的“权属”上的概念，不是从存货资产存放地点来说的，比如说完成采购手续的在途原材料、委托代销的产成品等存货，在财务报表日没有在被审计单位的仓库中，但从存货资产“权属”上界定，这些存货仍然属于被审计单位。

47.ABC选项A不正确，如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，在内部控制审计报告的意见中，不包括保留意见；

选项B不正确，上述情况下，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述；

选项C不正确，注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免报告使用者对无法表示意见的误解；

选项D正确，因内部控制审计报告中不存在保留意见，即无须考虑审计范围受到限制的广泛性。

综上，本题应选ABC。

48.AC【正确答案】：AC

【答案解析】：组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任。

49.ABC实质性程序的时间和实质性程序的范围同属于设计实质性程序需要考虑的因素，冈此，确定进一步审计程序的范围，不考虑审计程序的时间。

50.ACD银行存款形成账外资金的主要表现手法包括：①银行存款收入和付款都不入银行存款日记账；②企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符；③开设存款账户，不在银行存款账上反映。利用账户为他人取现金从中获取好处费只是银行存款收入和付款都不入银行存款日记账的动机。

51.A解析：预测性财务信息的审核属于鉴证业务，但是不属于审计业务。

52.B解析：对于内部控制运行良好的公司，注册会计师可以通过控制测试评估其控制风险低，减少相应的实质性测试程序和样本量，但不能完全取消实质性测试程序。

53.B解析：L公司不能确认该项收入，因为对于需要安装和检验的销售则应当在终验合格后确认收入。

54.B解析：在本题中，首先要对该交易的性质进行判断。本例中，对于同一商品在签订销售合同之后，又签订了回购合同。如果仅从签订的销售合同来看，该交易应属于商品销售业务，但该公司又与W企业就D电子设备签订了补充合同，并且规定该公司在今后的一定期间内必须按照规定的价格购回D电子设备的义务。因此在对该交易的性质进行判断时，必须将销售合同与补充合同联系起来进行考虑。其次，如果将上述交易判断为商品销售业务，则应按照商品销售收入确认条件确认并计量相应的收入。如果判断认为属于融资业务，则应按融资业务相关的规定处理。本题属于融资业务，不应确认收入。

55.A

56.A

57.A

58.A解析：既然有明显的迹象引起怀疑，那么保持谨慎是必要的。

59.B解析：发现抽样方案是在预期总体误差为零的前提下制定的。如果不能认为预期总体误差为0，则不能采用发现抽样方案，应当放弃对相关内部控制的信赖。

60.B解析：以销售发票存根为起点追查到账簿记录只能查出低估收入的可能。

61.AA项正确:样本平均实际金额=样本实际金额:样本规模=800+200=4万，总体实际金额=平均实际金额×总体规模=4×3000=12000万元。[注意]采用比率法:样本实际金额/样本账面金额=总体实际金额/总体账面价格，800/1200=X/15000，X=10000万元。采用不同方法所算金额不同，要注意把握不同方法。

62.丙注册会计师建立的审计工作底稿的复核制度可分为两个层次。

(1)项目组内部复核。项目组内部复核又分为两个层次：审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核。审计项目经理的现场复核。审计项目经理对审计工作底稿的复核属于第一级复核。该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动。项目合伙人的复核。项目合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核。

(2)独立的项目质量控制复核。项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

63.A注册会计师应设计以下查找未入账应付账款的审计程序：

(1)检查甲公司债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。

(2)检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理。

(3)获取甲公司与其供应商之间的对账单，并将对账单和甲公司财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。

(4)针对财务报表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问甲公司内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。

(5)结合存货监盘程序，检查甲公司在财务报表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

64.（1）存在不当之处。注册会计师决定不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制太绝对了。如果生产中材料浪费的控制没有得到执行，所用材料的成本没有在财务报表中如实反映，此时也是会影响财务报表的可靠性的，因此这项内部控制也可能与财务报表相关。（2分）

（2）存在不当之处。询问的顺序不正确。应先询问级别较高的人员，以确定应该运行哪些控制以及哪些控制是重要的。这种方法能迅速辨别重要的控制，特别是检查性控制。在此基础上，再询问级别较低的人员，以确定他们是否与级别较高的人员所理解和预定控制相符。（1分）

（3）存在不当之处。控制测试程序的性质设计不当。只有当询问、观察和检查程序均无法证实内部控制的执行效果时，注册会计师才考虑实施重新执行程序。（1分）

（4）存在不当之处。审计程序的时间设计不当。针对期后事项、或有事项的审计程序实施时间越晚，越能发现这两类事项的迹象，越有助于证实这两类事项列报的完整性认定。（2分）

65.(1)产生不利影响。B注册会计师接受了影响其客观、公正性的礼品和款待。(2)产生不利影响。C注册会计师的儿子拟加入审计客户，且刚毕业不具备相应的工作经验即可担任较高的职位，注册会计师将因自身利益产生不利影响。(3)不产生不利影响。审计客户在审计报告出具前付清上一年度的审计费用，通常不会对独立性产生不利影响。(4)产生不利影响。审计业务要求，如果会计师事务所、审计项目组成员及其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，将产生自身利益不利影响，并要求注册会计师评价应对这一不利影响。(5)产生不利影响。如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度。2022年江苏省宿迁市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列长江集团公司的组成部分中，最有可能属于重要组成部分的是（）

A.甲组成部分存在重大错报风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报

B.乙组成部分存在特别风险，可能导致集团公司财务报表产生重大错报

C.丙组成部分存在重大错报风险．但不导致集团公司财务报表产生特别风险

D.丁组成部分存在特别风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报

2.如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是（）。

A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

3.关于注册会计师如何发表否定意见或无法表示意见，以下考虑中，不恰当的是（）。

A.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见

B.在同一审计报告中包含无保留意见，将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾

C.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况肯定不被允许

D.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的

4.被审计单位确认其在审计过程中所作的各种重要陈述或保证的书面文件是()。A.A.管理建议书B.沟通函C.审计报告D.被审计单位管理当局声明书

5.下列关于实质性程序的时间安排的说法中，不正确的是()。

A.当控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B.针对应收账款实施实质性程序，注册会计师偏重于期末实施实质性程序

C.当评估的重大错报风险较高时，注册会计师应当在期末实施实质性程序

D.当评估的重大错报风险较低时，在本期测试中可以信赖以前审计过程中通过实质性程序获取的审计证据

6.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于()。

A.控制测试方案B.分析性方案C.实质性方案D.综合性方案

7.

第

17

题

对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销（即提取货物退出期货流通）时，正确的处理是（）。

A.注册人应当就升水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额

B.注销人凭取得的专用发票调减进项税额

C.不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票

D.注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。

8.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。关于B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，从财务重大性角度判断，最可能属于重要组成部分的是（）。A.A.甲的总资产占B集团的10％

B.乙的营业收入占B集团的5％

C.丙的现金流量占B集团的8％

D.丁的利润总额占B集团的37％

9.在审计报告日后应当对完成审计工作的审计工作底稿进行归档，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（）

A.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

B.在审计业务终止后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

C.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

D.在审计报告日后一百二十天内完成审计工作底稿的归档工作

10.注册会计师可能作出的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计，以下说法不正确的是（）。

A.如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异，

B.如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理

C.如果不具备专业胜任能力，注册会计师没有必要作出点估计或区间估计

D.注册会计师可能作出的点估计或区间估计与评价管理层的点估计有差异，并不能表明财务报表存在错报

11.

注册会计师齐惠负责对广发公司2007年度财务报表进行审计，在采购与付款循环审计中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

第

4

题

根据被审计单位实际情况，以下不属于注册会计师齐惠对应付账款执行的实质性分析程序的是（）。

A.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

B.选择在资产负债表日金额不大，但为广发公司重要供货人的债权人进行函证

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

12.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。

A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

13.A注册会计师负责审计甲公司20×3年财务报表。如果甲公司会计记录显示，20×3年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。

A.计算该类存货20×3年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B.进行销货截止测试

C.将该类存货列入监盘范围

D.选择20×3年12月大额销售客户寄发询证函

14.

第

17

题

甲公司向乙公司销售商品，于3月11日收到乙公司交来的7月9日到期、票面余额为117000元、票面利率为6%的商业承兑汇票。4月10日，甲公司持票向银行贴现，贴现率为8%，则贴现净额为（）元。

A.118544.4B.117642.6C.117012.8D.116953.2

15.某企业实收资本1000万元，资本公积500万元，未分配利润150万元。盈余公积400万元，则留存收益为（）万元。

A.550B.1500C.650D.900

16.关于集团财务报表审计风险，以下理解中，不恰当的是（）。

A.集团实际面临的审计风险取决于集团财务报表重大错报风险和检查风险

B.在集团审计中，审计风险可能来自于组成部分注册会计师没有发现组成部分财务信息存在的导致集团财务报表产生重大错报的风险

C.在集团审计中，审计风险可能来自于集团项目组没有发现集团财务报表错报的风险

D.在集团审计中，审计风险=控制风险×固有风险

17.针对注册会计师在财务报表审计中获取其他信息，以下说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当阅读其他信息

B.如果部分文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师

C.通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排

D.其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息

18.下列有关函证的说法中，正确的是（）

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

19.下列各项中，不属于注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点的是()。

A.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

B.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的正确性

C.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

D.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出

20.下列所实施函证程序获取的审计证据与审计目标最相关的是（）

A.采用消极的函证方式函证应付账款的高估

B.采用列明账户余额信息的函证方式函证应收账款的高估

C.采用列明账户余额信息的积极的函证方式函证应收账款的低估

D.采用不列明账户余额信息的积极的函证方式函证应付账款的低估

21.假设ABC会计师事务所自2010年6月1日开始连续3年承接了甲公司财务报表审计业劳。其中；2012年审计报告签署日为2013年3月5日，如果双方在2013年5月1日后终止业务关．系，则注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达恰当的是（）。

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

22.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是（）。

A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围

B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险

C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度

D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动

23.

C注册会计师在审计甲公司2009年财务报表时发现，2009年12月1日与甲公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2010年4月1日以300万元的价格向甲公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲公司需按照总价款的10%支付违约金。至2009年12月31日，甲公司尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲公司预计生产该机床成本不可避免地升至320万元，企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，A注册会计师确认的甲公司2009年12月31日正确处理为()。

A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元

24.在检查长江公司存货时，注册会计师注意到存货的实际盘点的数量小于永续盘存记录中的数量。下列各项中，最可能导致这种情况的原因是（）

A.供应商向长江公司提供购货折扣

B.长江公司向客户提供销货折扣

C.长江公司已将购买的A存货退给供应商

D.客户已将购买的A存货退给长江公司

25.下列关于会计师事务所人力资源的表述中，正确的是()。

A.会计师事务所应当制定业绩评价政策，对发展和拉动会计事务所收入的人员给予应有的奖励

B.会计师事务所对每项业务最多委派一名项目合伙人

C.会计师事务所应当长期委派相同注册会计师组成同一审计客户的项目组

D.会计事务所应当要求项目合伙人将其身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员

26.

第

13

题

在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

27.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。

A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

28.

第

5

题

根据资金时间价值理论，在普通年金现值系数的基础上，期数减1、系数加1的计算结果，应当等于（）。

A.递延年金现值系数B.后付年金现值系数C.即付年金现值系数D.永续年金现值系数

29.某投资项目原始投资额为100万元．使用寿命10年．已知该项目第10年的营业现金净流量为25万元．期满处置固定资产残值收入及回收流动资金共8万元，则该投资项目第10兰的现金净流量为（）万元。

A.8B.25C.33D.43

30.

第

16

题

甲公司2008年12月20日记录的一笔大